Khóa luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý Thuế TPM

Luận văn tốt nghiệp Hutech phân tích kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý Thuế TPM.

• Tác giả: Lê Thị Chúc Vi
• Người hướng dẫn: ThS. Trần Nam Trung
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM
• Loại tài liệu: khoá luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu chung
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.3.1. Địa điểm nghiên cứu
• 1.3.2. Thời gian nghiên cứu
• 1.4. Nội dung nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Kết cấu Khóa luận
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 2.1. Cơ sở lý thuyết về lương và các khoản trích theo lương
• 2.2. Ý nghĩa, chức năng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• 2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương
• 2.4. Các nguyên tắc cơ bản trong tiền lương
• 2.5. Phân loại tiền lương
• 2.5.1. Phân loại theo hình thức trả lương
• 2.5.2. Phân loại theo tính chất lương
• 2.5.3. Phân loại theo chức năng tiền lương
• 2.5.4. Phân loại theo đối tượng trả lương
• 2.6. Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp
• 2.6.1. Theo thời gian
• 2.6.2. Theo sản phẩm
• 2.6.3. Khoán theo khối lượng công việc
• 2.6.4. Lương/thưởng theo doanh thu
• 2.7. Quỹ tiền lương, quỹ BHXH bắt buộc, BHYT, KPCĐ, BHTN
• 2.7.1. Quỹ tiền lương
• 2.7.2. Kinh phí công đoàn
• 2.8. Tính lương và trợ cấp BHXH
• 2.9. Nội dung nghiên cứu kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp
• 2.9.1. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• 2.9.2. Kế toán tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• 2.9.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.9.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.9.2.3. Trích tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất
• 2.9.2.4. Các hình thức ghi sổ
• 2.9.2.4.1. Hình thức nhật kí sổ cái
• 2.9.2.4.2. Hình thức nhật kí-chứng từ
• 2.9.2.4.3. Hình thức nhật kí chung
• 2.9.2.5. Chứng từ ghi sổ
• 2.9.2.6. Hình thức kế toán trên máy
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty
• 3.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.1.1. Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty
• 3.2.1.2. Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế
• 3.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.2.1. Bộ Máy Tổ Chức Của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.2.2. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
• 3.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm qua (2015 – 2016)
• 3.4. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 4.1. Phân tích công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 4.1.1. Đặc điểm lao động, công tác quản lý lao động, đặc điểm chi trả lương trong công ty
• 4.1.2. Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng trong công ty
• 4.1.3. Quy chế quản lý, sử dụng lao động ở doanh nghiệp
• 4.2. Hạch toán lao động và thời gian lao động
• 4.2.1. Hạch toán số lượng lao động
• 4.2.2. Hạch toán thời gian lao động
• 4.2.3. Hạch toán kết quả lao động
• 4.3. Cách tính lương và các khoản trích theo lương
• 4.3.1. Hạch toán tiền lương, tiền thưởng và thanh toán đối với nhân viên
• 4.3.2. Cách tính các khoản trích theo lương
• 4.3.3. Nội dung, phương pháp và sơ đồ hạch toán
• 4.3.4. Phân tích sự ảnh hưởng của tiền lương đối với người lao động
• 4.3.4.1. Phân tích chỉ tiêu 2015 và 2016
• 4.3.4.2. Tình hình thu nhập của người lao động
• 4.3.4.3. So sánh lương
• 4.3.4.4. Phân tích biến động lương cá nhân
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Nhận xét tổng quan về tình hình hoạt động tại công ty
• 5.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
• 5.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán
• 5.2.2. Kiến nghị khác
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Giới thiệu

Đề tài 'Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM' được chọn nhằm phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lương trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay. Tiền lương không chỉ là yếu tố quyết định đến sự tồn tại của doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến động lực làm việc của người lao động. Việc hạch toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương là rất quan trọng để đảm bảo quyền lợi cho người lao động và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp.

1.1 Lý do chọn đề tài

Trong nền kinh tế hiện đại, việc duy trì nguồn nhân lực chất lượng cao là yếu tố sống còn cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp. Chính sách tiền lương hợp lý không chỉ giúp thu hút và giữ chân nhân tài mà còn tạo động lực cho người lao động cống hiến hết mình. Do đó, nghiên cứu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM là cần thiết để hiểu rõ hơn về thực trạng và đưa ra các giải pháp cải thiện.

1.2 Mục đích nghiên cứu

Mục đích chính của nghiên cứu là phân tích thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM. Từ đó, đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc chi trả lương cho người lao động, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của doanh nghiệp.

II. Cơ sở lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán doanh nghiệp. Tiền lương được xác định dựa trên thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động, phản ánh giá trị sức lao động. Các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn cũng cần được tính toán và hạch toán chính xác để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

2.1 Khái niệm về tiền lương

Tiền lương là khoản tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp. Việc xác định tiền lương cần dựa trên các yếu tố như năng suất lao động, chất lượng công việc và các quy định của pháp luật. Hệ thống tiền lương hợp lý sẽ tạo động lực cho người lao động và góp phần vào sự phát triển của doanh nghiệp.

2.2 Ý nghĩa và chức năng của kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý chi phí mà còn đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Việc hạch toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương giúp doanh nghiệp duy trì kỷ luật lao động, đồng thời tạo cơ sở để chi trả các khoản trợ cấp cho người lao động khi cần thiết. Điều này không chỉ đảm bảo sự công bằng trong doanh nghiệp mà còn góp phần nâng cao năng suất lao động.

III. Thực trạng công tác kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM

Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM đã áp dụng nhiều hình thức trả lương khác nhau nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề cần cải thiện trong công tác kế toán tiền lương, đặc biệt là trong việc hạch toán và quản lý các khoản trích theo lương.

3.1 Đặc điểm lao động và quản lý lao động

Công ty có đội ngũ lao động đa dạng với nhiều trình độ và kinh nghiệm khác nhau. Việc quản lý lao động cần được thực hiện một cách chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả công việc. Các hình thức trả lương hiện tại chưa hoàn toàn đáp ứng được nhu cầu và mong muốn của người lao động, dẫn đến tình trạng thiếu động lực làm việc.

3.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Hạch toán tiền lương tại công ty hiện nay chủ yếu dựa trên các chứng từ và tài khoản kế toán đã được quy định. Tuy nhiên, việc ghi chép và phân bổ các khoản trích theo lương chưa được thực hiện một cách đồng bộ, dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi và quản lý. Cần có sự cải tiến trong quy trình hạch toán để đảm bảo tính chính xác và kịp thời.

IV. Nhận xét và kiến nghị

Dựa trên những phân tích về thực trạng công tác kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM, một số nhận xét và kiến nghị đã được đưa ra nhằm cải thiện tình hình. Việc hoàn thiện quy trình hạch toán và quản lý tiền lương sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

4.1 Nhận xét tổng quan

Công ty đã có những bước tiến trong việc quản lý tiền lương, tuy nhiên vẫn còn nhiều vấn đề cần khắc phục. Việc áp dụng các chính sách tiền lương hợp lý và công bằng sẽ giúp công ty thu hút và giữ chân nhân tài, đồng thời nâng cao năng suất lao động.

4.2 Kiến nghị

Cần thiết phải xây dựng một hệ thống kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chặt chẽ hơn, đồng thời đào tạo nhân viên kế toán để nâng cao kỹ năng và kiến thức. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý tiền lương cũng là một giải pháp hiệu quả để cải thiện quy trình hạch toán.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập quốc tế, nguồn nhân lực đóng vai trò then chốt quyết định sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp. Để duy trì đội ngũ lao động có trình độ và khuyến khích tinh thần làm việc, doanh nghiệp cần xây dựng chính sách tiền lương và các chế độ phúc lợi công bằng, minh bạch. Bên cạnh tiền lương, các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và Kinh phí công đoàn (KPCĐ) là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc, đảm bảo quyền lợi an sinh cho người lao động.

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ chuyên môn như tư vấn thuế, kế toán và kiểm toán, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạt động. Việc hạch toán và phân bổ chính xác chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương giúp doanh nghiệp xác định đúng giá thành dịch vụ, kiểm soát chi phí và bảo đảm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và người lao động.

Khóa luận tốt nghiệp "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý Thuế TPM" do sinh viên Lê Thị Chúc Vi thực hiện nhằm phân tích thực trạng hạch toán tại đơn vị thực tập, qua đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương.

Mục tiêu nghiên cứu:

• Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý Thuế TPM nhằm liên hệ lý luận chuyên ngành với thực tiễn công tác kế toán doanh nghiệp.
• Mục tiêu cụ thể:
  1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.
  2. Phản ánh thực tế tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị.
  3. Phân tích sự ảnh hưởng của chính sách tiền lương đến thu nhập và động lực của người lao động.
  4. Đưa ra nhận xét, đánh giá và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ).
• Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý Thuế TPM (Trụ sở chính: 32 Ngô Đức Kế, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh; Văn phòng làm việc: 41/28 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường Đa Kao, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh).
• Thời gian nghiên cứu: Số liệu thực tế trong 2 năm hoạt động 2015 và 2016.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam áp dụng cho công tác lao động - tiền lương:

• Khung pháp lý áp dụng:

  • Bộ luật Lao động 2012 (Khoản 2 Điều 128 về xử lý kỷ luật lao động; Điều 79, Điều 104 về thời giờ làm việc, tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm).
  • Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động.
  • Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16/11/2015 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện về hợp đồng, tiền lương và kỷ luật lao động.
  • Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 và Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định mức lương, phụ cấp đóng BHXH bắt buộc.
  • Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp.

• Hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán:

  • TK 334 (Phải trả người lao động): Chi tiết TK 3341 (Thanh toán cho công nhân viên) và TK 3348 (Thanh toán cho người lao động khác).
  • TK 338 (Phải trả, phải nộp khác): Chi tiết TK 3382 (Kinh phí công đoàn), TK 3383 (Bảo hiểm xã hội), TK 3384 (Bảo hiểm y tế), TK 3386 (Bảo hiểm thất nghiệp).
  • Các tài khoản chi phí liên quan: TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp), TK 627 (Chi phí sản xuất chung), TK 641 (Chi phí bán hàng), TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp), TK 335 (Chi phí phải trả - trích trước tiền lương nghỉ phép).

• Hệ thống tổ chức sổ kế toán: Khóa luận khảo sát 5 hình thức sổ kế toán theo chuẩn mực: Nhật ký - Sổ cái, Nhật ký - Chứng từ, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ và Hình thức kế toán trên máy vi tính.

• Phương pháp thu thập và xử lý số liệu:

  • Thu thập dữ liệu thứ cấp và sơ cấp: Thu thập chứng từ gốc (bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng lao động, chứng từ ngân hàng, phiếu chi) tại Phòng Hành chính - Nhân sự và Phòng Kế toán - Tài chính của Công ty TPM.
  • Phương pháp phân tích - tổng hợp: So sánh số liệu kế toán giữa các tháng trong năm 2016 và giữa hai năm 2015 - 2016; đánh giá cơ cấu quỹ lương, tỷ lệ trích nộp bảo hiểm và kết quả kinh doanh.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu

Chương 1 xác định tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu tổng quát, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể, phạm vi thời gian (2015 - 2016) và không gian tại Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý Thuế TPM. Chương này cũng trình bày phương pháp thu thập số liệu và cấu trúc tổng thể gồm 5 chương của khóa luận.

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM

Chương 2 làm rõ các khái niệm cơ bản về lao động, tiền lương, chức năng kinh tế - xã hội của tiền lương và các nhân tố ảnh hưởng. Tác giả phân tích chi tiết:

• Các hình thức trả lương: Lương theo thời gian (theo tháng, tuần, ngày, giờ; cách tính theo ngày công chuẩn), lương theo sản phẩm (trực tiếp, gián tiếp, lũy tiến), lương khoán theo khối lượng và lương/thưởng theo doanh thu.
• Quy định trích nộp các quỹ theo lương:
  • BHXH (25,5% tổng quỹ lương đóng BHXH): Doanh nghiệp đóng 17,5% (trong đó 3% ốm đau - thai sản, 14% hưu trí - tử tuất, 1% tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp giảm xuống 0,5% từ 01/06/2017); Người lao động đóng 8%.
  • BHYT (4,5%): Doanh nghiệp đóng 3%, Người lao động đóng 1,5%.
  • BHTN (2%): Doanh nghiệp đóng 1%, Người lao động đóng 1%.
  • KPCĐ (2%): Doanh nghiệp đóng 2% trên tổng quỹ lương thực tế tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
• Quy trình hạch toán kế toán: Trình bày sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 334, TK 338, phương pháp trích trước lương nghỉ phép (TK 335) và trình tự luân chuyển chứng từ qua 5 hình thức sổ kế toán.

Chương 3: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM

Chương 3 khái quát lịch sử hình thành, chức năng và tình hình hoạt động của Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý Thuế TPM:

• Thông tin pháp lý: Tiền thân là Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý Thuế TPM thành lập tháng 05/2014, chuyển đổi thành Công ty Cổ phần ngày 22/07/2015 theo Giấy phép ĐKKD số 0312787706. Vốn điều lệ là 1,5 tỷ đồng (150.000 cổ phần, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phần). Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Thành Đông - Giám đốc.
• Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp (ghi sổ, soát xét, lập BCTC), dịch vụ tư vấn thuế (kê khai thuế GTGT, TNCN, quyết toán TNDN), dịch vụ tư vấn đào tạo và hỗ trợ doanh nghiệp.
• Tổ chức bộ máy: Ban Giám đốc quản lý trực tiếp bộ phận Hành chính - Nhân sự, Kế toán - Tài chính, Bộ phận Hỗ trợ doanh nghiệp (Hỗ trợ 1, 2, 3) và Bộ phận Nghiệp vụ (Nghiệp vụ 1, 2, 3).
• Tổ chức công tác kế toán: Áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán SmartPro theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Bộ máy kế toán gồm Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền lương và Thủ quỹ.
• Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015 - 2016:

Chỉ tiêu (ĐVT: Đồng)	Năm 2015	Năm 2016	Chênh lệch (2016/2015)	Tỷ lệ tăng/giảm (%)
1. Tổng doanh thu	882.255.462	3.106.552.728	+2.224.297.266	+252,11%
2. Giá vốn hàng bán	1.051.868.346	3.250.255.240	+2.198.386.894	+208,99%
3. Lợi nhuận gộp	(169.612.884)	(143.702.512)	+25.910.372	-15,27% (giảm lỗ)
4. Doanh thu hoạt động tài chính	190.011	1.171.124	+981.113	+516,34%
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp	763.361.922	1.135.977.610	+372.615.688	+48,81%
6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD	(932.784.795)	(1.278.508.998)	-345.724.203	+37,06% (tăng lỗ)
7. Lợi nhuận khác	13.702.000	(29.370.932)	-43.072.932	-314,35%
8. Lợi nhuận kế toán trước thuế	(919.082.795)	(1.307.879.930)	-388.797.135	+42,30% (tăng lỗ)
9. Lợi nhuận sau thuế TNDN	(919.082.795)	(1.307.879.930)	-388.797.135	+42,30% (tăng lỗ)

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM

Chương 4 phân tích chi tiết quy trình thực tế tại công ty:

• Đặc điểm lao động: Tổng nhân sự là 50 người (5 nhân sự quản lý, 45 nhân viên chính thức và một số sinh viên thực tập). 100% nhân sự chuyên môn tốt nghiệp Đại học, Cao đẳng chuyên ngành Kế toán - Tài chính - Thuế.
• Quy trình và chứng từ hạch toán:
  • Căn cứ vào Bảng chấm công, Hợp đồng lao động, mức hoa hồng/bonus theo hợp đồng dịch vụ khách hàng.
  • Chu kỳ tính lương: Tính từ ngày 21 tháng này đến ngày 20 tháng sau.
  • Thời hạn chi trả: Từ ngày 25 đến ngày 28 hàng tháng.
  • Hình thức chi trả: Chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng đối với nhân viên chính thức; chi tiền mặt qua Thủ quỹ đối với cộng tác viên và sinh viên thực tập.
• Phân tích quỹ lương và thu nhập: Khóa luận trình bày các bảng biểu thực tế tháng 09/2016 của Bộ phận Nghiệp vụ 1 và Hỗ trợ 1, so sánh cơ cấu quỹ lương giữa năm 2015 và 2016, phân tích biến động lương trưởng nhóm và nhân viên giữa tháng 06/2016 và tháng 09/2016.

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

Đưa ra các đánh giá tổng hợp về ưu điểm, hạn chế trong công tác quản trị nhân sự và hạch toán kế toán tại công ty, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy trình lập chứng từ, quản lý quỹ lương và trích lập bảo hiểm.

---

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa số liệu tài chính và tiền lương: Khóa luận ghi nhận sự tăng trưởng mạnh về quy mô hoạt động của TPM trong năm 2016 khi doanh thu đạt 3.106.552.728 đồng (tăng 252,11% so với năm 2015). Tuy nhiên, giá vốn (chủ yếu là chi phí lương nhân viên nghiệp vụ) tăng 208,99% lên mức 3.250.255.240 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 48,81% lên mức 1.135.977.610 đồng khiến lợi nhuận sau thuế năm 2016 âm 1.307.879.930 đồng.
• Phản ánh quy trình kế toán đặc thù: Mô tả chi tiết việc ứng dụng phần mềm kế toán SmartPro kết hợp hình thức Nhật ký chung tại một doanh nghiệp làm dịch vụ đại lý thuế. Khóa luận làm rõ phương thức xác định chu kỳ tính công lệch (từ ngày 21 đến ngày 20) giúp bộ phận kế toán có đủ thời gian kiểm tra số liệu trước khi thanh toán vào ngày 25 - 28 hàng tháng.
• Phân loại nguồn nhân lực và hạch toán bảo hiểm: Cung cấp số liệu cụ thể về cơ cấu lao động (50 người) và cách thức phân bổ chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN tháng 09/2016 cho từng nhóm bộ phận (Bộ phận Nghiệp vụ và Bộ phận Hỗ trợ doanh nghiệp).

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế về phạm vi nghiên cứu: Đề tài chỉ khảo sát số liệu tại một doanh nghiệp dịch vụ tư vấn thuế quy mô nhỏ trong 2 năm đầu mới thành lập (2015 - 2016), giai đoạn chi phí mở rộng thị trường và chi phí nhân sự còn chiếm tỷ trọng lớn hơn doanh thu.
• Hạn chế về dữ liệu trích lập: Các bảng phân bổ chi tiết tập trung chủ yếu vào các tháng trọng điểm trong năm 2016 (tháng 6 và tháng 9), chưa mở rộng phân tích toàn bộ chuỗi số liệu 12 tháng liên tục của từng năm.
• Hướng phát triển: Nghiên cứu có thể mở rộng theo dõi công tác kế toán tiền lương ở các năm tài chính tiếp theo khi quy mô doanh nghiệp ổn định, đồng thời nghiên cứu sâu hơn về phương pháp kiểm soát giá vốn dịch vụ và tối ưu hóa chi phí tiền lương gắn với hiệu quả kinh doanh.

---

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo phù hợp cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kế toán tài chính và Kiểm toán khi thực hiện khóa luận tốt nghiệp hoặc báo cáo thực tập tại các doanh nghiệp thuộc khối ngành dịch vụ tư vấn:

• Tham khảo khung pháp lý: Cung cấp cách hệ thống hóa các quy định lao động và bảo hiểm theo các thông tư, nghị định ban hành trong giai đoạn 2014 - 2016 (Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH, Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH).
• Tham khảo quy trình kế toán thực tế: Cung cấp mẫu biểu chứng từ (bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương, bảng trích nộp bảo hiểm) và quy trình vận hành phần mềm SmartPro theo hình thức Nhật ký chung.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý Thuế TPM áp dụng hình thức ghi sổ kế toán nào?

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với xử lý số liệu trên máy tính thông qua phần mềm kế toán SmartPro, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.

2. Chu kỳ tính lương và thời gian chi trả thu nhập tại công ty được quy định ra sao?

Hàng tháng, kế toán tính lương theo chu kỳ từ ngày 21 tháng này đến ngày 20 tháng sau. Việc chi trả lương được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 25 đến ngày 28 hàng tháng qua hình thức chuyển khoản ngân hàng (đối với nhân viên chính thức) hoặc tiền mặt (đối với sinh viên thực tập).

3. Tỷ lệ trích các khoản theo lương tại doanh nghiệp theo quy định được nêu trong khóa luận là bao nhiêu?

Tỷ lệ trích theo lương gồm:

• Bảo hiểm xã hội: 25,5% (Doanh nghiệp chịu 17,5%, Người lao động chịu 8%).
• Bảo hiểm y tế: 4,5% (Doanh nghiệp chịu 3%, Người lao động chịu 1,5%).
• Bảo hiểm thất nghiệp: 2% (Doanh nghiệp chịu 1%, Người lao động chịu 1%).
• Kinh phí công đoàn: 2% (Doanh nghiệp chịu toàn bộ tính vào chi phí kinh doanh).

4. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TPM biến động như thế nào trong 2 năm 2015 - 2016?

Doanh thu năm 2016 đạt 3.106.552.728 đồng, tăng 252,11% so với năm 2015 (882.255.462 đồng). Tuy nhiên, do chi phí giá vốn tăng 208,99% (đạt 3.250.255.240 đồng) và chi phí quản lý tăng 48,81% (đạt 1.135.977.610 đồng), lợi nhuận sau thuế năm 2016 ghi nhận lỗ 1.307.879.930 đồng (năm 2015 lỗ 919.082.795 đồng).

5. Cơ cấu nhân sự tại thời điểm nghiên cứu của Công ty TPM gồm bao nhiêu người?

Tổng số lao động của công ty là 50 người, bao gồm 5 nhân sự thuộc bộ phận quản lý trực tiếp, 45 nhân viên chính thức phân bổ tại các bộ phận Nghiệp vụ và Hỗ trợ doanh nghiệp, cùng một số sinh viên thực tập.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Chúc Vi đã phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn & Đại lý Thuế TPM giai đoạn 2015 - 2016. Đề tài hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận, các văn bản pháp luật chuyên ngành và phản ánh rõ ràng quy trình luân chuyển chứng từ trên phần mềm SmartPro theo hình thức Nhật ký chung. Các phân tích số liệu thực tế đã chỉ ra mối quan hệ giữa chi phí nhân công và kết quả hoạt động kinh doanh, cung cấp cơ sở thực tiễn cho việc quản lý chi phí tiền lương tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán - thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 3: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 5: Nhận xét và kiến nghị 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM 2. Cơ sở lý thuyết về lương và các khoản trích theo lương 2.1Khái niệm Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người nhằm biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu của con người. Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành theo thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động phù hợp với các quan hệ và các quy luật trong nền kinh tế thị trường. Nói cách khác, tiền lương (tiền công) là số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao, bồi dưỡng sức lao động.2 Ý nghĩa, chức năng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a.

Ý nghĩa - Lao động là một yếu tố không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Hạch toán tốt lao động tiền lương và các khoản trích theo lương giúp cho công tác quản lý nhân sự đi vào nề nếp có kỷ luật, đồng thời tạo cơ sở để doanh nghiệp chi trả các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động nghỉ việc trong trường hợp nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. - Tổ chức tốt công tác tiền lương còn giúp cho việc quản lý tiền lương chặt chẽ đảm bảo trả lương đúng chính sách và doanh nghiệp đồng thời còn căn cứ để tính toán phân bổ chi phí nhân công và chi phí doanh nghiệp hợp lý. Chức năng của tiền lương 4 - Về phương diện xã hội: tiền lương đảm bảo tái sản xuất sức lao động cho xã hội, tiền lương là thu nhập chính của người lao động, có thể nói đây chính là nguồn nuôi sống người lao động và gia đình họ, vì vậy tiền lương trả cho người lao động phải đảm bảo sức lao động và nâng cao chất lượng lao động.

Thực hiện tốt chưc năng này của tiền lương giúp doanh nghiệp có nguồn lao động ổn định đạt năng suất cao. - Về phương diện kinh tế: tiền lương là một đòn bẩy kinh tế có tác dụng kích thích lợi ích vật chất đối với người lao động; việc trả lương phải gắn liền với kết quả lao động, tổ chức tiền lương phải nhằm khuyến khích người lao động nâng cao năng suất, chất lượng, hiệu quả lao động. Làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, không làm không hưởng. Tiền lương phải phản ánh đúng sự khác biệt, trong tiền lương giữa loại lao động có trình độ thấp nhất và cao nhất được hình thành trong quá trình lao động.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương Tiền lương không chỉ thuần túy là vấn đề kinh tế, vấn đề lợi ích mà nó còn là vấn đề xã hội liên quan trực tiếp đến chính sách vĩ mô của Nhà nước.

Do vậy, tiền lương bị ảnh bởi nhiều yếu tố: - Nhóm yếu tố thuộc về doanh nghiệp: chính sách của doanh nghiệp, khả năng tài chính, cơ cấu tổ chức, văn hóa doanh nghiệp… - Nhóm yếu tố thuộc về thị trường lao động: quan hệ cung cầu trên thị trường, mặt bằng chi phí tiền lương, chi phí sinh hoath, thu nhập quốc dân, tình hình kinh tế - pháp luật… - Nhóm yếu tố thuộc về người lao động: số lượng lao động, chất lượng lao động, thâm niên công tác, kinh nghiệm làm việc và các mối quan hệ khác. - Nhóm yếu tố thuộc về công việc: lượng hao phí lao động trong quá trình làm việc, cường độ lao động, năng suất lao động.4 Các nguyên tắc cơ bản trong tiền lương - Mức lương được hình thành trên cơ sở thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. - Mức lương trong HĐLĐ phải lớn hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định. - Người lao động được hưởng theo năng suất lao động, chất lượng lao động và kết quả lao động.

5 Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội đã ban hành Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH có hiệu lực ngày 01/01/2016 hướng dẫn một số điều về hợp đồng, kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất của Nghị định 05/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 01 năm 2015 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động (“Thông tư 47”). Theo đó: - Bãi bỏ quy định về việc phải trả lương ngay trong tháng làm việc cho người lao động, chỉ còn quy định về việc trả lương một tháng một lần hoặc nửa tháng một lần và được trả vào thời điểm trả lương. Điều này hỗ trợ cho các doanh nghiệp rất nhiều, đặc biệt là những doanh nghiệp có chu kỳ trả lương không nằm trong một tháng, ví dụ chu kỳ trả lương của doanh nghiệp là từ ngày 25 của tháng này đến ngày 26 của tháng kia. - Sửa đổi quy định về tiền lương thực trả của ngày làm việc bình thường để tính tiền làm thêm giờ; tiền lương thực trả sẽ không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, trả thêm khi làm vào ban đêm, tiền thưởng, tiền ăn giữa ca, hỗ trợ.

- Tiền lương trả cho một ngày làm việc được xác định bằng tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng, tuy nhiên không vượt quá 26 ngày. Trong quá trình trả lương phải tuân thủ các nguyên tắc1: - Người lao động được trả lương trực tiếp, đầy đủ và đúng hạn - Trường hợp đặc biệt do thiên tai, hỏa hoạn hoặc lý do bất khả kháng khác mà người sử dụng lao động đã tìm biện pháp khắc phục nhưng không trả lương đúng thời hạn theo thỏa thuận trong HĐLĐ thì không được trả chậm quá 01 tháng.5 Phân loại tiền lương a. Phân loại theo hình thức trả lương - Trả lương theo thời gian: Tiền lương theo thời gian được trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ - Trả lương theo sản phẩm: Tiền lương theo sản phẩm được trả căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm theo định mức lao động và đơn giá sản phẩm được giao. 1 Điều 24, Nghị định 05/2015/NĐ-CP, Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động, có hiệu lực kể từ ngày 01/3/2015 6 - Trả lương khoán: Tiền lương khoán được trả căn cứ vào khối lượng, chất lượng công việc và thời gian phải hoàn thành.

Phân loại theo tính chất lương - Tiền lương chính: Tiền lương chính là tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ chính của họ đã được quy định gồm: tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên (phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thâm niên,…) và tiền thưởng trong sản xuất. - Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, nghỉ tết, tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất…được hưởng theo chế độ. Việc phân chia tiền lương như vậy có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán, phân tích kế toán. Phân loại theo chức năng tiền lương - Tiền lương trực tiếp: là tiền lương trả cho người lao động trực tiếp sản xuất hay cung ứng dịch vụ - Tiền lương gián tiếp: là tiền lương trả cho người lao động tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân loại theo đối tượng trả lương - Tiền lương sản xuất: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng sản xuất. - Tiền lương bán hàng: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng bán hàng. - Tiền lương quản lý: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng quản lý.2 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền lựa chọn lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán, có thể trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng sao cho phù hợp tính chất công việc của doanh nghiệp mình.1 Theo thời gian Tiền lương theo thời gian được trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ cụ thể: - Tiền lương tháng được trả cho một tháng làm việc xác định trên cơ sở hợp đồng lao động. - Tiền lương tuần được trả cho một tuần làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng nhân với 12 tháng và chia cho 52 tuần.

- Tiền lương ngày được trả cho một ngày làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng theo quy định của pháp luật mà doanh nghiệp lựa chọn. - Tiền lương giờ được trả cho một giờ làm việc xác định trên cơ sở tiền lương ngày chia cho số giờ làm việc bình thường trong ngày theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động. Cách thức trả lương theo thời gian, có một số ưu điểm và nhược điểm như sau: - Ưu điểm: đơn giản, dễ tính toán - Nhược điểm: chưa chú ý đến chất lượng lao động, đồng thời chưa gắn với kết quả lao động cuối cùng, do đó không có khả năng kích thích người lao động tăng năng suất lao động. Như vậy, hình thức này được áp dụng đối với những công việc chưa định mức được, công việc tự động hóa cao, đòi hỏi chất lượng cao.

Hình thức 1: Lương chính + Phụ cấp + Tiền thưởng Lương tháng = × Số ngày làm việc thực tế. Ngày công chuẩn của tháng (Phụ cấp (nếu có); Tiền thưởng (nếu có); Ngày công chuẩn của tháng là ngày làm việc trong tháng, không bao gồm các ngày nghỉ ví dụ như công ty quy định được nghỉ chủ nhật).