CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG. Nói về khái niệm THUẾ, Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế. Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau. Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước.
Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nước.” 7 Theo từ điển tiếng việt :” Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là: - Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mỗi quan hệ tiền tệ phát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội. - Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước. - Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định. Từ các đặc trưng trên của thuế , ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế là: “ Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.
Đặc điểm THUẾ tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Phát triển Thăng Long. Cơ cấu Thuế tại công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Phát triển Thăng Long. Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Phát triển Thăng Long hoạt động trong lĩnh vực thương mại, là nhà phân phối sản phẩm dầu nhớt chất lượng cao của hãng Castrol BP. Hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là cung cấp sản phẩm dầu nhớt cho các nhà máy, xí nghiệp, các khu công nghiệp và 8 mọi cá nhân tổ chức có nhu cầu sử dụng dầu nhớt, không chỉ trong nước mà cả ở ngoài nước.
Hoạt động trong lịch vực thương mại với các mặt hàng được nhập từ nước ngoài và sau đó trực tiếp phân phối cho các doanh nghiệp, nhà máy sản xuất, không phải thông qua các khâu sơ chế, sản xuất mua bán nguyên vật liệu nên hệ thống thuế của công ty khác đơn giản. Bao gồm chủ yếu thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường. - Thuế giá trị gia tăng : là 1 loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.
Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với doanh nhiệp, không trực tiếp sản xuất sản phẩm hàng hóa nhưng lại là đơn vị tham gia kinh doanh mặt hàng này nên đối với phần giá trị tăng lên của hàng hóa, doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế cho nhà nước. - Thuế Xuất nhập khẩu: Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu. Đối tượng chịu thuế là các hàng hoá XNK của các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước XNK qua biên giới Việt Nam.Đối tượng nộp thuế là mọi tổ chức, cá nhân XNK các hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế XNK.
Đối với doanh nghiệp, mặt hàng kinh doanh được nhập khẩu trực tiếp từ nước ngoài nên việc phải nộp thuế nhập khẩu là không thể tránh khỏi. 9 - Thuế thu nhập doanh nghiệp : Là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hợp đồng sản xuất kinh doanh cuối cùng của DN. Đối tượng nộp thuế tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế. Nếu phát sinh thu nhập, mọi doanh nghiệp bất kể ngành nghề nào đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nên đối với công ty việc nộp loại thuế này là chuyện đương nhiên.
- Thuế môn bài : Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế môn bài vào đầu năm nhằm mục đích nắm và thống kê các hộ kinh doanh cá thể, các DN, công ty tư nhân, Hợp tác xã, các tổ chức làm kinh tế khác. Thuế môn bài được ghi nhận vào chi phí Quản lý doanh nghiệp. Doanh nghiệp hoạt động trên linh vực kinh doanh nên hàng năm sẽ phải nộp thuế môn bài. - Thuế bảo vệ môi trường: là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa, khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường.
Mức thuế tuyệt đối là mức thuế được quy định bằng số tiền tính trên một đơn vị hàng hóa chịu thuế.1: Cơ cấu thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014: Thuế môn Thuế TNDN Thuế GTGT bài Qúy I Qúy II Qúy III Quý IV Tổng Năm 2012 2. Đặc điểm về thuế của công ty cổ phần thương mại và đầu tư phát triển Thăng Long. 10 Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác. Những đặc trưng đó là: Tính bắt buộc: Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước.
Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hê tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc của nhà nước. Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân. Tính không hòan trả trực tiếp: Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước. Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế.
Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế. Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế. Tính pháp lý cao: Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật. 11 * Đối với công ty cổ phần thương mại và đầu tư phát triển Thăng Long.
Về cơ bản Thuế tại công ty cũng mang những đặc trưng như các hình thức thuế nói chung của các doanh nghiệp tại Việt Nam. - Về tính bắt buộc : việc tham gia hoạt động kinh doanh là doanh nghiệp đã phải đóng thếu. Đây là tính bắt buộc của thuế tại Việt Nam, vừa là quyền lợi vừa là nghĩa vụ của doanh nghiệp. Tất cả các khoản thuế mà doanh nghiệp tham gia đều được quy định rõ ràng trong luật thế và các cá nhân tổ chữ phải có trách nhiệm tham gia đóng thuế.
Thuế không có hình thức tự nguyện. Mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi phát sinh doanh thu hay lợi nhuận đều có liên quan đến thuế và đều bắt buộc kê khai rõ ràng để nộp thuế đầy đủ. - Về tính không hoàn trả trực tiếp: cũng như các doanh nghiệp khác, khi tham gia nộp thuế, doanh nghiệp sẽ không được hoàn trả trực tiếp bằng tiền nhưng lại được hưởng các công trình xã hội mà được đầu tư từ chính các khoản thuế mà doanh nghiệp tham gia đóng thuế như đường xá, giao thông, viễn thông, điện nước và các chế độ phúc lợi. - Về tính pháp lí: Việc tính thuế và nộp thuế được quy định chặt chẽ và rõ ràng, được áp dụng thi hành dựa trên các quy định của nhà nước.
Thuế được nhà nước khuyến khích và cưỡng chế thi hành. Tổ chức quản lý THUẾ của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Phát triển Thăng Long. Cơ cấu quản lý THUẾ tại công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Phát triển Thăng Long. Về cơ bản, Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư phát triển Thăng Long là một công ty có quy mô hoạt động vừa và nhỏ, hoạt động trong lĩnh vực thương mại với mặt hàng mang những đặc tính riêng (dầu nhớt) nên số lượng nhân công làm việc là không nhiều.
Công ty không tham gia sản xuất hay sơ chế sản phẩm hàng hóa mà thực hiện nhập kho và bán luôn nên không có nhà xưởng, máy móc nhiều.