Chương 1: Cơ sở lý luận về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Vicem VLXD Đà Nẵng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường KSNB chu trình bán hàng. và thu tiền tai Cong ty Co phan Vicem VLXD Da Nang 7. Téng quan tài liệu nghiên cứu. Việc xây dựng hệ thống KSNB là nhu cầu tất yếu nhằm tăng khả năng.
cạnh tranh và là công cụ không thể thiếu của mọi tổ chức. KSNB giúp các nhà quản trị quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế như: con. người, tải sản, von. gdp ph hạn chỉ ¡ đa những rủi ro phát sinh trong.
quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng được. một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng và phát triển đi lên của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề KSNB tốt để đạt được mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp rất cấp thiết và được chú trọng. rất nhiều tác giả nghiên cứu về vấn đề này.
Trong quá trình thực hiện luận. 4 văn, tác giả đã tham khảo, tìm hiểu các đẻ tài nghiên cứu cùng chủ đề KSNB. chủ trình bán hàng và thu tiền. Cụ thể: Dé tai của tác giả Đăng Thị Cảm Hà (2012) “Tăng cường kiểm soát nội bộ foanh thu va tién thu bản hàng tại Công ty TNHH MTV Nẵng ” Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kề toán, Đại học ĐàÀ Đặc điểm doanh thu và tiền thu bán hàng của Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng là số lượng khách hàng lớn và đa dạng, từ khách hàng cá nhân đến khách hàng doanh nghiệp, tổ chức nên việc KSNB có nhiều tồn tai cin khắc phục như: Chưa có bộ phận độc lập nào kiểm tra, kiểm soát doanh thu.
và tiền thu bán hàng; Ít coi trọng công tác kiểm soát hợp đồng cung cấp và tiêu thụ nước làm ảnh hưởng đến doanh thu trong kỳ; Việc ghi chỉ số đồng hồ. nước chưa được kiểm tra dễ xảy ra sai sót, gian lận như thường xảy ra tỉnh trạng nhân viên biên đọc ghi sai chỉ số đồng hồ nước rồi tháng sau mới phát hiện ra và điều chỉnh; Hóa đơn thu tiền nước không có dấu và chữ ký người kiểm tra; Việc kiểm soát tiền thu từ đội ngũ nhân viên thu ngân trực tiếp đi thu tại nhà khách hàng chưa chặt chẽ dẫn đến bị lợi dụng chiếm dụng vốn; Tổ chức kế toán tại các chỉ nhánh cấp nước vi phạm nguyên tắc bắt kiêm nhiệm. Tác giả đã đưa ra một số biện pháp nhằm tăng cường KSNB về doanh thu và tiền thu bán hàng như: Chứng từ hóa đơn tiền nước phải có đủ chữ ký của các bên liên quan nhân viên thu ngân, người kiểm soát.; Hóa đơn nude cin đánh số liên tục trùng với sé thứ tự gh chỉ số đồng hồ nước trong số. theo dõi chỉ số đồng hồ nước để kiểm tra, kiểm soát dễ dàng hơn; Nhân viên thu ngân phải ký vào hóa đơn tiền nước trước khi giao khách hàng, cần có chế độ khen thưởng, kỷ luật rõ rằng đối với nhân viên thu ngân, nên có sự luân chuyển nhân viên trong tổ phát hành hóa đơn, công nợ để tránh tình trạng câu kết chiếm dụng tiền quỹ dử dụng dài ngày; Tăng cường công tác quyết toán hóa đơn; Tăng cường kiểm soát công tác quản lý nợ.
§ Đê tài của tác giả Lê Thị Thanh Huyễn (2012) “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chủ trình bắn hàng thu tiễn tại Công ty CP Gach men Coseveo” ~ Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kể toán, Đại học Đà Nẵng. Công ty CP Gạch men Cosevco sản xuất và kinh doanh sản phẩm chính là gạch lát, gạch ốp. Luận văn đã trình bảy khá rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng và th tiền tại Công ty. Trên cơ sở thực tế tại Công ty, tác giả đã nêu ưu nhược điểm của công tác KSNB hoạt động bán hàng và thu tiền.
“Từ đó tác giả đã đưa ra một số giải pháp hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty: Việc lập kế hoạch tiêu thụ phải có sự tham gia. của bộ phận chuyên môn nghiên cứu thị trường; Mở rộng đối tượng áp dụng. chính sách tín dụng, chiết khấu không chỉ cho đại lý, khách hàng quen ma cin nhắm tới khách hàng mới; Công ty nên có mẫu đơn đặt hàng chuẩn để khách hàng có thể đặt hàng chính xác; Kiểm tra đột xuất quỹ tiền mặt bởi người thir ba độc lập với kế toán và thủ quỹ; Việc lập và duyệt hợp đồng nên tách rời nhau; Quy định chế độ báo cáo định kỳ hằng ngày, hằng tuần về hoạt động 'bán hàng thu tiên của chỉ nhánh về Công ty, trên cơ sở đó kế toán Công ty kiểm tra doanh thu bán với lượng tiền chuyển vẻ tài khoản Công ty có phủ hợp không; Cần quy định xứ phạt trường hợp chiếm dụng. tạm thời của Cong ty.
Dé tai ctia tac gid Nguyén Thj Bich Ngoc (2012) “ ing cường kiểm soát nội bộ chư trình bán hàng và thu tiển tại Công ty Cổ Phân Thép Đà Nẵng "~ Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. Luận văn đã nghiên cứu về thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền với đặc điểm đặc thù của ngành sản xuất và kinh doanh phôi thép, thép. xây dựng và thép phế liệu. Do hình thức bán hàng tại Công ty chủ yếu là bán hàng trả chậm nên các thủ tục KSNB chú trọng kiểm soát ba nội dung: hoạt động bán hàng, nợ phải thu và thu tiền bán hàng.
Luận văn đã trình bày rõ quy trình và thủ tục kiểm soát tương ứng trong từng giai đoạn của chu trình bán hàng và thu tại Công ty. Qua nghiên cứu thực trạng tại Công ty, tác giả đã tìm ra những mặt đạt được và hạn chế trong công tác KSNB. Một số biện pháp giúp hoàn thiện thủ tục KSNB được đưa ra như: Quy định rõ rằng việc tiếp nhận, xử lý và trả lời khách hàng chỉ do một bộ phận chịu trách nhiệm, đồng thời nên xây dựng một mẫu đơn đặt hàng thống nhất của Công ty; Xây dựng một bộ phận độc lập kiểm tra tình hình tài chính khách hàng giúp công tác xét duyệt hiệu quả hơn; Định kỳ bộ phận theo dõi nợ phải thù lập bảng phân tích tình hình nợ phải thu theo tui nợ, tỷ trọng ng để có biện pháp thu nợ đối với từng khách hàng. Để tài của tác giả Nguyễn Thị Bích Trâm (2013) “Tăng cường kiểm soát nối bộ ch trình ban hang va thu tién tại Công ty CP Petec Binh Định "~ Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng.
Với đặc điểm của công ty là công tác kế toán được tổ chức theo mô hình. kế toán tập trung, phương thức bán hàng chủ yếu là bán buôn và bán lẻ đối với ngành hàng xăng dầu và xi măng đã làm phát sinh nhiễu rủi ro trong việc bán hàng và thu tiền. Tác giả đã phát hiện được hạn chế về môi trường kiểm. soát như hoạt động của ban kiểm soát mang nặng ih hình thức, các kế hoạch xây dựng chưa chính xác.; hạn chế về thủ tục kiểm soát như: phần lớn đi uw mảng kế toán, việc tiếp nhận đơn đặt hàng chưa thống nhất, kiểm soát ghi nhận doanh thu chưa thường xuyên, kịp thời.
Từ đó đưa ra các giải pháp. nhằm phát huy hiệu quả của hệ thống KSNB của công ty. Các luận văn trên đều đã nghiên cứu chuyên sâu về KSNB chu trình bán hàng va thu tiền của từng doanh nghiệp với những đặc thù riêng của từng, ngành. Các tác giả đã tìm hiểu các đặc điểm của Công ty và nhận diện được các thiếu sót cần điều chỉnh, khắc phục.
Từ đó đưa ra các biện pháp giúp tăng. cường hiệu quả KSNB hơn nữa. Như vậy, kế thừa những nghiên cứu của các 7 tác giả trước đó, tắc giả đã tập hợp và hệ thống hóa những nội dung cơ bản về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền. Kết hợp với việc tìm hiểu thực trạng.
KSNB tai Công ty CP Vicem VLXD Đà Nẵng, luận văn đưa ra các giải pháp. góp phần tăng cường công tác kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro, gian lận sai sốt có thể xây ra 8 CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE KIEM SOÁT NOI BQ CHU TRINH BAN HANG VA THU TIEN TRONG DOANH NGHIEP 1. GIGI THIEU CHUNG VE KIEM SOÁT NỘI BỘ. Khái niệm về KSNB.
Sự quan tâm của các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư, ngân. hàng, các giám đốc điều hành, các kế toán và kiểm toán viên. đến vấn đề KSNB của doanh nghiệp rất lớn. Thực tế trên đã tạo ra rất nhiều định nghĩa, quan điểm khác nhau về KSNB cũng như cách thức đánh gia thé nào là một hệ thống KSNB hữu hiệu giữa các cơ quan quản lý nhà nước, các hội nghề nghiệp, giới doanh nhân và học giả * Theo COSO (Committee of Sponsoring Organizations) - Uy ban thuộc Hội đẳng quốc gia Hoa kỳ về chẳng gian lận khi lập báo cáo tài chính.
“KSNB là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau: ~ Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; ~ Sự tin cây của báo cáo tài chính; ~ Sự tuân thủ pháp luật và các qui định.” KSNB là một quá trình. Các hoạt động của doanh nghiệp diễn ra qua quá trình lập kế hoạch, thực hiện và giám sát. KSNB có mặt trong tắt cả các hoạt động, các bộ phận, gắn chặt với quá trình hoạt động của tổ chức. KSNB dược thi và vận hành bởi Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị.
Chính con người sẽ vạch ra mục. tiêu, đưa ra biện pháp kiểm soát và vận hành hệ thống KSNB. ° Chi phí cho quá trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích mà nó mang. lại từ quá ih kiểm soát đó.
Vì các hạn chế mm tầng của KSNB nên KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho việc đạt được mục tiêu của tổ chức chứ không thể đảm bảo tuyệt đối.2] Báo cáo COSO ra đời nhằm đưa ra một định nghĩa, một cách hiểu chung. được chấp nhận rộng rãi về KSNB và cũng nhằm hỗ trợ các nhà quản lý doanh nghiệp thực hiện kiểm soát tốt hơn doanh nghiệp của mình.