Chương 1. Một số vấn đề cơ bản về kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 1. Lý thuyết về hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 1. Công cụ kiểm soát hoạt động chuyển giá của nhà nước 3 1.
Kinh nghiệm của các quốc gia và vùng lãnh thổ trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Chương 2. Thực trạng hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 2. Tổng quan chung đầu tư nước ngoài và tài chính của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có dấu hiệu hoạt động chuyển giá 2. Các hình thức chuyển giá và thủ thuật tiến hành hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 2.
Nguyên nhân của tình trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài hoạt động chuyển giá trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Chương 3. Khung pháp lý cho sự phối hợp và thực trạng quan hệ phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn Thành phố trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 3. Khung pháp lý cho sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn Thành phố trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 3. Thực trạng quan hệ phối hơp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn Thành phố trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 3.
Đánh giá chung về hiệu quả phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 4 Chương 4: Đề xuất giải pháp và cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn Thành phố trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 4. Những nhân tố tác động đến hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 4. Những yêu cầu đặt ra đối với công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trong tình hình mới 4. Những giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trong tình hình mới 4.
Những thành tố cơ bản của cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn Thành phố trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 4. Đối tượng nghiên cứu Cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu khung lý thuyết về kiểm soát hoạt động chuyển giá. - Nhận diện các hình thức chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
- Làm rõ thực trạng quản lý nhà nước về kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đang hoạt động trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. - Đề xuất giải pháp củng cố, hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp. Tổng quan vấn đề nghiên cứu Nghiên cứu các công trình liên quan đến đề tài, kết quả cho thấy đã có một số công trình tiêu biểu sau: 6. Ngoài nước Đối với các nước trên thế giới, vấn đề chuyển giá đã được các nhà khoa học, nhà quản lý nghiên cứu từ lâu và đến nay vẫn được xem là một vấn đề gây đau đầu cho các nhà quản lý thuế.
Nghiên cứu các công trình tiêu biểu liên quan đến đề tài, nhận thấy có một số công trình và bài viết dưới đây: - Robert Feinschreiber (August 2004), Transfer Pricing Methods: An Applications Guide, Wiley Publication. Quyển sách viết về những quy trình và phương pháp thực hiện việc chuyển giá, cách thức thực hiện việc chuyển giá mà không bị xử lý trong hoạt động của các công ty đa quốc gia đồng thời phân tích những vấn đề mà các quốc gia đang quan tâm hiện nay liên quan đến hành vi chuyển giá. Bằng phương pháp phân tích các trường hợp chuyển giá của một số công ty đa quốc gia trên thế giới, tác giả đã trình bày một cách chuyên sâu các phương pháp chuyển giá theo 5 cách tiếp cận nhau: (1) Làm rõ quy trình chuyển giá: nghiên cứu các vấn đề của doanh nghiệp, các nguyên tắc cơ bản của chuyển giá, hướng dẫn về thuế cùng các lời tư vấn chuyển giá trong thực tiễn; (2) Nghiên cứu một số kỹ thuật chuyển giá đặc biệt được ứng dụng: tác giả nghiên cứu từng đặc điểm riêng biệt của từng phương pháp chuyển giá; (3) Vấn đề chuyển giá trên thế giới: Tác giả tập trung vào các vấn đề chuyển giá của các nước trên thế giới (ngoài Mỹ) bao gồm tác động của các quy định về các doanh nghiệp có vốn nước ngoài tại Mỹ đến quy định về chuyển giá; (4) Hình thức xử lý cho vấn đề chuyển giá: Tác giả bàn về những hình thức xử lý có thể bị áp dụng cho doanh nghiệp cho các lỗi trong chuyển giá hoặc ước đoán sai giá trị, cách thức tránh những sai lầm có thể xảy ra trong chuyển giá; (5) Các vấn đề chuyển giá nâng cao. 6 Quyển sách này tuy trình bày khá đầy đủ và chi tiết về kỹ thuật chuyển giá và những cách thức chuyển giá thành công nhưng được viết dành cho các công ty đa quốc gia muốn thực hiện hành vi chuyển giá, là gợi ý cho các công ty tránh các khoản phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vấn đề cơ chế phối hợp đấu tranh chống chuyển giá của các cơ quan chức năng tuy không được tác giả đề cập, nhưng những nội dung nghiên cứu có liên quan như đã nêu trên là nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho việc nghiên cứu đề tài. - John Henshall (May 31, 2013), Global Transfer Pricing: Principles and Practice (2nd edition), Bloomsbury Professional; 2 edition. Quyển sách Global Transfer Pricing: Principles and Practice là tài liệu tham khảo dành cho các nhà tư vấn tài chính và tư vấn thuế khi tìm hiểu về vấn đề chuyển giá của các công ty đa quốc gia, tác giả đã đề cập đến những lĩnh vực chuyên môn về thuế theo luật pháp của Vương quốc Anh và phân tích những nội dung cơ bản về hoạt động chuyển giá trong tình hình hiện nay. Ngoài ra, tác giả còn phân tích việc tiến hành các hoạt động chuyển giá tại các công ty đa quốc gia, cách thức để hạn chế các giao dịch hỗ trợ hoạt động chuyển giá và việc áp dụng các chuẩn mực chung của châu Âu và các quy định về chống chuyển giá của Vương quốc Anh.
Các khuyến nghị đưa ra đều dựa trên các khuyến nghị mới nhất về chống chuyển giá của Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế (OECD) năm 2010 đồng thời tham khảo thêm một số hướng dẫn về cách thức chuyển giá do công ty kiểm toán Deloitte đưa ra năm 2013. Trong đó có nêu các chế độ kiểm soát chuyển giá và chính sách thuế của 58 quốc gia trên thế giới. Tuy nhiên, quyển sách này chưa đưa ra được khuyến nghị về cơ chế làm việc của các cơ quan chức năng trong phối hợp chống chuyển giá của Vương quốc Anh để các nước khác tham khảo. Bartelsmana and Roel M.
Beetsma (September 2003), Why pay more? Corporate tax avoidance through transfer pricing in OECD 7 countries, Journal of Public Economics, Volume 87, Issues 9–10, Pages 2225– 2252. Bài viết phân tích về lý do tại sao các công ty lại thực hiện hành vi chuyển giá và cách thức chuyển lợi nhuận thành các khoản chi phí tại các công ty thuộc các quốc gia nằm trong Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế (OECD). Bài viết đã chỉ ra rằng một phần thuế lớn đã bị mất đi do việc các công ty công bố giảm thu nhập trong sổ sách kế toán. Bài viết nêu lên những bằng chứng về tình trạng dịch chuyển lợi nhuận để đối phó với những quy định khác nhau về mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại các quốc gia ở các nước thuộc Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế (OECD).
Các tác giả ước đoán con số thuế bị tránh lên là khá lớn và cho rằng sự gia tăng về thuế suất đơn thuần không mang lại lợi ích cho ngân sách mà còn làm tăng tình trạng khai báo thấp lợi nhuận để tránh thuế. Từ đó đề xuất một mức thuế suất hợp lý để tránh tình trạng chuyển giá. - Sanjaya Lall (1973), Transfer-pricing by multinational manufacturing firms, Oxford Bulletin of Economics and Statistics, Vol. Vấn đề chuyển giá của các công ty đa quốc gia được nghiên cứu khá sớm từ những năm 70 của thế kỷ trước.
Bài viết trình bày nội dung nghiên cứu về những yếu tố quyết định và nội dung của hoạt động chuyển giá thông qua giao dịch nội bộ được tiến hành bởi các công ty sản xuất hàng hóa hoạt động trên nhiều quốc gia khác nhau. Giao dịch nội bộ được định nghĩa là các giao dịch liên quan đến vận chuyển hàng quốc tế các loại hàng hóa trung gian và sản phẩm hoàn thành, ngoại trừ công nghệ và dịch vụ giữa các chi nhánh hoặc công ty con dưới sự kiểm soát của một công ty. Trong các công ty sản xuất, vấn đề chuyển giá nổi lên là một vấn đề đáng quan tâm trong nghiên cứu về các doanh nghiệp đa quốc gia và tác động của chuyển giá tới thương mại và sự phát triển kinh tế. Vấn đề trên tại thời điểm nghiên cứu vẫn còn là một vấn đề chưa có lời giải đáp.
Omoye and Chinwuba Okafor (June 2004), Multinational Corporations Transfer Pricing: A Conceptual Approach, BIU Journal of Social and Management Sciences, Vol. Bài viết phân tích khái niệm và một số nội dung của hoạt động chuyển giá để tránh các nghĩa vụ thuế tại các công ty đa quốc gia, các đặc điểm riêng biệt của các công ty đa quốc gia khi thực hiện hành vi chuyển giá.