ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------o0o--------- TẠ QUANG HƢNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. LÊ QUỐC HỘI Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu độc lập của Tác giả. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tạ Quang Hƣng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc tới PGS.TS Lê Quốc Hội đã nhiệt tình hƣớng dẫn Tác giả hoàn thành luận văn này. Tác giả xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ và giúp đỡ quý báu trong quá trình thu thập thông tin, tài liệu, phỏng vấn của các đồng chí lãnh đạo và các đồng nghiệp là kiểm toán viên tại KTNN Chuyên ngành VI, Vụ Chế độ & Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, Trƣờng Đào tạo và Bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm toán nói riêng và KTNN nói chung; Tác giả cũng xin cảm ơn các thầy cô Trƣờng đại học kinh tế - Đại Học quốc gia Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn này. Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới bố mẹ và ngƣời thân đã động viên, giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận văn. TÁC GIẢ Tạ Quang Hƣng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.i DANH MỤC CÁC BẢNG. ii DANH MỤC HÌNH.iii PHẦN MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của đề tài. Câu hỏi nghiên cứu. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu. Nhiệm vụ nghiên cứu. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu. Ý nghĩa của luận văn. Kết cấu luận văn. 4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH. Tổng quan nghiên cứu. Cơ sở lý luận về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Chất lƣợng kiểm toán. Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Kinh nghiệm quốc tế về hoàn thiện công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán và bài học đối với Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam. Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng tại Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nƣớc cộng hoà nhân dân Trung Hoa. Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng tại các Ban kiểm toán của Kiểm toán nhà nƣớc cộng hòa Liên bang Đức. Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng tại Đoàn kiểm toán thuộc Văn phòng đại diện Makassar (Makassar RO) của Kiểm toán nhà nƣớc Indonesia. Bài học kinh nghiệm đối với Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam.27 Kết luận Chƣơng 1. 28 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Phƣơng pháp luận. Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể. Nhóm phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết. Nhóm phƣơng pháp nghiên cứu thực tiễn. Hệ thống tiêu chí đánh giá. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. Giai đoạn lập và gửi BCKT. 34 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH. Khái quát về chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy hoạt động của Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Khái quát chức năng và nhiệm vụ của Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Tổ chức bộ máy hoạt động của Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Tổ chức và hoạt động của Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành 40 3. Tổ chức bộ máy kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Thực trạng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Đối với giai đoạn thực hiện kiểm toán. Đối với giai đoạn lập và gửi BCKT. Đánh giá chung về công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Những kết quả đạt đƣợc. Những tồn tại, hạn chế của công tác kiểm soát chất lƣợng. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế. 62 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁNH NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH. Phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Về môi trƣờng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Về tổ chức, bộ máy kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Về cơ chế, hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành. Hoàn thiện các chính sách làm cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán. Hoàn thiện công tác đào tạo, bồi dƣỡng phát triển nguồn nhân lực. Điều kiện thực hiện các giải pháp. 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 84 KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC. 91 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 ASOSAI Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao Châu Á 2 BCKT Báo cáo kiểm toán 3 CNTT Công nghệ thông tin 4 INTOSAI Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao Thế giới 5 NHTM Ngân hàng thƣơng mại 6 KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc 7 KTV Kiểm toán viên i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Kết quả khảo sát về công tác kiểm soát chất 1 Bảng 3.1 50 lƣợng kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kết quả khảo sát về công tác kiểm soát chất 1 Bảng 3.2 52 lƣợng kiểm toán giai đoạn thực hiện kiểm toán ii DANH MỤC HÌNH STT Hình Nội dung Trang 1 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức của KTNN chuyên ngành 38 Hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của 2 Hình 3.2 41 Đoàn KTNN chuyên ngành Sơ đồ phản ánh công tác kiểm soát chất lƣợng 3 Hình 3.3 47 kiểm toán tại Đoàn kiểm toán iii PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kiểm toán Nhà nƣớc (KTNN) đã có lịch sử phát triển hàng trăm năm và trở thành một bộ phận không thể thiếu đƣợc trong hệ thống quyền lực nhà nƣớc của nhiều quốc gia trên thế giới. Ở Việt Nam, KTNN đã đƣợc thành lập và hoạt động theo Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 của Chính phủ về việc thành lập cơ quan KTNN, Quyết định số 61/TTg ngày 24/1/1995 của Thủ tƣớng Chính phủ về việc ban hành Điều lệ Tổ chức và hoạt động của KTNN. Trải qua hơn 20 năm hoạt động, KTNN đã dần khẳng định đƣợc vị trí, vai trò quan trọng trong hệ thống các công cụ kiểm tra, kiểm soát tài chính nhà nƣớc. Chính vì vậy, việc nâng cao địa vị pháp lý và chất lƣợng hoạt động của KTNN đã và đang đƣợc Đảng, Nhà nƣớc và nhân dân quan tâm. Điều này đƣợc thể hiện ở việc Quốc hội đã thông qua Hiến pháp năm 2013, trong đó hiến định “KTNN là cơ quan do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật, thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công”; thông qua Luật KTNN năm 2015 với nhiều nội dung mới đã tạo tiền đề, cơ sở pháp lý vững chắc cho sự phát triển của KTNN. Theo Luật KTNN năm 2015, hoạt động kiểm toán của KTNN là việc đánh giá và xác nhận tính đúng đắn, trung thực của các thông tin tài chính công, tài sản công hoặc báo cáo tài chính liên quan đến quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công; việc chấp hành pháp luật và hiệu quả trong việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công. Kết quả kiểm toán xác nhận độ tin cậy, trung thực của các thông tin đƣợc kiểm toán và là cơ sở để đƣa ra các kết luận, kiến nghị tƣ vấn hoàn thiện công tác quản lý. Vì vậy, chất lƣợng kiểm toán có ý nghĩa quan trọng, trƣớc hết đối với các cá nhân, tập thể sử dụng kết quả kiểm toán. Ý kiến kiểm toán chính là cơ sở để họ tin tƣởng và sử dụng các thông tin đƣợc cung cấp. Do đó, KTNN phải bảo đảm kết quả kiểm toán đáp ứng yêu cầu chất lƣợng, đáng tin cậy và đƣợc kiểm soát chất lƣợng đầy đủ, thích hợp. Hiện nay, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đã đƣợc Tổ chức quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) thừa nhận nhƣ một định chế bắt buộc và là trách nhiệm đƣợc quy định rõ trong chuẩn mực kiểm toán. Các 1 cơ quan KTNN của các quốc gia trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đều coi kiểm soát chất lƣợng kiểm toán là hoạt động có tính bắt buộc cần phải đƣợc coi trọng. Xác định đúng đắn tầm quan trọng của chất lƣợng kiểm toán, trong những năm qua KTNN luôn coi trọng việc thiết lập, duy trì và nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. KTNN đã xây dựng đƣợc hệ thống các quy định, chính sách trong việc quản lý, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, cụ thể nhƣ ban hành Chuẩn mực KTNN số 40 về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; Quyết định số 558/QĐ-KTNN ngày 22/3/2016 của Tổng KTNN về việc ban hành Quy chế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của KTNN. Tuy nhiên, so với bề dày tồn tại của KTNN các nƣớc, KTNN Việt Nam còn khá non trẻ, do đó, hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại các Đoàn KTNN chuyên ngành còn nhiều hạn chế. Cụ thể, nhiều Đoàn kiểm toán chƣa tuân thủ đầy đủ quy trình, chuẩn mực kiểm toán. Các Biên bản kiểm toán của Tổ và Báo cáo kiểm toán (BCKT) của Đoàn hầu chƣa đƣa ra đƣợc ý kiến rõ ràng và toàn diện về tính đúng đắn, trung thực, hợp pháp của các số liệu quyết toán, đồng thời chƣa đề xuất đƣợc nhiều giải pháp có tính khả thi giúp các đơn vị đƣợc kiểm toán khắc phục những tồn tại đƣợc phát hiện trong quá trình kiểm toán. Công tác kiểm soát chủ yếu tập trung ở giai đoạn thực hiện kiểm toán. Từ đó có thể dẫn đến sự chƣa phù hợp trong việc đƣa ra ý kiến của kiểm toán viên (KTV). Điều này làm ảnh hƣởng đến quyết định của những ngƣời sử dụng kết quả kiểm toán và có thể gây ra các thiệt hại về kinh tế. Ngoài ra trong điều kiện nền kinh tế phát triển, các hoạt động kiểm toán ngày càng đa dạng, phức tạp, các chính sách kinh tế thay đổi liên tục cùng với nhận thức và yêu cầu về chất lƣợng đối với hoạt động kiểm toán ngày càng cao. Do vậy, vấn đề đặt ra đối với công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán tại Đoàn KTNN chuyên ngành là phải đảm bảo và nâng cao chất lƣợng kiểm toán.
Luận Văn Thạc Sĩ Về Kiểm Soát Chất Lượng Kiểm Toán Tại Đoàn Kiểm Toán Nhà Nước
Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu ueb kiểm soát chất lượng kiểm toán tại đoàn kiểm toán nhà nước chuyên ngành luận quản trị quản lý, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân,
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Quốc Gia Hà NộiChuyên ngành
Quản lý kinh tếNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Tạ Quang Hưng
Người hướng dẫn: PGS. Lê Quốc Hội
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Quốc Gia Hà Nội
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Đề tài: Kiểm Soát Chất Lượng Kiểm Toán Tại Đoàn Kiểm Toán Nhà Nước
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2016
Địa điểm: Hà Nội
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ