Khóa Luận Tốt Nghiệp Về Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái

Khóa luật thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi, phân tích và đánh giá hiệu quả quản lý thuế hiện nay.

• Tác giả: Võ Thå Thanh TuyÁn
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Hoàng Thanh Trúc
• Trường học: Đại học Cửu Long
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Vĩnh Long

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế
• 1.1.1. Khái niệm, phân loại thuế
• 1.1.2. Các yếu tố cấu thành sắc thuế
• 1.1.3. Chức năng và vai trò của thuế trong nền kinh tế xã hội
• 1.1.4. Mối quan hệ giữa thuế và kế toán
• 1.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng
• 1.2.1. Khái quát thuế giá trị gia tăng
• 1.2.2. Tài khoản sử dụng
• 1.2.2.1. Tài khoản <133> - Thuế GTGT được khấu trừ
• 1.2.2.2. Tài khoản <3331> - Thuế GTGT phải nộp
• 1.2.3. Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế
• 1.2.4. Phương pháp tính thuế
• 1.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.4. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ ĐẠI LỢI
• 2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
• 2.1.2. Tên công ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân
• 2.1.3. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
• 2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
• 2.1.5. Mặt hàng kinh doanh chủ yếu
• 2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 2.1.7. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• 2.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
• 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.2.2. Hình thức sổ kế toán
• 2.2.3. Tổ chức vận dụng và phương pháp kế toán
• 2.3. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
• 2.3.1. Phương hướng phát triển
• 2.3.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi
• 2.3.3. Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi
• 2.3.3.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng
• 2.3.3.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
• 2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
• 2.3.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.3.3.5. Sổ sách kế toán
• 2.3.3.6. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.3.3.7. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ
• 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty
• 3.2. Nhận xét về công tác kế toán thuế tại Công ty
• 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty
• 3.4. Kiến nghị về công tác kế toán thuế tại Công ty
• PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Khóa Luận Tốt Nghiệp Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái là một nghiên cứu quan trọng nhằm phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp. Đề tài này không chỉ giúp sinh viên áp dụng lý thuyết vào thực tiễn mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc về các vấn đề liên quan đến kế toán thuế trong bối cảnh hiện nay.

1.1. Mục tiêu nghiên cứu và ý nghĩa của đề tài

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận là tìm hiểu và phân tích các phương pháp kế toán thuế hiện hành tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái. Đề tài cũng nhấn mạnh ý nghĩa của việc áp dụng các quy định pháp luật về thuế trong hoạt động kinh doanh.

1.2. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu bao gồm các hoạt động kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái trong giai đoạn từ năm 2019 đến 2021. Đối tượng nghiên cứu là các chứng từ, tài khoản và nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT, TNDN và TNCN.

II. Vấn đề và thách thức trong công tác Kế Toán Thuế tại Công Ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái

Công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái đang đối mặt với nhiều thách thức. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty mà còn tác động đến việc tuân thủ pháp luật về thuế. Việc hiểu rõ các thách thức này là rất cần thiết để tìm ra giải pháp phù hợp.

2.1. Khó khăn trong việc áp dụng luật thuế

Một trong những khó khăn lớn nhất là việc áp dụng các quy định của luật thuế thường xuyên thay đổi. Điều này khiến cho nhân viên kế toán gặp khó khăn trong việc cập nhật và thực hiện đúng quy định.

2.2. Thiếu hụt nguồn lực và đào tạo

Công ty gặp khó khăn trong việc đào tạo nhân viên về kế toán thuế. Thiếu hụt nguồn lực và kiến thức chuyên môn có thể dẫn đến sai sót trong công tác kê khai và quyết toán thuế.

III. Phương pháp và giải pháp cải thiện công tác Kế Toán Thuế

Để cải thiện công tác kế toán thuế, Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái cần áp dụng một số phương pháp và giải pháp hiệu quả. Những giải pháp này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế.

3.1. Đào tạo và nâng cao năng lực nhân viên

Công ty cần tổ chức các khóa đào tạo về kế toán thuế cho nhân viên. Việc nâng cao năng lực sẽ giúp nhân viên tự tin hơn trong việc thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến thuế.

3.2. Cải tiến quy trình làm việc

Cải tiến quy trình làm việc trong công tác kế toán thuế sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường hiệu quả. Công ty nên áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kế toán để tự động hóa các công việc lặp đi lặp lại.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về Kế Toán Thuế

Kết quả nghiên cứu về kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái cho thấy những cải tiến trong quy trình kế toán đã mang lại hiệu quả tích cực. Việc áp dụng các phương pháp mới đã giúp công ty nâng cao khả năng tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro về thuế.

4.1. Kết quả đạt được từ việc cải tiến

Công ty đã giảm thiểu được số lượng sai sót trong kê khai thuế, từ đó giảm thiểu rủi ro bị phạt. Điều này không chỉ giúp công ty tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao uy tín trong mắt đối tác.

4.2. Những bài học kinh nghiệm rút ra

Từ thực tiễn công tác kế toán thuế, công ty đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý báu. Việc thường xuyên cập nhật kiến thức và cải tiến quy trình làm việc là rất cần thiết để duy trì hiệu quả công tác kế toán.

V. Kết luận và tương lai của Kế Toán Thuế tại Công Ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái có nhiều tiềm năng phát triển. Tuy nhiên, để đạt được hiệu quả cao hơn, công ty cần tiếp tục cải tiến và áp dụng các giải pháp mới.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế. Định hướng này sẽ giúp công ty phát triển bền vững trong tương lai.

5.2. Khuyến nghị cho các doanh nghiệp khác

Các doanh nghiệp khác cũng nên học hỏi từ kinh nghiệm của Công ty TNHH MTV Cà Khí Đới Lái. Việc áp dụng các phương pháp kế toán thuế hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, chính sách thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đồng thời là công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế và tạo hành lang bảo hộ cho các doanh nghiệp trong nước trước sức ép cạnh tranh. Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc tổ chức hạch toán kế toán thuế đúng quy định pháp luật không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện chuẩn xác nghĩa vụ tài chính mà còn hỗ trợ cơ quan quản lý nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả Võ Thị Thanh Tuyền đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi" thuộc ngành Kế toán, Khoa Kế toán - Tài chính - Ngân hàng, Trường Đại học Cửu Long (năm 2020), dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Hoàng Thanh Trúc.

Văn bản xác định 3 mục tiêu nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa lý thuyết về thuế và kế toán thuế theo quy định hiện hành được áp dụng tại doanh nghiệp.
2. Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế (xác định các khoản thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, miễn giảm, phương pháp hạch toán) của Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi và việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước.
3. Nhận xét và đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn như sau:

• Đối tượng nghiên cứu: Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) tại đơn vị.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi (địa chỉ trụ sở tại 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long; các điểm kinh doanh gồm Cửa hàng Kubota Đại Lợi và Cửa hàng Suzuki Đại Lợi tại TP. Vĩnh Long, cùng chi nhánh tại TP. Cao Lãnh, Đồng Tháp).
• Phạm vi thời gian: Số liệu phản ánh nghiệp vụ kế toán thuế GTGT, TNCN và TNDN được thu thập trong năm 2019; số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được khảo sát trong giai đoạn 3 năm từ 2017 đến 2019.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành:

• Khung pháp lý và chế độ kế toán: Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp; Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Khái niệm và phân loại thuế: Thuế được phân loại thành thuế trực thu (thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất...) đánh trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế, và thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu...) cấu thành trong giá cả hàng hóa do người tiêu dùng chịu.
• Nguyên tắc kế toán thuế:
  • Thuế GTGT: Áp dụng phương pháp khấu trừ (Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ). Sử dụng Tài khoản 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" (chi tiết TK 1331, TK 1332) và Tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" (chi tiết TK 33311, TK 33312) với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%.
  • Thuế TNDN: Thuế suất phổ thông 20%. Sử dụng Tài khoản 3334 "Thuế thu nhập doanh nghiệp", Tài khoản 8211 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành" và kết chuyển về Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
  • Thuế TNCN: Áp dụng cho cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập chịu thuế, tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc (thuế suất từ 5% đến 35%) đối với tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (9 triệu đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế, 3,6 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc) và bảo hiểm bắt buộc (BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%). Sử dụng Tài khoản 3335 "Thuế thu nhập cá nhân".

Phương pháp nghiên cứu được tác giả triển khai trong thực tế bao gồm:

• Phương pháp thu thập số liệu: Trích lục chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có), bảng kê khai, sổ kế toán chi tiết, sổ Cái và Báo cáo tài chính từ Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty.
• Phương pháp phỏng vấn: Trao đổi trực tiếp với nhân viên, kế toán trưởng tại doanh nghiệp để ghi nhận quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán; trao đổi với giảng viên hướng dẫn.
• Phương pháp xử lý và phân tích số liệu: Phân loại, tổng hợp số liệu theo phương pháp thống kê mô tả.
• Phương pháp so sánh: Sử dụng kỹ thuật so sánh số tuyệt đối (chênh lệch giữa kỳ phân tích và kỳ gốc) và so sánh số tương đối (tỷ lệ phần trăm biến động và tốc độ tăng trưởng) để đánh giá sự biến động qua các năm.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế

Chương 1 khái quát các vấn đề nền tảng về bản chất, chức năng phân phối/điều tiết và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường, đồng thời làm rõ mối quan hệ giữa chính sách thuế và hệ thống kế toán doanh nghiệp. Tác giả trình bày chi tiết quy định kế toán đối với 3 sắc thuế trọng yếu:

• Kế toán thuế GTGT: Định nghĩa đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; công thức tính thuế theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp; kết cấu và nguyên tắc hạch toán của TK 133 và TK 3331; quy trình tập hợp chứng từ (hóa đơn GTGT đầu vào - liên 2, hóa đơn GTGT đầu ra - liên 1, tờ khai thuế GTGT).
• Kế toán thuế TNDN: Cơ chế xác định thu nhập tính thuế, các khoản điều chỉnh tăng/giảm thu nhập chịu thuế từ lợi nhuận kế toán trước thuế; kết cấu TK 3334 và TK 8211; quy trình tạm nộp theo quý và quyết toán năm.
• Kế toán thuế TNCN: Quy định về đối tượng chịu thuế, các khoản thu nhập được miễn thuế, các khoản giảm trừ nghĩa vụ (giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc); biểu tính thuế lũy tiến từng phần; kết cấu TK 3335 và trình tự khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập của người lao động (TK 334) hoặc chi phí dịch vụ bên ngoài (TK 331, TK 642...).

Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng trong tính toán thuế TNCN được tác giả hệ thống hóa như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế/tháng	Thuế suất	Số thuế phải nộp (Cách 1)	Số thuế phải nộp (Cách 2)
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30% TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

(Nguồn: Trích dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC trong văn bản khóa luận)

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi

Chương 2 mô tả quá trình hình thành, phát triển và tổ chức công tác kế toán thực tế tại doanh nghiệp:

• Đặc điểm đơn vị: Tiền thân là Cơ sở Cơ khí Đại Lợi thành lập năm 1995 tại TP. Cao Lãnh (Đồng Tháp). Năm 2009, doanh nghiệp thành lập pháp nhân Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi, trở thành Đại lý ủy quyền chính thức của Công ty TNHH Kubota Việt Nam tại Vĩnh Long (cung cấp máy kéo L4018, máy gặt đập liên hợp, máy cấy, động cơ dầu...). Ngày 21/03/2015, đơn vị mở thêm Showroom Suzuki Đại Lợi, là đại lý ô tô ủy quyền duy nhất của Suzuki tại Vĩnh Long (phân phối xe tải nhẹ Carry Truck, Carry Pro, Blind Van và xe du lịch Ertiga, Vitara, Ciaz, Celerio...).
• Cơ cấu tổ chức bộ máy: Do Giám đốc Lê Tấn Đại điều hành trực tiếp, hỗ trợ bởi Phó Giám đốc; gồm các bộ phận: Quản lý, Kinh doanh, Kế toán, Dịch vụ (phụ trách showroom Suzuki) và Kỹ thuật (phụ trách cửa hàng Kubota).
• Tổ chức bộ máy kế toán: Áp dụng mô hình kế toán tập trung tại Phòng Tài chính - Kế toán. Cơ cấu nhân sự gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán dịch vụ và Thủ quỹ.
• Chế độ và chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ VND; phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; phương pháp tính giá trị xuất kho là Nhập trước - Xuất trước (FIFO); ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc. Hình thức sổ kế toán áp dụng là "Nhật ký chung" kết hợp tin học hóa trên hệ thống máy vi tính.
• Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 - 2019:

Chỉ tiêu	Năm 2017	Năm 2018	Năm 2019	Chênh lệch 2018/2017 (%)	Chênh lệch 2019/2018 (%)
Doanh thu thuần	67.341	89.648	101.792	+32,87%	+13,91%
Giá vốn hàng bán	63.319	86.503	97.766	+35,48%	+13,14%
Doanh thu HĐ tài chính	501.707	981.817	1.023.259	+95,93%	+4,22%
Chi phí quản lý DN	2.344	2.230	2.855	-1,51%	+28,03%
Thu nhập khác	1.300	1.954	1.613	+50,32%	-17,45%
Tổng lợi nhuận trước thuế	131.606	111.032	234.606	-15,63%	+110,49%
Lợi nhuận sau thuế TNDN	105.901	89.826	206.108	-15,40%	+131,98%

(Đơn vị tính: Đồng; Nguồn: Phòng Kế toán Công ty trích trong văn bản)

• Thực trạng hạch toán thuế tại Công ty:
  • Kế toán thuế GTGT: Đơn vị thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo tháng. Hàng tháng (từ ngày 1 đến ngày 30), kế toán tập hợp hóa đơn GTGT mua vào và bán ra để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ (TK 1331, 1332) và thuế đầu ra phát sinh (TK 33311). Từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng kế tiếp, kế toán lập tờ khai và hồ sơ khai thuế nộp cơ quan thuế, sau đó thực hiện chuyển khoản nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc.
  • Kế toán thuế TNDN và TNCN: Thực hiện tính toán nghĩa vụ thuế tạm nộp và quyết toán theo quy định, luân chuyển chứng từ gắn liền với bảng lương cán bộ nhân viên tháng 12/2019 và sổ sách kế toán tổng hợp.

Chương 3: Nhận xét - Kiến nghị

Chương 3 trình bày các đánh giá về ưu điểm, hạn chế trong công tác quản lý tài chính và kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi:

• Đánh giá chung: Công ty đã xây dựng được mô hình kế toán tập trung tinh gọn, tuân thủ đúng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn quy định.
• Hạn chế: Quy mô vốn và tài chính của công ty TNHH một thành viên còn hạn chế; phương thức kinh doanh còn mang tính gia đình; thị trường cạnh tranh gay gắt từ các đại lý cùng hãng và các thương hiệu khác (Dongben, Veam...); việc quản lý công nợ và thu hồi vốn còn cần kiểm soát chặt chẽ hơn.
• Kiến nghị: Tác giả đề xuất các nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế, tăng cường ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, tối ưu hóa quy trình kiểm soát chứng từ hóa đơn, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân sự kế toán và siết chặt kiểm tra công nợ bán hàng.

Kết quả và đóng góp

• Kết quả nghiên cứu thực nghiệm và số liệu: Khóa luận đã hệ thống hóa và phân tích số liệu tài chính của Công ty Cơ khí Đại Lợi giai đoạn 2017 - 2019, ghi nhận sự phục hồi và tăng trưởng lợi nhuận sau thuế năm 2019 đạt 206.108 đồng (tăng 131,98% so với năm 2018). Đồng thời, văn bản phản ánh rõ ràng chu trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT theo chu kỳ tháng (ngày 1-30 gom hóa đơn, ngày 1-20 tháng sau nộp tờ khai và chuyển khoản nộp thuế Kho bạc).
• Giải pháp đề xuất: Đưa ra các biện pháp cụ thể về tổ chức công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp thương mại phân phối kỹ thuật, bao gồm việc hoàn thiện luân chuyển chứng từ nội bộ, kiểm soát hóa đơn hợp lệ đầu vào/đầu ra và theo dõi nghĩa vụ thuế TNDN, TNCN định kỳ.
• Đóng góp của khóa luận: Cung cấp bức tranh thực tế về công tác tổ chức kế toán thuế tại một đại lý cơ khí - ô tô ủy quyền cấp tỉnh (phân phối dòng sản phẩm Kubota và Suzuki), minh họa cụ thể việc áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung và Thông tư 200/2014/TT-BTC vào doanh nghiệp thương mại - dịch vụ kỹ thuật.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Khóa luận tập trung nghiên cứu trên phạm vi dữ liệu kế toán thuế chuyên sâu của năm 2019 và báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2017 - 2019 tại một doanh nghiệp đơn lẻ (Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi) có mô hình sở hữu một thành viên mang tính chất kinh doanh gia đình. Do đó, các kết luận chưa phản ánh hết tính đa dạng của các loại hình doanh nghiệp khác trong ngành.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang việc đối chiếu chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế TNDN, đánh giá tác động của các chính sách thuế sửa đổi bổ sung đối với dòng xe thương mại/nông nghiệp, và khảo sát công tác kế toán thuế tại các doanh nghiệp có quy mô chuỗi đại lý lớn hơn.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận là tài liệu tham khảo thực tế cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính - Ngân hàng đang thực hiện khóa luận tốt nghiệp hoặc chuyên đề thực tập về kế toán thuế trong doanh nghiệp thương mại, dịch vụ.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp phân phối máy nông nghiệp, đại lý ủy quyền ô tô xe tải nhẹ cần tham khảo quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT theo tháng, phương pháp ghi sổ Nhật ký chung và phương pháp tính thuế theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp trong đề tài áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và ghi sổ theo hình thức "Nhật ký chung".

2. Công ty kinh doanh những mặt hàng chủ yếu nào và là đại lý ủy quyền của những thương hiệu nào?
Công ty là đại lý ủy quyền của Kubota Việt Nam (cung cấp máy kéo Kubota L4018, máy gặt đập liên hợp, máy cấy lúa, động cơ dầu, phụ tùng chính hãng) và là đại lý ủy quyền duy nhất tại Vĩnh Long của Công ty TNHH Việt Nam Suzuki (cung cấp xe tải nhẹ Suzuki Carry Truck, Blind Van, Super Carry Pro và xe du lịch 5-7 chỗ như Ertiga, Vitara, Ciaz, Celerio).

3. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho và xuất kho tại công ty được quy định như thế nào?
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, xác định giá trị tồn kho cuối kỳ theo giá gốc và tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO).

4. Quy trình luân chuyển chứng từ và thời hạn nộp thuế GTGT tại công ty diễn ra như thế nào?
Thuế GTGT được kê khai và nộp theo tháng: từ ngày 1 đến ngày 30 hàng tháng, kế toán thuế tập hợp toàn bộ hóa đơn GTGT mua vào và bán ra để tính thuế đầu vào, đầu ra; từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng kế tiếp, kế toán lập hồ sơ khai thuế nộp cơ quan thuế và nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc bằng hình thức chuyển khoản.

5. Mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN được tác giả trình bày trong cơ sở lý thuyết là bao nhiêu?
Theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC được trích dẫn trong văn bản, mức giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Võ Thị Thanh Tuyền đã phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT, TNDN và TNCN tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi trong giai đoạn 2017 - 2019. Đề tài làm rõ phương thức vận dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC, hình thức sổ Nhật ký chung và quy trình luân chuyển chứng từ thuế trong môi trường kinh doanh đại lý máy móc cơ khí và ô tô tải nhẹ. Các số liệu và giải pháp được trình bày bám sát thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp tại địa bàn tỉnh Vĩnh Long, cung cấp tài liệu tham khảo cụ thể cho sinh viên và người làm công tác kế toán thuế doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BÞ GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O TR¯âNG Đ¾I HæC CĈU LONG KHOA K¾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUÂN TÞT NGHIàP ĐÀ TÀI: K¾ TOÁN THU¾ T¾I CÔNG TY TNHH MTV C¡ KHÍ Đ¾I LþI GVHD: ThS. Nguyßn Hoàng Thanh Trúc SVTH: Võ Thå Thanh TuyÁn LàP: K¿ Toán - K17 MSSV: 1711044023 V*nh Long, nm 2020 BÞ GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O TR¯âNG Đ¾I HæC CĈU LONG KHOA K¾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUÂN TÞT NGHIàP ĐÀ TÀI: K¾ TOÁN THU¾ T¾I CÔNG TY TNHH MTV C¡ KHÍ Đ¾I LþI GVHD: ThS. Nguyßn Hoàng Thanh Trúc SVTH: Võ Thå Thanh TuyÁn LàP: K¿ Toán - K17 MSSV: 1711044023 V*nh Long, nm 2020 i NHÂN XÉT CĂA Đ¡N Vä THČC TÂP. Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Xác nhÃn căa đ¢n vå (Ký tên và đóng dấu) ii NHÂN XÉT CĂA GIÁO VIÊN H¯àNG DÀN.

Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Giáo viên h°áng dÁn (Ký, ghi rõ họ tên) iii LâI CÀM ¡N Tr°ớc tiên, em xin cÁm ¢n quý Thầy, Cô, Ban giám hiáu tr°ßng Đ¿i học Cửu Long, đặc biát là quý Thầy, Cô khoa KÁ toán - Tài chính - Ngân hàng đã tÁn tình d¿y bÁo, truyền đ¿t những kiÁn thćc quý báu cho em trong suát thßi gian vừa qua. Đó là nền tÁng kiÁn thćc và cũng là hành trang sau này khi em ra tr°ßng. Qua thßi gian thực tÁp tát nghiáp t¿i Công ty TNHH MTV C¢ Khí Đ¿i Lāi đã giúp em că thể hóa lý luÁn thực triển và góp phần nâng cao nhÁn thćc cąa bÁn thân. Để đ¿t đ°āc điều đó em xin chân thành cÁm ¢n Giáo viên h°ớng d¿n đã tÁn tình chß bÁo h°ớng d¿n giúp em hoàn thành tát khóa luÁn tát nghiáp, đßng thßi em cũng chân thành cÁm ¢n sự h°ớng d¿n tÁn tình cąa các Anh chá á phòng Tài chính - kÁ toán trong Công ty C¢ Khí Đ¿i Lāi, mặc dù rất bÁn rán với công viác nh°ng v¿n giúp em tìm hiểu và thu thÁp sá liáu.

Là mát sinh viên chuyên ngành kÁ toán trong những nm học tÁp và rèn luyán á tr°ßng với mong muán <học đi đôi với hành= để cąng cá thêm kiÁn thćc, vÁn dăng kiÁn thćc đã học vào trong thực tÁ. Trong lĩnh vực kÁ toán thì có nhiều kiÁn thćc vô cùng phong phú và đa d¿ng, với khÁ nng và sự hiểu biÁt có h¿n cąa bÁn thân mình thì em không thể nghiên cću hÁt mọi vấn đề đ°āc. Vì vÁy đề tài không tránh khßi những thiÁu sót, mong rằng quý thầy, cô s¿ góp ý để em hoàn thián kiÁn thćc cąa mình. Cuái lßi, em xin kính chúc quý thầy, cô tr°ßng Đ¿i học Cửu Long, Ban Giám đác và toàn thể công nhân viên Công ty C¢ Khí Đ¿i Lāi dßi dào sćc khße, hoàn thành tát nhiám vă đ°āc giao và thành công trong cuác sáng.

Em xin chân thành cÁm ¢n! Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Sinh Viên Thčc Hián Võ Thå Thanh TuyÁn iv DANH MĀC CÁC TĆ VI¾T TÄT SĈ DĀNG BCTC : Báo cáo tài chính CNV : Công nhân viên DN : Doanh nghiáp GTGT : Giá trá gia tng KD : Kinh doanh KQKD : KÁt quÁ kinh doanh NH : Ngân hàng NSNN : Ngân sách nhà n°ớc QĐ : QuyÁt đánh TK : Tài khoÁn TNCN : Thu nhÁp cá nhân TNDN : Thu nhÁp doanh nghiáp TNCT : Thu nhÁp cháu thuÁ v DANH MĀC CÁC BÀNG SĈ DĀNG BÁng 1.1: Biểu thuÁ lũy tiÁn từng phần.1: KÁt quÁ kinh doanh mát sá nm gần đây .2: BÁng chi tiÁt sá thuÁ TNCN ng°ßi lao đáng tháng 12 nm 2019 .56 vi DANH MĀC CÁC S¡ Đà SĈ DĀNG S¢ đß 1.1: S¢ đß h¿ch toán thuÁ GTGT đầu vào .2: S¢ đß h¿ch toán thuÁ GTGT đầu ra .3: S¢ đß h¿ch toán thuÁ TNDN .4: S¢ đß h¿ch toán chi phí thuÁ TNDN hián hành .5: S¢ đß h¿ch toán thuÁ TNCN .2: S¢ đß tá chćc bá máy kÁ toán t¿i Công ty .3: Trình tự ghi sá kÁ toán theo hình thćc kÁ toán nhÁt ký chung .29 vii DANH MĀC HÌNH SĈ DĀNG Hình 2.1: Cửa hàng c¢ khí Kubota Đ¿i Lāi. 2: Cửa hàng Suzuki Đ¿i Lāi .3: Xe th°¢ng m¿i Suzuki Blind Van .4: Xe th°¢ng m¿i Suzuki Carry Truck .5: Xe du lách Suzuki Ertiga .6: Xe du lách Suzuki Vitara .7: Xe du lách Suzuki Ciaz.8: Xe th°¢ng m¿i Suzuki Carry Pro .9: Xe du lách Suzuki Celerio .10: Đầu kéo máy cày Kubota L4018 .11: Máy gặt đÁp liên hāp Kubota .12: Đáng c¢ dầu Kubota. Đßi t°ÿng và ph¿m vi nghiên cąu. Ph¿m vi nghiên cću.

Ph°¢ng pháp nghiên cąu. Ph°¢ng pháp thu thÁp sá liáu. Ph°¢ng pháp phßng vấn. Ph°¢ng pháp xử lý sá liáu.

Ph°¢ng pháp so sánh .3 CH¯¡NG 1: C¡ Sä LÝ LUÂN VÀ K¾ TOÁN THU¾. Nhċng vÃn đÁ c¢ bÁn vÁ thu¿. Khái niám, phân lo¿i thuÁ. Khái niệm về thuế.

Phân loại thuế. Các yÁu tá cấu thành sắc thuÁ. Chćc nng và vai trò cąa thuÁ trong nền kinh tÁ xã hái. Chức năng của thuế.

Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường. Mái quan há giữa thuÁ và kÁ toán. K¿ toán thu¿ giá trå gia tng.

Khái quát thuÁ giá trá gia tng. Tài khoÁn sử dăng. Tài khoản <133= - Thuế GTGT được khấu trừ. Tài khoản <3331= - Thuế GTGT phải nộp.

Đái t°āng cháu thuÁ và đái t°āng náp thuÁ. Ph°¢ng pháp tính thuÁ. Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Thuế suất: có 3 mức thuế suất: 0%, 5% và 10%. Chćng từ và sá sách sử dăng. Ph°¢ng pháp h¿ch toán. K¿ toán thu¿ thu nhÃp doanh nghiáp.

Khái quát thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp. Tài khoÁn sử dăng. Ph°¢ng pháp tính thuÁ. Chćng từ và sá sách sử dăng.

Ph°¢ng pháp h¿ch toán. K¿ toán thu¿ thu nhÃp cá nhân. Khái quát thuÁ thu nhÁp cá nhân. Ph°¢ng pháp tính thuÁ.

Tài khoÁn sử dăng. Chćng từ và sá sách sử dăng. Ph°¢ng pháp h¿ch toán .18 CH¯¡NG 2: THČC TR¾NG CÔNG TÁC K¾ TOÁN THU¾ T¾I CÔNG TY TRÁCH NHIàM HĊU H¾N MÞT THÀNH VIÊN C¡ KHÍ Đ¾I LþI. Giái thiáu khái quát vÁ Công ty TNHH MTV C¢ khí Đ¿i Lÿi.

Lách sử hình thành và phát triển Công ty. Tên công ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.

Mặt hàng kinh doanh chủ yếu. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận. Tá chćc công tác kÁ toán t¿i Công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán. Hình thức sổ kế toán. Tổ chức vận dụng và phương pháp kế toán. ThuÁn lāi, khó khn và ph°¢ng h°ớng phát triển.

Phương hướng phát triển. Tình hình ho¿t đáng kinh doanh cąa Công ty TNHH MTV C¢ Khí Đ¿i Lāi. Thčc tr¿ng công tác k¿ toán thu¿ t¿i Công ty TNHH MTV C¢ khí Đ¿i Lÿi. KÁ toán thuÁ giá trá gia tng.

Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ. Tài khoản sử dụng. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sổ sách kế toán.

KÁ toán thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ. Tài khoản sử dụng. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sổ sách kế toán. KÁ toán thuÁ thu nhÁp cá nhân. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ. Tài khoản sử dụng.

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .53 xi CH¯¡NG 3: NHÂN XÉT - KI¾N NGHä. NhÁn xét về công tác kÁ toán t¿i Công ty. NhÁn xét về công tác kÁ toán thuÁ t¿i Công ty. KiÁn nghá về công tác kÁ toán t¿i Công ty.

KiÁn nghá về công tác kÁ toán thuÁ t¿i Công ty .70 PHĀ LĀC TÀI LIàU THAM KHÀO xii Khóa luÃn tßt nghiáp LâI Mä ĐÄU 1. Sč cÅn thi¿t căa đÁ tài Gia nhÁp nền kinh tÁ thá tr°ßng, các doanh nghiáp Viát Nam có nhiều c¢ hái hāp tác với các đái tác n°ớc ngoài, tiÁp thu trình đá khoa học kā thuÁt tiên tiÁn, trình đá quÁn lý cao cąa các n°ớc trên thÁ giới. Tuy vÁy các doanh nghiáp Viát Nam còn quá non trẻ, phần lớn là doanh nghiáp vừa và nhß có thể đái mặt với khó khn, thách thćc cąa nền kinh tÁ thá tr°ßng và c¿nh tranh với các doanh nghiáp lớn trên thÁ giới hay không? Trong điều kián kinh tÁ hián nay, n°ớc ta chuyển từ mô hình kÁ ho¿ch hóa tÁp trung sang xây dựng nền kinh tÁ hàng hóa nhiều thành phần có sự quÁn lý cąa Nhà n°ớc, theo đánh h°ớng xã hái chą nghĩa. Để có thể tßn t¿i và phát triển, các doanh nghiáp phÁi tự chą trong ho¿t đáng sÁn xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tái đa hóa lāi nhuÁn.

Muán thực hián đ°āc điều đó, các doanh nghiáp phÁi không ngừng đái mới, hoàn thián bá máy quÁn lý, cÁi tiÁn c¢ sá vÁt chất kā thuÁt, đầu t° cho viác áp dăng các tiÁn bá khoa học để không ngừng nâng cao chất l°āng sÁn phẩm. Bên c¿nh đó chính sách kinh tÁ vĩ mô nói chung và chính sách thuÁ nói riêng phÁi phù hāp và t¿o điều kián cho các doanh nghiáp Viát Nam phát triển bền vững. ThuÁ là ngußn thu chą yÁu cąa Ngân sách Nhà n°ớc, và viác xác đánh từng lo¿i thuÁ khác nhau, mćc thuÁ suất đái với từng mặt hàng á từng lo¿i hình doanh nghiáp s¿ là công că để nhà n°ớc khuyÁn khích hay can thiáp vào ho¿t đáng cąa các doanh nghiáp, đßng thßi nó cũng s¿ giúp nhà n°ớc t¿o đ°āc hàng rào bÁo vá các doanh nghiáp trong n°ớc khßi sự c¿nh tranh gay gắt với các doanh nghiáp n°ớc ngoài. Bên c¿nh đó, chính sách thuÁ cũng có những °u đãi, mißn giÁm để t¿o điều kián thuÁn lāi cho các doanh nghiáp Viát Nam đą sćc c¿nh tranh với hàng hóa cąa các doanh nghiáp n°ớc ngoài á thá tr°ßng trong n°ớc và nó cũng giúp thu hút đầu t° n°ớc ngoài vào Viát Nam để các doanh nghiáp Viát Nam có c¢ hái tiÁp cÁn với các quy trình sÁn xuất tiên tiÁn.

Vì vÁy, kÁ toán thuÁ á các doanh nghiáp s¿ giúp c¢ quan Nhà n°ớc (c¢ quan thuÁ) quÁn lý tát đ°āc tình hình ho¿t đáng á các doanh nghiáp để có các bián pháp phù hāp và káp thßi.