Nghiên Cứu Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN Tại Bình Định

LỜI MỞ ĐẦU

1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU

1.1. Tổng quan nghiên cứu trên thế giới

1.1.1. Nghiên cứu về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.2. Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2. Tổng quan nghiên cứu tại Việt Nam

1.2.1. Nghiên cứu về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.2. Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3. Nhận xét và xác định khoảng trống nghiên cứu

1.3.1. Nhận xét các nghiên cứu liên quan

1.3.2. Xác định khoảng trống nghiên cứu và định hướng nghiên cứu

2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

2.1. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1.1. Khái niệm và đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1.2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1.3. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng nộp thuế

2.2. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.1. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp quốc tế (IAS 12)

2.2.2. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17)

2.2.3. So sánh IAS 12 và VAS 17

2.2.4. Các phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.4.1. Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory)

2.2.4.2. Lý thuyết thông tin hữu ích (Decision Usefulness Theory)

2.2.4.3. Lý thuyết kế toán thực chứng (Positive Accounting Theory)

2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

2.3.1. Quy mô doanh nghiệp

2.3.2. Năng lực kế toán viên

2.3.3. Kiểm toán độc lập

2.3.4. Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp

2.3.5. Trình độ nhận thức nhà quản lý

2.3.6. Tuân thủ quy định kế toán

2.3.7. Áp lực từ thuế

3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1. Quy trình nghiên cứu

3.2. Nghiên cứu định tính

3.2.1. Quy trình nghiên cứu định tính

3.2.2. Mẫu nghiên cứu

3.3. Phương pháp thu thập dữ liệu

3.4. Phương pháp phân tích dữ liệu

3.5. Mô hình nghiên cứu

3.6. Xây dựng thang đo

3.6.1. Thang đo đo lường các nhân tố tác động đến việc chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp VAS 17

3.6.2. Thang đo đo lường các nhân tố tác động đến việc áp dụng VAS 17

3.7. Nghiên cứu định lượng

3.7.1. Quy trình nghiên cứu

3.7.2. Mẫu nghiên cứu

3.7.3. Phương pháp thu thập dữ liệu

3.7.4. Phương pháp phân tích dữ liệu

3.7.4.1. Phân tích thống kê mô tả

3.7.4.2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo (Cronbach’s Alpha)

3.7.4.3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA)

3.7.4.4. Kiểm định mô hình hồi quy đa biến

4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

4.1. Khái quát tình hình Bình Định trong những năm gần đây

4.2. Kết quả nghiên cứu định tính

4.3. Kết quả nghiên cứu định lượng

4.3.1. Kết quả thống kê mô tả

4.3.2. Đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’Alpha

4.3.2.1. Thang đo nhân tố quy mô doanh nghiệp

4.3.2.2. Thang đo nhân tố năng lực kế toán viên

4.3.2.3. Thang đo nhân tố hỗ trợ tổ chức tư vấn nghề nghiệp

4.3.2.4. Thang đo nhân tố trình độ nhận thức nhà quản lý

4.3.2.5. Thang đo nhân tố tuân thủ quy định kế toán

4.3.2.6. Thang đo nhân tố áp lực từ thuế

4.3.3. Phân tích nhân tố khám phá EFA

4.3.3.1. Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến độc lập

4.3.3.2. Phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc

4.3.4. Phân tích hồi quy đa biến

4.3.4.1. Phương trình hồi quy tuyến tính

4.3.4.2. Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình

4.3.4.3. Kiểm định mô hình hồi quy tuyến tính

4.3.4.4. Kiểm định các khuyết tật của mô hình

4.4. Bàn luận kết quả nghiên cứu

5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

5.1. Đối với hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp

5.2. Đối với năng lực kế toán viên

5.3. Đối với trình độ nhận thức nhà quản lý

5.4. Đối với việc tuân thủ quy định kế toán

5.5. Hạn chế và hướng mở rộng cho nghiên cứu tiếp theo

5.5.1. Một số hạn chế của nghiên cứu

5.5.2. Hướng mở rộng cho nghiên cứu tiếp theo

KẾT LUẬN CHUNG

I. Tổng Quan Về Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN

Kế toán thuế TNDN đóng vai trò then chốt trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp, là cầu nối giữa doanh nghiệp và Nhà nước. Nhiệm vụ của kế toán thuế là thu thập, xử lý thông tin đầy đủ, chính xác, đúng luật để tính đúng, đủ tiền thuế và lập báo cáo. Chuẩn mực kế toán phù hợp giúp doanh nghiệp cải thiện khả năng hỗ trợ tài chính từ ngân hàng và nâng cao hiệu quả báo cáo tài chính. Điều này giúp Nhà nước quản lý kinh tế dễ dàng hơn, đồng thời doanh nghiệp kinh doanh ổn định và báo cáo thuế minh bạch. Trên thế giới, IAS 12 được ban hành sớm (1979) và liên tục cập nhật để làm rõ cách thức xử lý kế toán thuế và trình bày thông tin thuế TNDN trên báo cáo tài chính một cách rõ ràng và trung thực. Tuy nhiên, việc áp dụng thực tế gặp nhiều rào cản như hệ thống luật pháp, năng lực kế toán viên, quan điểm lãnh đạo. Nghiên cứu của Kolsi và Zehri (2013) cho thấy quyết định áp dụng IFRS của các nước đang phát triển bị ảnh hưởng bởi mức độ hoạt động bên ngoài, trình độ học vấn và hệ thống pháp luật.

1.1. Vai Trò Của Kế Toán Thuế TNDN Trong Doanh Nghiệp

Kế toán thuế TNDN không chỉ đơn thuần là việc tính toán và nộp thuế, mà còn là công cụ quan trọng để doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả. Nó giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, và cung cấp thông tin chính xác cho các quyết định kinh doanh. Theo Donna L. (2002), các chuẩn mực kế toán rất phù hợp với các doanh nghiệp, giúp cải thiện khả năng hỗ trợ tài chính của tổ chức từ lĩnh vực ngân hàng và đạt được các mục tiêu cải thiện hiệu quả của báo cáo tài chính. Việc áp dụng đúng đắn các chuẩn mực này giúp doanh nghiệp tạo dựng uy tín và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.

1.2. Lịch Sử Phát Triển Của Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN IAS 12

IAS 12 đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và liên tục để đáp ứng những thay đổi trong môi trường kinh doanh và yêu cầu của người sử dụng thông tin tài chính. Từ khi được ban hành lần đầu vào năm 1979, chuẩn mực này đã được sửa đổi và bổ sung nhiều lần để giải quyết các vấn đề phát sinh và đảm bảo tính nhất quán với các chuẩn mực kế toán khác. Việc hiểu rõ lịch sử phát triển của IAS 12 giúp người sử dụng thông tin tài chính có cái nhìn toàn diện hơn về các quy định và nguyên tắc kế toán thuế TNDN.

II. Thách Thức Khi Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN

Việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại Việt Nam gặp nhiều thách thức do hệ thống văn bản pháp lý về kế toán khác biệt so với các nước trên thế giới. Những tranh luận chưa có kết luận rõ ràng ảnh hưởng đến việc xác định và ghi nhận thuế TNDN. Một số nghiên cứu chỉ xem xét ở các doanh nghiệp trong một ngành hoặc lĩnh vực nhất định. Các khảo sát về kế toán thuế TNDN của các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường được thực hiện tại các thành phố lớn có đặc điểm kinh tế đô thị cao. Bình Định là một trong 5 tỉnh thành phố thuộc Vùng kinh tế trọng điểm miền Trung, các doanh nghiệp tại Bình Định ngày càng phát triển và có những đóng góp quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế. Trong bối cảnh của nền kinh tế chịu tác động mạnh dịch Covid 19, các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Định ít nhiều phải gánh chịu những chịu tác động nặng nề tới tình hình sản xuất kinh doanh.

2.1. Sự Khác Biệt Giữa VAS 17 Và IAS 12 Ảnh Hưởng Đến Doanh Nghiệp

Sự khác biệt giữa VAS 17 và IAS 12 tạo ra những thách thức nhất định cho các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là những doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh quốc tế. Việc hiểu rõ và áp dụng đúng đắn cả hai chuẩn mực này đòi hỏi doanh nghiệp phải có đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn cao và am hiểu sâu sắc về các quy định kế toán. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần phải đầu tư vào hệ thống kế toán và công nghệ thông tin để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của việc lập báo cáo tài chính.

2.2. Ảnh Hưởng Của Đại Dịch Covid 19 Đến Tuân Thủ Chuẩn Mực Kế Toán

Đại dịch Covid-19 đã gây ra những tác động tiêu cực đến hoạt động kinh doanh của nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong bối cảnh khó khăn chung, việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kế toán thuế TNDN đảm bảo tính trung thực trong việc cung cấp thông tin ít nhiều cũng bị ảnh hưởng. Các doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thu thập và xử lý thông tin, cũng như trong việc đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của báo cáo tài chính.

2.3. Thiếu Nghiên Cứu Về Áp Dụng Chuẩn Mực Tại Bình Định

Các nghiên cứu trước đây thường tập trung vào các doanh nghiệp lớn, niêm yết hoặc các thành phố lớn. Việc thiếu nghiên cứu về áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp ở Bình Định tạo ra một khoảng trống kiến thức quan trọng. Nghiên cứu này sẽ góp phần làm sáng tỏ thực trạng áp dụng chuẩn mực tại địa phương, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả.

III. Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế

Trên cơ sở tìm hiểu lý thuyết và tham khảo các nghiên cứu đã được công bố có liên quan đến đề tài, nhóm tác giả đã xác định 7 nhân tố có ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Định là: Quy mô doanh nghiệp, Năng lực kế toán viên, Kiểm toán độc lập, Hỗ trợ tổ chức nghề nghiệp, Trình độ nhận thức nhà quản lí, Tuân thủ quy định kế toán, Áp lực từ thuế.

3.1. Tầm Quan Trọng Của Năng Lực Kế Toán Viên

Năng lực kế toán viên đóng vai trò then chốt trong việc áp dụng thành công chuẩn mực kế toán thuế TNDN. Kế toán viên cần có kiến thức chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm thực tế, và khả năng cập nhật thông tin về các quy định kế toán mới nhất. Họ cũng cần có kỹ năng phân tích, đánh giá, và giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình áp dụng chuẩn mực. Việc đầu tư vào đào tạo và phát triển đội ngũ kế toán viên là một yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả áp dụng chuẩn mực kế toán.

3.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Độc Lập Trong Đảm Bảo Tuân Thủ

Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính trung thực và khách quan của báo cáo tài chính, cũng như trong việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán. Kiểm toán viên độc lập sẽ kiểm tra và đánh giá hệ thống kế toán của doanh nghiệp, xác định các sai sót và gian lận, và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện. Việc có một hệ thống kiểm toán độc lập hiệu quả giúp doanh nghiệp tăng cường uy tín và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

3.3. Ảnh Hưởng Của Trình Độ Nhận Thức Nhà Quản Lý

Trình độ nhận thức nhà quản lý về tầm quan trọng của chuẩn mực kế toán thuế TNDN có ảnh hưởng lớn đến việc áp dụng chuẩn mực trong doanh nghiệp. Nhà quản lý cần hiểu rõ các lợi ích của việc tuân thủ chuẩn mực, cũng như các rủi ro và chi phí liên quan. Họ cũng cần tạo ra một môi trường làm việc khuyến khích tuân thủ và hỗ trợ đội ngũ kế toán viên trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình. Sự ủng hộ và cam kết của nhà quản lý là yếu tố then chốt để đảm bảo áp dụng thành công chuẩn mực kế toán.

IV. Phương Pháp Nghiên Cứu Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Tại Bình Định

Nghiên cứu được thực hiện qua 2 giai đoạn: (1) Nghiên cứu định tính được thực hiện bằng cách phỏng vấn chuyên gia. Mục đích của bước này là xác định các nhân tố ảnh hưởng và hoàn thiện phiếu khảo sát để chuẩn bị cho nghiên cứu định lượng. (2) Nghiên cứu đinh lượng được tiến hành bằng cách gửi phiếu khảo sát đến 140 giám đốc/phó giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên kế toán đang công tác tại các doanh nghiệp ở Bình Định. Kết quả thu về 125 phiếu hợp lệ, chúng tôi tiến hành các bước phân tích như sau: thống kê mô tả, đánh giá độ tin cậy của thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hồi quy đa biến.

4.1. Nghiên Cứu Định Tính Phỏng Vấn Chuyên Gia Kế Toán

Nghiên cứu định tính thông qua phỏng vấn các chuyên gia trong lĩnh vực kế toán và thuế TNDN tại Bình Định là một bước quan trọng để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán. Các chuyên gia có thể cung cấp thông tin chi tiết về thực trạng áp dụng chuẩn mực tại địa phương, cũng như các khó khăn và thách thức mà doanh nghiệp đang gặp phải. Thông tin thu thập được từ phỏng vấn sẽ giúp nhóm nghiên cứu xây dựng một mô hình nghiên cứu phù hợp và hiệu quả.

4.2. Nghiên Cứu Định Lượng Khảo Sát Doanh Nghiệp Tại Bình Định

Nghiên cứu định lượng thông qua khảo sát các doanh nghiệp tại Bình Định là một phương pháp hiệu quả để thu thập dữ liệu về mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN. Phiếu khảo sát cần được thiết kế một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin thu thập được. Mẫu khảo sát cần đại diện cho các loại hình doanh nghiệp khác nhau tại Bình Định, bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nhà nước, và doanh nghiệp tư nhân.

V. Kết Quả Nghiên Cứu Về Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Thực Tế

Kết quả phân tích dữ liệu cho thấy có 4 nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Định. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố được sắp xếp theo thứ tự từ lớn đến nhỏ như sau: Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp, năng lực kế toán viên, trình độ nhận thức nhà quản lí và tuân thủ quy định kế toán. Riêng các nhân tố quy mô doanh nghiệp, kiểm toán độc lập và áp lực từ thuế không có ý nghĩa thống kê vì sig > 0.

5.1. Hỗ Trợ Tư Vấn Tổ Chức Nghề Nghiệp Yếu Tố Quan Trọng Nhất

Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng nhất trong việc thúc đẩy áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại Bình Định. Các tổ chức nghề nghiệp có thể cung cấp cho doanh nghiệp các dịch vụ tư vấn, đào tạo, và hỗ trợ kỹ thuật để giúp họ hiểu rõ và áp dụng đúng đắn các quy định kế toán. Việc tham gia vào các hoạt động của tổ chức nghề nghiệp cũng giúp doanh nghiệp cập nhật thông tin về các thay đổi trong chính sách và quy định kế toán.

5.2. Năng Lực Kế Toán Viên Yếu Tố Then Chốt Để Áp Dụng

Năng lực kế toán viên là một yếu tố then chốt để đảm bảo áp dụng thành công chuẩn mực kế toán thuế TNDN. Kế toán viên cần có kiến thức chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm thực tế, và khả năng cập nhật thông tin về các quy định kế toán mới nhất. Họ cũng cần có kỹ năng phân tích, đánh giá, và giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình áp dụng chuẩn mực. Việc đầu tư vào đào tạo và phát triển đội ngũ kế toán viên là một yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả áp dụng chuẩn mực kế toán.

5.3. Trình Độ Nhận Thức Nhà Quản Lý Ảnh Hưởng Đến Quyết Định

VI. Kiến Nghị Nâng Cao Hiệu Quả Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán

Để nâng cao hiệu quả áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN tại Bình Định, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan, bao gồm cơ quan nhà nước, tổ chức nghề nghiệp, doanh nghiệp, và kế toán viên. Cần tăng cường công tác tuyên truyền, đào tạo, và tư vấn về chuẩn mực kế toán, cũng như tạo ra một môi trường pháp lý thuận lợi để doanh nghiệp tuân thủ các quy định kế toán.

6.1. Tăng Cường Đào Tạo Và Tư Vấn Về Chuẩn Mực Kế Toán

Cần tăng cường các chương trình đào tạo và tư vấn về chuẩn mực kế toán thuế TNDN cho kế toán viên và nhà quản lý doanh nghiệp. Các chương trình này cần được thiết kế một cách khoa học và thực tế, phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp tại Bình Định. Ngoài ra, cần có sự hỗ trợ từ các chuyên gia kế toán và thuế để giải đáp các thắc mắc và hướng dẫn doanh nghiệp trong quá trình áp dụng chuẩn mực.

6.2. Hoàn Thiện Hệ Thống Pháp Lý Về Kế Toán Thuế

Cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp lý về kế toán và thuế TNDN để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, và nhất quán. Các quy định kế toán cần được cập nhật thường xuyên để đáp ứng những thay đổi trong môi trường kinh doanh và yêu cầu của người sử dụng thông tin tài chính. Ngoài ra, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhà nước trong việc ban hành và thực thi các quy định kế toán.

Báo Cáo Tổng Kết Đề Tài Nghiên Cứu Khoa Học Sinh Viên Về Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Thuế TNDN Tại Bình Định