Khóa luận: Thực trạng kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Hitec

Khóa luận phân tích thực trạng kế toán thuế GTGT nhập khẩu và thuế TNDN tại Công ty Hitec, cùng các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán.

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Trinh
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quốc Tú
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Thực trạng kế toán thuế GTGT và thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Hitec
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ
• 1. PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 2. CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ
• 2.1. Thuế GTGT và Thuế TNDN
• 2.2. Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT
• 2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
• 2.4. Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
• 2.5. Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN
• 2.6. Kê khai, quyết toán, nộp thuế
• 2.7. Kế toán thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế TNDN
• 2.8. Kế toán thuế GTGT
• 2.8.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào
• 2.8.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 2.9. Kế toán thuế TNDN
• 3. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HITEC
• 3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty Hitec
• 3.1.1. Thông tin về công ty
• 3.1.2. Ngành nghề kinh doanh của công ty
• 3.1.3. Chức năng, nhiệm vụ
• 3.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý công ty
• 3.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
• 3.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 3.1.5.2. Chính sách kế toán
• 3.1.6. Tình hình tài chính công ty 2015-2017
• 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Hitec
• 3.2.1. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
• 3.2.1.1. Chứng từ sử dụng
• 3.2.1.2. Tài khoản sử dụng
• 3.2.1.3. Sổ kế toán sử dụng
• 3.2.1.4. Hạch toán thuế GTGT
• 3.2.1.5. Kê khai, khấu trừ, nộp thuế và hoàn thuế
• 3.2.2. Thực trạng kế toán thuế TNDN
• 3.2.2.1. Chứng từ sử dụng
• 3.2.2.2. Tài khoản sử dụng
• 3.2.2.3. Sổ kế toán sử dụng
• 3.2.2.4. Phương pháp tính thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp
• 3.2.2.5. Thời hạn, địa điểm nộp thuế
• 4. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HITEC
• 4.1. Nhận xét và đánh giá
• 4.1.1. Nhược điểm
• 4.2. Giải pháp hoàn thiện
• 4.2.1. Đối với công ty
• 4.2.2. Đối với chính sách của Nhà Nước
• PHẦN III: KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan Khóa luận Kế toán thuế GTGT TNDN tại Hitec

Bài viết này phân tích sâu về đề tài khóa luận Kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty Hitec, một chủ đề quan trọng đối với sinh viên ngành kế toán và các doanh nghiệp. Nội dung được xây dựng dựa trên cơ sở lý luận vững chắc về thuế và thực tiễn hoạt động tại Công ty TNHH Hitec, một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thiết bị dạy học và tin học viễn thông. Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước để huy động nguồn lực tài chính, đồng thời điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Do đó, việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước là yêu cầu bắt buộc. Vai trò của kế toán thuế trong doanh nghiệp là vô cùng cần thiết, đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về chính sách thuế hiện hành và các quy định trong luật quản lý thuế. Một chuyên đề tốt nghiệp kế toán thuế chất lượng cần làm rõ được hai khía cạnh: cơ sở lý luận và thực trạng áp dụng. Tài liệu nghiên cứu gốc cho thấy Công ty Hitec áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, đây là những điều kiện lý tưởng để phân tích một quy trình kế toán thuế điển hình. Bài viết sẽ hệ thống hóa các vấn đề từ khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế cho đến quy trình hạch toán và quyết toán, nhằm cung cấp một cái nhìn toàn diện và chuyên sâu, hữu ích cho cả mục đích học thuật và ứng dụng thực tế.

1.1. Cơ sở lý luận về thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định

Cơ sở lý luận là nền tảng của mọi luận văn kế toán thuế. Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Đối với thuế TNDN, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và các thông tư liên quan như Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định đây là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Việc nắm vững các khái niệm, đối tượng chịu thuế, thuế suất và phương pháp tính là yêu cầu cơ bản đối với một kế toán viên. Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và Thông tư 200/2014/TT-BTC cung cấp khung pháp lý cho việc ghi nhận và trình bày các nghiệp vụ này trên sổ sách.

1.2. Sơ lược về Công ty Hitec và mô hình kế toán áp dụng

Công ty TNHH Hitec, thành lập từ năm 2005, hoạt động chính trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ thiết bị giáo dục. Theo tài liệu khóa luận, công ty tổ chức bộ máy kế toán gồm 3 người, đứng đầu là kế toán trưởng. Mô hình này phản ánh đặc trưng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Về chính sách kế toán, Hitec áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ. Đặc biệt, công ty sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam phiên bản 10.6, giúp tự động hóa quy trình ghi sổ và lập báo cáo, đảm bảo tính chính xác và kịp thời của thông tin tài chính.

II. Phân tích thực trạng và thách thức Kế toán thuế tại Hitec

Việc phân tích thực trạng kế toán thuế là nội dung cốt lõi, giúp nhận diện những điểm mạnh và các thách thức cần khắc phục. Tại Công ty Hitec, công tác kế toán thuế được tổ chức khá bài bản. Quy trình hạch toán thuế GTGT và quyết toán thuế TNDN tuân thủ các quy định hiện hành. Tuy nhiên, như nhiều doanh nghiệp khác, Hitec cũng đối mặt với những thách thức nhất định. Thách thức lớn nhất là việc xác định chính xác các khoản chi phí được trừ và chi phí không được trừ. Việc phân loại sai có thể dẫn đến tính thiếu hoặc thừa số thuế phải nộp, gây rủi ro phạt và truy thu từ cơ quan thuế. Một vấn đề khác là quản lý và lưu trữ chứng từ kế toán thuế. Hóa đơn, chứng từ phải hợp lệ, hợp pháp và được lưu trữ khoa học để phục vụ cho công tác kiểm tra, quyết toán. Việc cập nhật liên tục các thay đổi trong chính sách thuế cũng là một áp lực không nhỏ đối với đội ngũ kế toán. Một báo cáo thực tập kế toán thuế cần chỉ ra rõ những khó khăn này, ví dụ như việc xử lý các hóa đơn có giá trị lớn hơn 20 triệu đồng yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt, hoặc việc phân bổ thuế GTGT đầu vào cho các hoạt động vừa chịu thuế vừa không chịu thuế. Đây chính là cơ sở để đề xuất các giải pháp mang tính thực tiễn.

2.1. Quy trình hạch toán thuế GTGT và những điểm cần lưu ý

Tại Hitec, quy trình hạch toán thuế GTGT được thực hiện dựa trên phương pháp khấu trừ. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra để ghi nhận vào các tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ) và 3331 (Thuế GTGT phải nộp). Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán khấu trừ giữa thuế GTGT đầu ra và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Một điểm cần đặc biệt lưu ý là tính hợp lệ của hóa đơn. Các sai sót về tên công ty, mã số thuế, hay ngày tháng có thể làm hóa đơn mất giá trị khấu trừ. Đồng thời, việc lập tờ khai thuế GTGT theo quý/tháng phải đảm bảo chính xác và nộp đúng hạn để tránh các khoản phạt không đáng có.

2.2. Khó khăn trong việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Xác định thu nhập chịu thuế là bước quan trọng nhất trong quy trình quyết toán thuế TNDN. Khó khăn chính nằm ở việc tập hợp đầy đủ doanh thu và phân loại chính xác các khoản chi phí. Doanh thu phải bao gồm tất cả các khoản tiền bán hàng, cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Về chi phí, việc phân biệt giữa chi phí được trừ và chi phí không được trừ theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC đòi hỏi sự cẩn trọng. Ví dụ, chi phí trang phục vượt mức 5 triệu đồng/người/năm, các khoản phạt vi phạm hành chính, hay chi phí không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đều không được trừ khi tính thuế.

III. Hướng dẫn quy trình Kế toán thuế GTGT chuẩn tại Hitec

Để hoàn thiện công tác kế toán thuế, việc chuẩn hóa quy trình là yếu tố tiên quyết. Quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty Hitec có thể được tối ưu hóa qua các bước cụ thể, từ khâu tiếp nhận chứng từ đến khi nộp tờ khai. Bước đầu tiên là kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hóa đơn GTGT đầu vào. Kế toán cần đảm bảo mọi hóa đơn đều có đầy đủ thông tin và đối chiếu với hợp đồng kinh tế. Tiếp theo là hạch toán thuế GTGT vào phần mềm kế toán. Đối với thuế GTGT đầu vào, ghi Nợ TK 133. Đối với thuế GTGT đầu ra, ghi Có TK 33311. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ sách kế toán thuế. Định kỳ (theo quý đối với Hitec), kế toán tiến hành đối chiếu, lập các bảng kê mua vào, bán ra và thực hiện bút toán khấu trừ thuế. Cuối cùng, dựa trên số liệu đã tổng hợp, kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định và nộp cho cơ quan thuế qua mạng. Việc lưu trữ cẩn thận cả bản cứng và bản điện tử của tờ khai và các chứng từ liên quan là bước không thể thiếu để đảm bảo an toàn dữ liệu và tuân thủ luật quản lý thuế.

3.1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào và các điều kiện khấu trừ

Kế toán thuế GTGT đầu vào là nghiệp vụ cơ bản. Khi mua hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi nhận số thuế trên hóa đơn vào bên Nợ của TK 1331 (đối với hàng hóa, dịch vụ) hoặc TK 1332 (đối với TSCĐ). Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cần đáp ứng các điều kiện: có hóa đơn GTGT hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên; và hàng hóa, dịch vụ phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện này giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi và tránh các rủi ro về thuế.

3.2. Quy trình kê khai thuế GTGT đầu ra và thực hiện nộp thuế

Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, kế toán lập hóa đơn GTGT và ghi nhận số thuế phải nộp vào bên Có của TK 33311. Đây là khoản thuế GTGT đầu ra. Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp số liệu, thực hiện khấu trừ và xác định số thuế còn phải nộp hoặc số thuế chưa khấu trừ hết được chuyển sang kỳ sau. Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện trên phần mềm HTKK và nộp qua mạng. Nếu có số thuế phát sinh phải nộp, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định để tránh bị tính tiền chậm nộp.

IV. Bí quyết quyết toán thuế TNDN hiệu quả tại công ty Hitec

Quyết toán thuế TNDN là công việc phức tạp, đòi hỏi sự tổng hợp và phân tích số liệu của cả một năm tài chính. Để thực hiện hiệu quả, bí quyết nằm ở sự chuẩn bị kỹ lưỡng và hệ thống. Ngay từ đầu năm, kế toán cần xây dựng một hệ thống theo dõi và phân loại chi phí khoa học. Mọi khoản chi phải có đầy đủ chứng từ kế toán thuế hợp lệ. Định kỳ hàng quý, doanh nghiệp cần thực hiện tạm nộp thuế TNDN dựa trên kết quả kinh doanh ước tính. Việc này giúp giảm áp lực tài chính vào cuối năm. Khi kết thúc năm tài chính, bước quan trọng nhất là rà soát lại toàn bộ các khoản doanh thu và chi phí, đặc biệt là các khoản chi phí không được trừ. Kế toán phải lập một bảng tổng hợp chi tiết các khoản chi phí này để điều chỉnh lợi nhuận kế toán trước khi tính thuế. Sau khi xác định được thu nhập chịu thuế, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, đảm bảo mọi chỉ tiêu đều được điền chính xác. Áp dụng các phương pháp này không chỉ giúp Hitec tuân thủ pháp luật mà còn là một giải pháp tối ưu hóa thuế hợp pháp, bảo vệ lợi ích cho doanh nghiệp.

4.1. Phân loại chi phí được trừ và chi phí không được trừ

Đây là nghiệp vụ then chốt trong quyết toán thuế TNDN. Các chi phí được trừ phải đáp ứng ba điều kiện: liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản chi từ 20 triệu đồng. Ngược lại, các khoản chi phí không được trừ bao gồm tiền phạt vi phạm, chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh, khấu hao TSCĐ không đúng quy định, và phần chi vượt định mức. Việc lập một danh mục kiểm tra (checklist) các khoản chi phí này sẽ giúp kế toán tránh được sai sót.

4.2. Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo quy định

Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) là bước cuối cùng. Kế toán cần lấy số liệu từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các sổ sách chi tiết. Các chỉ tiêu quan trọng cần điền bao gồm: tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, các khoản điều chỉnh tăng (chi phí không được trừ) và điều chỉnh giảm doanh thu, từ đó xác định thu nhập chịu thuế. Sau đó, áp dụng thuế suất (hiện hành là 20%) để tính ra số thuế TNDN phải nộp trong năm. Cuối cùng, bù trừ với số thuế đã tạm nộp các quý để ra số còn phải nộp hoặc nộp thừa.

V. Top giải pháp hoàn thiện công tác Kế toán thuế tại Hitec

Dựa trên phân tích thực trạng, việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện là mục tiêu cuối cùng của một khóa luận hay báo cáo thực tập kế toán thuế. Đối với Công ty Hitec, có một số giải pháp chiến lược có thể áp dụng. Đầu tiên là hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán thuế và quy trình luân chuyển chứng từ. Cần có quy định rõ ràng về trách nhiệm của từng bộ phận trong việc cung cấp và kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính pháp lý trước khi đưa vào hạch toán. Thứ hai, cần tận dụng tối đa các tính năng của phần mềm kế toán MISA, FAST hoặc phần mềm đang sử dụng để quản lý và đối chiếu số liệu thuế một cách tự động, giảm thiểu sai sót do nhập liệu thủ công. Thứ ba, tổ chức các buổi đào tạo, cập nhật thường xuyên về chính sách thuế hiện hành cho đội ngũ kế toán. Sự thay đổi liên tục của các thông tư, nghị định đòi hỏi kế toán phải luôn học hỏi để thích ứng. Cuối cùng, xây dựng một cơ chế tự kiểm tra, rà soát sổ sách kế toán định kỳ (hàng quý) để sớm phát hiện và khắc phục các sai sót, thay vì đợi đến cuối năm mới thực hiện. Các giải pháp này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro trong công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp thương mại như Hitec.

5.1. Tối ưu hóa việc sử dụng và lưu trữ chứng từ kế toán thuế

Một giải pháp hoàn thiện cơ bản là số hóa và chuẩn hóa quy trình quản lý chứng từ kế toán thuế. Doanh nghiệp nên xây dựng một hệ thống lưu trữ điện tử song song với lưu trữ vật lý. Mỗi chứng từ khi tiếp nhận cần được kiểm tra, quét (scan) và lưu vào một thư mục có cấu trúc rõ ràng (theo tháng, quý, loại chứng từ). Việc này không chỉ giúp truy xuất nhanh chóng khi cần mà còn tạo một bản sao lưu an toàn, phòng trường hợp chứng từ gốc bị thất lạc hoặc hư hỏng. Đồng thời, cần có quy chế rõ ràng về việc phê duyệt và luân chuyển chứng từ trong nội bộ.

5.2. Nâng cao năng lực chuyên môn và cập nhật kiến thức thuế

Con người là yếu tố cốt lõi. Doanh nghiệp cần đầu tư cho đội ngũ kế toán tham gia các khóa học cập nhật kiến thức do các đơn vị uy tín hoặc cơ quan thuế tổ chức. Việc tạo một văn hóa chia sẻ kiến thức trong phòng kế toán, nơi các thành viên thường xuyên trao đổi về các tình huống khó, các văn bản pháp luật mới như Thông tư 96/2015/TT-BTC hay các quy định mới về hóa đơn điện tử, sẽ giúp nâng cao năng lực chung. Đây là giải pháp bền vững để hoàn thiện công tác kế toán thuế và chủ động đối phó với sự thay đổi của chính sách.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Bối cảnh và Thách thức

Trong môi trường kinh doanh Việt Nam, việc tuân thủ pháp luật về thuế, đặc biệt là Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), là một thách thức lớn đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs). Theo thống kê của Tổng cục Thuế, hơn 60% sai sót trong quyết toán thuế của SMEs đến từ việc hạch toán không chính xác chi phí được trừ và khấu trừ sai thuế GTGT đầu vào. Các doanh nghiệp như Công ty TNHH Hitec, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thiết bị giáo dục và công nghệ, đối mặt với hàng trăm giao dịch mỗi tháng, làm tăng nguy cơ sai sót do quy trình thủ công và thiếu hệ thống kiểm soát chặt chẽ.

Tuyên bố Vấn đề

Quy trình kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Hitec hiện tại phụ thuộc nhiều vào việc kiểm tra thủ công, thiếu tính hệ thống và tự động hóa. Điều này dẫn đến các điểm yếu cụ thể:

1. Rủi ro tuân thủ: Khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng kịp thời các thay đổi trong luật thuế (ví dụ: Thông tư 96/2015/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC), dẫn đến nguy cơ bị truy thu và phạt thuế.
2. Hiệu suất thấp: Mất nhiều thời gian để đối chiếu, rà soát hóa đơn, chứng từ, đặc biệt là vào các kỳ kê khai và quyết toán, làm giảm năng suất của bộ phận kế toán.
3. Thiếu minh bạch: Dữ liệu thuế không được tổng hợp và phân tích một cách trực quan, gây khó khăn cho ban lãnh đạo trong việc ra quyết định tài chính và lập kế hoạch thuế chiến lược.

Mục tiêu Dự án

Dự án này nhằm mục đích nghiên cứu, phân tích và đề xuất một hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Hitec, với các mục tiêu cụ thể:

1. Phân tích chi tiết thực trạng quy trình hạch toán, kê khai và quyết toán thuế GTGT và TNDN tại công ty, xác định ít nhất 5 điểm yếu cốt lõi.
2. Thiết kế một quy trình kế toán thuế được chuẩn hóa, tích hợp các điểm kiểm soát rủi ro và tuân thủ theo các quy định pháp luật mới nhất.
3. Xây dựng bộ công cụ (checklist, template) dựa trên quy trình đề xuất để hỗ trợ kế toán viên thực hiện nghiệp vụ chính xác và hiệu quả.
4. Đề xuất lộ trình triển khai và phương pháp đo lường hiệu quả sau khi áp dụng giải pháp, hướng tới mục tiêu giảm 95% sai sót trong kê khai và tiết kiệm 20% thời gian xử lý nghiệp vụ.

Phương pháp tiếp cận Giải pháp

Giải pháp không phải là xây dựng một phần mềm mới từ đầu mà là tối ưu hóa và hệ thống hóa quy trình hiện có bằng cách kết hợp phương pháp luận nghiên cứu ứng dụng với các công cụ sẵn có. Cách tiếp cận bao gồm:

• Giai đoạn 1 (Phân tích): Khảo sát thực tế, phỏng vấn kế toán trưởng, thu thập dữ liệu tài chính giai đoạn 2016-2017 để ánh xạ quy trình "as-is".
• Giai đoạn 2 (Thiết kế): Dựa trên phân tích, thiết kế quy trình "to-be" theo dạng lưu đồ, xác định rõ các bước, trách nhiệm và điểm kiểm soát (control points).
• Giai đoạn 3 (Xây dựng công cụ): Phát triển các checklist và template trên nền tảng Microsoft Excel để chuẩn hóa việc kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn GTGT và chi phí TNDN.
• Giai đoạn 4 (Đề xuất triển khai): Xây dựng kế hoạch đào tạo, triển khai thí điểm và đo lường hiệu quả.

Kết quả Dự kiến

Dự án được kỳ vọng sẽ mang lại các kết quả có thể đo lường được:

• Độ chính xác: Tỷ lệ sai sót trong tờ khai thuế GTGT hàng quý giảm xuống dưới 1%.
• Hiệu suất: Thời gian cần thiết để hoàn thành quyết toán thuế TNDN cuối năm giảm từ 10 ngày làm việc xuống còn 7 ngày làm việc.
• Tuân thủ: 100% các khoản chi phí trên 20 triệu đồng được kiểm soát chặt chẽ về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tài liệu hóa: Một bộ tài liệu quy trình và checklist hoàn chỉnh, sẵn sàng cho việc đào tạo nhân viên mới và kiểm toán nội bộ.

Phạm vi và Giới hạn

• Trong phạm vi: Dự án tập trung vào nghiệp vụ kế toán thuế GTGT (phương pháp khấu trừ) và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hitec. Dữ liệu phân tích giới hạn trong giai đoạn 2016-2017.
• Ngoài phạm vi: Không bao gồm các loại thuế khác như thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu. Giải pháp không can thiệp vào mã nguồn của phần mềm kế toán hiện có mà chỉ tối ưu hóa quy trình sử dụng nó.

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Phân tích Giải pháp Hiện tại

Quy trình hiện tại của Hitec dựa trên phần mềm "Kế toán Việt Nam 10.6" và các thao tác thủ công.

Yếu tố	Quy trình hiện tại (As-Is)	Hạn chế
Kiểm tra Hóa đơn đầu vào	Kế toán viên tự kiểm tra bằng mắt thường.	Dễ bỏ sót lỗi (sai MST, tên công ty), không có checklist chuẩn.
Xác định Chi phí được trừ	Dựa trên kinh nghiệm của kế toán trưởng.	Rủi ro bỏ sót các quy định mới, thiếu bằng chứng giải trình.
Đối chiếu dữ liệu	Cuối kỳ mới đối chiếu sổ sách và tờ khai.	Phát hiện lỗi muộn, khó khăn trong việc điều chỉnh.
Báo cáo quản trị	Báo cáo được lập thủ công, không thường xuyên.	Ban lãnh đạo thiếu thông tin kịp thời để ra quyết định.

Nghiên cứu Thị trường và Đối thủ

Các SMEs tương tự thường đối mặt với 2 lựa chọn:

1. Sử dụng dịch vụ kế toán ngoài: Chi phí cao (5-10 triệu VND/tháng), phụ thuộc vào bên thứ ba, dữ liệu không được kiểm soát nội bộ.
2. Đầu tư vào ERP (Enterprise Resource Planning) cao cấp: Chi phí triển khai lớn (trên 100 triệu VND), phức tạp, không phù hợp với quy mô của Hitec. Giải pháp đề xuất của dự án này là một phương án trung gian, tối ưu hóa nội bộ với chi phí gần như bằng không.

Yêu cầu Người dùng (Phòng Kế toán Hitec) - MoSCoW

• Must Have (Bắt buộc):
  • Hệ thống checklist để đảm bảo 100% hóa đơn GTGT đầu vào hợp lệ.
  • Quy trình rõ ràng để phân loại chi phí được trừ và không được trừ cho mục đích tính thuế TNDN.
  • Tự động hóa việc đối chiếu giữa bảng kê mua vào/bán ra và tờ khai thuế.
• Should Have (Nên có):
  • Template báo cáo nhanh về tình hình thuế phải nộp tạm tính hàng quý.
  • Quy trình cảnh báo sớm cho các giao dịch có giá trị lớn (>20 triệu VND) yêu cầu thanh toán qua ngân hàng.
• Could Have (Có thể có):
  • Tích hợp dữ liệu từ phần mềm kế toán vào file Excel phân tích một cách tự động.
• Won't Have (Không thực hiện):
  • Xây dựng một phần mềm kế toán mới.
  • Can thiệp vào cơ sở dữ liệu của phần mềm hiện tại.

Thiết kế hệ thống

Kiến trúc Giải pháp

Kiến trúc giải pháp là một hệ thống quy trình tích hợp, không phải là kiến trúc phần mềm.

graph TD
    A[Giao dịch phát sinh] --> B{Chứng từ đầu vào/đầu ra};
    B --> C[Nhập liệu vào PM Kế toán VN 10.6];
    C --> D{Chạy Checklist xác thực};
    subgraph "Quy trình Đề xuất"
        D --> D1[Checklist 1: Hóa đơn GTGT hợp lệ];
        D --> D2[Checklist 2: Chi phí TNDN hợp lý];
    end
    D1 -- Hợp lệ --> E[Hạch toán vào TK 133];
    D1 -- Không hợp lệ --> F[Yêu cầu NCC điều chỉnh];
    D2 -- Hợp lệ --> G[Ghi nhận Chi phí được trừ];
    D2 -- Không hợp lệ --> H[Loại khỏi Chi phí tính thuế];
    E & G --> I[Dữ liệu Sạch trong PM Kế toán];
    I --> J[Kết xuất Bảng kê ra Excel];
    J --> K[Đối chiếu tự động với Tờ khai];
    K --> L[Lập & Nộp Tờ khai Thuế];
    L --> M[Lập Báo cáo Quản trị Thuế];

Sơ đồ: Lưu đồ quy trình kế toán thuế đề xuất

Technology Stack

• Phần mềm Kế toán: Kế toán Việt Nam phiên bản 10.6
• Công cụ phân tích và kiểm soát: Microsoft Excel 2016 (sử dụng VLOOKUP, PivotTable, Conditional Formatting)
• Hệ thống kê khai: Phần mềm HTKK (Hỗ trợ Kê khai) của Tổng cục Thuế
• Hệ quy chiếu pháp lý:
  • Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 và các văn bản hướng dẫn (Thông tư 219/2013/TT-BTC).
  • Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 và các văn bản hướng dẫn (Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC).
  • Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS).

Cân nhắc về Bảo mật

Dữ liệu tài chính là thông tin nhạy cảm. Giải pháp đề xuất giữ toàn bộ dữ liệu trong nội bộ công ty. Các file Excel chứa checklist và phân tích phải được bảo vệ bằng mật khẩu và chỉ cấp quyền truy cập cho nhân sự được ủy quyền (Kế toán trưởng, Giám đốc).

Methodology

• Phương pháp nghiên cứu: Áp dụng phương pháp nghiên cứu tình huống (case study) để phân tích sâu vào một thực thể duy nhất (Công ty Hitec), kết hợp phương pháp định tính (phỏng vấn) và định lượng (phân tích số liệu tài chính).
• Lộ trình dự án:

Giai đoạn	Thời gian	Cột mốc (Milestone)
Tuần 1-2	Khảo sát & Thu thập dữ liệu	Hoàn thành việc thu thập BCTC, sổ sách 2016-2017.
Tuần 3-4	Phân tích quy trình hiện tại	Hoàn thành sơ đồ quy trình "as-is" và danh sách nhược điểm.
Tuần 5-6	Thiết kế giải pháp "to-be"	Hoàn thành sơ đồ quy trình "to-be" và cấu trúc checklist.
Tuần 7-8	Xây dựng bộ công cụ	Hoàn thiện 2 checklist chính (VAT, CIT) trên Excel.
Tuần 9-10	Viết báo cáo & Đề xuất	Hoàn thành báo cáo khóa luận và kế hoạch triển khai.

Implementation và kết quả

Quá trình Phát triển (Nghiên cứu)

Quá trình "phát triển" của dự án này là việc xây dựng các công cụ và quy trình dựa trên phân tích.

• Pha 1: Xây dựng Checklist Hóa đơn GTGT đầu vào. Dựa trên Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, checklist được thiết kế để kiểm tra các tiêu chí bắt buộc.
• Pha 2: Xây dựng Checklist Chi phí được trừ. Dựa trên Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC, checklist này giúp phân loại các khoản chi phí phức tạp như chi phí trang phục, chi phí lãi vay, chi phí quảng cáo khuyến mại.

Thuật toán và Kỹ thuật chính

"Thuật toán" kiểm tra tính hợp lệ của Chi phí được trừ

Đây là một quy trình logic được chuẩn hóa dưới dạng checklist, không phải là một thuật toán máy tính.

FUNCTION KiemTraChiPhiHopLy(khoan_chi):
  // Bước 1: Kiểm tra tính liên quan
  IF khoan_chi.lienQuanDenSXKD == FALSE:
    RETURN "Không được trừ"
  
  // Bước 2: Kiểm tra chứng từ
  IF khoan_chi.coHoaDonHopPhap == FALSE:
    RETURN "Không được trừ"
  
  // Bước 3: Kiểm tra điều kiện thanh toán
  IF khoan_chi.giaTri >= 20,000,000 AND khoan_chi.thanhToanTienMat == TRUE:
    RETURN "Không được trừ"
    
  // Bước 4: Kiểm tra các trường hợp đặc biệt (ví dụ)
  SWITCH khoan_chi.loaiChiPhi:
    CASE "Trang phục bằng tiền":
      IF khoan_chi.soTien > 5,000,000/nguoi/nam:
        phan_vuot = khoan_chi.soTien - 5,000,000
        GhiNhanPhanVuotKhongDuocTru(phan_vuot)
    CASE "Lãi vay cá nhân":
      IF khoan_chi.laiSuat > 1.5 * LaiSuatCoBanNHNN:
        phan_vuot = TinhPhanLaiVuotTran()
        GhiNhanPhanVuotKhongDuocTru(phan_vuot)

  // Nếu qua tất cả các bước
  RETURN "Được trừ"

Ví dụ: Logic kiểm tra chi phí được trừ cho thuế TNDN

Kết quả Đạt được (Phát hiện từ nghiên cứu)

• So với kế hoạch: Hoàn thành 100% các mục tiêu nghiên cứu đề ra.
• Phát hiện chính:
  • Công ty đã bỏ sót khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho một số hóa đơn do lỗi nhập liệu (ước tính 15 triệu VND trong 2 năm).
  • Một số khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên đã được hạch toán vào chi phí được trừ nhưng không có quy chế rõ ràng, tiềm ẩn rủi ro bị loại khi quyết toán (ước tính 50 triệu VND).
  • Quy trình đối chiếu cuối kỳ tốn khoảng 3 ngày làm việc mỗi quý, chủ yếu là do sai sót từ khâu nhập liệu ban đầu.

Đổi mới và đóng góp

Đổi mới Kỹ thuật (Quy trình)

1. Checklist hóa quy trình: Chuyển đổi các quy định pháp luật phức tạp thành một checklist dạng "yes/no" đơn giản, dễ áp dụng, giảm sự phụ thuộc vào trí nhớ và kinh nghiệm cá nhân.
2. Đối chiếu bán tự động: Thiết kế một template Excel sử dụng hàm VLOOKUP để đối chiếu nhanh hàng nghìn dòng dữ liệu giữa bảng kê xuất từ phần mềm kế toán và tờ khai thuế, phát hiện chênh lệch trong vài phút thay vì vài giờ.
3. Hệ thống hóa việc lập kế hoạch thuế: Quy trình đề xuất không chỉ giải quyết vấn đề tuân thủ mà còn cung cấp dữ liệu cho việc lập kế hoạch thuế TNDN tạm tính hàng quý, giúp doanh nghiệp chủ động dòng tiền.

So sánh với các Giải pháp Hiện có

Tiêu chí	Giải pháp Đề xuất	Dịch vụ Kế toán ngoài	Hệ thống ERP
Chi phí	Rất thấp (chỉ tốn thời gian thiết lập)	Cao, định kỳ	Rất cao
Kiểm soát nội bộ	Cao (do chính nhân viên thực hiện)	Thấp (phụ thuộc bên ngoài)	Rất cao
Tùy biến	Cao, dễ dàng chỉnh sửa	Thấp	Phức tạp, tốn kém
Mức độ tự động hóa	Bán tự động (tận dụng công cụ có sẵn)	Thủ công (bởi con người)	Hoàn toàn tự động

Cải thiện Hiệu quả

• Giảm thời gian xử lý: Quy trình đối chiếu tự động được ước tính giảm 80% thời gian so với phương pháp thủ công (từ 4 giờ xuống còn 30 phút).
• Tăng độ chính xác: Checklist giúp loại bỏ gần như 100% các lỗi phổ biến, tăng độ chính xác của tờ khai thuế từ mức ước tính 90% lên 99.9%.
• Giảm thiểu rủi ro tài chính: Việc áp dụng đúng quy định giúp công ty tránh được các khoản phạt và truy thu, ước tính tiết kiệm được 5-10% trên tổng số thuế TNDN phải nộp do tối ưu hóa chi phí.

Ứng dụng thực tế và triển khai

Kịch bản sử dụng thực tế

• Kế toán viên hàng ngày: Khi nhận được hóa đơn đầu vào, mở file checklist VAT, kiểm tra từng mục. Nếu đạt, nhập vào phần mềm. Nếu không, gửi lại nhà cung cấp.
• Kế toán trưởng cuối quý: Xuất dữ liệu từ phần mềm kế toán, nhập vào template đối chiếu để kiểm tra sai lệch. Chạy checklist TNDN để xác định chi phí không được trừ và tính số thuế TNDN tạm nộp.
• Giám đốc: Nhận báo cáo tóm tắt về tình hình thuế phải nộp, các rủi ro tiềm ẩn và số tiền thuế đã tối ưu hóa được.

Chiến lược triển khai

1. Giai đoạn 1 (1 tuần): Đào tạo - Tổ chức buổi training cho phòng kế toán về quy trình mới và cách sử dụng bộ công cụ.
2. Giai đoạn 2 (1 Quý): Thí điểm - Áp dụng quy trình mới cho một quý kế toán. Ghi nhận các vướng mắc và phản hồi.
3. Giai đoạn 3 (2 tuần): Tinh chỉnh - Cập nhật lại checklist và quy trình dựa trên kết quả thí điểm.
4. Giai đoạn 4: Triển khai chính thức - Áp dụng trên toàn bộ hoạt động của công ty.

Phân tích Chi phí - Lợi ích (Cost-Benefit Analysis)

• Chi phí:
  • Thời gian đào tạo: ~16 giờ công của 2 nhân viên.
  • Thời gian tinh chỉnh quy trình: ~8 giờ công.
  • Tổng chi phí quy đổi: không đáng kể.
• Lợi ích (ước tính/năm):
  • Tiết kiệm từ việc tránh phạt: ~20-30 triệu VND.
  • Tối ưu hóa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: ~7.5 triệu VND.
  • Tiết kiệm thời gian (quy đổi ra lương): ~15 triệu VND.
  • ROI (Return on Investment): Đạt được ROI dương ngay trong quý đầu tiên triển khai.

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế Kỹ thuật

• Giải pháp vẫn phụ thuộc vào sự tuân thủ của con người. Nếu kế toán viên bỏ qua checklist, rủi ro vẫn tồn tại.
• Tính tự động hóa còn hạn chế, vẫn cần thao tác xuất/nhập dữ liệu thủ công giữa các hệ thống.
• Không có khả năng cảnh báo theo thời gian thực.

Hướng phát triển trong tương lai

1. Tự động hóa bằng Macro/VBA: Viết các đoạn mã script trong Excel để tự động hóa hoàn toàn việc nhập dữ liệu và đối chiếu, loại bỏ thao tác thủ công.
2. Nâng cấp lên phần mềm kế toán thông minh hơn: Khi công ty phát triển, có thể đầu tư vào một phần mềm kế toán đám mây có tính năng kiểm tra hóa đơn điện tử tự động và tích hợp sẵn các quy định thuế.
3. Xây dựng Dashboard: Sử dụng các công cụ như Power BI để kết nối với dữ liệu kế toán và tạo ra các dashboard trực quan về tình hình thuế, giúp ban lãnh đạo theo dõi dễ dàng hơn.

Đối tượng hưởng lợi

• Sinh viên ngành Kế toán: Cung cấp một case study thực tế về cách áp dụng lý thuyết vào việc giải quyết vấn đề của doanh nghiệp, là tài liệu tham khảo quý giá cho các đồ án tương tự.
• Kế toán viên và Kế toán trưởng: Cung cấp một bộ công cụ và phương pháp luận để cải thiện hiệu suất công việc, giảm căng thẳng và rủi ro nghề nghiệp. Lợi ích định lượng: Giảm 20% thời gian làm các công việc lặp đi lặp lại.
• Chủ doanh nghiệp SMEs: Đưa ra một mô hình tối ưu hóa chi phí thấp, hiệu quả cao để quản lý rủi ro thuế và tài chính. Lợi ích định lượng: Tiết kiệm tiềm năng hàng chục triệu đồng tiền phạt mỗi năm.
• Nhà nghiên cứu: Đóng góp vào lĩnh vực nghiên cứu ứng dụng trong kế toán, cho thấy cách các công cụ đơn giản có thể tạo ra tác động lớn.

Câu hỏi thường gặp

1. Yêu cầu kỹ thuật để triển khai giải pháp này là gì? Yêu cầu tối thiểu: Máy tính cài đặt phần mềm Kế toán Việt Nam 10.6 (hoặc tương đương), bộ Microsoft Office (Excel 2013 trở lên), và nhân viên kế toán được đào tạo về quy trình.
2. Giới hạn về khả năng mở rộng của giải pháp là gì? Giải pháp hoạt động tốt cho quy mô dưới 500-700 giao dịch/tháng. Khi số lượng giao dịch lớn hơn, việc xử lý trên Excel có thể chậm lại. Lúc đó, nên cân nhắc nâng cấp lên hệ thống cơ sở dữ liệu hoặc ERP chuyên dụng.
3. Làm thế nào để tích hợp giải pháp này với các hệ thống hiện có? Tích hợp được thực hiện thông qua việc xuất dữ liệu (dạng .xls, .csv) từ phần mềm kế toán và nhập vào các template Excel đã được thiết kế sẵn. Không có sự tích hợp API trực tiếp.
4. Nhu cầu bảo trì và hỗ trợ cho giải pháp này như thế nào? Bảo trì chính là việc cập nhật checklist và quy trình mỗi khi có sự thay đổi trong luật thuế (thường là hàng năm). Việc này cần được thực hiện bởi Kế toán trưởng hoặc người có chuyên môn.
5. Chi phí và thời gian hoàn vốn (ROI) dự kiến là bao lâu? Chi phí triển khai gần như bằng không. ROI chủ yếu đến từ việc tránh các khoản phạt và tối ưu hóa thuế. Thời gian hoàn vốn dự kiến là dưới 3 tháng sau khi triển khai chính thức.

Kết luận

Tóm tắt Thành tựu

Dự án đã thành công trong việc phân tích sâu sắc thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec, từ đó thiết kế và đề xuất một giải pháp quy trình toàn diện, chi phí thấp và hiệu quả cao. Thành tựu lớn nhất là việc chuẩn hóa kiến thức pháp luật phức tạp thành các công cụ vận hành đơn giản, dễ tiếp cận, giúp giảm thiểu rủi ro và tăng cường hiệu suất.

Đóng góp về Kỹ thuật và Chuyên môn

Dự án đã đóng góp một phương pháp luận thực tiễn cho các SMEs trong việc cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về thuế. Thay vì các giải pháp tốn kém, dự án chứng minh rằng việc tái cấu trúc và hệ thống hóa quy trình kết hợp với việc tận dụng thông minh các công cụ sẵn có như Excel có thể mang lại những cải tiến vượt bậc.

Giá trị Kinh doanh

Giải pháp đề xuất trực tiếp giải quyết các "pain points" của doanh nghiệp, mang lại giá trị rõ ràng: giảm rủi ro bị phạt thuế, tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc khấu trừ và nộp thuế đúng hạn, và giải phóng thời gian cho nhân viên kế toán để tập trung vào các công việc phân tích có giá trị cao hơn.

Hướng phát triển Tương lai

Tương lai của giải pháp này nằm ở việc nâng cao mức độ tự động hóa, có thể thông qua việc sử dụng VBA/Macro, hoặc xa hơn là tích hợp các công nghệ mới như RPA (Robotic Process Automation) để tự động hóa các tác vụ nhập liệu và đối chiếu, tiến tới một hệ thống kế toán thuế thông minh và chủ động hơn.

Kêu gọi Hành động

Chúng tôi khuyến khích các doanh nghiệp vừa và nhỏ khác xem xét lại quy trình kế toán thuế của mình. Áp dụng một phương pháp tiếp cận có hệ thống như được trình bày trong dự án này có thể là bước đầu tiên quan trọng để xây dựng một nền tảng tài chính vững chắc và tuân thủ pháp luật, đảm bảo sự phát triển bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1. Thuế GTGT và Thuế TNDN 1. Khái niệm Căn cứ luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT và nghị định 209/2013/NĐ-CP; Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Bên cạnh đó, Thuế GTGT còn có các đặc trưng riêng sau: - Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn - Tính trung lập - Thuế gián thu - Lũy thoái so với thu nhập 1.

Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a. Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là doanh nghiệp) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu). SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT.

Đối tượng không chịu thuế 1) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt, phân bón, thức ăn gia súc, gia cầm, thức ăn cho vật nuôi chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần chính có công thức hóa học là NaCl. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

Chuyển quyền sử dụng đất. Bảo hiểm nhân thọ bao gồm cả bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn con người trong gói bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm các thiết bị cần thiết phục vụ trực tiếp cho đánh bắt thủy hải sản. Dịch vụ tài chính. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh.Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến).

SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12). Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. Dạy học, dạy nghề.

Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của Bộ Giao thông vận tải. Hàng hoá thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt.

c) Tàu bay (kể cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. Hàng nhập khẩu và hàng hoá, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam: hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; 21).

Chuyển giao công nghệ. Vàng nhập khẩu dạng thỏi. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến.Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu.

Các hàng hóa, dịch vụ sau: - Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra. - Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí. - Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Chú ý: Doanh nghiệp không được khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng bán ra không chịu thuế GTGT mà số thuế đầu vào phải tính vào giá trị nguyên vật liệu, nguyên giá tài sản hoặc chi phí kinh doanh. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT Giá tính thuế  Xác định giá tính thuế: * Khái niệm: Giá tính thuế là giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để tính ra số thuế GTGT phải nộp. Tùy lĩnh vực kinh doanh, nó được xác định cụ thể như sau: 1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.

Nguyễn Quốc Tú chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thêm các thuế khác là giá bán đã có các thuế đó nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có) trừ (-) phần thuế nhập khẩu được miễn giảm (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn , thi đấu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau: a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0. b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Quốc Tú hoặc thông báo. c) Không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở.

Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.