Cơ Sở Lý Luận và Thực Trạng Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. 97 trang · Công Ty Cổ Phần Kỹ Nghệ URENCO 12 · 2015.

• Trường học: Công Ty Cổ Phần Kỹ Nghệ URENCO 12
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Doanh Nghiệp: Phân Tích và Đánh Giá
• Loại tài liệu: Báo Cáo Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI NÓI ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP
• 1.1. Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền
• 1.2. Nguyên tắc hạch toán
• 1.3. Nhiệm vụ kế toán
• 1.4. Kế toán tiền mặt
• 1.5. Phương pháp kế toán
• 1.6. Chứng từ kế toán sử dụng
• 1.7. Tài khoản kế toán sử dụng của công ty
• 1.8. Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của công ty
• 1.9. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.10. Nguyên tắc hạch toán
• 1.11. Phương pháp kế toán sử dụng của công ty URENCO 12
• 1.12. Chứng từ kế toán sử dụng
• 1.13. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
• 1.14. Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng của công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 1.15. Kế toán tiền đang chuyển của công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 1.16. Kế toán tiền đang chuyển
• 1.17. Phương pháp kế toán
• 1.18. Chứng từ kế toán sử dụng
• 1.19. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển
• 1.20. Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của công ty kỹ nghệ URENCO 12
• 1.21. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền của công ty
• 1.22. Hình thức Nhật ký – Sổ cái
• 1.23. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
• 1.24. Trình tự ghi sổ kế toán
• 1.25. Hình thức Chứng từ ghi sổ
• 1.26. Đặc điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
• 1.27. Trình tự ghi sổ kế toán
• 1.28. Hình thức Nhật ký chung của công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 1.29. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chung
• 1.30. Trình tự ghi sổ
• 1.31. Hình thức Nhật ký – chứng từ
• 1.32. Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
• 1.33. Trình tự ghi sổ kế toán
• 1.34. Hình thức kế toán trên máy vi tính của công ty
• 1.35. Đặc điểm hình thức kế toán máy
• 1.36. Trình tự ghi sổ kế toán của công ty
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ URENCO 12
• 2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần URENCO 12
• 2.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.3.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
• 2.3.2. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
• 2.3.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.3.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH môi trường đô thị Hà Nội
• 2.5. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.6. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
• 2.7. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
• 2.8. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán
• 2.9. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán của công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.10. Kế toán tổng hợp tiền mặt: TK 111 “tiền mặt”
• 2.11. Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền
• 2.12. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.13. Công tác kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.14. Các quy định quản lý vốn bằng tiền tại công ty
• 2.15. Kế toán chi tiết tiền mặt
• 2.16. Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần kỹ nghệ URENCO 12
• 2.17. Các chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
• 2.18. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔ THỊ MÔI TRƯỜNG
• 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty TNHH MTV môi trường đô thị Hà Nội
• 3.2. Thuận lợi của Công ty
• 3.3. Khó khăn của Công ty
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Nó không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tài chính mà còn đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch. Việc nắm rõ các nguyên tắc và phương pháp kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

1.1. Định Nghĩa và Vai Trò Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Kế toán vốn bằng tiền bao gồm việc ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Nó đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý dòng tiền, đảm bảo doanh nghiệp có đủ vốn để hoạt động.

1.2. Các Nguyên Tắc Cơ Bản Trong Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Các nguyên tắc cơ bản bao gồm nguyên tắc ghi nhận, nguyên tắc đo lường và nguyên tắc báo cáo. Những nguyên tắc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý vốn bằng tiền.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Vốn Bằng Tiền Tại Doanh Nghiệp

Quản lý vốn bằng tiền tại doanh nghiệp gặp nhiều thách thức, từ việc kiểm soát dòng tiền đến việc đảm bảo tính chính xác trong ghi chép. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Kiểm Soát Dòng Tiền

Doanh nghiệp thường gặp khó khăn trong việc dự đoán dòng tiền vào và ra. Việc này có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn, ảnh hưởng đến khả năng thanh toán các khoản nợ.

2.2. Rủi Ro Từ Các Giao Dịch Tài Chính

Các giao dịch tài chính không minh bạch có thể dẫn đến rủi ro tài chính lớn. Doanh nghiệp cần có các biện pháp kiểm soát chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro này.

III. Phương Pháp Quản Lý Vốn Bằng Tiền Hiệu Quả

Để quản lý vốn bằng tiền hiệu quả, doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp khoa học và công nghệ hiện đại. Việc này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian mà còn nâng cao độ chính xác trong quản lý tài chính.

3.1. Sử Dụng Phần Mềm Kế Toán Hiện Đại

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình ghi chép và báo cáo, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán.

3.2. Thiết Lập Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ

Quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ giúp phát hiện và ngăn chặn các sai sót trong quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Kế toán vốn bằng tiền không chỉ là lý thuyết mà còn có ứng dụng thực tiễn trong quản lý tài chính doanh nghiệp. Việc áp dụng các phương pháp kế toán hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.

4.1. Tình Hình Thực Tế Tại Doanh Nghiệp

Nhiều doanh nghiệp đã áp dụng thành công các phương pháp kế toán vốn bằng tiền, giúp cải thiện tình hình tài chính và tăng cường khả năng cạnh tranh.

4.2. Kết Quả Nghiên Cứu Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Các nghiên cứu cho thấy việc quản lý vốn bằng tiền hiệu quả có thể giúp doanh nghiệp tăng trưởng bền vững và nâng cao lợi nhuận.

V. Kết Luận Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền là một phần không thể thiếu trong quản lý tài chính doanh nghiệp. Việc hiểu rõ và áp dụng hiệu quả các phương pháp kế toán sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Với sự phát triển của công nghệ, kế toán vốn bằng tiền sẽ ngày càng trở nên hiện đại và hiệu quả hơn, giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý tài chính.

5.2. Đề Xuất Để Cải Thiện Quản Lý Vốn Bằng Tiền

Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các phương pháp quản lý mới và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán vốn bằng tiền.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, vốn bằng tiền là một bộ phận trọng yếu cấu thành tài sản lưu động của doanh nghiệp, trực tiếp tham gia vào toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và đóng vai trò trung gian trong hầu hết các giao dịch thanh toán. Việc quản lý và hạch toán vốn bằng tiền chặt chẽ giúp tổ chức chủ động dòng tiền, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giảm thiểu rủi ro thất thoát hoặc chiếm dụng, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời phục vụ các quyết định điều hành sản xuất kinh doanh và đầu tư.

Tại các doanh nghiệp dịch vụ và kỹ nghệ môi trường đô thị—nơi vừa thực hiện các hợp đồng dịch vụ công ích vừa triển khai các gói thầu tư vấn, xây lắp kỹ thuật—khối lượng giao dịch thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng diễn ra thường xuyên với nhiều đối tượng thanh toán khác nhau. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn trong công tác quản lý tài chính tại đơn vị thực tập, khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài "Kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp" với các mục tiêu cụ thể:

1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, phân tích và phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12.
3. Đưa ra các đánh giá, nhận xét về ưu điểm, hạn chế và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
4. Củng cố kiến thức lý thuyết và nâng cao kỹ năng nghiệp vụ chuyên môn kế toán trong môi trường doanh nghiệp thực tế.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền, bao gồm kế toán tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng và kế toán tiền đang chuyển.
• Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12 (đơn vị thành viên thuộc Công ty TNHH MTV Môi trường Đô thị Hà Nội - URENCO).
• Thời gian nghiên cứu: Dữ liệu và thực tế hạch toán được thu thập trong đợt thực tập từ ngày 22/03/2015 đến ngày 20/05/2015, kết hợp phân tích số liệu tài chính giai đoạn 2010 – 2013 và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầu năm 2014.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống lý thuyết dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Bộ Tài chính Việt Nam:

• Khung pháp lý và chế độ kế toán: Áp dụng hệ thống tài khoản, biểu mẫu chứng từ và sổ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Vận dụng quy định pháp luật về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế (các hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng).
• Hệ thống tài khoản hạch toán vốn bằng tiền:
  • Tài khoản 111 - Tiền mặt: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt (gồm TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ, TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng (gồm TK 1121 - Tiền Việt Nam, TK 1122 - Ngoại tệ, TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý).
  • Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển: Phản ánh các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền nhưng chưa nhận được giấy báo Có/báo Nợ.
• Các hình thức sổ kế toán lý thuyết: Khảo sát đặc điểm, quy trình ghi sổ của 5 hình thức kế toán cơ bản gồm Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung, Nhật ký - chứng từ và Kế toán trên máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu thực hiện:

• Phương pháp khảo sát thực tế và thu thập thông tin: Trực tiếp quan sát quy trình luân chuyển chứng từ, tiếp cận sổ sách kế toán, phiếu thu, phiếu chi và sao kê ngân hàng tại phòng Kế toán của đơn vị.
• Phương pháp kế toán nghiệp vụ: Sử dụng phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tính giá và phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp số liệu: Đánh giá biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm tài chính dựa trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Phương pháp thống kê, so sánh: Đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán, giữa sổ kế toán tiền gửi và sổ phụ của ngân hàng.

Nguồn dữ liệu: Dữ liệu sơ cấp gồm hệ thống chứng từ gốc phát sinh thực tế (Phiếu thu số PT/0001, PT/0002; Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu MT/12P, TN/12P; Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi) và sổ sách kế toán đơn vị. Dữ liệu thứ cấp gồm báo cáo tài chính của Công ty Môi trường Đô thị Hà Nội giai đoạn 2010 – 2013 và các tài liệu điều lệ, hồ sơ cổ phần hóa của URENCO 12.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp

Chương này trình bày toàn diện các nguyên tắc và phương pháp hạch toán vốn bằng tiền theo chế độ kế toán doanh nghiệp:

• Khái niệm và nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do doanh nghiệp sở hữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán. Nhiệm vụ của kế toán là phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thu chi, kiểm soát việc chấp hành kỷ luật tiền mặt, bảo toàn tài sản và cung cấp số liệu cho quản trị tài chính.
• Kế toán tiền mặt (TK 111): Nêu rõ nguyên tắc nhập - xuất quỹ phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ (phiếu thu, phiếu chi lập thành 3 liên có đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nộp/nhận tiền); trách nhiệm độc lập giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt; nguyên tắc kiểm kê quỹ hàng ngày; nguyên tắc quy đổi và theo dõi ngoại tệ theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng kết hợp tài khoản ngoài bảng TK 007.
• Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Cơ sở hạch toán là giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao kê và chứng từ ngân hàng kèm theo (ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản). Xử lý nghiệp vụ chênh lệch cuối kỳ: nếu chưa rõ nguyên nhân thì hạch toán tạm thời theo số liệu của ngân hàng, ghi nhận chênh lệch vào TK 1388 (phải thu khác) hoặc TK 3388 (phải trả khác) để đối chiếu điều chỉnh ở kỳ sau.
• Kế toán tiền đang chuyển (TK 113): Trình bày nguyên tắc phản ánh tiền đã nộp vào ngân hàng hoặc làm thủ tục chuyển qua bưu điện/ngân hàng nhưng chưa nhận được chứng từ hoàn tất.
• Hệ thống sổ kế toán: Phân tích cấu trúc, ưu nhược điểm và quy trình luân chuyển chứng từ của 5 hình thức ghi sổ (Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung, Nhật ký - chứng từ, Kế toán máy vi tính).
• Khảo sát cơ sở quản lý tại doanh nghiệp xây lắp phụ trợ: Đưa ra ví dụ đối sánh tại Công ty TNHH Thanh Bình (mở tài khoản tại VietinBank Yên Bái số hiệu 102010001213795) nhằm phân tích thời gian khớp lệnh ngân hàng (chuyển cùng hệ thống mất khoảng 5 phút, khác hệ thống mất tối đa 30 phút trong giờ giao dịch hành chính), từ đó làm rõ vì sao các doanh nghiệp thanh toán điện tử nhanh chóng có xu hướng ít sử dụng TK 113.

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12

Chương 2 phản ánh chi tiết về đơn vị khảo sát và thực tế ghi sổ kế toán vốn bằng tiền:

• Tổng quan về đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12 thuộc Công ty TNHH MTV Môi trường Đô thị Hà Nội (tiền thân là Công ty Vệ sinh Hà Nội thành lập năm 1960). URENCO gồm 14 đơn vị thành viên và 9 phòng ban nghiệp vụ tham mưu (Kinh doanh, Kỹ thuật vật tư, Điều hành sản xuất và Quản lý chất lượng, Tài chính kế toán, Truyền thông, Tổ chức lao động, Quản lý dự án, Hành chính, Hợp tác quốc tế).
• Năng lực sản xuất và quy trình công nghệ:
  • Khối lượng thu gom rác sinh hoạt đạt khoảng 1.200 tấn/ngày (chiếm 85% lượng rác nội thành).
  • Vận hành bãi chôn lấp hợp vệ sinh Nam Sơn; lò đốt chất thải bệnh viện công suất 3,2 tấn/ngày; xí nghiệp chế biến phân hữu cơ công suất 7.000 tấn/năm (xử lý khoảng 15.000 m³ chất thải/năm).
  • Quy trình công nghệ xử lý rác thải nguy hại của URENCO 12 sử dụng buồng đốt sơ cấp (nhiệt độ tăng từ 450°C đến 900°C qua phản ứng nhiệt) và buồng đốt thứ cấp duy trì ở 1.200°C trong 2 giây để khử khí độc hại trước khi xả ra môi trường.
• Tình hình tài chính và cơ cấu vốn: Vốn điều lệ của công ty được phân bổ cho cổ phần nhà nước, cổ phần ưu đãi của người lao động (863.000 đồng theo tỷ lệ danh mục), nhà đầu tư chiến lược (587.000 đồng) và cổ phần phổ thông bán đấu giá; mệnh giá thống nhất 10.000 đồng/cổ phần.
• Kết quả hoạt động kinh doanh (2011 – 2013):

Chỉ tiêu	Đơn vị tính	Năm 2011	Năm 2012	Năm 2013
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	Triệu đồng	470.xxx	—	—
Doanh thu thuần	Triệu đồng	470.xxx	—	—
Giá vốn hàng bán	Triệu đồng	414.xxx	—	—
Lợi nhuận gộp	Triệu đồng	55.xxx	—	—
Chi phí quản lý doanh nghiệp	Triệu đồng	35.947	—	—
Lợi nhuận sau thuế TNDN	Triệu đồng	22.583	—	—

Đánh giá động thái: Doanh thu thuần tăng trưởng qua các năm (năm 2011 tăng 10,94%, năm 2012 tăng 18,42%), tuy nhiên giá vốn hàng bán cũng tăng mạnh (11,5% năm 2011 và 20,1% năm 2012) do chi phí đầu vào biến động, khiến lợi nhuận ròng năm 2011 giảm 25% và năm 2012 giảm khoảng 23% so với năm 2010.

• Tổ chức bộ máy kế toán: Gồm 5 nhân sự làm việc tập trung tại văn phòng công ty dưới sự điều hành trực tiếp của Kế toán trưởng:
  1. Kế toán trưởng: Phụ trách chung, phê duyệt hồ sơ và báo cáo quyết toán.
  2. Kế toán tổng hợp: Theo dõi công nợ, tiền lương, BHXH, tài sản cố định, chi phí và lập báo cáo tài chính.
  3. Kế toán thanh toán: Phụ trách thu - chi tiền mặt, giao dịch tiền gửi ngân hàng, tính doanh thu.
  4. Kế toán thuế: Tổng hợp và kê khai các sắc thuế.
  5. Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi, bảo quản tiền mặt tại két, ghi sổ quỹ và thực hiện kiểm kê định kỳ.
• Vận dụng chứng từ và sổ kế toán: Đơn vị sử dụng hình thức kế toán kết hợp Nhật ký - chứng từ và Nhật ký chung trên hệ thống máy vi tính. Chứng từ thu chi gồm Phiếu thu (mẫu 01-TT), Phiếu chi (mẫu 02-TT), Biên lai thu tiền (mẫu 06-TT), Bảng kiểm kê quỹ (mẫu 08a-TT), Bảng kê chi tiền (mẫu 09a-TT).
• Minh họa các nghiệp vụ thực tế phát sinh (tháng 01/2014):
  • Nghiệp vụ 1: Ngày 01/01/2014, thu nợ khách hàng là Công ty TNHH Quang Minh bằng tiền mặt số tiền 15.000.000 VNĐ. Kế toán lập Phiếu thu PT/0001, định khoản Nợ TK 1111: 15.000.000 VNĐ / Có TK 131: 15.000.000 VNĐ; cập nhật sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt và sổ Nhật ký chung.
  • Nghiệp vụ 2: Ngày 03/01/2014, cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng hệ thống cấp thoát nước cho Công ty TNHH Minh Hằng, xuất Hóa đơn GTGT số 0000201 (ký hiệu MT/12P), thu tiền mặt 11.000.000 VNĐ (tiền hàng 10.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10% là 1.000.000 VNĐ). Kế toán lập Phiếu thu PT/0002, định khoản Nợ TK 1111: 11.000.000 VNĐ / Có TK 5111: 10.000.000 VNĐ, Có TK 33311: 1.000.000 VNĐ.

Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đô thị Môi trường

Chương 3 tổng kết các nhận xét đánh giá về hệ thống kế toán của doanh nghiệp:

• Mặt thuận lợi: Bộ máy kế toán 5 người được tổ chức gọn nhẹ, phân công trách nhiệm rõ ràng; việc phân định giữa thủ quỹ và kế toán thanh toán bảo đảm tính minh bạch trong quản lý quỹ; quy trình kiểm kê tiền mặt thực hiện nghiêm túc; các khoản thu chi ngân hàng được cập nhật kịp thời qua hệ thống sao kê điện tử.
• Khó khăn và hạn chế: Do địa bàn hoạt động rộng, phát sinh nhiều điểm thu gom và xử lý rác nên việc tập hợp chứng từ từ các tổ đội/xí nghiệp trực thuộc về phòng kế toán trung tâm đôi khi có độ trễ; việc đối chiếu luân chuyển chứng từ giữa kế toán thanh toán và thủ quỹ đòi hỏi khối lượng ghi chép thủ công nhất định trước khi hoàn tất sổ Cái.

---

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa quy trình nghiệp vụ: Khóa luận đã mô tả chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, từ khâu lập đề nghị tạm ứng/thanh toán, duyệt chi của Kế toán trưởng và Giám đốc, xuất quỹ của Thủ quỹ, đến khâu ghi sổ quỹ, sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và lên sổ Cái TK 111, TK 112.
• Phản ánh trung thực số liệu tài chính: Tài liệu cung cấp bức tranh tài chính của URENCO trong giai đoạn biến động chi phí 2011 – 2013, với doanh thu thuần đạt trên 470 tỷ đồng và lợi nhuận sau thuế năm 2011 đạt 22.583 triệu đồng.
• Gắn kết lý luận và thực tiễn: Khóa luận chỉ ra sự thích ứng của doanh nghiệp khi lược bỏ tài khoản trung gian (TK 113) do sự phát triển của hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng, đồng thời minh họa chi tiết việc áp dụng mẫu biểu chứng từ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC vào hoạt động kinh doanh dịch vụ kỹ nghệ môi trường.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế:
  • Phạm vi thời gian nghiên cứu thực tế tại doanh nghiệp gói gọn trong 2 tháng (22/03/2015 – 20/05/2015).
  • Số liệu chứng từ chi tiết được trích dẫn chủ yếu tập trung vào các nghiệp vụ kế toán tiền mặt cơ bản phát sinh trong tháng 01/2014; chưa phản ánh sâu các giao dịch tiền gửi ngân hàng có cấu trúc phức tạp hoặc các nghiệp vụ liên quan đến tài sản bằng ngoại tệ.
  • Doanh nghiệp chủ yếu hạch toán giao dịch bằng Đồng Việt Nam nên các nội dung lý thuyết về chênh lệch tỷ giá (TK 413, TK 515, TK 635) chưa có nhiều chứng từ thực tế để đối chiếu sâu.
• Hướng mở rộng nghiên cứu:
  • Nghiên cứu việc chuyển đổi và cập nhật hệ thống tài khoản, biểu mẫu chứng từ từ Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC sang Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
  • Đánh giá hiệu quả ứng dụng hệ thống phần mềm ERP đồng bộ hóa dữ liệu kế toán giữa công ty mẹ URENCO và các công ty cổ phần kỹ nghệ thành viên.

---

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Cung cấp tài liệu mẫu về kết cấu một khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh nghiệp 3 chương chuẩn mực; tham khảo cách trình bày sơ đồ chữ T đối ứng tài khoản TK 111, TK 112 và cách lập Phiếu thu (mẫu 01-TT), Hóa đơn GTGT.
• Cán bộ kế toán tại các doanh nghiệp dịch vụ công ích/môi trường: Tham khảo mô hình phân công công việc trong bộ máy kế toán 5 người và quy trình kiểm soát luân chuyển chứng từ quỹ tiền mặt, hồ sơ thanh toán hợp đồng dịch vụ tư vấn kỹ thuật.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12 được bố trí gồm những nhân sự nào?

Bộ máy kế toán của công ty gồm 5 người, đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng không qua khâu trung gian, bao gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế và Thủ quỹ, kết hợp với các bộ phận kế toán theo dõi tại các phòng ban, đơn vị trực thuộc.

2. Doanh nghiệp xử lý các khoản thanh toán công nợ trên 20 triệu đồng như thế nào để đảm bảo khấu trừ thuế GTGT?

Theo quy định pháp luật được văn bản viện dẫn, đối với các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, các khoản công nợ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua tài khoản ngân hàng mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào; các khoản thanh toán dưới 20 triệu đồng mới được chi trả trực tiếp bằng tiền mặt tại quỹ.

3. Nghiệp vụ cung cấp dịch vụ tư vấn ngày 03/01/2014 được đơn vị hạch toán như thế nào?

Khi cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng hệ thống cấp thoát nước cho Công ty TNHH Minh Hằng với tổng số tiền 11.000.000 VNĐ (thuế VAT 10%), kế toán xuất Hóa đơn GTGT số 0000201 (ký hiệu MT/12P), lập Phiếu thu PT/0002 và ghi nhận định khoản:

• Nợ TK 1111: 11.000.000 VNĐ
• Có TK 5111: 10.000.000 VNĐ
• Có TK 33311: 1.000.000 VNĐ

4. Quy trình xử lý chênh lệch số liệu tiền gửi ngân hàng vào cuối tháng được thực hiện ra sao?

Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị và số liệu trên bản sao kê/giấy báo của ngân hàng mà cuối tháng chưa tìm ra nguyên nhân, kế toán sẽ ghi sổ tạm thời theo số liệu của ngân hàng; phần chênh lệch được hạch toán vào bên Nợ TK 1388 (nếu số liệu kế toán lớn hơn ngân hàng) hoặc bên Có TK 3388 (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn ngân hàng), sau đó tiếp tục đối chiếu xử lý trong tháng kế tiếp.

5. Khối lượng và năng lực xử lý chất thải chính của URENCO được ghi nhận trong báo cáo gồm những gì?

URENCO thu gom khoảng 1.200 tấn rác sinh hoạt/ngày (đạt 85% khu vực nội thành Hà Nội); quản lý bãi chôn lấp hợp vệ sinh Nam Sơn; vận hành 1 lò đốt rác y tế bệnh viện công suất 3,2 tấn/ngày; và 1 xí nghiệp chế biến phân hữu cơ công suất 7.000 tấn/năm (xử lý khoảng 15.000 m³ chất thải/năm).

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp đã phản ánh đầy đủ cơ sở lý luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ URENCO 12 theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC). Thông qua việc mô tả chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ, định khoản nghiệp vụ thực tế và phân tích cơ cấu bộ máy 5 nhân sự, đề tài làm rõ sự kết hợp giữa kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng trong việc bảo đảm an toàn tài chính cho doanh nghiệp. Công trình là tài liệu tham khảo thực tế có giá trị về mặt nghiệp vụ cho sinh viên chuyên ngành kế toán và các cán bộ quản lý tài chính doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thanh Bình Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng. - Vốn bằng tiền tại Công ty bao gồm: + Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. + Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam Công ty TNHH Thanh Bình là Công ty hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn duy tu sửa chữa thường xuyên các tuyến đường tỉnh lộ và quốc lộ do Trung ương uỷ quyền.

Công ty mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Công Thương – chi nhánh Yên Bái ( Viettinbank). Số hiệu tài khoản tiền gửi là Là một doanh nghiệp xây lắp nên Công ty chỉ giao dịch và mở tài khoản tiền gửi tại một ngân hàng. + Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. 3 Ngày nay với việc hình thành và phát triển các nền kinh tế thì hệ thống ngân hàng cũng đa dạng và phát triển hơn.

Các ngân hàng vốn đầu tư nhà nước và các ngân hàng tư nhân với đội ngũ nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ, máy móc thiết bị hiện đại đã rút ngắn được quá trình thanh toán qua hệ thống ngân hàng. Cụ thể là khi thực hiện giao dịch thanh toán cho đối tượng của cùng 1 hệ thống ngân hàng trong khoảng thời gian từ 8h – 16h30 các ngày từ thứ 2 đến thứ 6 chỉ sau 5 phút khi thực hiện khớp lệnh giao dịch “chuyển tiền” thì tài khoản chuyển đến sẽ thông báo số dư có ngay; Còn đối với các giao dịch thanh toán cho đối tượng khác hệ thống ngân hàng trong khoảng thời gian từ 8h – 16h00 các ngày từ thứ 2 đến thứ 6 thì sau khi khớp lệnh “chuyển tiền” tối đa 30 phút tài khoản chuyển đến sẽ có thông báo về số tiền chuyển đến, nếu giao dịch chuyển tiền được thực hiện sau 16h30 phút và 16h hàng ngày thì việc khớp lệnh sẽ được thực hiện vào đầu giờ ngày làm việc tiếp theo. Do việc thanh toán qua hệ thống ngân hàng rất thuận lợi nên hiện nay công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển. - Công ty thi công, xây dựng các công trình trong tỉnh.

Chính vì vậy việc quan hệ thanh toán, mua bán vật tư chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, không sử dụng ngoại tệ hay vàng, bạc, đá quý trong sản xuất kinh doanh.2 Các khoản thanh toán của công ty Theo quy định hiện hành, đối với các doanh nghiệp kê khai thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì các khoản công nợ trên 20 triệu đồng muốn được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng thì bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng, còn những khoản công nợ dưới 20 triệu đồng có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt. Trong những năm gần đây thì Việt Nam cũng là nước có tỷ lệ lạm phát tăng cao, quy định này đưa ra nhằm giúp cho cơ quan nhà nước kiểm soát 4 được lượng tiền trong lưu thông, hạn chế được khả năng lạm phát đang dâng cao…. Hơn nữa những vấn đề liên quan đến “Tiền” luôn là những vấn đề nhạy cảm, với quy định này thì cũng hạn chế rất nhiều sự không rõ ràng trong thanh toán.3 Luân chuyển vốn bằng tiền tại công ty - Các trường hợp Thu tiền: + Thu tiền công trình theo dự toán + Thu hồi tạm ứng + Thu nợ + Thu khác - Các trường hợp chi tiền + Chi tiền thanh toán các yếu tố đầu vào + Chi trả lương cho cán bộ lao động gián tiếp + Chi trả tiền tạm ứng + Chi nộp thuế và các khoản nộp ngân sách 1.4 Các luồng tiền của công ty Công ty có các loại vốn bằng tiền chủ yếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Công ty áp dụng các phương pháp thanh toán tiền hàng như lệnh chi, phiếu chi.

Lượng tiền luân chuyển trên các tài khoản vốn bằng tiền chủ yếu từ việc thanh toán các công trình xây lắp hoàn thành. Ngoài ra, để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh cũng đã phát sinh các khoản chi như: Mua sắm nguyên vật liệu, mua sắm máy móc thiết bị v. Có thể khái quát lưu lượng vốn bằng tiền tại Công ty như sau: Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: + Dòng thu: Thu từ việc khách hàng thanh toán các công trình, thu tiền từ các khoản nợ phải thu. Và các khoản thu khác.

5 + Dòng chi: Chi lương công nhân viên, chi mua nguyên vật liệu, nộp ngân sách, dịch vụ mua ngoài, chi quản lý doanh nghiệp v. và các khoản chi khác.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH Vốn bằng tiền là loại tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ, do đó rất dễ bị mất mát, tham ô, lợi dụng. Chính vì vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền tại cn công ty Bình Tây phải theo những nguyên tắc và chế độ quản lý nhất định Công ty thường xuyên ghi sổ các nghiệp vụ thu – chi và tồn quỹ tiền mặt, theo dõi, xử lý kịp thời những các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt tại quỹ. Bởi vốn bằng tiền có vai trò quan trọng trong mọi hoạt động của doanh nghiệp nên công ty luôn cố gắng quản lý tốt vốn bằng tiền bằng một số biện pháp phổ biến, như: các nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt tại quỹ; nhân viên ghi sổ sách kế toán, kế toán tiền mặt - nhân viên giữ tiền mặt (thủ quỹ) có trách nhiệm kiểm tra và giám sát công việc của nhau.

Ngoài ra, công ty có ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lý tiền tại quỹ, đặc biệt khi xảy ra mất mát, thiếu hụt hoặc lợi dụng tiền mặt tại quỹ. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi với đầy đủ chữ ký của các bên có trách nhiệm kèm theo chứng từ gốc hợp lệ đúng quy định của chế độ chứng từ kế toán. Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ (do Giám đốc cn công ty chỉ định) chịu trách nhiệm thực hiện mọi nhiệm vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền tại quỹ, nếu có chênh lệch phải cùng với kế toán kiểm tra xác định nguyên nhân và đề ra biện pháp xứ lý. Việc thay đổi thủ quỹ phải có quyết định của giám đốc bằng văn bản.Kế toán tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt tại quỹ và tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.

6 Đối với tiền gửi ngân hàng, công tác quản lý tại công ty đơn giản hơn. Vì tiền được cất giữ trong tài khoản ngân hàng, được ngân hàng và kế toán tại công ty cùng thường xuyên kiểm tra, theo dõi. Khi có sự tăng giảm giá trị tiền gửi trong ngân hàng, ngân hàng sẽ gửi về cho công ty giấy báo Nợ - Có (hoặc giấy ủy nhiệm chi) và Bảng sao kê của ngân hàng (gửi vào cuối tháng) để kế toán có thể xác định nội dung thu – chi của từng nghiệp vụ tăng giảm tiền gửi. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của công ty, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của công ty thì công ty sẽ thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời, quy trách nhiệm.

Hiện nay, kế toán có thể thường xuyên theo dõi giá trị của các tài khoản tiền gửi tại ngân hàng. Nhân viên kế toán vốn bằng tiền được cấp mã tài khoản sử dụng để đăng nhập và mở website dữ liệu tài khoản ngân hàng qua mạng internet trực tiếp tại công ty. Theo dõi và cập nhật một cách nhanh chóng và chính xác nhất sự thay đổi giá trị tăng giảm của tiền gửi ngân hàng. 7 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ URENCO 12 2.

Khái quát chung về Công ty cổ phần kỹ nghệ URENCO 12 Công ty TNHH Một thành viên Môi trường Đô thị Hà Nội - URENCO Địa chỉ: 282 Kim Mã - Ba Đình - Hà Nội Điện thoại: Phòng Kinh doanh: (84 .4) 37473302 Phòng Hành chính - tổng hợp (84 .4) 37472685 Phòng Hợp tác quốc tế (84 .4) 3823 6384 Email: [e-mail]/ kd@urenco. Website: http://www. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần URENCO 12 Công ty TNHH một thành viên Môi trường đô thị Hà Nội (Công ty Môi trường đô thị Hà Nội) tiền thân là Công ty Vệ sinh Hà Nội, được thành lập năm 1960 đã trưởng thành và nay trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong công tác duy trì vệ sinh cảnh quan và xử lý môi trường của Việt Nam. Trong hơn 50 năm qua, Công ty TNHH một thành viên Môi trường đô thị Hà Nội đã được đánh giá cao và đón nhận nhiều danh hiệu và thành tích được Đảng, Nhà nước, thành phố Hà Nội ghi nhận: - Huân chương Lao động hạng Ba năm 1963.

- Huân chương Kháng chiến hạng Nhì năm 1972. - Huân chương Lao động hạng Ba năm 1977. - Huân chương Lao động hạng Nhì năm 1984. - Huân chương Lao động hạng Nhất năm 1993.

- Huân chương Độc lập hạng Ba năm 1996. - Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới (1995-2004). - Huân chương Lao động hạng Ba năm 2006. - Huân chương Độc lập hạng Nhì năm 2010.

và nhiều Cờ thi đua xuất sắc của Chính phủ, Cờ thi đua xuất sắc của Bộ 8 Xây dựng, Bằng khen của UBND thành phố Hà Nội, các Sở ngành và Tổ chức xã hội. ơ Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty ơ ĐVT: Đồng Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp Triệu dịch vụ đồng 470. Các khoản giảm trừ 3.

Doanh thu thuần 470. Giá vốn hàng bán 414. Lợi nhuận gộp 55. Doanh thu hoạt động tài chính 2.

Chi phí hoạt động tài chính 2. Trong đó, chi phí lãi vay 2. Chi phí bán hàng 2.