LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây với sự đổ mới cơ chế quản lý kinh tế theo cơ chế thị trường hòa nhập vào nền kinh tế chung của toàn cầu. Các xí nghiệp quốc doanh, các Công ty cổ phần thật sự được quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, nhằm phát huy tối đa các nguồn lực sẵn có để hoạt động ngày một hiệu quả hơn. Tình hình chung của nền kinh tế Việt Nam, cùng với xu hướng đổi mới nền kinh tế nước ta đang chuyển mình theo hướng thuận lợi. Các Xí Nghiệp Công ty và các Doanh nghiệp ngày càng khẳng định vai trò chủ chốt của mình và hoạt động rất có hiệu quả.
Song bên cạnh những thuận lợi đó cũng có không ít những khó khăn. Muốn tồn tại và đứng vững trên thương trường thì điều kiện ban đầu của một Doanh Nghiệp để có thể bước vào sản xuất kinh doanh là cần phải có vốn. Đây là yếu tố đầu tiên cũng như là cơ bản để hình thành một đơn vị kinh tế. Vậy vốn đó là gì? ở đâu? Hình thành từ những nguồn vốn nào? vốn được sử dụng như thế nào? Ai quản lý? Trách nhiệm và quyền hạn thuộc về ai? Đây là vấn đề rất bức thiết được đặt lên hàng đầu trước, sau khi thành lập và xuyên suốt quá trình sản xuất, kinh doanh.
Do đó em xin chọn đề tài: "K ế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đầu tư và Phát triển Công Nghiệp Becamex IDC Corp”. GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 8 KÉ TOÁN VỐN BẢNG TIỀN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 9 KẾ TOÁN VỐN BÀNG TIỀN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP PHẰN I: Cơ SỞ LÝ LUẬN KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIÈN I. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là là một phần của tài sản lưu động thuộc quyền sở hữu và sử dụng của Doanh Nghiệp được biểu hiện dưới dạng tiền tệ và nó có tính luân chuyển cao. Do vậy loại tài sản này có liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh Nghiệp thông qua việc thanh toán các khoản nợ, mua sắm trang thiết bị .để Doanh Nghiệp hoạt động một cách hiệu quả.
Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phương tiện thanh toán. Vốn bằng tiền của Doanh nghiệp có thể: Hiện có tại quỹ, gữi Ngân hàng, gửi Công ty tài chính, đang trong quá trình chuyển vào Ngân hàng, chuyển qua bưu điện. Trong Doanh nghiệp vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lỉnh hoạt cao nhất, dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác, do đó giữ vị trí quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng những nguyên tắc sau: - Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) đẻ ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.
- Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 10 KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. - Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, quỹ tiền gửi được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá x u ấ t. - Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản ngoài bảng (TK007) - Vàng bạc kim khí, đá quý hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền đối với Doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, đá quý, kim khí phải được theo dõi về số lượng, trọng lượrig, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là tài sản dễ bị mất cắp, dễ bị biển thủ bằng các thủ đoạn mang tính nghiệp vụ chuyên môn, do đó kiểm soát đối với vốn bằng tiền phải được thực hiện bằng nhiều biện pháp ở các khâu liên quan đến tiền: Lập chứng từ, duyệt chi, quản lý tiền, khâu bán hàng, khâu thu nợ, khâu mua hàng.
Kiểm soát đối với tiền được thực hiện thông qua chứng từ và các quy cách sau: - Nhân viên giữ tiền phải là người liêm chính và có tính cẩn thận, - Tập trung tiền vào một đầu mối, hạn chế số người giữ tiền, - Quy định tách biệt chức năng duyệt các khoản chi vớỉchức năng chi tiền, - Các khoản thu và chi tiền đều phải được thể hiện trên chứng từ, chứng từ phải có chữ ký của những người có liên quan đến các nghiệp vụ thu, chi tiền. - Thực hiện việc đối chiếu số liệu hằng ngày giữa thủ quỹ với kế toán và định kỳ phải kiểm quỹ. - Thực hiện đối chiếu số liệu kế toán tiền gửi với sổ phụ Ngân hàng theo định kỳ. GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 11 KÊ TOÁN VỐN BẦNG TIÈN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP - Quy định mức chi tiêu đựơc phép dùng tiền mặt và quy định mức tồn quỹ tối đa, nhằm hạn chế việc chi tiêu bằng tiền mặt, khuyến khích việc thanh toán không dùng tiền mặt.
Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền. - Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về chứng từ và thủ quỹ hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền.
KÉ TOÁN HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIÈN 1. Thủ tục, chứng từ và tài khoản sử dụng a. về thủ tục - Việc thu, chi hằng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cở sở các phiếu thu, phiếu chi hoặc các chứng từ nhập - xuất vàng bạc, đá quý .có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người kiểm tra ký duyệt theo quy định của chứng từ kế toán. - Thủ quỹ là người quản lý tiền tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền và chịu trách nhiệm về số tiền tại quỹ.
- Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền và ghi chép vào sổ quỹ các khoản thu, chi tiền theo nghiệp vụ phát sinh. GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 12 KẾ TOÁN VỐN BẢNG TIỀN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP - Cuối kỳ thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt căn cứ vào chứng từ thu, chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt các sổ kế toán cần thiết - Hằng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của thủ quỹ, sổ kế toán. - Đối với kế toán tiền gửi Ngân hàng khi nhận đựơc chứng từ của Ngân hàng, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch giữc số liệu Ngân hàng với số liệu ghi trên sổ kế toán của đơn vị thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng biết để cùng đối chiếu, xác minh để xử lý kịp thời.
Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán phải phản ánh chênh lệch vào TK 138. Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số chênh lệch. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng Ngân hàng, theo từng TK tiền gửi để tiện việc kiểm tra, đối chiếu. về chứng từ • Chứng từ dùng để làm căn cứ hạch toán tiền tại quỹ : - Phiếu thu: do kế toán tiền mặt lập, được ban Giám Đốc và kế toán trưởng duyệt.
Kế toán tiền mặt căn cứ vào hóa đơn để lập phiếu thu, phiếu thu được lập thành 3 liên: một liên chuyển về công ty, một liên giao tổ ngân quỹ, một liên lưu tại phòng kế toán. - Phiếu chi: Do kế toán tiền mặt lập, căn cứ vào các chứng từ như giấy đề nghị thanh toán rồi chuyển cho Giám Đốc duyệt. Phiếu chi được thành lập thành 3 liên: một liên chuyển về cồng ty, một liên giao cho ngân quỹ, một liên lưu tại phòng tài chính kế toán. GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 13 KẾ TOÁN VỐN BÂNG TIÈN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP • Chứng từ dùng để làm căn cứ hạch toán tiền gửi: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Uỷ nhiệm thu, ủy nhiệm chi.
- Bản sao kê của Ngân hàng c. về tài khoản sử dụng ❖ TK 111: Tiền mặt Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ - Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê quỹ Bên có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý xuất quỹ - Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê quỹ Dư nợ: - Khoản tiền tồn quỹ ❖ TK 112: Tiền gửi Ngân hàng Bên nợ : - Các khoản tiền gửi Ngân hàng Bên có : - Các khoản rút ra từ Ngân hàng Dư nợ : - số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng ❖ TK 113: Tiền đang chuyển Bên n ợ : - Các khoản tiền đã nộp vào Ngân hàng, hoặc chuyền vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị được thủ hưởng. Bên có : - Khoản tiền chuyển đã nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của đơn vị thụ hưởng. Kế toán hạch toán vốn bằng tiền 2.1 Hạch toán kế toán tiền tại quỹ a.
Khái niệm GVHD: Huỳnh Ngọc Anh Thư SVTT: Mai Thị Hường Trang 14 KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIÈN TẠI CÔNG TY BECAMEX IDC CORP Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ, kim khí quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt do thủ quỹ của Doanh nghiệp thực hiện. Nguyên tắc hạch tóan - Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi.kế toán tiền mặt tiến hành ghi vào các chứng từ và các sổ kế toán cần thiết tùy theo từng hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng.