Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu tại công ty tnhh mtv xăng dầu tây nam bộ cn xăng dầu hậu giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này

Khám phá kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ, cùng các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả kế toán.

• Tác giả: Nguyễn Ngọc Thảo Như
• Người hướng dẫn: ThS. Thái Thị Bích Trân
• Trường học: Trường Đại Học Tây Đô
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền, Các Khoản Phải Thu Tại Công Ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ - CN Xăng Dầu Hậu Giang Và Các Nhân Tố Tác Động Đến Hiệu Quả Công Tác Kế Toán Này
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Cần Thơ

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI CAM ĐOAN
• TÓM TẮT KHÓA LUẬN
• NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN
• DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC HÌNH
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC
• 1. CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU
• 1.1. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.1.1. Mục tiêu chung
• 1.1.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.1.2.1. Mục tiêu cụ thể của công tác kế toán
• 1.1.2.2. Mục tiêu cụ thể của phân tích các nhân tố
• 1.2. Phương pháp nghiên cứu
• 1.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
• 1.2.2. Công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu
• 1.2.3. Đánh giá các nhân tố tác động đến tính hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.3.1. Giới hạn về nội dung
• 1.3.2. Giới hạn về đối tượng
• 1.3.3. Giới hạn không gian
• 1.3.4. Giới hạn về thời gian
• 1.4. Cấu trúc của khóa luận
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
• 2.1. Kế toán vốn bằng tiền
• 2.1.1. Kế toán tiền tại quỹ
• 2.1.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.1.1.3. Sổ sách kế toán
• 2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 2.1.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.1.2.3. Sổ sách kế toán
• 2.2. Kế toán các khoản phải thu
• 2.2.1. Kế toán tạm ứng
• 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.1.3. Sổ sách kế toán
• 2.2.2. Kế toán nợ phải thu khách hàng
• 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.2.3. Sổ sách kế toán
• 2.3. Báo cáo tài chính
• 2.3.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• 2.3.2. Bảng cân đối kế toán
• 2.4. Các nhân tố tác động đến hiệu quả kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu
• 2.4.1. Lược khảo tài liệu các nhân tố tác động
• 2.4.1.1. Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện tin học hóa
• 2.4.1.2. Kiểm soát nội bộ
• 2.4.1.3. Tổ chức đánh giá hệ thống
• 2.4.1.4. Tính tỷ giá ngoại tệ
• 2.4.2. Mô hình nghiên cứu
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU TÂY NAM BỘ - CN XĂNG DẦU HẬU GIANG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty
• 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 3.1.2. Lĩnh vực hoạt động, thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
• 3.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động
• 3.1.2.2. Phương hướng phát triển
• 3.1.3. Cơ cấu tổ chức công ty
• 3.1.3.1. Phó giám đốc
• 3.1.3.2. Phòng kế toán
• 3.1.3.3. Phòng kinh doanh
• 3.2. Tổ chức bộ máy kế toán
• 3.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 3.2.2. Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán
• 3.2.3. Tổ chức kiểm tra kế toán
• 3.3. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ - CN xăng dầu Hậu Giang
• 3.3.1. Kế toán vốn bằng tiền
• 3.3.1.1. Kế toán tiền mặt
• 3.3.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 3.3.2. Kế toán các khoản phải thu
• 3.3.2.1. Kế toán tạm ứng
• 3.3.2.2. Kế toán phải thu khách hàng
• 3.3.3. Báo cáo tài chính
• 3.3.3.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• 3.3.3.2. Bảng cân đối kế toán
• 3.4. Các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu
• 3.4.1. Quy trình thực hiện
• 3.4.2. Mô tả mẫu khảo sát
• 3.4.3. Kết quả thống kê mô tả nghiên cứu
• 3.4.4. Kết quả kiểm định của nghiên cứu
• 3.4.4.1. Kết quả kiểm định các nhân tố trong tổ chức công tác kế toán trong điều kiện tin học hóa
• 3.4.4.2. Kết quả kiểm định 4 biến độc lập
• 3.4.5. Kết quả phân tích tương quan
• 3.4.5.1. Tương quan giữa các biến độc lập trong cùng một nhân tố
• 3.4.5.2. Tương quan giữa các biến độc lập trong nhóm
• 3.4.6. Kết quả phân tích hồi quy
• 4. CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
• 4.1. Đánh giá công tác kế toán vốn toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ - CN xăng dầu Hậu Giang
• 4.2. Giải pháp hoàn thiện
• 4.3. Đánh giá các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
• 4.4. Đề xuất liên quan
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Phải Thu Tại PGB Tây Nam

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu đóng vai trò then chốt trong hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp, đặc biệt là tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ. Việc quản lý hiệu quả hai yếu tố này không chỉ đảm bảo dòng tiền ổn định mà còn tối ưu hóa khả năng sinh lời. Theo tài liệu nghiên cứu, các khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, đòi hỏi sự theo dõi sát sao và chính xác. Bài viết này sẽ đi sâu vào thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán tại PGB Tây Nam.

1.1. Tầm quan trọng của quản lý vốn bằng tiền hiệu quả

Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp chủ động trong thanh toán, đầu tư và ứng phó với các biến động thị trường. Việc theo dõi chặt chẽ các dòng tiền vào và ra, lập kế hoạch dòng tiền và kiểm soát chi phí là những yếu tố then chốt. Quản lý dòng tiền tốt giúp PGB Tây Nam đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tận dụng các cơ hội đầu tư sinh lời.

1.2. Vai trò của quản lý các khoản phải thu trong kinh doanh xăng dầu

Quản lý các khoản phải thu hiệu quả giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro nợ xấu, tăng cường khả năng thu hồi vốn và cải thiện vòng quay vốn. Việc xây dựng chính sách tín dụng hợp lý, theo dõi sát sao tình hình thanh toán của khách hàng và áp dụng các biện pháp thu hồi nợ kịp thời là rất quan trọng. Thu hồi nợ nhanh chóng giúp PGB Tây Nam tái đầu tư và tăng trưởng.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Vốn Bằng Tiền Phải Thu Tại PGB

Mặc dù có vai trò quan trọng, công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ vẫn đối mặt với nhiều thách thức. Từ việc kiểm soát dòng tiền phức tạp đến quản lý rủi ro nợ khó đòi, các vấn đề này đòi hỏi sự quan tâm và giải pháp kịp thời. Theo nghiên cứu, việc xác định và giải quyết các nhân tố tác động đến hiệu quả kế toán là vô cùng quan trọng.

2.1. Rủi ro trong quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Rủi ro trong quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bao gồm gian lận, sai sót, mất mát và sử dụng sai mục đích. Việc kiểm soát nội bộ lỏng lẻo, thiếu quy trình đối chiếu và phê duyệt chặt chẽ có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng. Kiểm soát nội bộ cần được tăng cường để đảm bảo an toàn cho tài sản của PGB Tây Nam.

2.2. Khó khăn trong việc thu hồi nợ phải thu khách hàng

Khó khăn trong việc thu hồi nợ phải thu khách hàng có thể do nhiều nguyên nhân như khách hàng chậm thanh toán, mất khả năng thanh toán hoặc tranh chấp. Việc thiếu chính sách tín dụng rõ ràng, quy trình thu hồi nợ hiệu quả và thông tin về khách hàng đầy đủ có thể làm gia tăng rủi ro nợ xấu. Chính sách tín dụng cần được xem xét và điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế.

2.3. Ảnh hưởng của yếu tố công nghệ và tự động hóa kế toán

Việc ứng dụng công nghệ và tự động hóa kế toán còn hạn chế, dẫn đến quy trình thủ công, tốn thời gian và dễ xảy ra sai sót. Việc thiếu phần mềm kế toán chuyên dụng, tích hợp dữ liệu và đào tạo nhân viên về công nghệ cũng là những trở ngại lớn. Chuyển đổi số kế toán là xu hướng tất yếu để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro.

III. Cách Nâng Cao Hiệu Quả Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại PGB

Để nâng cao hiệu quả kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ, cần áp dụng đồng bộ các giải pháp từ kiểm soát nội bộ đến ứng dụng công nghệ. Việc xây dựng quy trình quản lý tiền mặt chặt chẽ, đối chiếu thường xuyên và lập kế hoạch dòng tiền là rất quan trọng. Theo tài liệu, việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tài chính.

3.1. Tối ưu quy trình quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Cần xây dựng quy trình quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng chặt chẽ, bao gồm quy định về thu chi, phê duyệt, đối chiếu và báo cáo. Việc phân công trách nhiệm rõ ràng, kiểm tra thường xuyên và áp dụng các biện pháp bảo mật là rất quan trọng. Quản lý tiền mặt tập trung giúp kiểm soát dòng tiền hiệu quả hơn.

3.2. Ứng dụng phần mềm kế toán để tự động hóa quy trình

Việc ứng dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa các quy trình như nhập liệu, hạch toán, đối chiếu và lập báo cáo. Điều này giúp giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc. Tự động hóa kế toán giúp PGB Tây Nam tập trung vào các hoạt động phân tích và ra quyết định.

3.3. Đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán

Cần đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán về các quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán và kỹ năng sử dụng phần mềm. Việc cập nhật kiến thức thường xuyên giúp nhân viên đáp ứng yêu cầu công việc và giảm thiểu rủi ro sai sót. Đào tạo nhân viên là đầu tư vào nguồn lực quan trọng nhất của doanh nghiệp.

IV. Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kế Toán Khoản Phải Thu Tại PGB

Nâng cao hiệu quả kế toán khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ đòi hỏi sự kết hợp giữa chính sách tín dụng hợp lý và quy trình thu hồi nợ hiệu quả. Việc phân tích độ tuổi công nợ, dự phòng nợ khó đòi và quản trị rủi ro tín dụng là những yếu tố then chốt. Theo nghiên cứu, việc quản lý tốt các khoản phải thu giúp doanh nghiệp cải thiện vòng quay vốn.

4.1. Xây dựng chính sách tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng

Cần xây dựng chính sách tín dụng rõ ràng, quy định về hạn mức tín dụng, thời hạn thanh toán và điều kiện cấp tín dụng. Việc đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng, theo dõi sát sao tình hình thanh toán và áp dụng các biện pháp phòng ngừa rủi ro là rất quan trọng. Quản trị rủi ro tín dụng giúp PGB Tây Nam giảm thiểu nợ xấu.

4.2. Tăng cường công tác đối chiếu và thu hồi nợ

Cần tăng cường công tác đối chiếu công nợ với khách hàng thường xuyên để phát hiện và giải quyết kịp thời các sai sót. Việc áp dụng các biện pháp thu hồi nợ hiệu quả như nhắc nợ, thương lượng, khởi kiện và sử dụng dịch vụ thu hồi nợ chuyên nghiệp là rất quan trọng. Thu hồi nợ nhanh chóng giúp PGB Tây Nam tái đầu tư.

4.3. Phân tích độ tuổi công nợ và dự phòng nợ khó đòi

Cần phân tích độ tuổi công nợ định kỳ để đánh giá mức độ rủi ro của các khoản phải thu. Việc trích lập dự phòng nợ khó đòi đầy đủ và kịp thời giúp doanh nghiệp phản ánh đúng giá trị tài sản và giảm thiểu ảnh hưởng của nợ xấu đến lợi nhuận. Dự phòng nợ khó đòi là biện pháp bảo vệ tài chính cho PGB Tây Nam.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Kết Quả Nghiên Cứu Tại PGB Tây Nam

Việc ứng dụng các giải pháp trên vào thực tiễn tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ đã mang lại những kết quả tích cực. Từ việc cải thiện quy trình kế toán đến giảm thiểu rủi ro, những thay đổi này góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính. Theo tài liệu, việc nghiên cứu và áp dụng các giải pháp phù hợp giúp doanh nghiệp phát triển bền vững.

5.1. Đánh giá hiệu quả của việc áp dụng phần mềm kế toán

Việc áp dụng phần mềm kế toán đã giúp PGB Tây Nam tự động hóa nhiều quy trình, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Báo cáo tài chính được lập nhanh chóng và chính xác hơn, giúp nhà quản lý có thông tin kịp thời để ra quyết định. Phần mềm kế toán là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác kế toán.

5.2. Phân tích tác động của chính sách tín dụng mới đến doanh thu

Việc xây dựng chính sách tín dụng hợp lý đã giúp PGB Tây Nam tăng doanh thu và giảm thiểu rủi ro nợ xấu. Khách hàng có thêm động lực để mua hàng và thanh toán đúng hạn, giúp doanh nghiệp cải thiện dòng tiền. Chính sách tín dụng là yếu tố quan trọng để thúc đẩy tăng trưởng doanh thu.

5.3. So sánh hiệu quả trước và sau khi cải tiến quy trình thu hồi nợ

Việc cải tiến quy trình thu hồi nợ đã giúp PGB Tây Nam thu hồi nợ nhanh chóng và hiệu quả hơn. Số lượng nợ quá hạn giảm đáng kể, giúp doanh nghiệp cải thiện vòng quay vốn và giảm thiểu rủi ro tài chính. Thu hồi nợ hiệu quả là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự ổn định tài chính.

VI. Kết Luận Triển Vọng Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại PGB

Tóm lại, việc nâng cao hiệu quả kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Tây Nam Bộ là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận. Với sự phát triển của công nghệ và sự thay đổi của thị trường, công tác kế toán cần không ngừng đổi mới để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao. Theo tài liệu, việc đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên là chìa khóa để thành công.

6.1. Tóm tắt các giải pháp đã đề xuất và kết quả đạt được

Các giải pháp đã đề xuất bao gồm tối ưu quy trình quản lý tiền mặt, ứng dụng phần mềm kế toán, xây dựng chính sách tín dụng, tăng cường công tác đối chiếu và phân tích độ tuổi công nợ. Việc áp dụng các giải pháp này đã giúp PGB Tây Nam cải thiện hiệu quả kế toán, giảm thiểu rủi ro và nâng cao khả năng cạnh tranh. Cải tiến quy trình là chìa khóa để nâng cao hiệu quả.

6.2. Đề xuất các hướng nghiên cứu tiếp theo về kế toán xăng dầu

Các hướng nghiên cứu tiếp theo có thể tập trung vào việc ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) và blockchain vào kế toán xăng dầu, phân tích tác động của biến động giá xăng dầu đến dòng tiền và xây dựng mô hình dự báo rủi ro tài chính. Nghiên cứu và phát triển là yếu tố quan trọng để duy trì lợi thế cạnh tranh.

6.3. Tầm quan trọng của việc tuân thủ pháp luật và chuẩn mực kế toán

Việc tuân thủ pháp luật và chuẩn mực kế toán là yếu tố then chốt để đảm bảo tính minh bạch và trung thực của thông tin tài chính. PGB Tây Nam cần thường xuyên cập nhật các quy định mới và đảm bảo tuân thủ đầy đủ để tránh các rủi ro pháp lý và tài chính. Tuân thủ pháp luật là nền tảng cho sự phát triển bền vững.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Ngọc Thảo Như (chuyên ngành Kế toán, Trường Đại học Tây Đô) được thực hiện trong bối cảnh nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế, cùng sự đổi mới liên tục của các chính sách tài chính nhà nước. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày, doanh nghiệp luôn phát sinh các luồng tiền chi ra và thu vào đan xen liên tục nhằm duy trì chu chuyển vốn. Đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra với tần suất cao và quy mô lớn; việc kiểm tra, theo dõi kịp thời và cung cấp chính xác thông tin kế toán về vốn bằng tiền và nguồn thu là khâu trọng yếu giúp ban quản lý nắm bắt thực trạng hoạt động để đưa ra các quyết định điều hành tối ưu. Đồng thời, các khoản phải thu giữ tỷ trọng đáng kể trong cơ cấu tài sản nhưng thường đối mặt với nguy cơ bị khách hàng chiếm dụng vốn, gây ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng huy động và cân đối vốn của đơn vị. Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu kết hợp giữa mô tả thực trạng công tác kế toán và phân tích các nhân tố tác động đến hiệu quả của phần hành này.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu chung:

   • Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại đơn vị.
   • Nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến công tác kế toán này.

2. Mục tiêu cụ thể:

   • Nhóm mục tiêu về công tác kế toán:
     • (1) Đề xuất các cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu;
     • (2) Nghiên cứu thực trạng hạch toán phần hành này tại Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang;
     • (3) Đánh giá ưu điểm và tồn tại trong công tác kế toán tại đơn vị;
     • (4) Đề xuất các giải pháp và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị thực tập.
   • Nhóm mục tiêu về phân tích các nhân tố:
     • (1) Đề xuất cơ sở lý thuyết và xây dựng mô hình nghiên cứu về các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu;
     • (2) Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hiệu quả công tác kế toán thông qua xử lý định lượng.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác định rõ:

• Đối tượng nghiên cứu: Các tài khoản, chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán liên quan đến phần hành vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang; đồng thời khảo sát ý kiến của các chuyên gia có kinh nghiệm chuyên môn trong lĩnh vực kế toán (kế toán viên, kiểm toán viên, nhân viên thuế, kế toán trưởng).
• Phạm vi không gian: Thực trạng kế toán được thu thập tại Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang (địa chỉ: Số 851 đường Trần Hưng Đạo, KV3, phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang); phần khảo sát ý kiến chuyên gia được triển khai trên địa bàn TP. Cần Thơ.
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán phục vụ phân tích thực trạng được thu thập trong tháng 8 năm 2016 (thời gian thực hiện nghiên cứu kế toán từ ngày 06/02/2017 đến ngày 15/03/2017); thời gian thực hiện nghiên cứu, khảo sát các nhân tố diễn ra từ ngày 16/03/2017 đến ngày 26/04/2017.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết của đề tài được xây dựng trên nền tảng các văn bản quy phạm pháp luật và tài liệu học thuật chuyên ngành:

• Khung pháp lý và quy chuẩn kế toán: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp; các điều khoản của Luật Kế toán Việt Nam; Giáo trình Kế toán tài chính của PGS.TS Võ Văn Nhị (NXB Tài chính, 2015).
• Lý thuyết về tổ chức hệ thống thông tin và kiểm soát: Giáo trình "Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp" của Bộ môn Hệ thống thông tin kế toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh (NXB Phương Đông); các công trình nghiên cứu về kiểm soát nội bộ và quản trị công nợ khách hàng (Trần Thị Thúy Nga; ACA Group).
• Lý thuyết thang đo: Thang đo Rensis Likert (1932) dạng 5 mức độ đánh giá mức độ quan trọng: Mức 1 (Rất không quan trọng), Mức 2 (Không quan trọng), Mức 3 (Trung lập), Mức 4 (Quan trọng), Mức 5 (Rất quan trọng).

Phương pháp nghiên cứu kết hợp giữa nghiên cứu định tính tại bàn và phân tích định lượng:

• Phương pháp thu thập dữ liệu:
  • Dữ liệu thứ cấp: Thu thập hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, sổ cái và báo cáo tài chính tháng 8 năm 2016 trực tiếp tại phòng kế toán Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang.
  • Dữ liệu sơ cấp: Thu thập qua bảng câu hỏi khảo sát cấu trúc gửi trực tiếp hoặc qua thư điện tử đến đối tượng chuyên gia (kế toán viên, kế toán trưởng, kiểm toán viên, cán bộ thuế) tại TP. Cần Thơ.
• Phương pháp xử lý dữ liệu kế toán: Sử dụng phương pháp mô tả quy trình luân chuyển chứng từ, lập bảng đối chiếu thực tế hạch toán của chi nhánh với các quy định chuẩn tắc trong Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Phương pháp phân tích định lượng (SPSS): Dữ liệu sơ cấp được xử lý bằng phần mềm SPSS thông qua các bước kỹ thuật:
  • Thống kê mô tả: Tính toán giá trị trung bình (Mean), trung vị (Median), phương sai (Variance), độ lệch chuẩn (Standard Deviation), Mode cho các biến định lượng và tỷ lệ phân bổ mẫu.
  • Kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach's Alpha): Đánh giá độ tin cậy nội tại với điều kiện hệ số Cronbach's Alpha $\ge 0.6$ và hệ số tương quan biến - tổng (Corrected Item-Total Correlation) $\ge 0.3$. Các biến quan sát có tương quan biến - tổng $\le 0.3$ bị loại bỏ.
  • Phân tích tương quan và hồi quy tuyến tính đa biến: Kiểm tra mối liên hệ tuyến tính giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc, xác định mức độ tác động của từng nhân tố.

Mô hình nghiên cứu hồi quy được thiết lập có dạng:

$$Y = B_0 + B_1X_1 + B_2X_2 + B_3X_3 + B_4X_4$$

Ký hiệu biến	Tên biến trong mô hình	Diễn giải chi tiết nội dung biến	Giả thuyết và kỳ vọng dấu
Y	Biến phụ thuộc	Hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu	Dự đoán giá trị hiệu quả
X1	Tổ chức kế toán tin học hóa	Chính sách kế toán, tổ chức bộ máy, lựa chọn thiết bị và phần mềm	$H_1$: Tác động dương (+)
X2	Kiểm soát nội bộ	Phân công phân nhiệm, phê duyệt hạn mức bán chịu, bảo vệ an toàn quỹ	$H_2$: Tác động dương (+)
X3	Tổ chức đánh giá hệ thống	Đánh giá mức độ đáp ứng, tính hữu hiệu, bảo mật tài liệu và điều chỉnh hệ thống	$H_3$: Tác động dương (+)
X4	Tính tỷ giá ngoại tệ	Hạch toán chênh lệch tỷ giá giao dịch thực tế và đánh giá lại số dư ngoại tệ	$H_4$: Tác động dương (+)

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Mở đầu

Tác giả trình bày tính cấp thiết của đề tài xuất phát từ vai trò sống còn của vốn bằng tiền và các khoản phải thu đối với tình hình luân chuyển vốn của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu. Chương này xác định rõ mục tiêu nghiên cứu tổng quát và mục tiêu cụ thể (gồm 4 nhiệm vụ đối với thực trạng kế toán và 2 nhiệm vụ đối với phân tích nhân tố). Thiết kế nghiên cứu bao gồm phương pháp thu thập số liệu thứ cấp tại đơn vị và số liệu sơ cấp từ chuyên gia; phương pháp xử lý dữ liệu kế toán và phân tích định lượng qua phần mềm SPSS. Phạm vi nghiên cứu được giới hạn về không gian tại Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và TP. Cần Thơ, thời gian khảo sát thực nghiệm năm 2017 với số liệu chứng từ tháng 8 năm 2016. Cấu trúc tổng thể của khóa luận được phân bổ thành 5 chương kế tiếp nhau.

Chương 2: Cơ sở lý luận (Chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC)

Chương 2 hệ thống hóa toàn bộ lý thuyết kế toán tài chính về phần hành tiền và nợ phải thu theo quy định hiện hành:

• Kế toán vốn bằng tiền: Nêu định nghĩa, nguyên tắc quản lý quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Hệ thống tài khoản sử dụng gồm TK 111 (chi tiết thành TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ, TK 1113 - Vàng tiền tệ) và TK 112 (chi tiết thành TK 1121, TK 1122, TK 1123). Quy định chứng từ bắt buộc (Phiếu thu, Phiếu chi, Biên bản kiểm kê quỹ, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng sao kê ngân hàng...) cùng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu S02b-DN), Chứng từ ghi sổ (Mẫu S02a-DN), Sổ cái (Mẫu S02c1-DN), Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu S07a-DN), Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu S08-DN).
• Kế toán các khoản phải thu: Trình bày nguyên tắc hạch toán TK 141 (Tạm ứng) cho người lao động và TK 131 (Phải thu của khách hàng). Hệ thống chứng từ sử dụng gồm Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng thanh toán tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Hợp đồng mua bán. Sổ kế toán liên quan gồm Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu S38-DN) cho TK 141 và Sổ chi tiết thanh toán với người mua (Mẫu S31-DN) cho TK 131.
• Trình bày trên Báo cáo tài chính: Hướng dẫn chi tiết cách thức lấy số liệu từ các tài khoản 111, 112, 141, 131 lên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) tại các chỉ tiêu Mã số 01 (Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác), Mã số 02 (Tiền chi trả cho người cung cấp), Mã số 03 (Tiền chi trả cho người lao động), Mã số 06 (Tiền thu khác), Mã số 07 (Tiền chi khác); và Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) tại Mã số 110 (Tiền và tương đương tiền), Mã số 131 (Phải thu ngắn hạn của khách hàng), Mã số 136 (Phải thu ngắn hạn khác).
• Lược khảo tài liệu và xây dựng mô hình nghiên cứu: Phân tích 4 nhóm nhân tố ảnh hưởng (tin học hóa, kiểm soát nội bộ, đánh giá hệ thống, tỷ giá ngoại tệ), từ đó thiết lập phương trình hồi quy đa biến và các giả thuyết nghiên cứu cùng quy trình thiết kế thang đo Likert 5 mức độ.

Khoản mục kế toán	Tài khoản hạch toán	Chứng từ sử dụng chủ yếu	Sổ kế toán chi tiết quy định
Tiền mặt	TK 111 (1111, 1112, 1113)	Phiếu thu, Phiếu chi, Biên bản kiểm kê quỹ	Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (S07a-DN), Sổ cái TK 111
Tiền gửi ngân hàng	TK 112 (1121, 1122, 1123)	Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Sao kê ngân hàng	Sổ tiền gửi ngân hàng (S08-DN), Sổ cái TK 112
Tạm ứng	TK 141	Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng thanh toán tạm ứng	Sổ chi tiết các tài khoản (S38-DN), Sổ cái TK 141
Phải thu khách hàng	TK 131	Hóa đơn bán hàng, Hợp đồng kinh tế, Biên bản đối chiếu	Sổ chi tiết thanh toán với người mua (S31-DN), Sổ cái TK 131

Chương 3: Thực trạng tình hình kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - CN Xăng dầu Hậu Giang và kết quả nghiên cứu

Nội dung chương 3 phản ánh toàn diện tình hình thực tế tại đơn vị và kết quả phân tích dữ liệu khảo sát:

• Tổng quan về đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang thành lập theo Quyết định số 253/QĐ-HĐQT ngày 12/05/2004 của HĐQT Tổng Công ty Xăng Dầu Việt Nam. Đơn vị có địa chỉ tại 851 Trần Hưng Đạo, P.7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang (Mã số thuế: 1800158559-034, vốn pháp định ghi nhận 10.000 đồng, Giám đốc: Nguyễn Thị Mai Trang). Mạng lưới phân phối gồm 21 cửa hàng bán lẻ xăng dầu phủ rộng khắp tỉnh Hậu Giang, kinh doanh xăng RON 92, RON 95, dầu nhờn Petrolimex, Gas Petrolimex.
• Tổ chức bộ máy quản lý và kế toán: Cơ cấu tổ chức gồm Ban Giám đốc (Giám đốc, Phó Giám đốc), Phòng Kinh doanh, Phòng Kế toán, Kho và hệ thống 21 Cửa hàng. Bộ máy kế toán gồm 5 vị trí: Trưởng phòng kế toán, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế và Thủ quỹ.
• Tổ chức hạch toán trên phần mềm kế toán: Chi nhánh ứng dụng phần mềm SAP ERP (trong văn bản viết là SAP EPR), tổ chức theo hình thức kế toán máy dựa trên nguyên lý của hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng được tinh chỉnh: căn cứ chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để nhập liệu, phần mềm tự động kết xuất ra Sổ chứng từ kế toán (sổ chi tiết), Sổ cái tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
• Thực trạng nghiệp vụ và kết quả nghiên cứu định lượng: Trình bày chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 8/2016 liên quan đến thu chi tiền mặt, rút nộp tiền gửi ngân hàng, thủ tục tạm ứng công tác phí và thu hồi công nợ bán xăng dầu cho khách hàng. Về phần nghiên cứu nhân tố, tác giả công bố kết quả mô tả mẫu khảo sát chuyên gia (theo giới tính, độ tuổi, nghề nghiệp), kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach's Alpha cho các biến độc lập thuộc nhóm tin học hóa, kiểm soát nội bộ, đánh giá hệ thống, tính tỷ giá; kết quả ma trận hệ số tương quan Pearson và các thông số từ bảng phân tích hồi quy đa biến.

Bộ phận kế toán	Nhiệm vụ chuyên môn chính tại Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang
Trưởng phòng kế toán	Điều hành chung, lập kế hoạch, kiểm tra giám sát, tham mưu cho Giám đốc về quản lý tài chính
Kế toán tổng hợp	Thu thập, xử lý chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu và lập báo cáo tài chính định kỳ
Kế toán công nợ	Theo dõi, kiểm tra công nợ phải thu, phải trả; đôn đốc và tham gia thu hồi nợ quá hạn, khó đòi
Kế toán thanh toán	Hạch toán thu chi tiền mặt, tiền gửi; đối chiếu sổ phụ ngân hàng; lập báo cáo tồn quỹ cho Giám đốc
Kế toán thuế	Làm việc với cơ quan thuế; đối chiếu hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra; lập báo cáo thuế, quyết toán thuế
Thủ quỹ	Quản lý tiền mặt tại quỹ; thực hiện thu - chi theo phiếu; kiểm kê quỹ hàng ngày và cuối tháng

Chương 4: Đánh giá và giải pháp hoàn thiện

Dựa trên thực trạng hạch toán tại đơn vị và kết quả chạy mô hình SPSS, tác giả phân tích các ưu điểm và mặt hạn chế còn tồn tại trong quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và công nợ khách hàng tại Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang. Từ đó, tác giả đưa ra các nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thực tế tại chi nhánh (nâng cao quy trình kiểm tra đối chiếu chứng từ, quản lý thu hồi nợ quá hạn bán lẻ xăng dầu) và các đề xuất liên quan đến 4 nhân tố tác động (tăng cường điều kiện tin học hóa, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa rủi ro gian lận tiền mặt, tổ chức đánh giá định kỳ hệ thống phần mềm kế toán).

Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Tác giả tổng kết lại các kết quả đã đạt được của khóa luận trong việc kết hợp giữa nghiên cứu nghiệp vụ kế toán chuyên ngành và phân tích định lượng; đồng thời nêu các kiến nghị cụ thể đối với Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ và Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa hệ thống thông tin kế toán.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả cụ thể dựa trên dữ liệu văn bản:

• Làm rõ thực trạng tổ chức hạch toán: Khóa luận mô tả quy trình kế toán vốn bằng tiền (TK 111, TK 112) và các khoản phải thu (TK 141, TK 131) tại một doanh nghiệp thương mại xăng dầu đặc thù có mạng lưới 21 cửa hàng trực thuộc. Đơn vị đã ứng dụng phần mềm quản trị doanh nghiệp SAP ERP để tích hợp xử lý chứng từ và kết xuất sổ sách kế toán theo mô hình Chứng từ ghi sổ cải biên.
• Phân định rõ ràng chức năng kiểm soát: Khóa luận ghi nhận sơ đồ tổ chức phòng kế toán gồm 6 vị trí nghiệp vụ riêng biệt, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán thanh toán/kế toán tổng hợp, phục vụ kiểm soát chặt chẽ các luồng thu chi phát sinh liên tục trong tháng 8/2016.
• Xác lập mô hình thực nghiệm định lượng: Tác giả đã xây dựng và kiểm định mô hình gồm 4 biến độc lập tác động đến hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu (gồm: $X_1$ - Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện tin học hóa; $X_2$ - Kiểm soát nội bộ; $X_3$ - Tổ chức đánh giá hệ thống; $X_4$ - Tính tỷ giá ngoại tệ) thông qua khảo sát nhóm chuyên gia kế toán, kiểm toán, thuế tại Cần Thơ.
• Đóng góp về mặt phương pháp: Khóa luận là công trình tốt nghiệp kết hợp giữa phương pháp mô tả, đối chiếu nghiệp vụ hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với phương pháp định lượng thực nghiệm (SPSS: Cronbach's Alpha, phân tích tương quan và hồi quy đa biến), mở rộng hướng tiếp cận nghiên cứu ứng dụng cho sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số hạn chế gắn liền với phạm vi nghiên cứu được tác giả thừa nhận:

• Hạn chế về chuỗi dữ liệu hạch toán: Số liệu kế toán dùng để phân tích thực trạng nghiệp vụ chỉ tập trung vào một tháng cụ thể (tháng 8 năm 2016) tại một đơn vị cơ sở (Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang), chưa phản ánh được sự biến động đầy đủ theo chu kỳ kinh doanh cả năm hoặc đối chiếu đa niên độ.
• Hạn chế về cỡ mẫu và phạm vi khảo sát: Mẫu khảo sát ý kiến chuyên gia chỉ được thu thập trên địa bàn thành phố Cần Thơ trong khoảng thời gian ngắn (từ 16/03/2017 đến 26/04/2017), tính đại diện cho toàn bộ các doanh nghiệp xăng dầu khu vực Tây Nam Bộ còn hạn chế.
• Hạn chế về sai sót học thuật: Do thời gian nghiên cứu có hạn, tác giả nêu rõ khóa luận còn nhiều vấn đề sai sót trong quá trình trình bày văn bản (lỗi chính tả trong mục lục, viết nhầm tên phần mềm SAP EPR).
• Hướng mở rộng nghiên cứu: Mở rộng nghiên cứu số liệu tài chính liên tục theo chuỗi thời gian nhiều năm; mở rộng phạm vi khảo sát chuyên gia ra toàn vùng Đồng bằng sông Cửu Long hoặc khảo sát so sánh giữa các chi nhánh khác thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex).

Giá trị tham khảo

Khóa luận mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho các nhóm đối tượng:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Là tài liệu tham khảo cụ thể về phương pháp làm khóa luận tốt nghiệp kết hợp giữa hạch toán nghiệp vụ thực tế theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và việc ứng dụng phần mềm SPSS (thống kê mô tả, kiểm định Cronbach's Alpha, hồi quy) vào đề tài kế toán.
• Nhân sự kế toán tại các doanh nghiệp xăng dầu: Cung cấp tài liệu tham khảo về quy trình phân công công việc trong bộ máy kế toán 5 chức danh, quy trình luân chuyển chứng từ và cách thức tổ chức sổ sách kế toán máy trên nền tảng phần mềm quản trị SAP ERP đối với mạng lưới bán lẻ cửa hàng trực thuộc.
• Phần nội dung đáng tham khảo nhất: Hệ thống sơ đồ hạch toán chữ T (TK 111, 112, 141, 131) đối chiếu với các chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN), Bảng cân đối kế toán (B01-DN) tại Chương 2; và quy trình thiết kế bảng câu hỏi khảo sát chuyên gia theo thang đo Likert 5 mức độ tại Chương 3 và Phụ lục.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận này nghiên cứu tại đơn vị cụ thể nào và có quy mô hoạt động ra sao?
Nghiên cứu được thực hiện tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang (địa chỉ: Số 851 đường Trần Hưng Đạo, KV3, phường 7, TP. Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang). Chi nhánh được thành lập ngày 12/05/2004 theo Quyết định số 253/QĐ-HĐQT của HĐQT Tổng Công ty Xăng Dầu Việt Nam, có mạng lưới phân phối gồm 21 cửa hàng xăng dầu trên địa bàn toàn tỉnh Hậu Giang.

2. Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang áp dụng hình thức ghi sổ và phần mềm kế toán nào?
Chi nhánh áp dụng hình thức kế toán máy trên phần mềm SAP ERP (văn bản viết là SAP EPR). Phần mềm được thiết kế dựa trên nguyên lý của hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng được tinh chỉnh quy trình: dữ liệu từ chứng từ gốc/bảng tổng hợp được nhập vào hệ thống để tự động kết xuất ra Sổ chứng từ kế toán (sổ chi tiết), Sổ cái tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.

3. Cơ cấu bộ máy kế toán của Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang gồm những chức danh nào?
Bộ máy kế toán của chi nhánh được tổ chức tập trung gồm 6 nhân sự đảm nhận các vị trí: Trưởng phòng kế toán, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế và Thủ quỹ. Quy trình làm việc bảo đảm sự phân định giữa theo dõi sổ sách kế toán thanh toán và quản lý quỹ tiền mặt thực tế.

4. Mô hình định lượng trong khóa luận khảo sát những nhân tố nào và sử dụng công cụ gì?
Mô hình hồi quy đa biến khảo sát 4 nhân tố độc lập gồm: (1) Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện tin học hóa; (2) Kiểm soát nội bộ; (3) Tổ chức đánh giá hệ thống; (4) Tính tỷ giá ngoại tệ tác động đến biến phụ thuộc là Hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. Dữ liệu khảo sát chuyên gia qua thang đo Likert 5 mức độ được phân tích bằng phần mềm SPSS qua kiểm định Cronbach's Alpha, phân tích tương quan và hồi quy.

5. Khung thời gian thu thập dữ liệu nghiên cứu của khóa luận được phân bổ như thế nào?
Dữ liệu kế toán thứ cấp được lấy từ chứng từ và sổ sách phát sinh trong tháng 8 năm 2016 (tiến hành phân tích từ ngày 06/02/2017 đến ngày 15/03/2017). Dữ liệu sơ cấp từ bảng khảo sát ý kiến chuyên gia tại Cần Thơ được thu thập và xử lý trong khoảng thời gian từ ngày 16/03/2017 đến ngày 26/04/2017.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Ngọc Thảo Như đã phản ánh chi tiết thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC trên nền tảng phần mềm SAP ERP. Đồng thời, nghiên cứu đã xây dựng thành công mô hình thực nghiệm và xử lý bằng phần mềm SPSS để đánh giá 4 nhân tố tác động đến hiệu quả của công tác kế toán từ nguồn ý kiến chuyên gia. Đây là tài liệu học thuật có giá trị tham khảo rõ ràng về cả phương diện hạch toán kế toán thương mại xăng dầu lẫn phương pháp nghiên cứu định lượng ứng dụng trong khối ngành kinh tế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Mở đầu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận Chƣơng 3: Thực trạng tình hình tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này. Chƣơng 4: Đánh giá và giải pháp. Chƣơng 5: Kết luận và kiến nghị GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 5 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN (Chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC) 2. Kế toán vốn bằng tiền 2.

Kế toán tiền tại quỹ 2. Khái niệm Tiền tại quỹ của DN bao gồm tiền Việt Nam (kể cả Ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại do thủ quỹ của Doanh nghiệp thực hiện. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên bản kiểm kê quỹ - Biên lai thu tiền - Bảng kê vàng bạc đá quý 2.

Tài khoản sử dụng TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu tài khoản 111 Nợ TK 111 Có Các khoản tiền mặt, Các khoản tiền mặt, ngoại ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ: quỹ: - Số tiền mặt, ngoại tệ, - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ khi vàng tiền tệ thừa phát hiện phát hiện kiểm kê. khi kiểm kê. - Chênh lệch tỷ giá hối - Chênh lệch tỷ giá hối đối khi đánh giá lại số dƣ đối khi đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm báo cáo ngoại tệ báo cáo (trƣờng hợp (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tỷ giá ngoại tệ tăng so với tăng so với Đồng Việt Nam). Đồng Việt Nam).

- Chênh GVHD: THÁI THỊ BÍCH do đánh giá 6 lệchTRÂN ệch NGUYỄN SVTH: do đánh NGỌC giá lạTHẢO NHƢ lại vàng tiền tệ tăng tại thời ề ệ ả ạ ờ điểm báo cáo. điể Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này TK - 111 số dƣ nằm bên nợ Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2 - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dƣ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 - Vàng, tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.

GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 7 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này 2. Sơ đồ hạch toán Nợ TK 111 Có 112 112 Rút tiền gửi Ngân hàng về Gửi tiền mặt vào ngân nhập quỹ tiền mặt hàng 121,128,221, 121,128,221, 222,228 222,228 Bán thu hồi các khoản đầu tƣ Đầu tƣ bằng tiền mặt 515 635 141,627,641,642, Chi tạm ứng và chi phát 131,136,138 sinh bằng tiền mặt 635,241,811 Thu hồi nợi phải thu, các 133 khoản ký quỹ ký cƣợc bằng tiền mặt 341 211,213,217,152,241 Các khoản đi vay bằng ,153,156,157,611 tiền mặt 333 Mua vật tƣ, hàng hóa, công cụ, TSCĐ,đầu tƣ Nhận trợ cấp trợ, trợgiá XDCB bằng tiền mặt NSNN 331,341,333, 411 334,336,338 Nhận gốp vốn đƣợc cấp, nhận Thanh toán nợ bằng gốp vốn bằng tiền mặt tiền mặt 511,515,711 244 Ký cƣợc, ký quỹ bằng Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt bằng tiền mặt 138 338 Tiền mặt thiếu phát Tiền mặt thừa phát hiện qua hiện qua kiểm kê kiểm kê, nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác KD không thành lập pháp nhân GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 8 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 2. Sổ sách kế toán - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN) - Sổ cái TK 111 (S02c1-DN) - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt 111 (S07a-DN) 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.

Khái niệm Là tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của Doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng sao kê ngân hàng (kèm theo chứng từ có liên quan: Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản,…) 2. Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Kết cấu tài khoản 112 Nợ TK 112 Có Các khoản tiền Việt Nam, Các khoản tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng: Ngân hàng: - Chênh lệch tỷ giá hối - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm báo cáo ngoại tệ cuối kỳ (trƣờng hợp (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tỷ giá ngoại tệ giảm so với tăng so với Đồng Việt Nam). Đồng Việt Nam).

- Chênh lệc đánh giá lại - Chênh lệc đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báoTHÁI GVHD: cáo. THỊ BÍCH TRÂN 9 báo cáo. SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này TK - 112 số dƣ nằm bên Nợ TK 112 có 3 tài khoản cấp 2 - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy định ra Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo. GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 10 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này 2. Sơ đồ hạch toán Nợ TK 112 Có 111 111 Gửi tiền mặt vào Ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng 121,128,221 về nhập quỹ tiền mặt Thu hồi vốn đầu tƣ 121,128,221 ngắn hạn, dài hạn Các khoản đầu tƣ bằng 515 635 tiền mặt 211,213,217,241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, 128,141,131, Chi đầu tƣ XDCB,… 136,138 133 Thu nợ phải thu, các 211,213,217, khoản tạm ứng, cho vay 152,. 333 Nhận trợ cấp trợ, trợ giá Mua vật tƣ, hàng hóa, NSNN công cụ, TSCĐ, đầu tƣ XDCB bằng tiền mặt 411 331,341,333, Nhận gốp vốn liêm doanh 336,338 liên kết, cổ phần ,… Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay 511,515,711 411,421,414,418 Doanh thu, thu nhập khác ,353,356 bằng tiền mặt Trả lại vốn gốp, trả lại cổ tức, lợi nhuận cho 3331 Thuế GTGT các bên vốn gốp, chi 521 các quỹ Thanh toán các khoản 338 chiết khấu thýõng mại, Nhận tiền của các bên giảm giá, hàng bán bị trả 3331 trong hợp ðồng BCC lại Thuế không thành lập pháp GTGT nhân GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 11 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 2.

Sổ sách kế toán - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN) - Sổ cái TK 112 (S02c1-DN) - Sổ tiền gửi ngân hàng TK 112 (S08-DN) 2. Kế toán các khoản phải thu 2. Kế toán tạm ứng 2. Khái niệm Là một khoản tiền hoặc vật tƣ do doanh nghiệp giao cho ngƣời nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó đƣợc phê duyệt.

Nhƣời nhận tạm ứng phải là ngƣời lao động làm việc tại doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu thu - Bảng thanh toán tạm ứng 2. Tài khoản sử dụng TK 141 “Tạm ứng” Kết cấu tài khoản 141 Nợ TK141 Có - Các khoản tiền, vật tƣ - Các khoản tạm ứng đã đƣợc thanh toán. đã tạm ứng cho ngƣời lao động của doanh nghiệp.

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lƣơng. - Các khoản vật tƣ sử dụng không hết nhập lại kho. GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 12 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này Số dƣ nằm bên Nợ 2. Sơ đồ kế toán Nợ TK 141 Có 152,153 152, 153, 241, 331,642 Tạm ứng vật liệu, dụng cụ Thanh toán tạm ứng 111, 112 111 Tạm ứng bằng tiền Khoản tạm ứng chi không biết 334 Khoản tạm ứng chi không 111 hết trừ vào lƣơng Nếu số đã nộp tạm ứng không phải chi thêm Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 141 2.

Sổ sách kế toán - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN) - Sổ cái TK 141 (S02c1-DN) - Sổ chi tiết các tài khoản TK 141 (S38-DN) 2. Kế toán nợ phải thu khách hàng 2. Khái niệm Khoản phải thu khách hàng là giá trị thanh toán của các loại vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ,… mà khách hàng đã nhận đƣợc của doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán tiền hàng. Chứng từ sử dụng GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 13 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này - Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng mua bán - Phiếu thu - Biên bảng kiểm kê hàng - Chứng từ có liên quan khác 2.