Kế Toán Tiền Lương và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM

Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu hay kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn và đại lý thuế tpm, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân,

• Tác giả: Lê Thị Chúc Vi
• Người hướng dẫn: ThS. Trần Nam Trung
• Trường học: Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý Thuế TPM
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu chung
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.3.1. Địa điểm nghiên cứu
• 1.3.2. Thời gian nghiên cứu
• 1.4. Nội dung nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Kết cấu Khóa luận
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 2.1. Cơ sở lý thuyết về lương và các khoản trích theo lương
• 2.2. Ý nghĩa, chức năng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• 2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương
• 2.4. Các nguyên tắc cơ bản trong tiền lương
• 2.5. Phân loại tiền lương
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty
• 3.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.2. Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty
• 3.2.3. Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế
• 3.2.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.4.1. Bộ Máy Tổ Chức Của Công Ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM
• 3.2.4.2. Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
• 3.2.5. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm qua (2015 – 2016)
• 3.2.6. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM
• 4.1. Phân tích công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM
• 4.1.1. Đặc điểm lao động, công tác quản lý lao động, đặc điểm chi trả lương trong công ty
• 4.1.2. Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng trong công ty
• 4.1.3. Quy chế quản lý, sử dụng lao động ở doanh nghiệp
• 4.2. Hạch toán lao động và thời gian lao động
• 4.2.1. Hạch toán số lượng lao động
• 4.2.2. Hạch toán thời gian lao động
• 4.2.3. Hạch toán kết quả lao động
• 4.3. Cách tính lương và các khoản trích theo lương
• 4.3.1. Hạch toán tiền lương, tiền thưởng và thanh toán đối với nhân viên
• 4.3.2. Cách tính các khoản trích theo lương
• 4.3.3. Nội dung, phương pháp và sơ đồ hạch toán
• 4.3.4. Phân tích sự ảnh hưởng của tiền lương đối với người lao động
• 4.4. Phân tích chỉ tiêu 2015 và 2016
• 4.4.1. Tình hình thu nhập của người lao động
• 4.4.2. So sánh lương
• 4.4.3. Phân tích biến động lương cá nhân
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Nhận xét tổng quan về tình hình hoạt động tại công ty
• 5.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
• 5.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán
• 5.2.2. Kiến nghị khác
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Tiền Lương tại Công Ty Tư Vấn Thuế TPM

Kế toán tiền lương là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Tư Vấn và Đại lý Thuế TPM, việc hạch toán tiền lương không chỉ đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp quản lý chi phí hiệu quả. Kế toán tiền lương bao gồm việc ghi nhận, phân bổ và thanh toán các khoản tiền lương cho nhân viên, đồng thời tính toán các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và các khoản phúc lợi khác.

1.1. Khái niệm và vai trò của Kế Toán Tiền Lương

Kế toán tiền lương là quá trình ghi chép và quản lý các khoản chi trả cho người lao động. Vai trò của nó không chỉ dừng lại ở việc thanh toán mà còn liên quan đến việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí.

1.2. Các khoản trích theo lương tại Công Ty TPM

Các khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn. Những khoản này không chỉ là nghĩa vụ của doanh nghiệp mà còn là quyền lợi của người lao động, giúp họ có sự bảo vệ tốt hơn trong các tình huống khó khăn.

II. Vấn đề và thách thức trong Kế Toán Tiền Lương

Trong quá trình thực hiện kế toán tiền lương, Công ty TPM gặp phải nhiều thách thức. Một trong số đó là việc đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc thanh toán lương cho nhân viên. Ngoài ra, việc cập nhật các quy định pháp luật liên quan đến tiền lương và các khoản trích cũng là một vấn đề cần được chú trọng.

2.1. Thách thức trong việc ghi nhận và thanh toán lương

Việc ghi nhận và thanh toán lương đúng hạn là một thách thức lớn. Nếu không được thực hiện chính xác, điều này có thể dẫn đến sự không hài lòng của nhân viên và ảnh hưởng đến tinh thần làm việc.

2.2. Cập nhật quy định pháp luật về tiền lương

Các quy định pháp luật về tiền lương thường xuyên thay đổi, yêu cầu doanh nghiệp phải liên tục cập nhật để đảm bảo tuân thủ. Điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải có kiến thức vững vàng và thường xuyên tham gia các khóa đào tạo.

III. Phương pháp hạch toán tiền lương hiệu quả tại TPM

Để giải quyết các vấn đề trong kế toán tiền lương, Công ty TPM đã áp dụng nhiều phương pháp hạch toán hiệu quả. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại giúp tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót. Đồng thời, việc đào tạo nhân viên kế toán cũng được chú trọng để nâng cao kỹ năng và kiến thức.

3.1. Sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán tiền lương

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình hạch toán tiền lương, từ việc ghi nhận đến thanh toán. Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm thiểu sai sót trong quá trình tính toán.

3.2. Đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên kế toán là một yếu tố quan trọng để đảm bảo quy trình hạch toán tiền lương diễn ra suôn sẻ. Nhân viên cần được trang bị kiến thức về các quy định pháp luật và kỹ năng sử dụng phần mềm kế toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn của Kế Toán Tiền Lương tại TPM

Kế toán tiền lương không chỉ là một công việc hành chính mà còn có ảnh hưởng lớn đến động lực làm việc của nhân viên. Tại Công ty TPM, việc thực hiện chính sách tiền lương hợp lý đã giúp tăng cường sự gắn bó của nhân viên với công ty và nâng cao hiệu quả công việc.

4.1. Tác động của chính sách tiền lương đến nhân viên

Chính sách tiền lương hợp lý giúp tạo động lực cho nhân viên, từ đó nâng cao năng suất lao động. Nhân viên cảm thấy được công nhận và đánh giá cao khi nhận được mức lương tương xứng với công sức bỏ ra.

4.2. Kết quả nghiên cứu về tiền lương tại TPM

Nghiên cứu cho thấy rằng việc thực hiện chính sách tiền lương minh bạch và công bằng đã giúp Công ty TPM duy trì được đội ngũ nhân viên ổn định và giảm tỷ lệ nghỉ việc.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của Kế Toán Tiền Lương

Kế toán tiền lương tại Công ty TPM đã có những bước tiến đáng kể trong việc cải thiện quy trình và nâng cao hiệu quả. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Trong tương lai, công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao chất lượng công tác kế toán tiền lương.

5.1. Định hướng phát triển trong lĩnh vực kế toán tiền lương

Công ty sẽ tiếp tục cải tiến quy trình hạch toán tiền lương, áp dụng công nghệ mới và nâng cao kỹ năng cho nhân viên để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của thị trường.

5.2. Tầm quan trọng của việc duy trì chính sách tiền lương hợp lý

Chính sách tiền lương hợp lý không chỉ giúp thu hút nhân tài mà còn giữ chân nhân viên, tạo ra một môi trường làm việc tích cực và hiệu quả.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong môi trường kinh tế thị trường và xu thế hội nhập quốc tế, các doanh nghiệp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và thuế đối mặt với áp lực cạnh tranh gay gắt từ cả các tổ chức trong nước lẫn các đơn vị quốc tế. Để duy trì sự tồn tại và phát triển bền vững, nguồn nhân lực đóng vai trò là yếu tố then chốt quyết định năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Theo tác giả Lê Thị Chúc Vi, chính sách tiền lương và các chế độ phúc lợi xã hội là công cụ quản lý nhân sự quan trọng, tác động trực tiếp đến động lực cống hiến của người lao động. Việc tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương một cách chính xác, minh bạch không chỉ bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người lao động theo luật định, mà còn giúp doanh nghiệp xác định đúng chi phí dịch vụ, kiểm soát giá thành và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Khoá luận tốt nghiệp "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM" được thực hiện nhằm giải quyết các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu sau:

1. Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM; từ đó đối chiếu, liên hệ giữa lý thuyết đã học với thực tiễn công tác kế toán tài chính tại đơn vị, làm rõ vai trò của công tác này đối với hoạt động quản lý.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Hệ thống hóa cơ sở lý luận về tiền lương, các khoản trích theo lương và các phương pháp hạch toán kế toán liên quan trong doanh nghiệp.
   • Mô tả và phản ánh thực tế quy trình hạch toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM.
   • Phân tích sự ảnh hưởng của chính sách tiền lương đối với đời sống, thu nhập của người lao động và chi phí hoạt động của công ty.
   • Đưa ra nhận xét khách quan về ưu điểm, hạn chế và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương (Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn) tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM (trụ sở chính tại số 32 Ngô Đức Kế, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh; văn phòng làm việc tại số 41/28 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường Đa Kao, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu và thực tế hoạt động kinh tế tài chính trong hai năm 2015 và 2016.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý thuyết dựa trên các chuẩn mực kế toán Việt Nam, các nguyên lý hạch toán và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về lao động, bảo hiểm đang có hiệu lực tại thời điểm nghiên cứu:

• Khung pháp lý về lao động và tiền lương: Bộ luật Lao động năm 2012 (đặc biệt là Điều 79 về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm; Điều 104 về thời giờ làm việc; Khoản 2 Điều 128 về các hành vi bị cấm khi xử lý kỷ luật lao động); Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động (Điều 24 về nguyên tắc trả lương); Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn một số điều về hợp đồng, kỷ luật lao động và trách nhiệm vật chất (quy định về chu kỳ trả lương, tiền lương thực trả của ngày làm việc bình thường, quy định tính lương ngày chia cho số ngày làm việc bình thường không quá 26 ngày).
• Khung pháp lý về bảo hiểm và các khoản trích: Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13; Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định chi tiết mức lương và các khoản phụ cấp lương phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc từ ngày 01/01/2016; các quy định về quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và Kinh phí công đoàn (KPCĐ).
• Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp, quy định phương pháp hạch toán trên Tài khoản 334 (Phải trả người lao động), Tài khoản 338 (Phải trả, phải nộp khác - chi tiết các tài khoản cấp hai: 3382, 3383, 3384, 3386), Tài khoản 622, 627, 641, 642, 335 và hệ thống mẫu biểu Báo cáo tài chính (B01-DN, B02-DN, B03-DN, B09-DN).
• Phương pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp từ tài liệu nội bộ (sổ sách, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, bảng chấm công, bảng thanh toán lương) tại Phòng Hành chính - Nhân sự và Phòng Kế toán - Tài chính của công ty; phương pháp tổng hợp - phân tích tài liệu lý luận, văn bản pháp luật chuyên ngành; phương pháp so sánh đối chiếu số liệu tuyệt đối và tương đối để đánh giá biến động chi phí, thu nhập và kết quả kinh doanh giai đoạn 2015–2016.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu

Chương mở đầu trình bày tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu về kế toán tiền lương trong điều kiện kinh tế thị trường, nhấn mạnh mối quan hệ giữa công tác hạch toán chi phí nhân công với công tác quản trị doanh nghiệp. Tác giả xác định rõ mục tiêu tổng quát, 4 mục tiêu cụ thể, đối tượng nghiên cứu, phạm vi không gian tại trụ sở Quận 1 của Công ty TPM, phạm vi thời gian giai đoạn 2015–2016, phương pháp thu thập số liệu và cấu trúc 5 chương của khóa luận.

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM

Chương này khái quát toàn bộ hệ thống lý luận về lao động, bản chất kinh tế và xã hội của tiền lương. Tác giả phân loại tiền lương theo nhiều tiêu chí: theo hình thức trả lương (thời gian, sản phẩm, khoán); theo tính chất (lương chính, lương phụ); theo chức năng (trực tiếp, gián tiếp); theo đối tượng chi trả (sản xuất, bán hàng, quản lý).

Về các hình thức trả lương, chương 2 phân tích kỹ phương pháp trả lương theo thời gian (tháng, tuần, ngày, giờ), kèm 2 công thức tính lương tháng dựa trên ngày công thực tế và ngày công chuẩn. Đồng thời, chương trình bày chi tiết cách tính lương làm thêm giờ theo Bộ luật Lao động 2012 (ngày thường tối thiểu 150%, ngày nghỉ hàng tuần tối thiểu 200%, ngày lễ tết tối thiểu 300%; làm đêm trả thêm ít nhất 30%; làm thêm ban đêm trả thêm 20%), các hình thức trả lương theo sản phẩm, lương khoán, lương/thưởng theo doanh thu và các chính sách đãi ngộ (thưởng tiết kiệm, thưởng năng suất, thưởng sáng kiến, phụ cấp, phúc lợi).

Về các khoản trích theo lương, văn bản trình bày cơ cấu tỷ lệ trích nộp theo quy định pháp luật:

• Quỹ Bảo hiểm xã hội: Tổng mức trích 26% (người sử dụng lao động đóng 18% gồm 3% ốm đau thai sản, 14% hưu trí tử tuất, 1% tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp - giảm còn 0,5% từ 01/06/2017; người lao động đóng 8% vào quỹ hưu trí tử tuất).
• Quỹ Bảo hiểm y tế: Tỷ lệ trích 4,5% (doanh nghiệp chịu 3%, người lao động đóng 1,5%).
• Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp: Tỷ lệ trích 2% (doanh nghiệp chịu 1%, người lao động đóng 1%).
• Kinh phí công đoàn: Tỷ lệ trích 2% trên quỹ lương thực tế, tính toàn bộ vào chi phí của doanh nghiệp.

Về phương pháp kế toán, tác giả hệ thống hóa các chứng từ sử dụng (Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Hợp đồng lao động, Giấy xin tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi...), nguyên tắc hạch toán trên TK 334 và TK 338, phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất qua TK 335. Chương 2 cũng trình bày quy trình ghi sổ theo 5 hình thức kế toán: Nhật ký - Sổ cái, Nhật ký - Chứng từ, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ và Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Chương 3: Tổng quan về Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM

Chương 3 giới thiệu quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM (tiền thân là Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế TPM thành lập tháng 05/2014, chuyển đổi thành công ty cổ phần ngày 22/07/2015 theo Giấy phép ĐKKD số 0312787706). Công ty có vốn điều lệ đăng ký phát hành gồm 150.000 cổ phần, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phần; người đại diện pháp luật là Giám đốc Nguyễn Thành Đông; mở tài khoản giao dịch tại BIDV Chi nhánh Sở Giao dịch 2 (PGD Lê Duẩn). Lĩnh vực hoạt động chính là cung cấp dịch vụ đại lý thuế, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán doanh nghiệp, hỗ trợ kiểm toán, đào tạo chuyên môn và hỗ trợ pháp lý doanh nghiệp.

Về tổ chức bộ máy quản lý, công ty được điều hành bởi Ban Giám đốc (Giám đốc, Phó Giám đốc), trực tiếp quản lý các phòng ban: Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kế toán - Tài chính, Bộ phận Nghiệp vụ (gồm Nghiệp vụ 1, 2, 3) và Bộ phận Hỗ trợ doanh nghiệp (gồm Hỗ trợ 1, 2, 3). Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, gồm Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền lương và Thủ quỹ. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán SmartPro, tuân thủ chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12.

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TPM trong hai năm 2015 và 2016 được tổng hợp tại Bảng 3.1:

STT	Chỉ tiêu	Năm 2016 (đồng)	Năm 2015 (đồng)	Chênh lệch (đồng)	Tỷ lệ (%)
1	Tổng doanh thu	3.106.552.728	882.255.462	+2.224.297.266	+252,11
2	Giá vốn hàng bán	3.250.255.240	1.051.868.346	+2.198.386.894	+208,99
3	Lợi nhuận gộp	(143.702.512)	(169.612.884)	+25.910.372	-15,27
4	Doanh thu hoạt động tài chính	1.171.124	190.011	+981.113	+516,34
5	Chi phí quản lý doanh nghiệp	1.135.977.610	763.361.922	+372.615.688	+48,81
6	Lợi nhuận thuần từ HĐKD	(1.278.508.998)	(932.784.795)	-345.724.203	+37,06
7	Thu nhập khác	500.000	13.702.000	-13.202.000	-96,35
8	Chi phí khác	29.870.932	0	+29.870.932	-
9	Lợi nhuận khác	(29.370.932)	13.702.000	-43.072.932	-314,35
10	Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	(1.307.879.930)	(919.082.795)	-388.797.135	+65,07
11	Lợi nhuận sau thuế TNDN	(1.307.879.930)	(919.082.795)	-388.797.135	+65,07

Số liệu phân tích cho thấy doanh thu năm 2016 tăng trưởng 252,11% so với năm 2015 nhờ mở rộng tệp khách hàng. Tuy nhiên, giá vốn hàng bán (chủ yếu là chi phí trực tiếp thực hiện dịch vụ, bao gồm chi phí nhân công) tăng 208,99% và chi phí quản lý tăng 48,81%, dẫn đến kết quả lợi nhuận sau thuế âm ở cả hai năm (năm 2015 lỗ 919.082.795 đồng, năm 2016 lỗ 1.307.879.930 đồng). Dù vậy, tỷ lệ lỗ gộp trên doanh thu đã giảm từ -19,22% năm 2015 xuống -4,62% năm 2016, phản ánh quy mô dịch vụ đang từng bước đi vào ổn định.

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM

Chương 4 tập trung phân tích thực tế công tác lao động và quy trình tính trả lương tại công ty:

• Đặc điểm lao động: Tổng số lao động của công ty là 50 người, gồm 5 người thuộc bộ phận quản lý trực tiếp, 45 nhân viên chính thức và một số sinh viên thực tập. Trình độ chuyên môn đạt chuẩn Đại học và Cao đẳng chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán - Thuế - Tài chính. Nhân viên định kỳ được tham gia các lớp tập huấn nghiệp vụ do cơ quan Thuế Quận và Thành phố tổ chức.
• Quy trình và chu kỳ trả lương: Chu kỳ tính lương của công ty được xác định từ ngày 21 tháng này đến ngày 20 tháng sau. Thời gian chi trả lương diễn ra từ ngày 25 đến ngày 28 hàng tháng. Hình thức chi trả: chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng BIDV đối với nhân viên chính thức; chi tiền mặt trực tiếp do Thủ quỹ đảm nhiệm đối với sinh viên thực tập.
• Căn cứ tính lương: Sổ theo dõi lao động và mã số nhân viên; Bảng chấm công do các bộ phận theo dõi; các chỉ tiêu doanh số, mức hoa hồng thỏa thuận trong Hợp đồng lao động; Bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận (Nghiệp vụ, Hỗ trợ doanh nghiệp); Bảng tổng hợp trích nộp bảo hiểm và Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
• Phương pháp hạch toán và phân tích biến động: Kế toán tiền lương lập chứng từ, nhập liệu vào phần mềm SmartPro, kết chuyển chi phí lương và bảo hiểm vào các tài khoản chi phí tương ứng; phân tích chỉ tiêu doanh thu, quỹ lương bình quân, thu nhập của nhân viên và trưởng nhóm qua các tháng (tháng 6, tháng 9 năm 2016) nhằm kiểm soát chi phí quỹ lương được phép chi.

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

Dựa trên kết quả khảo sát thực tế, tác giả đưa ra các nhận xét và đề xuất:

• Đánh giá chung: Công ty xây dựng được cơ cấu bộ máy tinh gọn, ứng dụng phần mềm SmartPro giúp giảm thiểu thời gian ghi sổ kế toán; áp dụng quy chế trả lương kết hợp giữa thời gian và hiệu quả doanh số, gắn liền quyền lợi của nhân viên với kết quả hợp đồng dịch vụ. Tuy nhiên, việc kiểm soát chi phí nhân công chưa chặt chẽ khiến giá vốn vượt doanh thu, công ty chịu lỗ liên tục trong 2 năm đầu.
• Kiến nghị: Tác giả đề xuất các nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, nâng cao tính chính xác trong việc phân bổ chi phí lương vào từng hợp đồng dịch vụ tư vấn thuế; quản lý ngày công và định mức lao động chặt chẽ hơn; đồng thời kiến nghị các biện pháp quản trị chung nhằm tiết kiệm chi phí vận hành, khai thác nguồn vốn hiệu quả và mở rộng thị phần khách hàng.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh chi tiết các dữ liệu kế toán và kết quả tài chính cụ thể tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM:

• Phản ánh trung thực quy mô lao động gồm 50 nhân sự (5 nhà quản lý, 45 lao động nghiệp vụ và thực tập sinh) với trình độ từ Cao đẳng, Đại học trở lên, cùng cơ chế chi trả lương phân hóa rõ rệt: chuyển khoản ngân hàng BIDV cho nhân viên chính thức và tiền mặt cho thực tập sinh.
• Xác lập quy trình hạch toán tuân thủ đúng tỷ lệ trích các quỹ theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn: trích nộp 26% quỹ BHXH (doanh nghiệp 18%, người lao động 8%), 4,5% BHYT (doanh nghiệp 3%, người lao động 1,5%), 2% BHTN (doanh nghiệp 1%, người lao động 1%) và 2% Kinh phí công đoàn do công ty chi trả tính vào chi phí quản lý.
• Minh chứng bằng số liệu tài chính cụ thể về sự tăng trưởng doanh thu 252,11% (từ 882.255.462 đồng năm 2015 lên 3.106.552.728 đồng năm 2016), đồng thời chỉ ra thực trạng chi phí giá vốn hàng bán và nhân công tăng cao (208,99%) dẫn đến khoản lỗ sau thuế 1.307.879.930 đồng vào năm 2016.
• Đóng góp mang tính thực tiễn của đề tài là việc hệ thống hóa quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương theo chu kỳ lệch (từ ngày 21 tháng trước đến ngày 20 tháng sau) phù hợp với hướng dẫn mới tại Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH, kết hợp xử lý dữ liệu hạch toán trên phần mềm máy tính SmartPro theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tại một doanh nghiệp làm dịch vụ đại lý thuế mới đi vào hoạt động.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số giới hạn nghiên cứu nhất định được ghi nhận từ phạm vi khảo sát:

• Giới hạn phạm vi thời gian: Đề tài chỉ tập trung khai thác số liệu trong hai niên độ kế toán 2015 và 2016 – giai đoạn công ty mới thành lập và chuyển đổi mô hình (tháng 07/2015), do đó các số liệu về chi phí và lợi nhuận chưa thể hiện được chu kỳ kinh doanh dài hạn và ổn định của doanh nghiệp.
• Giới hạn bối cảnh chính sách: Nghiên cứu được thực hiện vào năm 2017, thời điểm các quy định bổ sung của Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 về việc đưa các khoản bổ sung khác vào tiền lương đóng BHXH (có hiệu lực từ ngày 01/01/2018) chưa được triển khai áp dụng trên thực tế tại đơn vị.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Tác giả gợi mở việc tiếp tục theo dõi, đánh giá công tác kế toán tiền lương của công ty trong các giai đoạn tài chính tiếp theo khi quy mô khách hàng mở rộng; nghiên cứu tác động của chính sách đóng bảo hiểm theo Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH áp dụng đầy đủ từ năm 2018 đối với chi phí nhân công của doanh nghiệp dịch vụ.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Chúc Vi có giá trị tham khảo thiết thực đối với:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp: Tài liệu cung cấp mẫu hình chi tiết về cách xây dựng khóa luận kế toán chuyên sâu về tiền lương, từ việc hệ thống hóa văn bản pháp luật, trình bày sơ đồ tài khoản hạch toán TK 334, TK 338, đến kỹ thuật xử lý số liệu thực tế tại phòng kế toán.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp dịch vụ và đại lý thuế quy mô vừa và nhỏ: Tài liệu cung cấp phương pháp tổ chức chứng từ lương (kết hợp bảng chấm công với tỷ lệ doanh số, hoa hồng hợp đồng), cách áp dụng chu kỳ tính lương từ ngày 21 đến ngày 20 hàng tháng theo Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH, và mô hình xử lý dữ liệu kế toán tiền lương trên phần mềm kế toán SmartPro.

Câu hỏi thường gặp

1. Chu kỳ tính lương và thời điểm chi trả tiền lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM được quy định như thế nào?
Hàng tháng, kế toán công ty thực hiện tính lương theo chu kỳ từ ngày 21 của tháng này đến ngày 20 của tháng sau. Việc chi trả lương được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 25 đến ngày 28 của tháng tính lương.

2. Công ty TPM áp dụng phương thức chi trả thu nhập nào cho nhân viên chính thức và thực tập sinh?
Doanh nghiệp ủy nhiệm cho ngân hàng BIDV (Chi nhánh Sở Giao dịch 2 - PGD Lê Duẩn) thực hiện chi trả lương bằng hình thức chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản cá nhân của các nhân viên chính thức. Riêng đối với các sinh viên thực tập, công việc chi trả thù lao được thực hiện bằng tiền mặt trực tiếp thông qua Thủ quỹ công ty.

3. Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ và phần mềm kế toán nào trong công tác tài chính?
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp xử lý số liệu trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán SmartPro. Hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính được lập tuân thủ theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

4. Cơ cấu tỷ lệ trích các khoản theo lương áp dụng tại thời điểm nghiên cứu của khóa luận được phân bổ ra sao?
Các khoản trích được phân chia theo tỷ lệ: Bảo hiểm xã hội 26% (doanh nghiệp đóng 18%, người lao động đóng 8%); Bảo hiểm y tế 4,5% (doanh nghiệp đóng 3%, người lao động đóng 1,5%); Bảo hiểm thất nghiệp 2% (doanh nghiệp đóng 1%, người lao động đóng 1%); và Kinh phí công đoàn 2% tính hoàn toàn vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.

5. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TPM trong hai năm 2015–2016 biến động như thế nào?
Doanh thu thuần của công ty tăng từ 882.255.462 đồng năm 2015 lên 3.106.552.728 đồng năm 2016 (tăng 252,11%). Song do giá vốn dịch vụ và chi phí quản lý tăng cao (giá vốn năm 2016 là 3.250.255.240 đồng), công ty chịu lỗ sau thuế 919.082.795 đồng năm 2015 và lỗ 1.307.879.930 đồng năm 2016.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Chúc Vi đã phản ánh chi tiết thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đại lý thuế TPM giai đoạn 2015–2016. Nghiên cứu đã làm rõ quy trình lập chứng từ, tính toán lương thời gian kết hợp hoa hồng dịch vụ, trích nộp bảo hiểm theo quy định của Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH và hạch toán trên phần mềm SmartPro theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Đồng thời, thông qua việc phân tích số liệu tài chính hai năm liên tiếp, công trình đã chỉ ra thực trạng chi phí nhân công tăng cao ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty dịch vụ đại lý thuế mới thành lập, từ đó đưa ra các đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản trị và hạch toán kế toán tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 3: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn và Đại Lý Thuế TPM Chương 5: Nhận xét và kiến nghị 3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM 2. Cơ sở lý thuyết về lương và các khoản trích theo lương 2.1Khái niệm Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người nhằm biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu của con người. Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành theo thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động phù hợp với các quan hệ và các quy luật trong nền kinh tế thị trường. Nói cách khác, tiền lương (tiền công) là số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao, bồi dưỡng sức lao động.2 Ý nghĩa, chức năng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a.

Ý nghĩa - Lao động là một yếu tố không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Hạch toán tốt lao động tiền lương và các khoản trích theo lương giúp cho công tác quản lý nhân sự đi vào nề nếp có kỷ luật, đồng thời tạo cơ sở để doanh nghiệp chi trả các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động nghỉ việc trong trường hợp nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. - Tổ chức tốt công tác tiền lương còn giúp cho việc quản lý tiền lương chặt chẽ đảm bảo trả lương đúng chính sách và doanh nghiệp đồng thời còn căn cứ để tính toán phân bổ chi phí nhân công và chi phí doanh nghiệp hợp lý. Chức năng của tiền lương 4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] - Về phương diện xã hội: tiền lương đảm bảo tái sản xuất sức lao động cho xã hội, tiền lương là thu nhập chính của người lao động, có thể nói đây chính là nguồn nuôi sống người lao động và gia đình họ, vì vậy tiền lương trả cho người lao động phải đảm bảo sức lao động và nâng cao chất lượng lao động.

Thực hiện tốt chưc năng này của tiền lương giúp doanh nghiệp có nguồn lao động ổn định đạt năng suất cao. - Về phương diện kinh tế: tiền lương là một đòn bẩy kinh tế có tác dụng kích thích lợi ích vật chất đối với người lao động; việc trả lương phải gắn liền với kết quả lao động, tổ chức tiền lương phải nhằm khuyến khích người lao động nâng cao năng suất, chất lượng, hiệu quả lao động. Làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, không làm không hưởng. Tiền lương phải phản ánh đúng sự khác biệt, trong tiền lương giữa loại lao động có trình độ thấp nhất và cao nhất được hình thành trong quá trình lao động.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương Tiền lương không chỉ thuần túy là vấn đề kinh tế, vấn đề lợi ích mà nó còn là vấn đề xã hội liên quan trực tiếp đến chính sách vĩ mô của Nhà nước.

Do vậy, tiền lương bị ảnh bởi nhiều yếu tố: - Nhóm yếu tố thuộc về doanh nghiệp: chính sách của doanh nghiệp, khả năng tài chính, cơ cấu tổ chức, văn hóa doanh nghiệp… - Nhóm yếu tố thuộc về thị trường lao động: quan hệ cung cầu trên thị trường, mặt bằng chi phí tiền lương, chi phí sinh hoath, thu nhập quốc dân, tình hình kinh tế - pháp luật… - Nhóm yếu tố thuộc về người lao động: số lượng lao động, chất lượng lao động, thâm niên công tác, kinh nghiệm làm việc và các mối quan hệ khác. - Nhóm yếu tố thuộc về công việc: lượng hao phí lao động trong quá trình làm việc, cường độ lao động, năng suất lao động.4 Các nguyên tắc cơ bản trong tiền lương - Mức lương được hình thành trên cơ sở thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. - Mức lương trong HĐLĐ phải lớn hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định. - Người lao động được hưởng theo năng suất lao động, chất lượng lao động và kết quả lao động.

5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội đã ban hành Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH có hiệu lực ngày 01/01/2016 hướng dẫn một số điều về hợp đồng, kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất của Nghị định 05/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 01 năm 2015 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động (“Thông tư 47”). Theo đó: - Bãi bỏ quy định về việc phải trả lương ngay trong tháng làm việc cho người lao động, chỉ còn quy định về việc trả lương một tháng một lần hoặc nửa tháng một lần và được trả vào thời điểm trả lương. Điều này hỗ trợ cho các doanh nghiệp rất nhiều, đặc biệt là những doanh nghiệp có chu kỳ trả lương không nằm trong một tháng, ví dụ chu kỳ trả lương của doanh nghiệp là từ ngày 25 của tháng này đến ngày 26 của tháng kia. - Sửa đổi quy định về tiền lương thực trả của ngày làm việc bình thường để tính tiền làm thêm giờ; tiền lương thực trả sẽ không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, trả thêm khi làm vào ban đêm, tiền thưởng, tiền ăn giữa ca, hỗ trợ.

- Tiền lương trả cho một ngày làm việc được xác định bằng tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng, tuy nhiên không vượt quá 26 ngày. Trong quá trình trả lương phải tuân thủ các nguyên tắc1: - Người lao động được trả lương trực tiếp, đầy đủ và đúng hạn - Trường hợp đặc biệt do thiên tai, hỏa hoạn hoặc lý do bất khả kháng khác mà người sử dụng lao động đã tìm biện pháp khắc phục nhưng không trả lương đúng thời hạn theo thỏa thuận trong HĐLĐ thì không được trả chậm quá 01 tháng.5 Phân loại tiền lương a. Phân loại theo hình thức trả lương - Trả lương theo thời gian: Tiền lương theo thời gian được trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ - Trả lương theo sản phẩm: Tiền lương theo sản phẩm được trả căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm theo định mức lao động và đơn giá sản phẩm được giao. 1 Điều 24, Nghị định 05/2015/NĐ-CP, Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động, có hiệu lực kể từ ngày 01/3/2015 6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] - Trả lương khoán: Tiền lương khoán được trả căn cứ vào khối lượng, chất lượng công việc và thời gian phải hoàn thành.

Phân loại theo tính chất lương - Tiền lương chính: Tiền lương chính là tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ chính của họ đã được quy định gồm: tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên (phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thâm niên,…) và tiền thưởng trong sản xuất. - Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, nghỉ tết, tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất…được hưởng theo chế độ. Việc phân chia tiền lương như vậy có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán, phân tích kế toán. Phân loại theo chức năng tiền lương - Tiền lương trực tiếp: là tiền lương trả cho người lao động trực tiếp sản xuất hay cung ứng dịch vụ - Tiền lương gián tiếp: là tiền lương trả cho người lao động tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân loại theo đối tượng trả lương - Tiền lương sản xuất: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng sản xuất. - Tiền lương bán hàng: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng bán hàng. - Tiền lương quản lý: là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng quản lý.2 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền lựa chọn lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán, có thể trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng sao cho phù hợp tính chất công việc của doanh nghiệp mình. 7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Theo thời gian Tiền lương theo thời gian được trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ cụ thể: - Tiền lương tháng được trả cho một tháng làm việc xác định trên cơ sở hợp đồng lao động.

- Tiền lương tuần được trả cho một tuần làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng nhân với 12 tháng và chia cho 52 tuần. - Tiền lương ngày được trả cho một ngày làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng theo quy định của pháp luật mà doanh nghiệp lựa chọn. - Tiền lương giờ được trả cho một giờ làm việc xác định trên cơ sở tiền lương ngày chia cho số giờ làm việc bình thường trong ngày theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động. Cách thức trả lương theo thời gian, có một số ưu điểm và nhược điểm như sau: - Ưu điểm: đơn giản, dễ tính toán - Nhược điểm: chưa chú ý đến chất lượng lao động, đồng thời chưa gắn với kết quả lao động cuối cùng, do đó không có khả năng kích thích người lao động tăng năng suất lao động.

Như vậy, hình thức này được áp dụng đối với những công việc chưa định mức được, công việc tự động hóa cao, đòi hỏi chất lượng cao. Hình thức 1: Lương chính + Phụ cấp + Tiền thưởng Lương tháng = × Số ngày làm việc thực tế.