Kế Toán Thuế và Lập Báo Cáo Quyết Toán Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu hay kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại công ty tnhh vận tải tư vấn đầu tư t và t, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Hiền
• Người hướng dẫn: Ths. Nguyễn Thị Thu Hường
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ Tp. Hcm
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Và Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Tại Công Ty Tnhh Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T Và T
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế
• 1.1.1. Khái niệm và phân loại thuế
• 1.1.1.1. Khái niệm về thuế
• 1.1.1.2. Phân loại thuế
• 1.1.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế của các loại thuế
• 1.1.2.1. Thuế môn bài
• 1.1.2.1.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.2.1.2. Các bậc thuế môn bài
• 1.1.2.2. Thuế giá trị gia tăng
• 1.1.2.2.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.2.2.2. Phương pháp tính thuế
• 1.1.2.3. Thuế xuất, nhập khẩu
• 1.1.2.3.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.2.3.2. Phương pháp tính thuế
• 1.1.2.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2.4.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.2.5. Thuế thu nhập cá nhân
• 1.1.2.5.1. Căn cứ tính thuế
• 1.1.2.5.2. Phương pháp tính thuế
• 1.1.3. Nhiệm vụ của công việc kế toán thuế
• 1.2. Kế toán thuế các loại thuế
• 1.2.1. Kế toán thuế Môn bài
• 1.2.2. Kế toán thuế Giá trị gia tăng
• 1.2.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• 1.2.2.1.1. Chứng từ hạch toán
• 1.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
• 1.2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 1.2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
• 1.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
• 1.2.3. Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
• 1.2.3.1. Chứng từ hạch toán
• 1.2.3.2. Tài khoản sử dụng
• 1.2.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
• 1.2.4. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.2.4.1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• 1.2.4.1.1. Trình tự hạch toán
• 1.2.4.1.2. Tài khoản sử dụng
• 1.2.4.2. Kế toán thuế thu nhập hoãn lại
• 1.2.4.2.1. Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại
• 1.2.4.2.2. Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả
• 1.2.5. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
• 1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán
• 1.2.5.2. Chứng từ hạch toán
• 1.2.5.3. Tài khoản sử dụng
• 1.3. Kê khai và lập báo cáo quyết toán thuế một số loại thuế
• 1.3.1. Thuế môn bài
• 1.3.1.1. Hồ sơ khai thuế môn bài
• 1.3.2. Thuế giá trị gia tăng
• 1.3.2.1. Kỳ kê khai thuế GTGT
• 1.3.2.2. Thời hạn kê khai và bộ hồ sơ kê khai
• 1.3.2.3. Quyết toán thuế GTGT
• 1.3.3. Thuế xuất nhập khẩu
• 1.3.3.1. Kê khai thuế xuất nhập khẩu
• 1.3.3.2. Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu
• 1.3.3.3. Thời hạn nộp thuế
• 1.3.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3.4.1. Lập hồ sơ kê khai thuế TNDN
• 1.3.4.2. Thời hạn kê khai
• 1.3.4.3. Quyết toán thuế TNDN
• 1.3.5. Thuế thu nhập cá nhân
• 1.3.5.1. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm
• 1.3.5.2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T
• 2.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T
• 2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
• 2.1.3.1. Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận
• 2.1.4. Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động của Doanh nghiệp
• 2.1.5. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty T và T
• 2.1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
• 2.1.5.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận
• 2.1.6. Tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong 3 năm vừa qua nói chung
• 2.2. Thực trạng kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại công ty T và T
• 2.2.1. Những vấn đề chung về kế toán tại Công ty T và T
• 2.2.1.1. Chế độ kế toán áp dụng
• 2.2.1.2. Hình thức kế toán
• 2.2.1.3. Chính sách kế toán
• 2.2.2. Kế toán thuế môn bài
• 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.2.3. Trình tự hạch toán
• 2.2.2.4. Ví dụ minh họa
• 2.2.3. Kế toán thuế GTGT
• 2.2.3.1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• 2.2.3.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.3.1.3. Trình tự hạch toán
• 2.2.3.1.4. Ví dụ minh họa
• 2.2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 2.2.3.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.3.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.3.2.3. Trình tự hạch toán
• 2.2.3.2.4. Ví dụ minh họa
• 2.2.3.3. Kế toán thuế GTGT phải nộp
• 2.2.3.3.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.3.3.2. Trình tự hạch toán thuế GTGT phải nộp
• 2.2.4. Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
• 2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.4.3. Trình tự hạch toán
• 2.2.4.4. Xác định thuế TNDN năm 2014 tại công ty T và T
• 2.2.4.5. Lập báo cáo quyết toán thuế TNDN
• 2.2.5. Kế toán thuế Thu nhập cá nhân
• 2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.5.3. Trình tự hạch toán
• 2.2.5.4. Xác định thuế TNCN năm 2014 tại công ty T và T
• 2.2.5.5. Lập quyết toán thuế TNCN
• 2.3. So sánh giữa lý thuyết và thực tiễn ở công ty T và T
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T
• 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
• 3.1.1. Về tổ chức bộ máy kế toán
• 3.1.2. Hệ thống tài khoản kế toán
• 3.1.3. Về hình thức kế toán
• 3.1.4. Về sổ sách kế toán
• 3.1.5. Về công tác luân chuyển chứng từ
• 3.2. Những hạn chế tồn tại
• 3.2.1. Về việc nhận hóa đơn
• 3.2.2. Về tổ chức hóa đơn, chứng từ
• 3.2.3. Về hệ thống tài khoản kế toán
• 3.2.4. Về sổ sách kế toán
• 3.2.5. Về công tác kế toán
• 3.3. Về việc nhận hóa đơn
• 3.4. Về tổ chức hóa đơn, chứng từ
• 3.5. Về hệ thống tài khoản kế toán
• 3.6. Sổ sách kế toán
• 3.7. Về công tác kế toán thuế
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Kế toán thuế là một phần quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T. Việc quản lý và lập báo cáo quyết toán thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí thuế. Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, việc hiểu rõ các quy định về thuế và cách thức thực hiện kế toán thuế là rất cần thiết.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Thuế

Kế toán thuế là quá trình ghi chép, phân tích và báo cáo các nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc xác định các loại thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế và các chứng từ liên quan.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Thuế Trong Doanh Nghiệp

Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Nó cũng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

II. Những Thách Thức Trong Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thuế. Những thách thức này không chỉ đến từ sự thay đổi của luật thuế mà còn từ việc quản lý thông tin và chứng từ. Việc nắm bắt kịp thời các quy định mới là rất quan trọng.

2.1. Thay Đổi Luật Thuế

Luật thuế thường xuyên thay đổi, điều này tạo ra áp lực cho bộ phận kế toán thuế trong việc cập nhật và áp dụng các quy định mới.

2.2. Quản Lý Chứng Từ Kế Toán

Việc quản lý chứng từ kế toán không đầy đủ có thể dẫn đến sai sót trong việc kê khai thuế, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty.

III. Phương Pháp Kế Toán Thuế Hiệu Quả Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Để giải quyết các thách thức trong kế toán thuế, Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T cần áp dụng các phương pháp kế toán thuế hiệu quả. Việc này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo thuế.

3.1. Áp Dụng Phần Mềm Kế Toán

Sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình kế toán thuế, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Kế Toán

Đào tạo nhân viên về các quy định thuế mới và kỹ năng sử dụng phần mềm kế toán là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Việc áp dụng các phương pháp kế toán thuế hiệu quả đã mang lại nhiều lợi ích cho Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T. Công ty đã cải thiện được quy trình kê khai thuế và giảm thiểu rủi ro về thuế.

4.1. Kết Quả Kê Khai Thuế

Công ty đã thực hiện kê khai thuế đúng hạn và đầy đủ, giúp tránh được các khoản phạt từ cơ quan thuế.

4.2. Tối Ưu Chi Phí Thuế

Nhờ vào việc áp dụng các phương pháp kế toán thuế hiệu quả, công ty đã giảm thiểu được chi phí thuế, từ đó nâng cao lợi nhuận.

V. Kết Luận Về Kế Toán Thuế Tại Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Kế toán thuế là một phần không thể thiếu trong hoạt động của Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T. Việc thực hiện kế toán thuế đúng cách không chỉ giúp công ty tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Thuế

Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình kế toán thuế để đáp ứng kịp thời các thay đổi trong luật thuế.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Hoàn Thiện

Công ty nên xem xét việc đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp "Kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T" do sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Hiền thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Thu Hường tại Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, Trường Đại học Công nghệ TP. HCM (năm 2015). Đề tài được nâng cấp trực tiếp từ Báo cáo thực tập tốt nghiệp của tác giả nhằm đi sâu vào thực tiễn tổ chức hạch toán và nghĩa vụ thuế tại doanh nghiệp.

Về lý do chọn đề tài, tác giả chỉ ra thuế mang tính chất kép đối với hoạt động của doanh nghiệp: vừa là nghĩa vụ bắt buộc đóng góp vào Ngân sách Nhà nước theo luật định, vừa là một khoản chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh. Tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T, tổng số thuế phát sinh trong năm 2014 vào khoảng 80,5 triệu đồng, chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 638,5 triệu đồng. Thực tế này đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán thuế chuẩn xác nhằm vừa tiết kiệm chi phí, vừa tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể:

1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán thuế và quy trình lập báo cáo quyết toán các sắc thuế trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế (bao gồm thuế Môn bài, thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp và thuế Thu nhập cá nhân) tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế còn tồn tại trong quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ và lập tờ khai; từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại đơn vị.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán các loại thuế và quy trình lập báo cáo quyết toán thuế. Phạm vi nghiên cứu về không gian được giới hạn tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T (trụ sở tại 34 Lê Trực, Phường 7, Quận Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh). Phạm vi nghiên cứu về thời gian tập trung vào việc thu thập, phân tích số liệu phát sinh trong Quý 4 năm 2014, kết hợp dữ liệu hoạt động kinh doanh tổng hợp giai đoạn 3 năm từ 2012 đến 2014.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam áp dụng tại thời điểm nghiên cứu:

• Chế độ kế toán: Doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính.
• Thuế Môn bài: Căn cứ tính thuế theo vốn đăng ký kinh doanh quy định tại Thông tư số 96/2002/TT-BTC và Thông tư số 42/2003/TT-BTC; biểu mẫu kê khai số 01/MBAI ban hành kèm Thông tư số 156/2013/TT-BTC; mẫu giấy nộp tiền C1-02/NS theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Thực hiện theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%; phương pháp khấu trừ thuế và quy định kỳ khai thuế theo quý đối với doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Quy định thuế suất năm 2014 là 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống và 22% nếu doanh thu trên 20 tỷ đồng; quy định tạm nộp theo quý và quyết toán năm theo mẫu 03/TNDN.
• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Nguyên tắc khấu trừ tại nguồn theo biểu lũy tiến từng phần đối với hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, khấu trừ 10% đối với hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng có mức trả từ 2.000.000 đồng trở lên, và 20% đối với cá nhân không cư trú.
• Hệ thống tài khoản quy chuẩn: Sử dụng các tài khoản phản ánh nghĩa vụ thuế như TK 133 (1331, 1332), TK 333 (chi tiết 33311, 33312, 3333, 3334, 3335, 3338), TK 8211, TK 8212, TK 243, TK 347.

Tác giả vận dụng các phương pháp nghiên cứu thực tiễn trong ngành kế toán:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập số liệu sơ cấp và thứ cấp trực tiếp từ phòng kế toán của công ty, bao gồm chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy nộp tiền vào NSNN), sổ kế toán (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết) và tờ khai thuế trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK).
• Phương pháp phân tích và tổng hợp: Phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4 năm 2014 để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và số liệu hạch toán.
• Phương pháp so sánh: Đối chiếu giữa các quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán và văn bản pháp luật về thuế hiện hành với quy trình xử lý thực tế tại doanh nghiệp nhằm phát hiện các điểm sai lệch hoặc chưa hoàn thiện.

Nguồn dữ liệu nghiên cứu là toàn bộ hồ sơ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hồ sơ kê khai thuế thực tế của Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T giai đoạn 2012 - 2014.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Những cơ sở lý luận về kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế

Chương này trình bày hệ thống lý luận căn bản về 5 sắc thuế chính trong hệ thống thuế Việt Nam:

• Thuế Môn bài: Trình bày khái niệm, cơ sở tính thuế dựa vào vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư ghi trên giấy phép kinh doanh với 4 bậc thuế: Bậc 1 (trên 10 tỷ đồng - nộp 3.000.000 đồng/năm), Bậc 2 (từ 5 đến 10 tỷ đồng - nộp 2.000.000 đồng/năm), Bậc 3 (từ 2 đến dưới 5 tỷ đồng - nộp 1.000.000 đồng/năm), Bậc 4 (dưới 2 tỷ đồng - nộp 1.000.000 đồng/năm). Tài khoản theo dõi là TK 3338, hạch toán chi phí qua TK 642.
• Thuế GTGT: Trình bày căn cứ tính thuế (giá tính thuế và thuế suất 0%, 5%, 10%), hai phương pháp tính thuế (khấu trừ và trực tiếp). Phân tích chi tiết quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133) và thuế GTGT đầu ra (TK 33311), hồ sơ kê khai gồm tờ khai mẫu 01/GTGT, phụ lục 01-1/GTGT và 01-2/GTGT.
• Thuế Xuất nhập khẩu: Nêu căn cứ số lượng, trị giá tính thuế (giá FOB/DAF đối với hàng xuất khẩu, giá thực tế đến cửa khẩu nhập đầu tiên đối với hàng nhập khẩu) và thuế suất. Thời hạn nộp thuế đối với hàng xuất khẩu là 30 ngày, hàng nhập khẩu tiêu dùng phải nộp trước khi nhận hàng, nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu là 275 ngày, và hàng tạm nhập tái xuất là 15 ngày. Tài khoản sử dụng là TK 3333.
• Thuế TNDN: Trình bày cách xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, các khoản chi phí hợp lý được trừ, thuế suất áp dụng năm 2014 (20% và 22%). Trình bày kế toán thuế TNDN hiện hành (TK 8211, TK 3334) và thuế TNDN hoãn lại (TK 243, TK 347, TK 8212). Thời hạn nộp tờ khai tạm tính quý là ngày thứ 30 của quý tiếp theo, nộp hồ sơ quyết toán năm (mẫu 03/TNDN) chậm nhất ngày thứ 90 kể từ khi kết thúc năm tài chính.
• Thuế TNCN: Khái quát các phương pháp tính thuế (biểu lũy tiến từng phần, khấu trừ 10%, khấu trừ 20%), nguyên tắc khấu trừ tại nguồn, chứng từ và tài khoản theo dõi (TK 3335). Hồ sơ quyết toán năm sử dụng mẫu 05/KK-TNCN cùng các bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Chương 2 tập trung phản ánh đặc điểm tổ chức và số liệu thực tế tại doanh nghiệp:

• Lịch sử hình thành: Tiền thân là Công ty TNHH Kiên Du Hải thành lập ngày 31/08/2007 tại 42A Lý Văn Phức, Quận 1, TP.HCM với vốn đầu tư 500 triệu đồng (ngành nghề: thiết bị nha khoa, bất động sản). Ngày 09/08/2010, bà Phạm Thị Hồng Vân góp vốn nắm 75% vốn điều lệ, đổi tên thành Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T, mở chi nhánh tại 34 Lê Trực, Bình Thạnh. Cuối năm 2010 công ty lỗ hơn 1 tỷ đồng. Tháng 10/2011, bà Vân mua lại vốn của ông Lê Trung Kiên, chuyển 25% cho con gái Nguyễn Phương Thảo, chuyển trụ sở chính về 34 Lê Trực và giải thể chi nhánh. Ngày 23/11/2011, công ty tăng vốn điều lệ từ 2 tỷ lên 4 tỷ đồng, đầu tư mua 7 đầu xe ô tô chuyển hướng sang vận tải. Doanh thu năm 2011 đạt 3,9 tỷ đồng, lợi nhuận 116 triệu đồng. Lĩnh vực chủ lực là cho thuê xe có động cơ và vận tải hàng hóa đường bộ (khách hàng tiêu biểu: Công ty Colgate Palmolive, Công ty Lô-gi-stic Pantos Việt Nam).
• Quy mô và cơ cấu tổ chức: Công ty có 14 nhân viên gồm Ban Giám đốc và 3 phòng ban: Phòng Kế toán, Phòng Kinh doanh, Phòng Nhân sự.
• Cơ cấu bộ máy kế toán: Tổ chức theo mô hình kết hợp. Tại trụ sở công ty có 2 nhân sự nội bộ trực tiếp là Kế toán thanh toán (kiêm theo dõi công nợ, tiền lương) và Thủ quỹ. Riêng công tác kế toán thuế được thuê ngoài trọn gói từ Công ty dịch vụ kế toán A.C.
• Chính sách kế toán: Áp dụng Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, đơn vị tiền tệ VNĐ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá bình quân gia quyền, khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ với kỳ khai theo quý. Hình thức kế toán ghi sổ trên máy vi tính áp dụng nguyên tắc Nhật ký chung qua phần mềm UNESCO.
• Tình hình hoạt động kinh doanh 3 năm (2012 - 2014):

Chỉ tiêu	Năm 2012 (VNĐ)	Năm 2013 (VNĐ)	Năm 2014 (VNĐ)
Doanh thu	3.634.000.000	3.815.320.000	4.301.829.000
Doanh thu thuần	3.634.000.000	3.815.320.000	4.301.829.000
Tăng trưởng tuyệt đối	-	+181.320.000	+486.509.000
Tỷ lệ tăng trưởng	-	+5,07%	+12,93%

Doanh thu thuần bằng doanh thu do không phát sinh các khoản giảm trừ; tổng mức tăng trưởng doanh thu 3 năm đạt 18,7%.

• Thực trạng hạch toán từng sắc thuế:
  • Thuế Môn bài: Vốn điều lệ của công ty là 4.000.000.000 đồng, thuộc Bậc 3, mức thuế môn bài phải nộp cả năm là 1.000.000 đồng. Do vốn không thay đổi nên công ty không phải lập lại tờ khai 01/MBAI. Ngày 03/01/2014, công ty nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt theo chứng từ nộp số 0000652; kế toán hạch toán: Nợ TK 642 / Có TK 3338: 1.000.000 đồng và Nợ TK 3338 / Có TK 111: 1.000.000 đồng.
  • Thuế GTGT: Doanh nghiệp kê khai thuế theo quý bằng phần mềm HTKK, sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết TK 133111 (thuế GTGT được khấu trừ của HHDV), TK 133112 (thuế GTGT được hoàn lại), TK 133211, TK 133212 và TK 33311. Khóa luận phân tích các nghiệp vụ phát sinh quý 4/2014:
    • Nghiệp vụ 1 (01/10/2014): Phí sửa chữa xe 51C-00013 theo Hóa đơn số 0000283 của Công ty TNHH TM Mai Linh, thanh toán tiền mặt có thuế GTGT 10%.
    • Nghiệp vụ 2 (01/10/2014): Hóa đơn số 1402641 mua 200 lít dầu DO 0,05S của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH MTV, giá chưa thuế là 3.000.000 đồng, thuế GTGT 10% (300.000 đồng), thanh toán tiền mặt.
    • Nghiệp vụ 3 (03/10/2014): Phí gửi xe tháng 10 theo Hóa đơn số 0000142 của Công ty TNHH TM DV Vận Tải Tân Hoàn Cầu cho 10 xe, đơn giá 800.000 đồng/xe, thành tiền 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10% (800.000 đồng), trả tiền mặt.
    • Nghiệp vụ 4 (30/12/2014): Hóa đơn số 0000783 thanh toán cước vận chuyển cho Hợp tác xã Vận Tải Quận 3, tiền chưa thuế là 31.000.000 đồng, thuế GTGT 10% (3.100.000 đồng), thanh toán bằng chuyển khoản.
  • Thuế TNDN và TNCN: Kế toán dịch vụ thực hiện kê khai tạm tính theo quý và lập tờ khai quyết toán năm theo các biểu mẫu chuẩn quy định.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện kế toán thuế tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T

Chương 3 tổng kết các đánh giá thực tế và định hướng hoàn thiện:

• Đánh giá chung: Bộ máy quản lý và kế toán gọn nhẹ, phù hợp với quy mô doanh nghiệp 14 nhân sự. Việc sử dụng dịch vụ kế toán thuế thuê ngoài giúp công ty tiết kiệm chi phí nhân công cố định; phần mềm kế toán UNESCO hỗ trợ ghi sổ Nhật ký chung và kết xuất dữ liệu báo cáo đáp ứng yêu cầu của Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
• Những hạn chế tồn tại:
  • Khâu nhận và luân chuyển chứng từ: Việc kế toán nội bộ gom hóa đơn và chuyển giao cho công ty dịch vụ kế toán A.C theo tháng gây ra độ trễ trong xử lý số liệu, tiềm ẩn rủi ro chậm trễ kê khai thuế hoặc thất lạc hóa đơn gốc.
  • Tổ chức hóa đơn, chứng từ: Chứng từ chi phí xe vận tải (xăng dầu, sửa chữa, phí bến bãi) phát sinh phân tán từ đội ngũ lái xe, việc tập hợp và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đôi lúc chưa kịp thời.
  • Hệ thống tài khoản và sổ sách: Do giao khoán cho dịch vụ ngoài, việc đối chiếu giữa số liệu kế toán thanh toán nội bộ và sổ sách kế toán thuế chi tiết (TK 133, TK 333) không được thực hiện liên tục hàng tháng, việc mở và lưu trữ sổ chi tiết tại trụ sở còn phụ thuộc vào bên dịch vụ.
• Kiến nghị hoàn thiện:
  • Hoàn thiện quy trình tiếp nhận và luân chuyển chứng từ: Xây dựng quy chế bàn giao chứng từ định kỳ có biên bản giao nhận rõ ràng giữa kế toán thanh toán và nhân viên dịch vụ kế toán A.C; quy định thời hạn nộp hóa đơn nghiêm ngặt đối với lái xe.
  • Tăng cường kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào: Kiểm tra chặt chẽ tính pháp lý của hóa đơn mua xăng dầu, phụ tùng thay thế trước khi thanh toán.
  • Tối ưu hóa việc mở sổ và đối chiếu tài khoản: Định kỳ hàng tháng in ấn, đóng quyển và lưu trữ đầy đủ Sổ chi tiết TK 133, TK 333 tại công ty; tăng cường công tác đối chiếu số liệu thuế định kỳ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh chi tiết các dữ liệu tài chính và thực trạng kế toán tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T:

• Thống kê đầy đủ quá trình phát triển vốn điều lệ lên 4 tỷ đồng, xác định chính xác bậc thuế môn bài (Bậc 3) với nghĩa vụ 1.000.000 đồng/năm.
• Xác định tổng số thuế phát sinh năm 2014 là 80,5 triệu đồng trên tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 638,5 triệu đồng.
• Tổng hợp số liệu tăng trưởng doanh thu 3 năm liên tiếp không có giảm trừ doanh thu: năm 2012 đạt 3.634.000.000 đồng; năm 2013 đạt 3.815.320.000 đồng (tăng 5,07%); năm 2014 đạt 4.301.829.000 đồng (tăng 12,93%); tổng mức tăng trưởng đạt 18,7%.
• Minh họa chi tiết quy trình ghi sổ và luân chuyển chứng từ thực tế của các chi phí vận tải đặc thù (sửa xe Mai Linh, xăng dầu KV II, bãi đỗ xe Tân Hoàn Cầu, cước vận tải HTX Q3) qua hệ thống tài khoản cấp 3 (TK 133111, TK 133211) và phần mềm kế toán UNESCO.

Đóng góp thực tiễn của khóa luận là đã mô tả rõ nét mô hình tổ chức kế toán kết hợp (nhân sự nội bộ xử lý thanh toán, quỹ và thuê dịch vụ bên ngoài thực hiện kế toán thuế) tại một doanh nghiệp vận tải quy mô nhỏ, đồng thời chỉ ra các lỗ hổng thực tế trong khâu luân chuyển hóa đơn giữa doanh nghiệp và đơn vị dịch vụ kế toán thuê ngoài.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số giới hạn dựa trên phạm vi nghiên cứu thực tế được tác giả đề cập:

• Đề tài chỉ tập trung khảo sát sâu dữ liệu hạch toán trong Quý 4 năm 2014, chưa bao quát đầy đủ số liệu biến động của toàn bộ 4 quý trong niên độ tài chính.
• Khóa luận dừng lại ở việc phản ánh số liệu kê khai nội bộ và dịch vụ thuê ngoài lập, chưa có điều kiện tiếp cận số liệu kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thực tế từ cơ quan thuế để đánh giá toàn diện mức độ rủi ro thuế của đơn vị.
• Hướng mở rộng tiếp theo: Nghiên cứu công tác quyết toán thuế trọn vẹn cả năm tài chính cho các năm tiếp theo; khảo sát bài toán so sánh chi phí và rủi ro giữa mô hình thuê ngoài dịch vụ kế toán với việc tuyển dụng kế toán thuế chuyên trách khi công ty mở rộng thêm đầu xe và doanh thu vượt mốc 20 tỷ đồng.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tài liệu hữu ích đối với:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kế toán tài chính, Kiểm toán chuẩn bị làm chuyên đề hoặc khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế trong doanh nghiệp dịch vụ và vận tải đường bộ.
• Kế toán viên, nhà quản lý tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC đang tìm hiểu phương thức phối hợp giữa bộ phận kế toán nội bộ và đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán thuế thuê ngoài.
• Các nội dung có giá trị tham khảo cao: Cách phân loại và thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết cấp 3 cho thuế GTGT (TK 133111, TK 133112, TK 133211); quy trình xử lý hóa đơn đầu vào đặc thù ngành vận tải như chi phí dầu DO, chi phí thuê bến bãi đỗ xe hàng tháng và chi phí sửa chữa phương tiện giao thông.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty T và T áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào?

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính. Hình thức kế toán là kế toán trên máy vi tính áp dụng theo nguyên tắc của hình thức Nhật ký chung, sử dụng chương trình phần mềm kế toán UNESCO.

2. Mức thuế môn bài năm 2014 của Công ty T và T là bao nhiêu và căn cứ trên quy định nào?

Mức thuế môn bài năm 2014 của công ty là 1.000.000 đồng/năm. Căn cứ xác định là mức vốn điều lệ 4.000.000.000 đồng ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thuộc Bậc 3 (vốn từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng) theo quy định tại Thông tư số 96/2002/TT-BTC và Thông tư số 42/2003/TT-BTC.

3. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty có điểm gì đặc biệt?

Bộ máy kế toán của công ty gồm 2 bộ phận kết hợp: Kế toán nội bộ làm việc trực tiếp tại trụ sở gồm 2 người (Kế toán thanh toán kiêm công nợ, tiền lương và Thủ quỹ); riêng công tác Kế toán thuế được công ty thuê ngoài trọn gói từ Công ty dịch vụ kế toán A.C.

4. Tình hình doanh thu và số thuế phát sinh năm 2014 của công ty được ghi nhận như thế nào?

Năm 2014, công ty đạt doanh thu thuần là 4.301.829.000 đồng, tăng 12,93% so với năm 2013 (tổng tăng trưởng 3 năm 2012 - 2014 đạt 18,7%). Tổng số thuế phát sinh trong năm 2014 vào khoảng 80,5 triệu đồng, nằm trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 638,5 triệu đồng.

5. Kỳ kê khai thuế Giá trị gia tăng tại Công ty T và T được thực hiện theo tháng hay theo quý?

Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với kỳ kê khai theo Quý trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK), do công ty có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ của năm trước liền kề dưới 20 tỷ đồng.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hiền đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về các sắc thuế phổ biến và phản ánh chân thực thực trạng kế toán thuế tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T. Thông qua chuỗi số liệu hoạt động giai đoạn 2012 - 2014 và các chứng từ nghiệp vụ chi tiết trong quý 4 năm 2014, công trình đã làm sáng tỏ ưu điểm và hạn chế của mô hình thuê ngoài kế toán thuế tại một doanh nghiệp vận tải quy mô nhỏ. Các nhận xét và kiến nghị được xây dựng sát với thực tế luân chuyển chứng từ và yêu cầu tuân thủ chính sách thuế của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 1. Những vấn đề cơ bản về thuế 1. Khái niệm và phân loại thuế 1. Khái niệm về thuế: + Khái niệm về thuế đối với Nhà nước và doanh nghiệp: Thuế là khoản thu bắt buộc, được xây dựng và thu về cho Ngân sách nhà nước bằng con đường quyền lực để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thích ứng với từng giai đoạn phát triển của đời sống kinh tế xã hội.

Đối với các doanh nghiệp, thuế phải nộp cho Nhà nước là các khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực hiện theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với Nhà nước trong kỳ kế toán. Phân loại thuế: Trong phạm vi đề tài thì thuế sẽ được phân loại dựa theo cơ sở tính thuế gồm: Thuế thu nhập: Thuế thu nhập là loại thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm được. Thuế tiêu dùng: Thuế tiêu dùng là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá nhân mang ra tiêu dùng trong hiện tại.

Thuế tài sản: Thuế tài sản là loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản. Căn cứ và phương pháp tính thuế của các loại thuế 1. Thuế môn bài 1. Căn cứ tính thuế: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền 3 MSSV: 1154030252 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS.

Nguyễn Thị Thu Hường Theo thông tư số 42/2003/TT-BTC và thông tư số 96/2002/TT-BTC thì căn cứ để xác định mức thuế Môn bài phải nộp được quy định như sau: - Đối với các tổ chức kinh tế: căn cứ vào vốn đăng ký (là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư) của năm trước năm tính thuế, ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đầu tư để xác định mức thuế môn bài phải nộp. - Đối với hộ sản xuất kinh doanh cá thể, các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu kinh doanh,…trực thuộc cơ sở kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập hoặc trực thuộc chi nhánh hạch toán phụ thuộc; nhóm người lao động thuộc các cơ sở kinh doanh nhận khoán kinh doanh, căn cứ thu nhập bình quân tháng để xác định mức thuế môn bài phải nộp. Các bậc thuế môn bài: Các tổ chức, doanh nghiệp căn cứ vào vốn đăng ký để xác định mức thuế môn bài phải nộp theo 4 bậc như sau: (ĐVT: đồng) Bảng 1.1: Các bậc thuế môn bài theo căn cư vốn đăng ký kinh doanh BẬC MỨC THUẾ MÔN BÀI VỐN ĐĂNG KÝ THUẾ MÔN BÀI CẢ NĂM - Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000 - Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000 - Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.000 - Bậc 4 Dưới 2 tỷ 1. Thuế giá trị gia tăng: 1.

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. - Giá tính thuế: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền 4 MSSV: 1154030252 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường Giá tính thuế GTGT được xác định cụ thể như sau: đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp Ngân sách nhà nước. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm ghi trên hóa đơn. - Thuế suất: Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 về việc hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng của Bộ trưởng Bộ tài chính thì thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ có 3 mức thuế suất được quy định tại điều 9,10,11 của thông tư này là thuế suất 0%; 5% và 10%. Phương pháp tính thuế: Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Đối tượng áp dụng và việc xác định thuế phải nộp theo từng phương pháp cụ thể như sau: - Phương pháp khấu trừ thuế: Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Cách tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra (x) Thuế suất thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền 5 MSSV: 1154030252 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp đặc biệt: Đối với những hoá đơn đặc thù như tem, vé cước vận tải, vé sổ xố kiến thiết, trên hoá đơn có thể hiện giá đã bao gồm thuế GTGT thì kế toán phải tách thuế theo công thức: Giá thanh toán (tiền bán tem, vé) Giá chưa thuế = 1 + thuế suất (%) => Thuế giá trị gia tăng phải nộp = giá thanh toán (tiền bán tem, vé.) - giá chưa thuế - Phương pháp trực tiếp: + Phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng (x) 10% Trong đó: 10% là thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý. Giá trị gia tăng của vàng bạc đá quý = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào. Giá thanh toán bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán hàng (bao gồm tiền công chế tác, thuế GTGT và các khoản phí mà bên bán được hưởng). Giá thanh toán mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu đã có thuế GTGT.

+ Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm < 1 tỷ đồng (trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ); Doanh SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền 6 MSSV: 1154030252 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường nghiệp mới thành lập, những doanh nghiệp là dự án đầu tư của DN đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; hộ, cá nhân kinh doanh. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % (x) Doanh thu Trong đó, doanh thu là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Thuế xuất, nhập khẩu: 1.

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế xuất, nhập khẩu gồm 3 yếu tố chính như sau: - Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu. - Trị giá tính thuế Đối với hàng hóa xuất khẩu, trị giá tính thuế là trị giá bán tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF) không bao gồm phí bảo hiểm (I) và phí vận tải (F). Đối với hàng hóa nhập khẩu, trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên và được xác định bằng cách áp dụng tuần tự sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế và dừng ngay ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế. - Thuế suất Thuế suất thuế xuất khẩu: thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài Chính ban hành.

Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường. Phương pháp tính thuế: Căn cứ số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan, trị giá tính thuế và thuế suất từng mặt hàng để xác định số thuế phải nộp theo công thức sau: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền 7 MSSV: 1154030252 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường Số thuế xuất Số lượng đơn vị từng Trị giá tính Thuế suất khẩu, thuế mặt hàng thực tế xuất X thuế tính trên X của từng mặt = nhập khẩu khẩu, nhập khẩu ghi một đơn vị hàng phải nộp trong Tờ khai Hải Quan hàng hóa 1. Thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.

Căn cứ tính thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên 2 căn cứ: thu nhập chịu thuế và thuế suất. - Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài. - Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.