Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ

Kế toán thuế GTGT là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của Công ty TNHH… 102 trang · Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh · 2022.

• Tác giả: Phạm Thị Thương
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Hoàng Anh
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ
• Loại tài liệu: Đồ Án Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
• NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG
• DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG
• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài
• 0.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.3. Phương pháp nghiên cứu
• 0.4. Phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Kết cấu đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
• 1.1. Thông tin chung
• 1.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
• 1.4. Tầm nhìn và sứ mệnh
• 1.5. Chiến lược và phương hướng hoạt động trong tương lai
• 1.6. BỘ MÁY KẾ TOÁN
• 1.6.1. Cơ cấu tổ chức kế toán
• 1.6.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng vị trí kế toán
• 1.6.3. Chế độ và chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty
• 1.7. TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH
• 1.7.1. Quy trình sản xuất
• 1.7.2. Quy trình kinh doanh
• 1.8. KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY
• 1.9. TÓM TẮT CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT
• 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
• 2.1.1. Khái niệm và đặc điểm về thuế
• 2.1.2. Vai trò của thuế GTGT
• 2.1.3. Phân loại đối tượng không chịu thuế, chịu thuế và nộp thuế
• 2.1.3.1. Đối tượng không chịu thuế
• 2.1.3.2. Đối tượng chịu thuế
• 2.1.3.3. Đối tượng nộp thuế
• 2.1.4. Căn cứ tính thuế
• 2.1.5. Giá tính thuế
• 2.1.6. Phương pháp tính thuế GTGT
• 2.1.7. Thủ tục kê khai, báo cáo thuế và nộp thuế GTGT
• 2.1.7.1. Kê khai thuế
• 2.1.7.2. Nộp thuế GTGT
• 2.1.8. Quy định và điều kiện khấu trừ thuế GTGT. Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT
• 2.2. KẾ TOÁN THUẾ GTGT
• 2.2.1. Phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
• 2.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào
• 2.2.3. Kế toán thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra
• 2.2.4. Phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
• 2.3. TÓM TẮT CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH SX CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ
• 3.1. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN THUẾ GTGT
• 3.1.1. Phương pháp tính thuế
• 3.1.2. Đối tượng chịu thuế
• 3.1.3. Căn cứ tính thuế
• 3.2. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO (133)
• 3.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• 3.2.2. Sổ sách sử dụng
• 3.2.3. Quy trình hạch toán và một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA (3331)
• 3.3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• 3.3.2. Sổ sách sử dụng
• 3.3.3. Quy trình hạch toán và một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.4. KẾ TOÁN KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ GTGT
• 3.4.1. Thủ tục kê khai thuế GTGT
• 3.4.2. Khấu trừ thuế GTGT
• 3.4.3. Hoàn thuế GTGT
• 3.5. TÓM TẮT CHƯƠNG 3
• 4. CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TÂN CƠ
• 4.1. CƠ SỞ ĐƯA RA NHẬN XÉT
• 4.2. Đội ngũ nhân viên
• 4.3. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế GTGT nói riêng
• 4.4. Nhược điểm
• 4.5. Đội ngũ nhân viên
• 4.6. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế GTGT nói riêng
• 4.7. TÓM TẮT CHƯƠNG 4
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty TNHH Tân Cơ

Kế toán thuế GTGT là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Tân Cơ. Công ty này hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp máy móc, thiết bị công nghiệp. Việc quản lý thuế GTGT không chỉ giúp công ty tuân thủ quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và tăng cường hiệu quả kinh doanh. Đặc biệt, thuế GTGT có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận và dòng tiền của công ty.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Thuế GTGT

Kế toán thuế GTGT là quá trình ghi chép, phân loại và báo cáo các giao dịch liên quan đến thuế giá trị gia tăng. Điều này bao gồm việc xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra, cũng như thực hiện các thủ tục kê khai và nộp thuế đúng hạn.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Thuế GTGT Trong Doanh Nghiệp

Kế toán thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công ty tuân thủ các quy định của pháp luật. Nó cũng giúp công ty tối ưu hóa chi phí thuế, từ đó nâng cao hiệu quả tài chính và khả năng cạnh tranh trên thị trường.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty TNHH Tân Cơ

Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Tân Cơ đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý kế toán thuế GTGT. Những thách thức này bao gồm việc thay đổi thường xuyên của các quy định thuế, sự phức tạp trong việc xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra, cũng như việc thiếu hụt nguồn nhân lực có chuyên môn cao trong lĩnh vực này.

2.1. Thay Đổi Quy Định Về Thuế GTGT

Các quy định về thuế GTGT thường xuyên thay đổi, điều này tạo ra khó khăn cho công ty trong việc cập nhật và áp dụng đúng các quy định mới. Việc không nắm bắt kịp thời có thể dẫn đến sai sót trong kê khai thuế.

2.2. Phức Tạp Trong Xác Định Thuế GTGT

Việc xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra có thể gặp khó khăn do sự đa dạng của các loại hàng hóa và dịch vụ mà công ty cung cấp. Điều này đòi hỏi nhân viên kế toán phải có kiến thức sâu rộng và kinh nghiệm thực tiễn.

III. Phương Pháp Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty TNHH Tân Cơ

Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Tân Cơ áp dụng phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp này cho phép công ty khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ thuế GTGT đầu ra, giúp giảm thiểu số thuế phải nộp cho nhà nước.

3.1. Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ cho phép công ty khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ thuế GTGT đầu ra. Điều này giúp công ty giảm thiểu gánh nặng thuế và tối ưu hóa dòng tiền.

3.2. Quy Trình Hạch Toán Thuế GTGT

Quy trình hạch toán thuế GTGT tại công ty bao gồm việc ghi nhận các giao dịch mua bán, xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra, và thực hiện kê khai thuế theo quy định của pháp luật.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty TNHH Tân Cơ

Việc áp dụng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Tân Cơ đã mang lại nhiều lợi ích. Công ty không chỉ tuân thủ quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí thuế, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.

4.1. Lợi Ích Từ Việc Quản Lý Kế Toán Thuế GTGT

Quản lý kế toán thuế GTGT hiệu quả giúp công ty giảm thiểu rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế. Điều này góp phần nâng cao lợi nhuận và khả năng cạnh tranh của công ty.

4.2. Kết Quả Nghiên Cứu Về Kế Toán Thuế GTGT

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng kế toán thuế GTGT đúng cách đã giúp công ty cải thiện tình hình tài chính và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.

V. Kết Luận Về Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty TNHH Tân Cơ

Kế toán thuế GTGT là một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Tân Cơ. Việc quản lý thuế GTGT hiệu quả không chỉ giúp công ty tuân thủ quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Thuế GTGT

Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải thiện quy trình kế toán thuế GTGT để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao từ thị trường và pháp luật.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Cải Thiện

Công ty nên đầu tư vào đào tạo nhân viên kế toán và cập nhật công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý kế toán thuế GTGT.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu của Ngân sách Nhà nước và giữ vai trò công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với các doanh nghiệp sản xuất và gia công cơ khí, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mua bán nguyên vật liệu, phụ tùng, máy móc thiết bị và cung cấp dịch vụ lắp ráp diễn ra liên tục, kéo theo các nghĩa vụ thuế GTGT phức tạp. Việc hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cũng như thuế GTGT đầu ra phải nộp có ý nghĩa quyết định đối với việc tuân thủ pháp luật thuế, tránh thất thoát tài chính và hạn chế rủi ro bị xử phạt hành chính do sai sót kê khai.

Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ là doanh nghiệp chuyên sản xuất, chế tạo và lắp đặt thiết bị cơ khí, kết cấu thép và dây chuyền công nghiệp với hơn 15 năm hoạt động. Tại đơn vị, thuế GTGT luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản nghĩa vụ ngân sách phát sinh. Do đó, việc nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT nhằm tìm ra các điểm tồn tại và đề xuất giải pháp hoàn thiện là yêu cầu thiết thực đối với quản trị tài chính của công ty.

Khóa luận tốt nghiệp xác định các mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau:

1. Giới thiệu tổng quan về lịch sử hình thành, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ.
2. Khảo sát và phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp, bao gồm quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán thuế đầu vào (TK 133), thuế đầu ra (TK 3331) và thủ tục lập tờ khai, khấu trừ, hoàn thuế.
3. Đưa ra các đánh giá, nhận xét về ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty, từ đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện quy trình hạch toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị, tập trung vào hạch toán kế toán, sổ sách kế toán và thủ tục kê khai thuế GTGT.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ (trụ sở tại Quận Bình Thạnh và xưởng sản xuất tại Quận 9, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Số liệu báo cáo tài chính năm 2018, năm 2019 và số liệu chứng từ, sổ sách, tờ khai thuế GTGT thực tế trong Quý 1/2021.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành của Việt Nam:

• Khung pháp lý về thuế: Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế, đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất và điều kiện khấu trừ thuế GTGT; Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn về hoàn thuế GTGT; Thông tư 26/2015/TT-BTC, Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về biểu mẫu hồ sơ khai thuế; Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ; Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP về chính sách giảm thuế suất GTGT xuống 8%.
• Chế độ kế toán: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, quy định kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ) và Tài khoản 3331 (Thuế GTGT phải nộp).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp: Tiếp xúc, trao đổi trực tiếp với nhân viên kế toán tại phòng kế toán công ty nhằm nắm bắt thao tác xử lý nghiệp vụ, quy trình luân chuyển chứng từ và cách thức xử lý dữ liệu kế toán thực tế.
• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập hệ thống chứng từ gốc (hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra, phiếu chi, ủy nhiệm chi), sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan và Báo cáo tài chính của công ty.
• Phương pháp so sánh, tổng hợp: Tổng hợp số liệu từ các báo cáo tài chính giai đoạn 2018 - 2019 để so sánh biến động các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận; đồng thời đối chiếu dữ liệu sổ sách với tờ khai thuế GTGT Quý 1/2021.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Rà soát, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật, chuẩn mực và thông tư kế toán với thực tế hạch toán tại doanh nghiệp.

Nguồn dữ liệu sử dụng trong khóa luận là số liệu kế toán thực tế được cung cấp bởi Phòng Kế toán Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục và Lắp Máy Tân Cơ

Chương 1 trình bày khái quát về sự hình thành, cơ cấu tổ chức và tình hình hoạt động của Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ (Mã số thuế: 0303130463; Giấy phép kinh doanh số 4102019261 cấp ngày 06/12/2005). Doanh nghiệp tiền thân là Cơ sở sản xuất Cơ khí Tân Á thành lập năm 2000, sau đó chuyển đổi thành Công ty TNHH năm 2003 và chính thức mang tên Tân Cơ từ năm 2004. Đến năm 2016, công ty nâng mức vốn điều lệ lên 8.000.000.000 VNĐ.

STT	Tên thành viên góp vốn	Giá trị vốn góp (VNĐ)	Tỷ lệ vốn góp (%)
1	Nguyễn Văn Hải	6.000.000.000	75%
2	Phạm Thị Truyện	2.000.000.000	25%
Tổng cộng		8.000.000.000	100%

Quy mô nhân sự của công ty gồm gần 60 lao động (40 nhân viên chính thức và lực lượng lao động thời vụ). Lĩnh vực hoạt động chủ yếu gồm: chế tạo thiết bị nâng (cầu trục, cổng trục, xe goong), máy móc công nghiệp theo đơn đặt hàng, kết cấu thép công trình (xi lô, băng tải, khung kèo), dây chuyền sản xuất bê tông ly tâm, và lắp đặt thiết bị thủy công cho các nhà máy thủy điện (như Đăk U, Đam bor, Đan sách).

Bộ máy quản lý của công ty gồm Giám đốc điều hành trực tiếp 5 bộ phận: Phòng Kinh doanh, Phòng Kỹ thuật, Phòng Kế toán, Phòng Vật tư dịch vụ và Bộ phận sản xuất - công trường thi công. Bộ máy kế toán gồm Kế toán trưởng chỉ đạo một Kế toán tổng hợp kiêm nhiệm các phần hành (kế toán kho, TSCĐ, bán hàng, công nợ, thuế, tiền lương, thanh toán). Đơn vị áp dụng Chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, đơn vị tiền tệ VNĐ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính giá xuất kho bình quân gia quyền, ghi nhận giá gốc), khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, hình thức ghi sổ Nhật ký chung thực hiện chủ yếu trên phần mềm Microsoft Excel.

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2018 (VNĐ)	Năm 2019 (VNĐ)	Biến động (VNĐ)	Tỷ lệ (%)
Doanh thu thuần	22.276.600.364	19.935.003.730	-2.341.596.634	-10,51%
Giá vốn hàng bán	18.687.351.055	20.865.855.420	+2.178.504.365	+11,66%
Chi phí tài chính	32.449.752	163.976.448	+131.526.696	+405,32%
Chi phí bán hàng	94.645.456	68.661.364	-25.984.092	-27,45%
Chi phí quản lý doanh nghiệp	1.231.777.828	1.451.006.186	+219.228.358	+17,80%
Lợi nhuận trước thuế	-165.577.450	-215.476.326	-49.898.876	-30,14%
Lợi nhuận sau thuế	-165.577.450	-215.476.326	-49.898.876	-30,14%

Kết quả kinh doanh giai đoạn 2018 - 2019 cho thấy doanh thu thuần năm 2019 sụt giảm 10,51% do quy mô tiêu thụ giảm. Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao (khoảng 95% doanh thu thuần), chi phí tài chính tăng mạnh 405,32% do tăng vay nợ, dẫn đến kết quả lợi nhuận sau thuế của cả 2 năm đều âm (năm 2018 lỗ 165.577.450 VNĐ; năm 2019 lỗ 215.476.326 VNĐ).

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT

Chương 2 tổng hợp toàn diện khung lý thuyết và quy định pháp lý về thuế GTGT:

• Bản chất và vai trò: Thuế GTGT là thuế gián thu đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng; đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN và thúc đẩy chế độ hóa đơn, chứng từ.
• Phân loại đối tượng và thuế suất: Phân tích 25 nhóm đối tượng không chịu thuế theo Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC; quy định 3 mức thuế suất cơ bản: 0% (áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế), 5% (hàng hóa thiết yếu, nước sạch, sản phẩm nông nghiệp sơ chế, giáo cụ, thiết bị y tế) và 10% (các nhóm hàng hóa, dịch vụ thông thường); cập nhật chính sách giảm thuế suất xuống 8% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
• Phương pháp tính thuế: So sánh phương pháp khấu trừ (áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc tự nguyện đăng ký, số thuế phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) và phương pháp trực tiếp tính trên doanh thu.
• Hồ sơ, thời hạn kê khai và nộp thuế: Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện kê khai theo quý (hạn nộp hồ sơ và tiền thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo); doanh nghiệp doanh thu trên 50 tỷ đồng kê khai theo tháng (hạn nộp là ngày thứ 20 của tháng sau). Mức phạt tiền chậm nộp là 0,03%/ngày. Áp dụng mẫu tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và triển khai hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Quy định khấu trừ và hoàn thuế: Hàng hóa mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng mới đủ điều kiện khấu trừ. Quy định hoàn thuế đối với hàng xuất khẩu và dự án đầu tư mới có số thuế GTGT lũy kế chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên (Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 130/2016/TT-BTC).
• Hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản 133 (gồm 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV và 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ) và Tài khoản 3331 (Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp).

Chương 3: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH SX Cơ Khí, Cầu Trục và Lắp Máy Tân Cơ

Chương 3 đi sâu mô tả thực tế hạch toán và kê khai thuế GTGT tại đơn vị:

• Đặc điểm áp dụng: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ kê khai theo quý trên ứng dụng HTKK, do doanh thu năm liền kề dưới ngưỡng 50 tỷ đồng.
• Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133): Khi phát sinh mua nguyên vật liệu chính (thép tấm, que hàn, động cơ điện), vật liệu phụ (sơn, phụ tùng) hoặc TSCĐ, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn GTGT đầu vào, lập phiếu nhập kho, ủy nhiệm chi/phiếu chi. Nghiệp vụ được định khoản Nợ TK 152, 153, 211 / Nợ TK 1331, 1332 / Có TK 111, 112, 331. Tác giả trích dẫn Sổ chi tiết TK 1331 cho các hóa đơn mua vào trong Quý 1/2021 để minh họa quá trình ghi nhận.
• Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 3331): Khi xuất bán thiết bị nâng, khuôn ống cống, gia công kết cấu thép hoặc bàn giao hạng mục công trình, kế toán lập phiếu xuất kho, xuất hóa đơn GTGT bán ra và ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 / Có TK 511 / Có TK 33311. Số liệu được theo dõi qua Sổ chi tiết TK 33311 Quý 1/2021.
• Thủ tục kê khai, khấu trừ cuối kỳ: Cuối quý, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Bảng kê mua vào, Bảng kê bán ra với Sổ chi tiết TK 1331 và TK 33311, sau đó nhập dữ liệu vào Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT trên phần mềm HTKK và thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ cuối kỳ (Nợ TK 33311 / Có TK 1331).

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Tân Cơ

Chương 4 đưa ra các đánh giá thực tế và kiến nghị:

• Ưu điểm: Bộ máy quản lý gọn nhẹ; đội ngũ kế toán có tinh thần trách nhiệm, nắm vững chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; thực hiện lưu trữ hóa đơn, chứng từ có trật tự; kê khai và nộp thuế GTGT qua mạng đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
• Nhược điểm: Cơ cấu nhân sự kế toán quá mỏng khi chỉ có một Kế toán tổng hợp phụ trách toàn bộ các phần hành kế toán và thuế, dẫn đến áp lực công việc lớn; toàn bộ quy trình nhập liệu, lên sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và kết xuất báo cáo đều thực hiện thủ công trên phần mềm Microsoft Excel, tiềm ẩn nguy cơ sai lệch số liệu và mất nhiều thời gian kiểm tra, đối chiếu.
• Kiến nghị: Tác giả đề xuất công ty nên xem xét đầu tư trang bị phần mềm kế toán chuyên dụng (như MISA, FAST) thay thế cho việc ghi sổ thủ công bằng Excel; tăng cường đào tạo cập nhật các văn bản pháp luật thuế mới (đặc biệt là quy định về hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và chính sách giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP); phân công hoặc tuyển dụng bổ sung nhân sự nhằm chuyên môn hóa phần hành kế toán thuế.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã đạt được các kết quả nghiên cứu cụ thể:

1. Phản ánh trung thực thực trạng tài chính và thuế: Khóa luận làm rõ bức tranh tài chính năm 2018 - 2019 với quy mô doanh thu xấp xỉ 20 - 22 tỷ đồng/năm, phân tích nguyên nhân kết quả kinh doanh bị lỗ do giá vốn hàng bán cao và chi phí lãi vay tăng.
2. Hệ thống hóa quy trình kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp cơ khí: Trình bày chi tiết toàn bộ chu trình kế toán từ khâu tiếp nhận hóa đơn GTGT, kiểm tra tính hợp lệ, định khoản kế toán trên TK 133, TK 3331, ghi sổ Nhật ký chung đến khâu lập tờ khai thuế GTGT định kỳ theo quý trên ứng dụng HTKK.
3. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện có căn cứ: Các kiến nghị về chuyển đổi từ công cụ Excel sang phần mềm kế toán chuyên nghiệp, phân định lại khối lượng công việc cho nhân sự kế toán và cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới bám sát đúng với tồn tại thực tế tại doanh nghiệp.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi số liệu tài chính của đề tài chỉ giới hạn trong giai đoạn 2018 - 2019 và số liệu chứng từ thực tế dừng lại ở Quý 1/2021. Khóa luận chưa đánh giá được toàn diện tác động của việc triển khai đồng bộ hệ thống hóa đơn điện tử bắt buộc trên toàn quốc từ ngày 01/07/2022 theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP đến hoạt động kế toán của doanh nghiệp.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu đánh giá hiệu quả áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế tại công ty; nghiên cứu kết hợp giữa kế toán thuế GTGT với kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp và thuế Thu nhập cá nhân để tạo thành bức tranh quản trị thuế toàn diện cho doanh nghiệp sản xuất cơ khí.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tài liệu hữu ích cho:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán: Tham khảo phương pháp tiếp cận một đề tài kế toán thuế thực tế tại doanh nghiệp sản xuất - gia công cơ khí; nắm bắt cách thức mô tả quy trình ghi sổ Nhật ký chung và phương pháp đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết tài khoản với tờ khai thuế GTGT.
• Nhân viên kế toán tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Tham khảo quy trình tổ chức chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào, đầu ra đặc thù của lĩnh vực gia công lắp máy, cũng như các lưu ý về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Tân Cơ áp dụng chế độ kế toán và phương pháp tính thuế GTGT nào? Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, hình thức sổ kế toán Nhật ký chung và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Cơ cấu vốn điều lệ và tỷ lệ góp vốn của các thành viên tại Công ty Tân Cơ được phân chia như thế nào? Vốn điều lệ của công ty là 8.000.000.000 VNĐ, gồm 2 thành viên góp vốn: ông Nguyễn Văn Hải góp 6.000.000.000 VNĐ (chiếm 75%) và bà Phạm Thị Truyện góp 2.000.000.000 VNĐ (chiếm 25%).

3. Vì sao kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 và 2019 của Công ty Tân Cơ bị lỗ? Lợi nhuận sau thuế năm 2018 âm 165.577.450 VNĐ và năm 2019 âm 215.476.326 VNĐ do doanh thu thuần sụt giảm 10,51%, trong khi giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng rất cao (khoảng 95% doanh thu thuần) và chi phí tài chính (chi phí lãi vay) năm 2019 tăng đột biến 405,32%.

4. Hồ sơ kê khai thuế GTGT của công ty được thực hiện theo chu kỳ nào và nộp vào thời hạn nào? Do doanh thu năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng, công ty thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quý. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) và nộp tiền thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo.

5. Nhược điểm chính trong công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Tân Cơ được tác giả chỉ ra là gì? Nhược điểm chính là công tác kế toán thực hiện trên phần mềm Microsoft Excel thủ công, dễ gây nhầm lẫn khi khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, cùng với việc cơ cấu nhân sự mỏng (chỉ có một kế toán tổng hợp kiêm nhiệm nhiều phần hành) gây áp lực công việc lớn.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phạm Thị Thương đã phản ánh bức tranh thực tế về công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ trên cơ sở chế độ kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC. Đề tài hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận, phân tích chi tiết quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ và kê khai thuế GTGT Quý 1/2021 của doanh nghiệp. Những đánh giá về hạn chế khi thao tác trên Excel và các giải pháp đề xuất về tin học hóa, chuẩn hóa nhân sự mang tính ứng dụng thực tiễn cao cho đơn vị nghiên cứu.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 1. Thông tin chung Trong quá trình tìm hiểu và thực tập tại công ty tác giả đã thu thập và tổng hợp được một số thông tin chung từ phòng hành chính, kế toán của công ty như sau: Tên đơn vị: Công Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ. Loại hình hoạt động: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên MST: 0 3 0 3 1 3 0 4 6 3 Địa chỉ trụ sở chính: 96/102 Đường Trục, Phường 13, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Xưởng sản xuất: 18/60 Tăng Nhơn Phú, Phường Phước Long B, Quận 9, TP.HCM Số GPKD: 4102019261 do Sở Kế hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp ngày: 06/12/2005 Người đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Hải Mail: [e-mail] Website: www.com Số Fax: [phone] Thị trường hoạt động: chủ yếu nhất vẫn là Việt Nam.

Ngoài ra, thì vẫn có xuất khẩu sang Malaysia nhưng rất ít. Vốn điều lệ: 8.000 VNĐ Phần vốn góp và giá trị vốn góp của các thành viên: Bảng 1. Danh sách thành viên tham gia góp vốn. STT Tên thành viên Giá trị vốn góp (đồng) Phần vốn góp (%) 1 NGUYỄN VĂN HẢI 6.000 75 2 PHẠM THỊ TRUYỆN 2.

Quá trình hình thành và phát triển Năm 2000 công ty bắt đầu thành lập với tên cơ sở sản xuất Cơ khí Tân Á, chuyên gia công sản xuất các máy móc thiết bị cơ khí theo đơn đặt hàng cho các nhà máy xí nghiệp. Năm 2003, sau một thời gian hoạt động công ty chuyển thành Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Cầu Trục và Lắp Máy V., do ông Nguyễn Văn Hải làm đại diện pháp luật. Vốn điều lệ là 1. Trong những năm đầu tiên kinh doanh, việc sản xuất và cung cấp các thiết bị, máy móc cho các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn và thách thức bởi vì nguồn vốn còn khan hiếm mà đội ngũ của công ty thì còn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm, cơ sở vật chất và trang thiết bị thì còn nhiều hạn chế.

Bởi vậy công ty cũng chưa có được sự tín nhiệm của người tiêu dùng. Đến năm 2004, công ty tiếp tục đổi tên thành Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Cầu Trục và Lắp Máy Tân Cơ và tên này được giữ đến nay, do ông Nguyễn Văn Hải làm đại diện pháp luật, với vốn điều lệ: 4. Năm 2013, tăng vốn điều lệ lên 5.000 đồng (Năm tỷ đồng), do ông Nguyễn Văn Hải làm đại diện pháp luật. Cho đến năm 2016, cùng với sự góp vốn của bà Phạm Thị Truyện nên số vốn của công ty đã đạt tới con số là 8.

Hiện nay, công ty đã có 1 xưởng gia công hoàn thiện sản phẩm, số lượng lao động gần 60 người, gồm 40 nhân viên chính thức và số còn lại là nhân viên thời vụ, đội ngũ công nhân viên lành nghề, cùng với một dây chuyền máy móc hiện đại ngoại nhập của các nước như Nhật, Đức, Mỹ. Sau nhiều năm hoạt động, công ty đã có nhiều chuyển biến tích cực về tình hình tài chính cũng như là kinh nghiệm trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến thời điểm này, công ty đã và đang thi công nhiều công trình lớn, hợp tác với nhiều công ty có tiếng trên thị trường. Theo như giám đốc Nguyễn Văn Hải của công ty cho biết: “ Công ty đã sản xuất ra được nhiều loại máy móc thiết bị có chất lượng cao có thể cạnh tranh tốt với hàng ngoại nhập như: chế tạo và lắp đặt nhiều máy móc thiết bị cho dây chuyền sản xuất thép cán nguội Phú Mỹ, Hoa Sen, Thống Nhất.

Chế tạo thiết bị cho công ty Sino Pacific của Trung Quốc trong dự án cầu đường Nguyễn Văn Linh; chế tạo 5 n và lắp đặt nhiều chủng loại thiết bị nâng trong các nhà máy (cầu trục, cổng trục.); chế tạo, lắp đặt, chuyển giao công nghệ nhiều nhà máy sản xuất Bê tông ly tâm (Ống cống, trụ điện, cọc cừ); chế tạo và lắp đặt tuyến ống áp lực, thiết bị thủy công cho hai nhà máy thủy điện Đăk U, Đam bor, Đan sách. Chức năng và lĩnh vực hoạt động 1. Chức năng Hiện nay, lĩnh vực khoa học kỹ thuật đang trong xu hướng ngày càng phát triển mạnh mẽ, thì hoạt động sản xuất và lắp ráp máy móc, thiết bị là nhu cầu cần thiết của nhiều doanh nghiệp. Công ty Tân Cơ ra đời với lĩnh vực kinh doanh sản xuất, lắp ráp các loại máy móc, thiết bị công nghiệp nhằm đáp ứng được nhu cầu của các doanh nghiệp với phương châm tạo ra những sản phẩm có chất lượng tối ưu và giá thành hợp lý nhất.

Lĩnh vực hoạt động Công ty Tân Cơ là đơn vị chuyên trực tiếp sản xuất và lắp đặt thiết bị. Với hơn 20 năm hoạt động, gồm các sản phẩm truyền thống sau:  Chế tạo thiết bị nâng như cầu trục, cổng trục, xe goong và móc cẩu tôn cuộn các loại.  Chế tạo các loại máy móc thiết bị công nghiệp theo đơn đặt hàng dành cho các nhà máy sản xuất tôn lợp nhà, nhà máy xi măng, nhà máy đường, nhà máy giấy  Chế tạo, lắp dựng các sản phẩm kết cấu thép công trình như xi lô, băng tải, vít tải, khung kèo nhà, bình, bồn, tháp, cột điện, cột antenna, công trình thuỷ công, máy trộn bê tông  Chế tạo, lắp đặt và chuyển giao công nghệ dây chuyền thiết bị sản xuất bê tông ty tâm (Ống cống, trụ điện, cọc cừ).  Chế tạo và lắp đặt tuyến ống áp lực, thiết bị thủy công và lắp đặt máy phát điện cho các nhà máy thủy điện, các công trình thủy lợi.

Ngoài ra, công ty còn nhận tư vấn, thiết kế và chế tạo nhiều chủng loại thiết bị cơ khí khác theo đơn đặt hàng. Tầm nhìn và sứ mệnh Tầm nhìn Với mục tiêu sẽ trở thành một thương hiệu có tiếng trong ngành sản xuất cơ khí tại Việt Nam đủ năng lực để trúng thầu và cạnh tranh các dự án lớn trong nước cũng như các dự án của nước ngoài mà ở tại Việt Nam. Sứ mệnh Hiện nay, các máy móc thiết bị gia công được công ty trang bị rất hiện đại, thông qua việc ứng dụng các phần mềm tính toán vào thiết kế một cách rất chuyên nghiệp, cùng với đội ngũ kỹ sư, công nhân viên kỹ thuật cứng nghề, đã được đào tạo qua trường lớp. Nhờ vậy, công ty đã tạo ra những sản phẩm không chỉ có chất lượng tối ưu mà còn có giá thành hợp lý, đủ điều kiện để cạnh tranh tốt với hàng ngoại nhập.

Chiến lược và phương hướng hoạt động trong tương lai Ngày nay, sự đổi mới về công nghệ kỹ thuật ngày càng trở nên phổ biến và tăng tốc không ngừng. Thế nên các doanh nghiệp buộc phải thích ứng, nếu không thích ứng sẽ bị đào thải ngay. Chính vì thế, công ty nhìn thấu được những điều đó đã đề ra những chiến lược cũng như phương hướng giúp cho công ty ngày càng phát triển và theo kịp thời đại. Bằng cách tập trung trí tuệ sản xuất bán những cái thị trường cần chứ không bán những cái mình có.

Tuy nhiên, để xây dựng công ty trở thành một doanh nghiệp phát triển rộng lớn khắp trong nước thì buộc phải biết nắm bắt cơ hội, chấn chỉnh tổ chức, thay đổi nhận thức và đầu tư trang thiết bị. Chiến lược phát triển: Chiến lược sản phẩm: Tiếp tục phát triển sản xuất các mặt hàng truyền thống của công ty đã có thương hiệu trên thị trường như thiết bị sản xuất khuôn ống cống, thiết bị nâng, thủy công cho các nhà máy…Phát triển bằng cách tạo ra những sản phẩm phải có chất lượng tối ưu, với giá thành hợp lý để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng nhằm tăng sự hài lòng của khách hàng. Bên cạnh đó, phải sản xuất ra những sản phẩm có tính ưu việt hơn so với đối thủ cạnh tranh trên thị trường. Chiến lược bán hàng, marketing: 7 n  Cho nhân viên kinh doanh tiếp xúc thường xuyên với khách hàng tiềm năng để quảng cáo giới thiệu sản phẩm để tìm kiếm thêm nhiều khách hàng mới.

 Không ngừng chăm sóc các khách hàng truyền thống để đảm bảo có một mối quan hệ lâu dài gắn bó.  Có các chính sách ưu đãi dành cho những khách hàng hợp tác với công ty nhiều năm như đến lễ tết biếu quà, mua hàng với số lượng lớn sẽ được giảm giá.  Luôn có đội ngũ công nhân viên ưu tú, nhiệt tình bảo dưỡng máy móc sau khi đến tay người tiêu dùng.  Đăng quảng cáo thường xuyên trên các trang thương mại điện tử… Phương hướng phát triển: Nghiên cứu sản xuất thêm nhiều loại máy móc thiết bị công nghiệp có nhu cầu cao trên thị trường Việt Nam mà hiện nay nhiều doanh nghiệp vẫn đang nhập ngoại.

Trong tương lai, công ty hướng đến mở rộng thị trường trở thành một thương hiệu mạnh trong lĩnh vực sản xuất cơ khí tại Việt Nam. Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Cầu Trục và Lắp Máy Tân Cơ là một công ty có quy mô nhỏ, do vậy việc tổ chức hoạt động của công ty cũng khá là đơn giản, được minh họa qua sơ đồ bên dưới: 8 n Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Tân Cơ. Giám đốc Phòng kinh Phòng kỹ Phòng kế Phòng vật doanh thuật toán tư dịch vụ Bộ phận sản xuất và các công trường thi công (Nguồn: Công ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí Cầu Trục và Lắp Máy Tân Cơ). Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban Mỗi bộ phận trong công ty đều có chức năng và nhiệm vụ cực kỳ quan trọng, nó là một bộ phận không thể thiếu và giữ vai trò nhất định trong sự phát triển của công ty như: Giám đốc: Chẳng những là người đại diện của công ty trước pháp luật mà hơn nữa còn tham gia trực tiếp điều hành công ty và giám sát toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất của công ty.

Ngoài ra, giám đốc còn tham gia nghiên cứu để sản xuất thêm nhiều chủng loại máy móc mới để phù hợp với những chiến lược và phương hướng đề ra cho từng năm. Phòng kinh doanh: Tìm kiếm khách hàng và đem lại lợi nhuận cho công ty, phối hợp với bộ phận kế toán để đề xuất các kế hoạch, phương án kinh doanh phù hợp. Đồng thời cũng phối hợp với phòng kỹ thuật để cung cấp các ý tưởng của khách hàng, mẫu mã của sản phẩm. Phòng kinh doanh cũng là bộ phận trực tiếp liên hệ hỗ trợ khách hàng tư vấn sản phẩm, giải đáp các thắc mắc của khách hàng về sản phẩm và dịch vụ của công ty.