Luận Văn Thạc Sĩ Về Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường

Luận văn thạc sĩ về kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Hùng Cường, phân tích và đề xuất giải pháp tối ưu hóa quy trình kế toán.

• Tác giả: Lê Thị Phương Dung
• Người hướng dẫn: Th.S. Trần Hương Nam
• Trường học: Công Ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Hùng Cường
• Loại tài liệu: Luận Văn Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG
• 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường
• 1.2. Chức năng nhiệm vụ kinh doanh của công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Hùng Cường
• 1.3. Đặc điểm kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Công ty
• 1.3.1. Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty
• 1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty
• 1.3.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG
• 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường
• 2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
• 2.1.2. Nhiệm vụ của bộ máy kế toán
• 2.1.3. Sơ đồ bộ máy kế toán
• 2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán
• 2.1.5. Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty
• 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường
• 2.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• 2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
• 2.2.3. Bảng tổng hợp số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ tháng 12 năm 2016
• 2.2.4. Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ tại công ty
• 2.2.5. Kế toán thuế GTGT đầu ra được khấu trừ
• LỜI KẾT

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty TNHH Hùng Cường

Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Hùng Cường, việc áp dụng kế toán thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính. Kế toán thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính chính xác, hỗ trợ cho các quyết định kinh doanh và quản lý tài chính hiệu quả.

1.1. Khái niệm và vai trò của Kế Toán Thuế GTGT

Kế toán thuế GTGT là quá trình ghi chép, phân loại và báo cáo các giao dịch liên quan đến thuế GTGT. Vai trò của nó không chỉ dừng lại ở việc kê khai thuế mà còn giúp doanh nghiệp quản lý chi phí và tối ưu hóa lợi nhuận.

1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hùng Cường

Công ty TNHH Hùng Cường được thành lập với mục tiêu cung cấp các sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao trong lĩnh vực xây dựng. Qua nhiều năm hoạt động, công ty đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường và không ngừng phát triển.

II. Những thách thức trong Kế Toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH Hùng Cường

Mặc dù đã có những bước tiến đáng kể, Công ty TNHH Hùng Cường vẫn phải đối mặt với nhiều thách thức trong việc thực hiện kế toán thuế GTGT. Những thách thức này bao gồm việc cập nhật các quy định thuế mới, quản lý hóa đơn và chứng từ, cũng như đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.

2.1. Khó khăn trong việc cập nhật quy định thuế mới

Công ty thường xuyên phải đối mặt với việc thay đổi các quy định về thuế GTGT, điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải liên tục cập nhật và điều chỉnh quy trình làm việc.

2.2. Quản lý hóa đơn và chứng từ

Việc quản lý hóa đơn và chứng từ là một thách thức lớn, đặc biệt là trong việc đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp của các chứng từ liên quan đến thuế GTGT.

III. Phương pháp Kế Toán Thuế GTGT hiệu quả tại Công Ty TNHH Hùng Cường

Để giải quyết các thách thức trong kế toán thuế GTGT, Công ty TNHH Hùng Cường đã áp dụng nhiều phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp cải thiện quy trình kế toán mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

3.1. Áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Công ty đã đầu tư vào phần mềm kế toán hiện đại, giúp tự động hóa quy trình kê khai thuế và giảm thiểu sai sót trong việc ghi chép dữ liệu.

3.2. Đào tạo nhân viên kế toán

Công ty thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên kế toán nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng trong việc thực hiện kế toán thuế GTGT.

IV. Ứng dụng thực tiễn của Kế Toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH Hùng Cường

Việc áp dụng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Hùng Cường đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực. Công ty không chỉ tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

4.1. Tăng cường tính minh bạch trong báo cáo tài chính

Kế toán thuế GTGT giúp công ty cung cấp các báo cáo tài chính minh bạch, từ đó tạo niềm tin cho các đối tác và khách hàng.

4.2. Cải thiện hiệu quả quản lý tài chính

Việc quản lý thuế GTGT hiệu quả giúp công ty tối ưu hóa chi phí và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của Kế Toán Thuế GTGT tại Công Ty TNHH Hùng Cường

Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Hùng Cường đã có những bước tiến đáng kể. Tuy nhiên, để duy trì và phát triển bền vững, công ty cần tiếp tục cải thiện quy trình kế toán và cập nhật các quy định thuế mới.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả kế toán thuế GTGT.

5.2. Tầm quan trọng của kế toán thuế trong sự phát triển bền vững

Kế toán thuế GTGT không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là công cụ quan trọng giúp công ty phát triển bền vững trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam không ngừng hội nhập và hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò là nguồn thu huyết mạch cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng. Tại các doanh nghiệp thương mại và xây dựng có mức tăng trưởng doanh thu ấn tượng lên tới 26,1% và lợi nhuận sau thuế tăng 30,4% qua hai năm tài chính 2015 - 2016, việc quản trị và tổ chức hạch toán thuế GTGT trở thành yếu tố sống còn nhằm đảm bảo an toàn tài chính. Tuy nhiên, sự phức tạp của cơ chế khấu trừ, các điều kiện ràng buộc khắt khe về chứng từ không dùng tiền mặt và tốc độ luân chuyển hóa đơn thường tạo ra nhiều rủi ro tiềm ẩn, dẫn đến việc doanh nghiệp bị loại thuế đầu vào hoặc chịu phạt vi phạm hành chính.

Nghiên cứu tập trung giải quyết bài toán hoàn thiện quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường – một doanh nghiệp có vốn điều lệ ban đầu 700 triệu đồng, hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực phân phối vật liệu xây dựng và cung cấp thiết bị công trình. Mục tiêu trọng tâm là hệ thống hóa cơ sở lý luận, khảo sát chi tiết thực trạng hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu ra và lập tờ khai quyết toán; từ đó phát hiện các điểm nghẽn nghiệp vụ và đề xuất hệ thống giải pháp mang tính ứng dụng cao.

Phạm vi nghiên cứu bao quát dữ liệu kế toán trong giai đoạn 2015 - 2016, tập trung phân tích chuyên sâu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 năm 2016 tại trụ sở công ty ở huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội. Kết quả nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn to lớn: giúp doanh nghiệp giảm thiểu 100% rủi ro mất quyền khấu trừ thuế do thanh toán sai quy định, nâng cao năng suất xử lý chứng từ lên khoảng 35%, đồng thời bảo toàn dòng vốn lưu động phục vụ kế hoạch mở rộng thị trường.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết điều tiết vĩ mô thông qua thuế và lý thuyết hạch toán kế toán doanh nghiệp theo hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. Khung pháp lý nền tảng bao gồm các quy định cốt lõi từ Luật Thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13, Thông tư 133/2016/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, và Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, trích khấu hao tài sản cố định. Mô hình nghiên cứu đặt trọng tâm vào phương pháp kế toán tập trung kết hợp hình thức ghi sổ Nhật ký chung, phản ánh tính liên tục và toàn diện của các giao dịch kinh tế.

Khung lý thuyết làm rõ 4 khái niệm chuyên ngành then chốt:

1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Tài khoản 133, bao gồm TK 1331 cho hàng hóa dịch vụ và TK 1332 cho tài sản cố định): Phản ánh số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
2. Thuế GTGT đầu ra phải nộp (Tài khoản 3331): Phản ánh nghĩa vụ thuế phát sinh khi doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ.
3. Phương pháp khấu trừ thuế: Phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hợp lệ trong kỳ.
4. Kê khai thường xuyên và định giá tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền: Cơ chế theo dõi liên tục sự biến động của vật tư, hàng hóa để xác định chính xác giá vốn và số thuế liên quan.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu của nghiên cứu bao gồm hệ thống chứng từ kế toán gốc (hóa đơn GTGT mẫu 01-GTKT3/001, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ/có), sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 133 và 3331, cùng báo cáo tài chính kiểm toán và tờ khai thuế định kỳ của công ty trong niên độ 2015 - 2016.

Cỡ mẫu nghiên cứu được xác định theo phương pháp nghiên cứu điển hình toàn diện, khảo sát tập trung vào hơn 50 bộ hồ sơ chứng từ nghiệp vụ phát sinh trong quý 4 năm 2016, tiêu biểu là tháng 12 năm 2016 với tổng doanh số bán hàng chưa thuế đạt 1,2 tỷ đồng. Phương pháp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng nhằm thu thập toàn bộ các giao dịch có tính chất trọng yếu: các hóa đơn mua bán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, các giao dịch áp dụng chiết khấu thương mại 4%, hàng bán bị trả lại và thanh lý tài sản cố định nguyên giá 30 triệu đồng.

Phương pháp phân tích chủ đạo bao gồm: phương pháp đối chiếu chứng từ - sổ sách, phương pháp so sánh tỷ lệ tăng trưởng tương đối và tuyệt đối, cùng phương pháp tổng hợp - cân đối tài khoản kế toán. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm đánh giá chính xác mức độ tuân thủ quy chuẩn pháp lý, kiểm tra tính logic của các bút toán định khoản đối ứng và xác định rõ nguyên nhân gây ra các sai lệch trong kê khai thuế. Timeline nghiên cứu được thực hiện xuyên suốt từ quá trình thu thập tài liệu thực tế tại thực địa đến hoàn thiện báo cáo phân tích vào đầu năm 2017.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị đã mang lại 4 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, tốc độ tăng trưởng kinh doanh thúc đẩy quy mô luân chuyển thuế GTGT. Năm 2016, tổng tài sản của công ty tăng 27,6%, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng trưởng 26,1%, giá vốn hàng bán tăng 25,2% và số lượng lao động tăng 51,7% (từ 29 người lên 44 người). Riêng trong tháng 12 năm 2016, tổng doanh số bán hàng chưa thuế đạt 1.200.000.000 đồng, làm phát sinh số thuế GTGT đầu ra phải nộp là 120.000.000 đồng với thuế suất 10%.

Thứ hai, công tác quyết toán thuế cuối kỳ được thực hiện đầy đủ theo phương pháp khấu trừ. Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế trong tháng 12 năm 2016 đạt 550.410.000 đồng, tương ứng số thuế GTGT đầu vào hợp lệ là 55.041.000 đồng. Cộng với số dư thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang là 35.000.000 đồng, tổng số thuế đầu vào được khấu trừ đạt 95.420.000 đồng. Sau khi bù trừ với thuế đầu ra 120.959.000 đồng (bao gồm điều chỉnh thanh lý tài sản), số thuế GTGT thực tế công ty còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước là 29.539.000 đồng.

Thứ ba, rủi ro thanh toán bằng tiền mặt gây mất quyền khấu trừ thuế đầu vào. Doanh nghiệp phát sinh các giao dịch mua hàng trên 20 triệu đồng nhưng lại thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, vi phạm Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13. Cụ thể, hóa đơn mua máy khoan trị giá 22.000.000 đồng (thuế GTGT 2.200.000 đồng) và hóa đơn mua điều hòa nhiệt độ trị giá 23.000.000 đồng (thuế GTGT 2.300.000 đồng) đều không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, buộc kế toán phải hạch toán toàn bộ số thuế này vào nguyên giá và chi phí sản xuất kinh doanh, làm tăng chi phí doanh nghiệp.

Thứ tư, thiếu sót trong trình bày chiết khấu thương mại và chậm trễ kê khai. Khi bán hàng cho khách hàng lớn được hưởng chiết khấu thương mại 4% trên lô hàng trị giá 63.000.000 đồng (khoản chiết khấu 2.520.000 đồng, thuế GTGT giảm 252.000 đồng), hóa đơn bán hàng chỉ thể hiện giá thanh toán cuối cùng mà không tách riêng dòng chiết khấu. Đồng thời, tồn tại hóa đơn mua nhiên liệu trị giá 800.000 đồng phát sinh từ tháng 2 năm 2016 nhưng bị bỏ sót quá 6 tháng, dẫn đến việc mất quyền khấu trừ thuế đầu vào.

Thảo luận kết quả

Các số liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa thông qua Bảng cân đối nghĩa vụ thuế GTGT tháng 12/2016 và Biểu đồ so sánh tăng trưởng tài chính 2015 - 2016. Khi xem xét biểu đồ tương quan, tốc độ tăng trưởng chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 tăng tới 41,0%, cao hơn đáng kể so với mức tăng doanh thu 26,1%, phản ánh áp lực lớn lên bộ máy vận hành và hệ thống kiểm soát nội bộ.

+-----------------------------------------------------------------------------+
| BẢNG ĐỐI CHIẾU NGHĨA VỤ THUẾ GTGT THÁNG 12/2016 (Đơn vị: VNĐ)              |
+------------------------------------+----------------------------------------+
| 1. Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang  | 35.000.000                             |
| 2. Thuế GTGT mua vào phát sinh     | 55.041.000                             |
| 3. Tổng thuế GTGT được khấu trừ    | 95.420.000 (Đã gồm điều chỉnh)         |
| 4. Tổng thuế GTGT đầu ra phát sinh | 120.959.000 (Bán hàng + Thanh lý TSCĐ) |
| 5. Thuế GTGT còn phải nộp NSNN     | 29.539.000                             |
+------------------------------------+----------------------------------------+

Nguyên nhân cốt lõi của những sai sót trên xuất phát từ việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận kinh doanh, kho vận và phòng tài chính kế toán còn chậm trễ, dẫn đến tình trạng dồn ứ chứng từ vào thời điểm cuối tháng. Bên cạnh đó, việc sử dụng phần mềm kế toán MISA khi in lại hóa đơn hỏng chưa tự động gắn nhãn bản sao, tạo gánh nặng kiểm tra thủ công. So sánh với các nghiên cứu ngành trong lĩnh vực phân phối vật liệu xây dựng, thực trạng vi phạm điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và sai sót hóa đơn chiết khấu là hiện tượng phổ biến tại các doanh nghiệp có quy mô nhân sự dưới 50 người, đòi hỏi phải tái thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chuẩn mực.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả khảo sát thực tế, 4 nhóm giải pháp cụ thể được đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT:

Thứ nhất, thiết lập nguyên tắc bắt buộc 100% thanh toán qua ngân hàng đối với mọi hóa đơn mua hàng có tổng giá trị thanh toán từ 20.000.000 đồng trở lên. Mục tiêu là triệt tiêu hoàn toàn tổn thất thuế không được khấu trừ (bảo toàn khoản thuế trung bình từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng trên mỗi giao dịch lớn). Phòng Kế toán cùng Ban Giám đốc phê duyệt quy định này và triển khai áp dụng ngay trong vòng 15 ngày làm việc.

Thứ hai, chuẩn hóa phương pháp lập hóa đơn và hạch toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán theo đúng Thông tư 133/2016/TT-BTC. Khi phát sinh chiết khấu 4% hoặc hàng bị trả lại, kế toán bán hàng phải ghi rõ tỷ lệ và số tiền chiết khấu trên hóa đơn hoặc lập biên bản điều chỉnh theo quy định, hoàn thành việc cập nhật quy trình trong quý 1 năm 2017.

Thứ ba, nâng cấp và cấu hình lại phần mềm kế toán MISA để phân loại tự động hóa đơn đầu vào theo từng mức thuế suất 5% và 10%. Yêu cầu đơn vị cung cấp phần mềm kích hoạt tính năng hiển thị chữ "Bản sao" trên các hóa đơn in lại nhằm ngăn ngừa rủi ro thất lạc. Kế toán thuế chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu bảng kê mua vào và bán ra trước ngày 20 của tháng tiếp theo.

Thứ tư, ban hành quy chế luân chuyển chứng từ nội bộ với thời hạn chuyển giao tối đa không quá 48 giờ kể từ khi hoàn thành giao dịch kinh tế. Quy chế này giúp loại bỏ tình trạng hóa đơn bị lãng quên quá 6 tháng, đồng thời hỗ trợ kiểm soát chặt chẽ tỷ lệ chi phí tiếp khách, quảng cáo nằm trong giới hạn hợp lý theo Thông tư 130/2008/TT-BTC do Kế toán trưởng trực tiếp giám sát định kỳ hàng tháng.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và khung phân tích của luận văn mang lại giá trị thực tiễn cho 4 nhóm đối tượng chính:

1. Chủ doanh nghiệp và Ban Giám đốc công ty thương mại, xây dựng: Nắm bắt bức tranh tổng thể về rủi ro thuế, hiểu rõ tầm quan trọng của chứng từ thanh toán ngân hàng đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng để ra quyết định quản trị tài chính chuẩn xác.
2. Kế toán trưởng và nhân viên kế toán thuế: Sử dụng trực tiếp quy trình xử lý tài khoản 133, 3331, bảng tổng hợp thuế đầu vào 550.410.000 đồng và kỹ thuật định khoản các nghiệp vụ đặc thù (chiết khấu thương mại, thanh lý tài sản cố định, hàng bán trả lại).
3. Sinh viên, học viên cao học và giảng viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Khai thác làm tài liệu tham khảo chất lượng cao về đề tài kế toán thuế GTGT theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, phục vụ viết khóa luận, tiểu luận chuyên ngành và bài giảng thực hành.
4. Chuyên gia tư vấn thuế và kiểm toán viên độc lập: Tham khảo case study thực tế về các sai phạm thuế thường gặp tại doanh nghiệp vừa và nhỏ để xây dựng chương trình kiểm toán rủi ro và tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

Câu hỏi thường gặp

1. Hóa đơn GTGT đầu vào trên 20 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt bị xử lý như thế nào?
Theo Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13, hóa đơn mua hàng từng lần từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp buộc phải hạch toán toàn bộ số tiền thuế này vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí hoạt động, như trường hợp hóa đơn mua máy khoan 22.000.000 đồng trong nghiên cứu.

2. Tại sao doanh nghiệp cần mở tài khoản chi tiết TK 1331 và TK 1332?
Việc mở chi tiết TK 1331 (thuế GTGT hàng hóa dịch vụ) và TK 1332 (thuế GTGT tài sản cố định) giúp tách bạch nguồn gốc thuế đầu vào. Điều này hỗ trợ đối chiếu chính xác giá trị tài sản khấu hao theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, phục vụ hiệu quả cho việc lập tờ khai và quyết toán khi thanh lý tài sản.

3. Doanh nghiệp cần ghi nhận chiết khấu thương mại trên hóa đơn GTGT như thế nào cho đúng chuẩn?
Kế toán phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trực tiếp trên hóa đơn GTGT của lần mua hàng cuối cùng hoặc lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT. Tránh việc chỉ ghi tổng số tiền thanh toán thuần mà không phản ánh tỷ lệ chiết khấu (như mức 4% trong thực tế nghiên cứu).

4. Hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót có được kê khai khấu trừ bổ sung không?
Doanh nghiệp được phép kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra. Tuy nhiên, nếu hóa đơn bị lãng quên quá hạn và không được hạch toán kịp thời (như hóa đơn xăng dầu 800.000 đồng quá 6 tháng), doanh nghiệp sẽ mất quyền khấu trừ thuế GTGT và phải tính vào chi phí.

5. Công thức xác định số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ tại doanh nghiệp thương mại là gì?
Số thuế GTGT phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (bao gồm thuế phát sinh trong kỳ và số dư kỳ trước chuyển sang). Ví dụ trong tháng 12/2016: Thuế đầu ra 120.959.000 đồng trừ đi thuế được khấu trừ 95.420.000 đồng, ra số thuế phải nộp là 29.539.000 đồng.

Kết luận

• Nghiên cứu đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực tiễn kế toán thuế GTGT theo Thông tư 133/2016/TT-BTC tại doanh nghiệp thương mại vật liệu xây dựng.
• Phân tích chi tiết dòng thuế tháng 12/2016 với doanh số bán ra 1,2 tỷ đồng, thuế đầu ra 120 triệu đồng và tổng số thuế được khấu trừ 95,42 triệu đồng.
• Chỉ rõ các sai phạm thực tế gây tổn thất tài chính, bao gồm việc thanh toán tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu đồng và ghi nhận thiếu minh bạch chiết khấu thương mại.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp khả thi nhằm chuẩn hóa quy trình thanh toán chuyển khoản, nâng cấp phần mềm kế toán MISA và rút ngắn chu chuyển chứng từ dưới 48 giờ.
• Cung cấp mô hình quản trị thuế an toàn, giúp bảo toàn dòng vốn lưu động và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho doanh nghiệp.

Kế hoạch triển khai hệ thống giải pháp được khuyến nghị thực hiện đồng bộ trong quý 1 năm 2017 nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán trước kỳ quyết toán năm. Các nhà quản trị doanh nghiệp và cán bộ kế toán cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn chứng từ ngay hôm nay để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và phòng ngừa rủi ro pháp lý.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường. Tên Công ty: Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường. Tên giao dịch: Hung Cuong General Business Co. Trụ sở: Thôn Vĩnh Thanh, Xã Vĩnh Ngọc, Huyện Đông Anh, Hà Nội.

Số điện thoại: [phone] Mã số thuế: 0106081143 Số tài khoản: 134100099900 – Chi Nhánh ABBANK PGD Bắc Thăng Long. Vốn điều lệ: 700. Giám đốc: Nguyễn Xuân Cường. Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật quy định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.

Với số vốn khoảng 700.000 đồng, công ty Hùng Cường đã không ngừng phát triển lớn mạnh. Trải qua 5 năm xây dựng và phát triển đến nay Công ty Hùng Cường đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện và thu nhập bình quân đầu người ngày càng tăng. Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 1 MSV: 13106173 Chức năng nhiệm vụ kinh doanh của công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Hùng Cường: Công ty Hùng Cường là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại và xây dựng thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách cải thiện đời sống cho công nhân viên.

Công ty Hùng Cường có chức năng kinh doanh các mặt hàng về xây dựng, phục vụ theo nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống của công nhân viên trong công ty, quan tâm tốt tới công tác xã hội và từ thiện, góp phần làm cho xã hội tốt đẹp hơn. Ngành nghề kinh doanh chính của công ty: Kinh doanh nguyên liệu vật liệu thiết bị lắp đặt trong xây dựng, cụ thể như: - Kinh doanh ống nhựa các loại, sắt thép, gạch, đá, sỏi, xi măng… - Kinh doanh gỗ, tre, gỗ chế biến… - Kinh doanh ống nối, khớp nối, và các chi tiết lắp ghép khác… - Cho thuê máy móc, ô tô, thiết bị công trình… - Sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị các loại… Trên cơ sở định hình các mặt hàng chiến lược, công ty đã tạo mối quan hệ tốt đẹp với các đối tác kinh doanh như: Bỉm Sơn, An Phát Vinh, Minh Nhật An, INAX… 1. Đặc điểm kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Công ty 1. Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.

Để có được sản phẩm chất lượng riêng biệt, nó tác động lên tổ chức quản lý của công ty. Quy mô công trình lớn, thời gian sử dụng dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi phải có nguồn vốn lớn. Để đảm bảo Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 2 MSV: 13106173 sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này, một yêu cầu đặt ra là phải có bộ máy quản lý tốt để từ đó phải lập lên các mức giá dự toán. Sau khi hoàn thành tiến hành nghiệm thu kiểm tra chất lượng khối lượng sản phẩm và đưa sản phẩm vào sử dụng phát huy tối đa năng lực.

*Sơ đồ quy trình kinh doanh ( phụ lục 01) 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty * Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty (phụ lục 02) Nhân sự của công ty được bố trí phù hợp với từng bộ phận, phòng ban. Mỗi phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ riêng phục vụ cho yêu cầu kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận là:  Giám đốc: là người đại diện pháp nhân của công ty, là người chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định hiện hành.

Giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả.  Phó giám đốc: là người thay mặt giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty khi giám đốc vắng mặt. Thường xuyên báo cáo giám đốc về tình hình hoạt động của công ty.  Phòng TC-KT: quản lý, huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty sao cho đúng mục đích và hiệu quả cao nhất.

Phòng kế toán có trách nhiệm ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty, xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính theo quy định. Ngoài ra, còn phải phân tích hiệu quả hoạt đông kinh doanh của công ty nhằm mục đích cung cấp thông tin cho người quản lý để đưa ra những phương án có lợi nhất cho công ty. Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 3 MSV: 13106173  Phòng hành chính nhân sự: làm chức năng văn phòng và tổ chức lao động, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, quản lý quỹ tiền lương, tổ chức thực hiện chính sách đối với người lao động…theo dõi công tác trật tự an ninh trong công ty.  Phòng kinh doanh: có chức năng nghiên cứu, phát triển thị trường, thực hiện công tác giới thiệu và quảng cáo sản phẩm, quản lý kho hàng và thực hiện bán lẻ sản phẩm, lên kế hoạch nhập kho và tiêu thụ từng loại sản phẩm trong năm.

Đồng thời hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh và doanh thu mà công ty đề ra.  Phòng kỹ thuật: theo dõi, kiểm tra, giám sát về kỹ thuật chất lượng các công trình. Đồng thời đề ra các sáng kiến thay đổi biện pháp thi công, ngoài ra còn có nhiệm vụ quản lý vật tư cơ giới, lập kế hoạch mua sắm và giám sát tình hình sử dụng dự trữ vật tư thiết bị của đơn vị. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.

Một số kết quả đạt được của công ty trong giai đoạn gần đây ( 2015-2016): *Sơ đồ tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (phụ lục 03) Qua sơ đồ cho ta thấy tình hình tài sản- nguồn vốn- kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình lao động năm 2015 so với năm 2016 như sau: - Chỉ tiêu về tổng tài sản: Qua các năm tình hình tài sản luôn có biến động. Tổng tài sản năm 2015 so với 2016 tăng 276. Do doanh nghiệp mua sắm thêm phương tiện vận tải, máy móc thiết bị… để mở rộng quy mô sản xuất. - Chỉ tiêu về DTBH và CCDV: Doanh thu của công ty năm 2016 cao hơn so với năm 2015 là 26.1% tương ứng với số tiền chênh lệch là 4.

Như vậy, có thể nói sự đầu tư của công ty năm 2016 đã mang lại hiệu quả. Điều này chứng tỏ chi phí sản xuất của công ty bỏ ra ngày càng được sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chứng tỏ công ty đang đi đúng hướng phát triển và có uy tín trên thị trường. Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 4 MSV: 13106173 - Chỉ tiêu về giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán năm 2016 so với 2015 tăng lên 25.2% tương ứng với 4. Có thể thấy mức tăng này cao hơn so với mức tăng doanh thu là do mức doanh thu cao và chi phí đầu vào giảm đi.

- Chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng 30.4% so với năm 2015, do chi phí cho hoạt động này tăng lên vì vậy lợi nhuận tăng không đáng kể. - Chỉ tiêu về lợi nhuận trước thuế: LNTT năm 2016 tăng so với năm 2015 là 28.097 đồng tương ứng với 30. Do năm 2016 thị trường biến động chi phí đầu vào không đáng kể nên mặc dù doanh thu chỉ tăng 26.1% còn lợi nhuận lại tăng 30. - Chỉ tiêu về lợi nhuận sau thuế: LNST của công ty năm 2016 tăng 22.478 đồng tương ứng với 30.4% so với năm 2015 cho thấy công ty vẫn phát triển một cách bền vững.

- Chỉ tiêu về nguồn lao động: Nguồn lao động của công ty hàng năm cũng có chuyển biến rõ rệt tăng 51. Qua phân tích trên ta thấy công ty đã quản lý các chi phí tốt hơn, tiết kiệm chi phí hơn và mức doanh thu tăng đáng kể. Hoạt động kinh doanh của công ty tương đối thuận lợi, tuy nền kinh tế có nhiều khó khăn nhưng công ty đã khắc phục và nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân viên. Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 5 MSV: 13106173 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán. Nhằm phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động của công ty, nên công ty đã lựa chọn hình thức kế toán tập trung. Với hình thức này, mọi công việc liên quan đến kế toán, giấy tờ, chứng từ, số liệu có liên quan đều tập trung tại phòng của kế toán, đều chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng.

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán. - Thực hiện hạch toán kế toán để phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi hoạt động kinh doanh và các nghiêp vụ phát sinh của công ty. - Thường xuyên tham mưu cho ban Giám đốc về các vấn đề liên quan trong lĩnh vực phát triển dịch vụ, hạch toán kế toán và quản lý tài chính. Sơ đồ bộ máy kế toán a.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ( phụ lục 04) b. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán: * Kế toán trưởng: - Chức năng: + Giúp giám đốc tổ chức và chỉ đạo thực hiên công tác tài chính, kế toán, tính dụng và thông tin kinh tế của công ty + Tổ chức hạch toán kế toán theo phạm vi toàn công ty theo các quy định về quản lý kinh tế tài chính và điều lệ kế toán trưởng. Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 6 MSV: 13106173 - Nhiệm vụ: + Tổ chức bộ máy kế toán của công ty, tổ chức bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ làm kế toán.