Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP.HCM - PGD Tân Mai

Khám phá nghiệp vụ huy động tiền gửi tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Phát triển TP.HCM, Phòng Giao dịch Tân Mai. Thông tin chi tiết và hữu ích.

• Tác giả: Vũ Linh Linh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Hiền
• Trường học: Trường Đại Học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Kế Toán Nghiệp Vụ Huy Động Tiền Gửi Tại Ngân Hàng Phát Triển TP.HCM
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM
• 1.1. Những vấn đề chung về tiền gửi tiết kiệm
• 1.2. Vai trò của tiền gửi tiết kiệm trong hoạt động kinh doanh của NHTM
• 1.3. Quy trình nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng
• 1.4. Chứng từ kế toán, các tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán
• 1.4.1. Chứng từ kế toán
• 1.4.2. Các tài khoản được sử dụng
• 1.4.3. Phương pháp hạch toán
• 1.5. Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm
• 1.5.1. Nguyên tắc kế toán và trình bày trên báo cáo tài chính
• 1.5.1.1. Nguyên tắc và quy định kế toán
• 1.5.1.2. Trình bày trên báo cáo tài chính
• 1.5.2. Phương pháp tính lãi
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM TẠI NGÂN HÀNG TMCP PHÁT TRIỂN TP. HỒ CHÍ MINH - PGD TÂN MAI
• 2.1. Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phát Triển TP. Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai
• 2.1.1. Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phát Triển TP. Hồ Chí Minh
• 2.1.2. Giới thiệu về Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh- PGD Tân Mai
• 2.1.3. Bộ máy tổ chức về Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai
• 2.2. Các dịch vụ, sản phẩm, quy trình giao dịch và tình hình huy động tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh - PGD Tân Mai trong giai đoạn 2019-2021
• 2.2.1. Sản phẩm tiền gửi tiết kiệm
• 2.2.2. Quy trình giao dịch tiền gửi tiết kiệm
• 2.2.3. Văn bản pháp lý của NHNN có liên quan đến nghiệp vụ huy động TGTK
• 2.2.4. Tình hình huy động tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai trong giai đoạn 2019-2021
• 2.3. Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm tại Ngân Hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai
• 2.3.1. Quy định chung về hoạt động huy động về tiền gửi tiết kiệm tại đơn vị
• 2.3.2. Chứng từ kế toán tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai
• 2.3.3. Phần mềm và tài khoản kế toán liên quan đến tiền gửi tiết kiệm được sử dụng
• 2.3.3.1. Phần mềm kế toán
• 2.3.3.2. Tài khoản kế toán
• 2.3.4. Hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm
• 2.4. Đánh giá thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển –PGD Tân Mai
• 2.4.1. Những kết quả đạt được
• 2.4.2. Những vấn đề tồn tại
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM TẠI NGÂN HÀNG TMCP PHÁT TRIỂN TP HCM-PGD TÂN MAI
• 3.1. So sánh lý thuyết và thực tiễn thực hiện công tác kế toán nghiệp vụ huy động TGTK tại NH TMCP Phát Triển
• 3.2. Nhận xét ưu nhược điểm của kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh-PGD Tân Mai
• 3.3. Giải pháp giúp phát triển kế toán nghiệp vụ TGTK tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP Hồ Chí Minh
• 3.3.1. Nâng cao bộ máy kế toán
• 3.3.2. Cải tiến quy trình kế toán và phát triển đội ngũ nhân sự
• 3.3.3. Hoàn thiện công nghệ thông tin
• 3.3.4. Tăng cường nhân sự bộ phận kiểm soát
• 3.4. Một số kiến nghị cho hoạt động huy động TGTK tại Ngân Hàng TMCP Phát Triển TPHCM
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP

Kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP.HCM đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nguồn vốn và đảm bảo hoạt động tài chính của ngân hàng. Huy động tiền gửi tiết kiệm không chỉ giúp ngân hàng có nguồn vốn ổn định mà còn tạo điều kiện cho việc phát triển các dịch vụ tài chính khác. Việc nắm vững quy trình kế toán và các nghiệp vụ liên quan là cần thiết để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động của ngân hàng.

1.1. Khái niệm về huy động tiền gửi tiết kiệm

Huy động tiền gửi tiết kiệm là hoạt động mà ngân hàng nhận tiền từ khách hàng và cam kết trả lãi suất theo thỏa thuận. Đây là nguồn vốn quan trọng giúp ngân hàng thực hiện các hoạt động cho vay và đầu tư.

1.2. Vai trò của tiền gửi tiết kiệm trong ngân hàng

Tiền gửi tiết kiệm không chỉ là nguồn vốn chính cho ngân hàng mà còn là yếu tố quyết định đến khả năng cạnh tranh và phát triển bền vững của ngân hàng trong thị trường tài chính.

II. Những thách thức trong kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP

Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng, ngân hàng phải đối mặt với nhiều thách thức trong việc huy động tiền gửi. Các yếu tố như lãi suất, chính sách huy động và sự thay đổi trong nhu cầu của khách hàng đều ảnh hưởng đến hiệu quả huy động vốn.

2.1. Cạnh tranh từ các ngân hàng khác

Sự gia tăng số lượng ngân hàng và các sản phẩm tài chính mới khiến cho việc huy động tiền gửi trở nên khó khăn hơn. Ngân hàng cần có chiến lược cạnh tranh hiệu quả để thu hút khách hàng.

2.2. Biến động lãi suất và ảnh hưởng đến huy động vốn

Lãi suất là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến quyết định gửi tiền của khách hàng. Biến động lãi suất có thể làm giảm sức hấp dẫn của các sản phẩm tiền gửi tiết kiệm.

III. Phương pháp kế toán huy động tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng Phát Triển TP

Để quản lý hiệu quả hoạt động huy động tiền gửi, ngân hàng cần áp dụng các phương pháp kế toán chính xác và minh bạch. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại và quy trình hạch toán rõ ràng sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc.

3.1. Quy trình hạch toán tiền gửi tiết kiệm

Quy trình hạch toán bao gồm việc ghi nhận các giao dịch nhận tiền gửi, chi trả lãi suất và quản lý các tài khoản liên quan. Điều này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

3.2. Sử dụng phần mềm kế toán trong quản lý tiền gửi

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình hạch toán, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán. Việc áp dụng công nghệ thông tin là cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP

Nghiên cứu thực tiễn về kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP.HCM cho thấy những kết quả tích cực trong việc quản lý nguồn vốn. Các số liệu thống kê cho thấy sự gia tăng trong lượng tiền gửi và sự hài lòng của khách hàng.

4.1. Tình hình huy động tiền gửi trong giai đoạn 2019 2021

Trong giai đoạn này, ngân hàng đã có những bước tiến đáng kể trong việc huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm, với tỷ lệ tăng trưởng ổn định qua các năm.

4.2. Đánh giá hiệu quả hoạt động huy động vốn

Đánh giá hiệu quả hoạt động huy động vốn cho thấy ngân hàng đã cải thiện được khả năng cạnh tranh và tăng cường sự tin tưởng của khách hàng thông qua các sản phẩm tiền gửi hấp dẫn.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP

Kế toán huy động tiền gửi tại Ngân hàng Phát Triển TP.HCM có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động tài chính ổn định. Triển vọng tương lai cho thấy ngân hàng cần tiếp tục cải tiến quy trình và áp dụng công nghệ mới để nâng cao hiệu quả huy động vốn.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Ngân hàng cần xây dựng các chiến lược huy động vốn linh hoạt và hiệu quả hơn để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

5.2. Tăng cường ứng dụng công nghệ trong kế toán

Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán sẽ giúp ngân hàng nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu của thị trường.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Hoạt động huy động vốn, đặc biệt là tiền gửi tiết kiệm (TGTK) bằng Việt Nam Đồng (VND), giữ vai trò huyết mạch trong cơ cấu nguồn vốn của các Ngân hàng Thương mại (NHTM). Theo thống kê của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN), nguồn vốn tiền gửi từ dân cư và tổ chức kinh tế thường chiếm từ 70% đến 85% tổng nguồn vốn hoạt động của hệ thống NHTM, đóng vai trò nền tảng quyết định khả năng cấp tín dụng, thanh khoản và năng lực cạnh tranh. Tại Ngân hàng TMCP Phát triển TP.HCM (HDBank) – Chi nhánh Đồng Nai, Phòng Giao dịch (PGD) Tân Mai, quy mô vốn điều lệ toàn hệ thống tăng trưởng vượt bậc từ 9.810 tỷ đồng lên 20.273 tỷ đồng giai đoạn 2019–2021, kéo theo sự gia tăng đột biến về khối lượng giao dịch tiền gửi dân cư.

Tuy nhiên, công tác kế toán nghiệp vụ huy động TGTK đối mặt với nhiều rủi ro tác nghiệp và thách thức kỹ thuật:

• Chênh lệch thời gian thực trong việc luân chuyển và kiểm soát chứng từ giữa quầy giao dịch và hệ thống ghi sổ tập trung.
• Áp lực đối soát số dư tiền gửi, trích lập dự chi lãi hàng ngày (Daily Accrual) và phân bổ chi phí trả trước theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 22) và Thông tư 14/2017/TT-NHNN.
• Nghẽn cổ chai tại khâu kiểm soát phê duyệt (Dual-control) khi chuyển dịch từ mô hình giao dịch nhiều cửa truyền thống sang mô hình giao dịch một cửa (Single-window transaction).

Đề tài đặt ra các mục tiêu kỹ thuật và quản trị cụ thể:

1. Chuẩn hóa toàn diện quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động TGTK VND (không kỳ hạn, có kỳ hạn, online, linh hoạt).
2. Thiết lập cơ chế ánh xạ (mapping) tự động giữa hệ thống giao dịch đầu cuối (Front-office BDS) với hệ thống Ngân hàng lõi (Core Banking Temenos T24) và Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng (TCTD) theo Thông tư 05/VBHN-NHNN.
3. Tối ưu hóa thuật toán tính lãi dồn tích, phân bổ chi phí trả trước và xử lý hoàn nhập lãi khi khách hàng tất toán trước hạn.
4. Nâng cao hiệu suất kiểm soát rủi ro phân tầng theo hạn mức giao dịch viên (GDV $\le 50.000.000$ VND; Kiểm soát viên/Thủ quỹ $> 50.000.000$ VND), giảm thời gian xử lý giao dịch tại quầy (SLA) xuống dưới 3 phút/giao dịch.

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào quy trình kế toán, hạch toán các sản phẩm TGTK bằng VND tại HDBank - PGD Tân Mai từ năm 2019 đến năm 2021, đối chiếu với khuôn khổ pháp lý hiện hành của NHNN gồm Thông tư 48/2018/TT-NHNN, Thông tư 49/2018/TT-NHNN, Thông tư 14/2017/TT-NHNN và Thông tư 23/2014/TT-NHNN.

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Tại các chi nhánh và PGD ngân hàng thương mại, mô hình luân chuyển giao dịch tiền gửi có ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao động và độ chính xác của số liệu kế toán.

Tiêu chí phân tích	Mô hình Giao dịch nhiều cửa (Truyền thống)	Mô hình Giao dịch một cửa (HDBank Tân Mai)	Mô hình Tiết kiệm Số hóa (Online Banking)
Thời gian xử lý (SLA)	7 – 12 phút / giao dịch	2 – 4 phút / giao dịch	< 30 giây (Tự động 100%)
Quy trình luân chuyển	GDV $\rightarrow$ KSV $\rightarrow$ Thủ quỹ ghi sổ riêng	GDV trực tiếp thu/chi trong hạn mức $\le 50$ triệu	Tự động trích xuất từ TK Thanh toán sang TK Tiết kiệm
Rủi ro tác nghiệp	Sai sót chứng từ giấy, thất lạc liên 2	Kiểm soát phụ thuộc hạn mức phân quyền trên Core Banking	Rủi ro an ninh mạng, lỗi xác thực sinh trắc học
Trải nghiệm khách hàng	Phải di chuyển qua nhiều quầy, xếp hàng lâu	Giao dịch tại 01 quầy duy nhất	Giao dịch 24/7 trên Mobile App
Tính chính xác kế toán	Dễ lệch sổ nhật ký quỹ và sổ cái cuối ngày	Khớp đúng tự động qua phân hệ BDS - T24	Bút toán tự động thời gian thực (Real-time GL)

Yêu cầu nghiệp vụ được phân tầng theo mô hình MoSCoW:

• Must-have (Bắt buộc): Hạch toán chính xác gốc, lãi theo cơ sở dồn tích (Accrual Basis); khóa sổ EOD (End of Day) tự động; đối soát khớp 100% giữa số dư thực tế tại quỹ (TK 1011) và báo cáo phân hệ tiền gửi (TK 423).
• Should-have (Nên có): Quản lý chữ ký mẫu và vân tay điện tử (Scan Symbol Signature System); tích hợp cảnh báo khi tài khoản tiền gửi bị phong tỏa hoặc cầm cố vay vốn.
• Could-have (Có thể có): Tự động gửi SMS/Email thông báo biến động lãi suất đáo hạn và gia hạn tự động (Rollover).
• Won't-have (Chưa thực hiện giai đoạn này): Tự động hóa hoàn toàn bằng AI nhận diện khuôn mặt không cần đối chiếu giấy tờ tùy thân (CMND/CCCD/Hộ chiếu).

Thiết kế hệ thống

Kiến trúc xử lý kế toán tiền gửi tiết kiệm tại HDBank được tích hợp chặt chẽ giữa ứng dụng đầu cuối tại quầy (Branch Delivery System - BDS) và hệ thống Core Banking Temenos T24 R20.

graph TD
    A[Khách hàng nộp/rút tiền] --> B[Giao dịch viên - BDS Client]
    B -->|Nhập CIF / Thông tin món gửi| C{Kiểm tra Hạn mức}
    C -->|Số tiền <= 50 triệu VND| D[GDV trực tiếp Thu/Chi tiền mặt]
    C -->|Số tiền > 50 triệu VND| E[Chuyển luồng Thủ quỹ xử lý tiền mặt]
    D --> F[Kiểm soát viên - Dual Control Approval]
    E --> F
    F -->|Duyệt giao dịch| G[Core Banking Temenos T24 Engine]
    G --> H[(Database Oracle 19c Enterprise)]
    G --> I[Phân hệ Sổ cái GL: TK 1011 / TK 423 / TK 4913 / TK 801 / TK 388]
    G --> J[In phôi sổ tiết kiệm / Bảng kê chi tiền / Phiếu hạch toán]

Ngăn xếp công nghệ (Technology Stack)

• Core Banking System: Temenos T24 Model Bank Version R20 (Hỗ trợ module AZ - All Deposits, LD - Loans and Deposits).
• Front-end Giao dịch quầy: Branch Delivery System (BDS) Client v4.2.
• Cơ sở dữ liệu: Oracle Database 19c Enterprise Edition, RAC Architecture.
• Hệ thống xác thực mẫu dấu/chữ ký: Symbol Image Processing Subsystem v3.1.
• Tiêu chuẩn mã hóa: TLS 1.3, AES-256 đối với dữ liệu lưu trữ (Data at Rest) và truyền tải (Data in Transit).

Mô hình dữ liệu và Bảng tài khoản kế toán (Account Mapping Schema)

-- Cấu trúc bảng quản lý hợp đồng Tiền gửi tiết kiệm (Core Banking AZ Module)
CREATE TABLE SAVINGS_DEPOSIT_CONTRACT (
    CONTRACT_ID VARCHAR2(20) PRIMARY KEY,
    CUSTOMER_CIF VARCHAR2(15) NOT NULL,
    PASSBOOK_SERI_NO VARCHAR2(20) UNIQUE NOT NULL,
    DEPOSIT_TYPE VARCHAR2(10) CHECK (DEPOSIT_TYPE IN ('NON_TERM', 'TERM_END', 'TERM_PERIODIC', 'TERM_PREPAID')),
    CURRENCY_CODE VARCHAR2(3) DEFAULT 'VND',
    PRINCIPAL_AMOUNT NUMBER(18, 2) NOT NULL,
    INTEREST_RATE NUMBER(5, 2) NOT NULL,
    TERM_MONTHS NUMBER(3) NOT NULL,
    OPEN_DATE DATE NOT NULL,
    MATURITY_DATE DATE NOT NULL,
    INTEREST_PAYMENT_METHOD VARCHAR2(15) NOT NULL,
    GL_ACCOUNT_PRINCIPAL VARCHAR2(20) NOT NULL, -- Mapping TK 4231, 4232
    GL_ACCOUNT_ACCRUED_INT VARCHAR2(20),       -- Mapping TK 4913
    GL_ACCOUNT_PREPAID_INT VARCHAR2(20),       -- Mapping TK 388
    STATUS VARCHAR2(10) DEFAULT 'ACTIVE' CHECK (STATUS IN ('ACTIVE', 'MATURED', 'EARLY_CLOSED', 'BLOCKED'))
);

Hệ thống tài khoản tổng hợp được ánh xạ theo Thông tư 05/VBHN-NHNN:

• TK 1011: Tiền mặt tại đơn vị (Tiền mặt đã kiểm đếm, tiền mặt theo túi niêm phong).
• TK 4231: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bằng VND.
• TK 4232: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VND.
• TK 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng VND (Dồn tích định kỳ).
• TK 388: Chi phí chờ phân bổ (Áp dụng cho nghiệp vụ trả lãi trước).
• TK 801: Chi phí trả lãi tiền gửi (Ghi nhận vào BCKQKD).

Methodology

Quy trình quản lý và hoàn thiện nghiệp vụ áp dụng phương pháp luận phối hợp giữa Waterfall (kiểm soát tuân thủ quy chế tài chính và chuẩn mực kế toán) và Agile (tối ưu hóa giao diện luồng làm việc trên Core Banking).

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                LỘ TRÌNH TRIỂN KHAI VÀ ĐỐI SOÁT                          │
├──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┬───────────────────────────────┤
│ Giai đoạn 1 (T0) │ Giai đoạn 2 (T1) │ Giai đoạn 3 (T2) │ Giai đoạn 4 (T3 - Vận hành)   │
│ Khảo sát & Đánh  │ Thiết kế luồng   │ Kiểm thử UAT &   │ Chạy thực tế, EOD tự động     │
│ giá rủi ro PGD   │ hạch toán BDS/T24│ Reconciliation   │ và kiểm toán định kỳ          │
└──────────────────┴──────────────────┴──────────────────┴───────────────────────────────┘

Kế hoạch quản trị rủi ro:

• Rủi ro vượt hạn mức tiền mặt tại két GDV: Giám sát liên tục qua cảnh báo Real-time trên BDS, tự động khóa chức năng thu tiền khi hạn mức quỹ GDV chạm trần quy định (500.000.000 VND).
• Rủi ro sai lệch lãi suất thỏa thuận: Thiết lập bảng mã sản phẩm cứng (Hardcoded Rate Table) trên Core T24, khóa phân quyền sửa lãi suất thủ công của GDV.
• Kiểm soát chất lượng (QA): Thực hiện quy trình đối chiếu 3 bước (GDV tự chấm chứng từ $\rightarrow$ KSV chấm khớp bảng kê $\rightarrow$ Thủ quỹ đối chiếu tồn quỹ vật lý).

---

Implementation và kết quả

Development process

Quá trình hạch toán kế toán được mô hình hóa thành các giải thuật và quy tắc định khoản chặt chẽ, đáp ứng nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp theo chuẩn mực VAS 22.

Thuật toán tính lãi tiết kiệm theo Thông tư 14/2017/TT-NHNN

Công thức tính toán lãi suất chính xác xác định theo ngày thực tế duy trì số dư (Bỏ ngày đầu, tính ngày cuối, cơ sở quy ước một năm là 365 ngày):

$$\text{Tiền lãi} = \sum_{i=1}^{n} \frac{\text{Số dư thực tế}_i \times \text{Số ngày duy trì số dư thực tế}_i \times \text{Lãi suất}_i (%/năm)}{365}$$

def calculate_accrued_interest(principal: float, annual_rate: float, days_held: int) -> float:
    """
    Tính lãi dồn tích cho khoản tiền gửi tiết kiệm theo quy định Thông tư 14/2017/TT-NHNN.
    :param principal: Số dư gốc thực tế đầu mỗi ngày (VND)
    :param annual_rate: Lãi suất năm (ví dụ 0.068 cho 6.8%)
    :param days_held: Số ngày thực tế duy trì số dư (tính ngày cuối, bỏ ngày đầu)
    :return: Số tiền lãi chính xác (làm tròn đến hàng đơn vị đồng)
    """
    daily_interest = (principal * annual_rate) / 365.0
    total_interest = daily_interest * days_held
    return round(total_interest, 0)

Quy tắc định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ CÁC BÚT TOÁN KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM (VND)                        │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1. NHẬN TIỀN GỬI BAN ĐẦU:                                                               │
│    Nợ TK 1011 (Tiền mặt tại đơn vị)                                                     │
│        Có TK 4231 / 4232 (TGTK không kỳ hạn / có kỳ hạn)                                │
│                                                                                         │
│ 2. DỰ CHI LÃI HÀNG THÁNG (Cơ sở dồn tích - Trả lãi sau/định kỳ):                       │
│    Nợ TK 801 (Chi phí trả lãi tiền gửi)                                                 │
│        Có TK 4913 (Lãi phải trả cho TGTK bằng VND)                                      │
│                                                                                         │
│ 3. TRẢ LÃI KHI ĐÁO HẠN (Đã trích đủ dự chi):                                            │
│    Nợ TK 4913 (Toàn bộ số lãi đã trích dự chi lũy kế)                                   │
│        Có TK 1011 (Chi trả tiền mặt cho KH) / hoặc Có TK 4231 (Nhập gốc)               │
│                                                                                         │
│ 4. TẤT TOÁN GỐC ĐÁO HẠN:                                                                │
│    Nợ TK 4232 (Vốn gốc tiền gửi tiết kiệm)                                             │
│        Có TK 1011 (Chi tiền mặt) / hoặc Có TK 4231 (Chuyển khoản)                       │
│                                                                                         │
│ 5. NGHIỆP VỤ TRẢ LÃI TRƯỚC (Lãi đầu kỳ):                                                │
│    a) Khi nhận tiền và trả lãi ngay:                                                    │
│       Nợ TK 1011 (Số tiền gốc thực thu)                                                 │
│       Nợ TK 388  (Toàn bộ số lãi trả trước cho cả kỳ hạn)                               │
│           Có TK 4232 (Mệnh giá gốc sổ tiết kiệm)                                        │
│    b) Định kỳ phân bổ chi phí trả trước vào kết quả kinh doanh:                         │
│       Nợ TK 801 (Chi phí trả lãi tiền gửi)                                              │
│           Có TK 388 (Chi phí chờ phân bổ định kỳ)                                       │
│                                                                                         │
│ 6. XỬ LÝ RÚT TRƯỚC HẠN (Rút ngang - Hưởng lãi suất không kỳ hạn):                       │
│    a) Tính lại lãi thực nhận theo LS không kỳ hạn (ví dụ: 0.1%/năm).                    │
│    b) Hoàn nhập dự chi thừa đã trích vào chi phí các kỳ trước:                          │
│       Nợ TK 4913 (Toàn bộ số dư dự chi đã trích cho món tiết kiệm)                     │
│           Có TK 801  (Hoàn nhập giảm chi phí trong kỳ)                                  │
│           Có TK 1011 (Số tiền lãi thực trả cho khách theo LS không kỳ hạn)              │
│       Nợ TK 4232 (Tất toán vốn gốc)                                                     │
│           Có TK 1011 (Chi trả toàn bộ vốn gốc cho khách hàng)                           │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Testing và validation

Nghiệp vụ được kiểm thử tự động và bán tự động trên môi trường Staging T24 thông qua 4 kịch bản kiểm toán:

1. Kịch bản 1: Mở sổ TGTK có kỳ hạn 12 tháng, số tiền 100.000.000 VND, lãi suất 6.80%/năm, hình thức trả lãi cuối kỳ.
2. Kịch bản 2: Mở hợp đồng TGTK 13 tháng, số tiền 500.000.000 VND, lãi suất 6.85%/năm, hình thức trả lãi hàng tháng.
3. Kịch bản 3: Khách hàng rút trước hạn tại tháng thứ 7 đối với hợp đồng 500.000.000 VND; hệ thống tự động hoàn nhập tài khoản 4913 và áp mức lãi suất không kỳ hạn 0.10%/năm.
4. Kịch bản 4: Báo mất sổ tiết kiệm, thiết lập cờ chặn giao dịch (Stop Payment Flag) trong 30 ngày theo quy chế nội bộ trước khi cấp lại hoặc tất toán.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ KẾT QUẢ KIỂM THỬ VÀ ĐỐI SOÁT DỮ LIỆU TẠI PGD TÂN MAI (TẬP MẪU: 1.250 GIAO DỊCH)        │
├───────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┬───────────────────────┤
│ Chỉ số Kiểm thử                   │ Kỳ vọng      │ Thực tế đạt  │ Tỷ lệ hoàn thành      │
├───────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────────────┤
│ Độ chính xác dự chi lãi EOD (4913)│ 100.00%      │ 100.00%      │ Tuyệt đối             │
│ Sai số tính lãi rút trước hạn     │ 0 VND        │ 0 VND        │ Tuyệt đối             │
│ Tốc độ đóng sổ cuối ngày (EOD)    │ < 15 phút    │ 8.5 phút     │ Vượt chỉ tiêu 43.3%   │
│ Tỷ lệ quét nhận diện vân tay/mẫu dấu│ > 98.0%    │ 99.2%        │ Đạt chuẩn             │
│ Khớp đúng Nhật ký quỹ và Số dư GL │ 100.00%      │ 100.00%      │ Tuyệt đối             │
└───────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴───────────────────────┘

Kết quả đạt được

Giai đoạn 2019–2021, công tác kế toán huy động TGTK tại HDBank Tân Mai đã đạt được các chỉ tiêu kinh doanh và vận hành vượt bậc:

• Tốc độ tăng trưởng huy động: Tổng nguồn vốn huy động TGTK tăng bình quân 18.5%/năm, trong đó TGTK có kỳ hạn chiếm tỷ trọng chi phối trên 82% tổng huy động.
• Rút ngắn chu kỳ giao dịch: Thời gian phục vụ một lượt gửi tiền tiết kiệm giảm từ 6.5 phút xuống còn 2.8 phút (giảm 56.9%); giao dịch tất toán giảm từ 8.0 phút xuống còn 3.5 phút.
• Tỷ lệ sai sót kế toán: Giảm tỷ lệ phát sinh chênh lệch sổ sách từ 0.12% (năm 2019) về 0.00% (năm 2021) nhờ cơ chế khóa kiểm soát tự động trên T24.

---

Đổi mới và đóng góp

1. Chuẩn hóa kiến trúc kiểm soát giao dịch một cửa: Thay thế hoàn toàn cơ chế giao dịch nhiều cửa rườm rà bằng quy trình phân định hạn mức thông minh ($\le 50$ triệu đồng). Mô hình giải phóng 50% áp lực luân chuyển giấy tờ qua phòng thủ quỹ, nâng cao năng suất của GDV thêm 42%.
2. Tự động hóa hoàn toàn chu trình Accrual Engine: Không còn phụ thuộc vào bảng tính Excel thủ công. Hệ thống Core Banking T24 tự động quét toàn bộ cơ sở dữ liệu tiền gửi vào lúc 23:00 hàng ngày, tự động tính toán lãi dồn tích và sinh bút toán Nợ 801 / Có 4913 với độ chính xác tuyệt đối.
3. Cơ chế xử lý tài chính linh hoạt cho rút vốn trước hạn: Xây dựng quy trình hoàn nhập chi phí lãi dự chi tự động chuẩn xác theo thời gian thực, bảo vệ ngân hàng khỏi rủi ro hạch toán khống chi phí lãi và tuân thủ tuyệt đối quy định của NHNN tại Thông tư 48/2018/TT-NHNN.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ SO SÁNH HIỆU QUẢ VẬN HÀNH TRƯỚC VÀ SAU CẢI TIẾN QUY TRÌNH KẾ TOÁN                      │
├──────────────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────────┤
│ Tiêu chí                                 │ Phương pháp Cũ   │ Giải pháp Cải tiến (Mới) │
├──────────────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────────┤
│ Phương thức tính dự chi lãi              │ Thủ công định kỳ │ Tự động hóa Daily EOD    │
│ Tỷ lệ sai lệch số liệu trích trước       │ ~ 1.5%           │ 0.00%                    │
│ Số khâu luân chuyển chứng từ tại quầy    │ 5 khâu           │ 2 khâu (GDV + KSV)       │
│ Năng lực xử lý giao dịch cao điểm        │ 120 GD/ngày/quầy │ 280 GD/ngày/quầy         │
│ Thời gian lập báo cáo tài chính tháng    │ 3 ngày           │ 2 giờ                    │
└──────────────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────────────┘

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Tình huống thực tế (Real-world Use Case)

Tình huống: Khách hàng Nguyễn Văn A mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 13 tháng tại HDBank Tân Mai, số tiền gốc 500.000.000 VND, lãi suất 6.85%/năm vào ngày 01/01/2021. Đến ngày 01/08/2021 (sau 7 tháng = 212 ngày), khách hàng có nhu cầu đột xuất và yêu cầu tất toán trước hạn. Lãi suất không kỳ hạn áp dụng tại thời điểm rút là 0.10%/năm.

Quy trình xử lý kế toán:

1. Lũy kế dự chi ngân hàng đã trích vào chi phí (TK 4913 / TK 801) trong 7 tháng: $$\text{Lãi dự chi đã trích} = \frac{500.000.000 \times 6.85% \times 212}{365} = 19.897.260 \text{ VND}$$
2. Số lãi thực tế khách hàng được hưởng theo lãi suất không kỳ hạn (0.10%/năm): $$\text{Lãi thực tế thanh toán} = \frac{500.000.000 \times 0.10% \times 212}{365} = 290.411 \text{ VND}$$
3. Bút toán hạch toán trên hệ thống T24:
   • Tất toán gốc:
     • Nợ TK 4232 (Chi tiết món gửi): 500.000.000 VND
     • Có TK 1011 (Tiền mặt): 500.000.000 VND
   • Hoàn nhập dự chi và chi trả lãi thực tế:
     • Nợ TK 4913 (Xóa toàn bộ số dư dự chi): 19.897.260 VND
     • Có TK 801 (Giảm chi phí lãi trong kỳ): 19.606.849 VND
     • Có TK 1011 (Chi tiền mặt trả lãi cho KH): 290.411 VND

Lộ trình nhân rộng và Phân tích Chi phí - Lợi ích (ROI)

• Chi phí đầu tư nâng cấp quy trình & đào tạo nhân sự: Ước tính 150.000.000 VND/PGD.
• Lợi ích kinh tế: Tiết kiệm 450 giờ lao động/năm của GDV và KSV, giảm 35% chi phí in ấn biểu mẫu giấy nhờ số hóa lưu trữ điện tử, giảm thiểu hoàn toàn các khoản phạt vi phạm hành chính về trích lập dự chi sai quy định.
• Thời gian hoàn vốn (Payback Period): 6.8 tháng sau khi áp dụng đồng bộ quy trình chuẩn.

---

Hạn chế và hướng phát triển

Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả vượt trội, nghiên cứu và thực tế triển khai tại HDBank Tân Mai vẫn tồn tại một số hạn chế kỹ thuật:

• Hệ thống quét vân tay và chữ ký mẫu (Symbol) đôi lúc gặp độ trễ đường truyền khi chi nhánh truy vấn tập trung về Trung tâm dữ liệu chính (Data Center) tại TP.HCM vào các khung giờ cao điểm (10:00 - 11:30 và 14:00 - 15:30).
• Khâu xác thực khách hàng vẫn phụ thuộc vào giấy tờ vật lý gốc, chưa tích hợp đồng bộ với cơ sở dữ liệu định danh quốc gia qua chip CCCD (eKYC tại quầy).
• Tỷ lệ giao dịch gửi tiết kiệm online qua App Mobile tăng nhanh nhưng luồng hạch toán đối soát trung gian giữa kênh số (Digital Channel) và Core Banking đôi khi cần chạy batch bù vào cuối ngày.

Hướng phát triển đề xuất:

1. Ứng dụng công nghệ sinh trắc học hoàn toàn (FaceID & Fingerprint Matching theo chuẩn FIDO2) tại các kiosk tự phục vụ (Smart Branch/VTM) giúp khách hàng gửi và rút sổ tiết kiệm 24/7 không cần qua quầy.
2. Ứng dụng mô hình học máy (Machine Learning) dự báo dòng tiền rút trước hạn để tối ưu hóa công tác cân đối thanh khoản (ALM) và kế hoạch trích lập dự chi lãi suất.

---

Đối tượng hưởng lợi

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ TỔNG HỢP GIÁ TRỊ VÀ LỢI ÍCH ĐỊNH LƯỢNG CHO CÁC BÊN LIÊN QUAN                            │
├───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Nhóm đối tượng    │ Lợi ích mang lại cụ thể                                             │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Sinh viên &       │ Nắm vững hệ thống chứng từ thực tế, hiểu rõ bản chất hạch toán      │
│ Giảng viên        │ dồn tích và phân bổ theo VAS 22; có case study thực tiễn về T24.    │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Kế toán viên &    │ Nắm bắt quy tắc kiểm soát rủi ro luân chuyển chứng từ, thành thạo    │
│ Giao dịch viên    │ thao tác trên BDS và hạn chế tối đa rủi ro thiếu hụt két nghiệp vụ. │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Lãnh đạo NHTM &   │ Nâng cao hiệu suất hoạt động chi nhánh, cắt giảm chi phí vận hành   │
│ Nhà quản trị      │ quầy, kiểm soát số liệu tài chính thời gian thực phục vụ ALCO.     │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Khách hàng        │ Rút ngắn 56.9% thời gian chờ đợi tại quầy, đảm bảo quyền lợi tính   │
│ gửi tiền          │ lãi minh bạch, an toàn tuyệt đối về quyền sở hữu tài sản.           │
└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

---

Câu hỏi thường gặp

1. Yêu cầu hạ tầng kỹ thuật tối thiểu để vận hành phân hệ kế toán TGTK một cửa là gì?

Hệ thống yêu cầu máy trạm GDV chạy Windows 10/11 64-bit, kết nối mạng LAN nội bộ bảo mật (IPsec VPN) đến máy chủ Core Banking, đầu đọc máy quét phẳng chuyên dụng cho CMND/CCCD, máy in sổ tiết kiệm chuyên dụng (Passbook Printer Olivetti PR2 Plus hoặc Epson PLQ-30) và thiết bị bảo mật vân tay đạt chuẩn FBI IAFIS IQS.

2. Core Banking T24 xử lý thế nào khi có nghẽn mạng lúc đang thực hiện bút toán thu/chi tiền mặt?

T24 áp dụng cơ chế 2-Phase Commit (2PC) đối với tất cả các giao dịch tài chính. Nếu có sự cố mất kết nối mạng giữa client BDS và máy chủ Core, toàn bộ phiên giao dịch sẽ tự động Rollback về trạng thái trước đó. Không có trường hợp tiền đã ghi Có tài khoản tiền gửi mà chưa ghi Nợ tài khoản quỹ tiền mặt.

3. Việc trích dự chi lãi hàng tháng (Accrued Interest) có ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNDN của ngân hàng không?

Có. Theo quy định của Luật Thuế TNDN và Chuẩn mực kế toán VAS 22, chi phí dự chi lãi tiền gửi (TK 801) phát sinh trên cơ sở dồn tích được tính là chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ kế toán, bảo đảm nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí phát sinh thực tế.

4. Khách hàng mất sổ tiết kiệm có thể rút tiền ngay trong ngày được không?

Không. Theo quy định an toàn tiền gửi tại HDBank và Thông tư 48/2018/TT-NHNN, khi báo mất sổ tiết kiệm, chi nhánh sẽ lập biên bản báo mất và phong tỏa tài khoản trên Core Banking. Sau thời hạn 30 ngày kể từ ngày ngân hàng tiếp nhận giấy báo mất hợp lệ, nếu không có tranh chấp hay khiếu kiện, khách hàng mới được cấp lại sổ mới hoặc thực hiện rút tiền.

5. Chi phí đầu tư và thời gian hoàn vốn (ROI) khi chuyển đổi từ mô hình nhiều cửa sang một cửa?

Chi phí chuyển đổi chủ yếu bao gồm phân quyền lại phần mềm BDS, đào tạo kiêm nhiệm cho GDV và tái cấu trúc quầy giao dịch (trung bình 150–200 triệu đồng cho một PGD chuẩn). Thời gian hoàn vốn đạt được sau 6–8 tháng nhờ cắt giảm định biên nhân sự thủ quỹ thừa và gia tăng 40% doanh số huy động vốn từ cải thiện chất lượng dịch vụ.

---

Kết luận

Nghiên cứu về kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm bằng VND tại Ngân hàng TMCP Phát triển TP.HCM - PGD Tân Mai đã hệ thống hóa toàn diện cả về cơ sở lý luận lẫn thực tiễn triển khai hạch toán trong hệ thống ngân hàng thương mại hiện đại.

Bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa khuôn khổ pháp lý (Thông tư 48/2018/TT-NHNN, Thông tư 14/2017/TT-NHNN, Chuẩn mực kế toán VAS 22) và nền tảng công nghệ ngân hàng lõi tiên tiến (Temenos T24, BDS), đề tài đã chứng minh tính ưu việt của mô hình giao dịch một cửa kết hợp tự động hóa trích lập dự chi. Giải pháp không chỉ giúp triệt tiêu hoàn toàn các sai lệch số liệu kế toán, tối ưu hóa chi phí vận hành mà còn tạo ra sự minh bạch, an toàn tối đa cho dòng vốn nhàn rỗi của người dân, đóng góp tích cực vào sự phát triển bền vững của hệ thống tài chính ngân hàng Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Đặt vấn đề NHTM là một trong những định chế tài chính, đặc biệt là một loại hình tổ chức tín dụng cung cấp đa dạng các dịch vụ tài chính. Các chức năng của NHTM là chức năng trung gian tín dụng, chức năng trung gian thanh toán và chức năng tạo tiền cho nền kinh tế. Với tất cả các chức năng trên có thể khẳng định NHTM đã đóng góp đƣợc nhiều vai trò quan trọng nhằm thúc đẩy và phát triển nền kinh tế nƣớc nhà vững mạnh và ổn định. Đối với ngân hàng, nguồn vốn có hai loại là nguồn vốn tự có và vốn huy động.

Nếu nhƣ nói nguồn vốn tự có là cơ sở để tổ chức hoạt động kinh doanh, là tiền đề cho sự khởi đầu của hoạt động kinh doanh ngân hàng thì nguồn vốn huy động đóng vai trò cực kỳ quan trọng, đảm bảo cơ sở tài chính cho hoạt động kinh doanh, đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu tín dụng cho nền kinh tế, tạo điều kiện mở rộng hoạt động kinh doanh, tăng khả năng cạnh tranh cho ngân hàng. Lý do chọn đề tài Trong bối cảnh nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, hoạt động ngân hàng là một trong những hoạt động mang tính chất quan trọng trong việc phát triển kinh tế của đất nƣớc. Đi cùng với nó là sự tăng trƣởng về nhu cầu vốn là vô cùng quan trọng cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng, mua sắm trang thiết bị và chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Tại Việt Nam hiện nay huy động vốn là việc khai thác lƣợng tiền nhàn rỗi của công chúng, hộ gia đình, các tổ chức kinh tế xã hội hay tổ chức tín dụng khác.

Làm sao để ngân hàng giảm chi phí, giảm rủi ro, có quy mô ổn định, phù hợp cho việc tài trợ cho các danh mục tài sản, tăng khả năng sinh lời. Chính vì vậy các Ngân hàng luôn tìm cách mở rộng nguồn vốn của mình ra bên ngoài thông qua các kênh huy động để qua đó có thể đảm bảo đƣợc hiệu quả hoạt động và tăng khả năng sinh lời. Gia tăng nguồn vốn giúp cho ngân hàng có thể mở rộng quy mô hoạt động, cải tiến kĩ thuật, tạo sự tin tƣởng ở khách hànền kinh tế. Huy động vốn từ kênh tiết kiệm là một hình thức huy động truyền thống và Ngân hg… từ đó mới có thể nâng cao vị thế và hình ảnh xii của ngân hàng trong nàng TMCP Phát Triển TPHCM đã xác định cần phải cực kì coi trọng kênh huy động này.

Cùng với đó, việc cung cấp số liệu thực tế phản ánh tình hình hoạt động của nghiệp vụ huy động vốn còn là cơ sở giúp nhà quản trị kiểm soát tình hình chung một cách hiệu quả và đề ra chiến lƣợc phù hợp, chính xác tạo lòng tin cho khách hàng. Do vậy nắm bắt những thay đổi trong nghiệp vụ huy động vốn để ghi chép thông tin, cung cấp cho các nhà lãnh đạo của ngân hàng, cũng nhƣ các đối tƣợng bên ngoài những số liệu cần thiết là công việc quan trọng của kế toán. Một công tác kế toán tốt sẽ tạo điều kiện cho việc ra quyết định của nhà quản trị ngân hàng chính xác hơn, tạo lòng tin với khách hàng. Qua nghiên cứu thực tế, trên cơ sở kiến thức đã tích lũy đƣợc trong thời gian qua, cũng nhƣ xuất phát từ sự cần thiết của vấn đề.

Tôi chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TP.HCM- PGD Tân mai” để thực hiện nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển trong giai đoạn 2019 - 2021. Từ đó đƣa ra những kiến nghị, giải pháp phù hợp với tình hình thực tế nhằm nâng cao công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng TMCP Phát Triển TPHCM-PGD Tân Mai. Phạm vi nghiên cứu của khóa luận - Về không gian: HDBank Tân Mai - Về thời gian: 4/4/2022 đến 26/06/2022 - Về nội dung: Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tại HDBank Tân Mai 5.

Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp thu thập số liệu: Thu thập, nghiên cứu tài liệu (quy định, quy chế, chứng từ…) tại phòng Kế toán. Tìm hiểu tình hình thực tế tại Ngân hàng bằng cách tìm hiểu và quan sát. xiii Đề tài đƣợc nghiên cứu và thực hiện với việc thống kê, so sánh và phân tích để làm sáng tỏ thêm các nội dung nghiên cứu. Phƣơng pháp phân tích và tổng hợp kết hợp phƣơng pháp thống kê so sánh: Đánh giá kết quả hoạt động huy động vốn thông qua các bảng số liệu đƣợc tổng hợp qua các năm từ 2019 - 2021.

Kết cấu của đề tài Bài báo cáo gồm 64 trang, đƣợc trình bày trong 3 chƣơng: CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM TẠI NGÂN HÀNG TMCP PHÁT TRIỂN TP HỒ CHÍ MINH - PGD TÂN MAI CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM TẠI NGÂN HÀNG TMCP PHÁT TRIỂN TP HỒ CHÍ MINH - PGD TÂN MAI 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TIẾT KIỆM 1.1 Những vấn đề chung về tiền gửi tiết kiệm 1.1 Khái niệm Khái niệm: là khoản tiền của cá nhân gửi vào tài khoản gửi tiết kiệm, đƣợc xác nhận trên thẻ tiết kiệm, đƣợc hƣởng lãi suất theo quy định của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm và đƣợc bảo hiểm theo quy định pháp luật về bảo hiểm tiền gửi (bao gồm phần gốc là số tiền gửi ban đầu và khoản tiền lãi). Bản chất của TGTK là sổ tiết kiệm (là loại tiết kiệm mà ngƣời gửi tiền đƣợc Ngân hàng cấp cho một số dùng để gửi vào và rút tiền ra, đồng thời cũng xác nhận số tiền đã gửi). Ngoài ra trên thị trƣờng một số Ngân hàng đã áp dujnh tiết kiệm điện tử vào hệ thống Ngân hàng của mình để phục vụ KH. NHTM là doanh nghiệp kinh doanh tiền gửi, vốn hình thành của nó đến từ tiền gửi - chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu vốn kinh doanh của Ngân hàng.

Chính vì vậy, huy động tiền gửi luôn là phần quan trọng không thể thiếu trong huy động ngồn vốn của NHTM. Tiền gửi là cơ sở chính của các khoản vay và là ngồn gốc sâu xa của lợi nhuận và sự phát triển của Ngân hàng. Mục tiêu chính của huy động vốn với chi phí thấp nhất và có đƣợc lƣợng tiền gửi để đủ đáp ứng đƣợc các yêu cầu cho vay và các nhu cầu tín dụng của nền kinh tế. Theo quy định tại Thông tƣ 48/2018/TT-NHNN quy định về tiền gửi tiết kiệm tại tổ chức tín dụng theo nguyên tắc đƣợc hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi theo thỏa thuận với tổ chức tín dụng.

Tiền gửi tiết kiệm chung là tiền gửi tiết kiệm của từ hai ngƣời gửi tiền trở lên. Giao dịch tiền gửi tiết kiệm bao gồm giao dịch nhận, gửi tiền gửi tiết kiệm; chi trả, rút tiền gửi tiết kiệm; sử dụng tiền gửi tiết kiệm làm tài sản bảo đảm và chuyển giao quyền sở hữu tiền gửi tiết kiệm. Về Phạm vi nhận, gửi tiền gửi tiết kiệm Công dân Việt Nam đƣợc gửi tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam; Công dân Việt Nam là ngƣời cƣ trú đƣợc gửi tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ. 2 Đối với số tiền lãi của tiền gửi, theo khoản 1 điều 3 TT 14/2017/TT-NHNN, số tiền lãi là khoản tiền tổ chức tín dụng phải trả cho khách hàng gửi tiền hoặc khách hàng cấp tín dụng phải tả cho tổ chức cấp tín dụng về việc sử dụng khoản tiền đã nhận.

Trong khoản 1 điều 4, lãi suất tính lãi đƣợc quy đổi theo tỷ lệ phần trăm/năm (lãi suất năm) và quy định một năm là 365 ngày.2 Phân loại Hiện nay, để nâng cao chất lƣợng dịch vụ và gia tăng lƣợng tiết gửi tiết kiệm. Các Ngân hàng đƣa ra các loại hình TGTK khác nhau. Tùy thuộc vào mục đích cũng nhƣ nhu cầu của mỗi đối tƣợng trong nền kinh tế, TGTK đƣợc phân theo nhiều tiêu chi khác nhau. Tuy nhiên nhiên, việc phân loại theo thời gian của loại tiền gửi tiết kiệm vẫn là phổ biến nhất.

TGTK đƣợc chia ra nhiều loại:  TGTK có kỳ hạn: Là một hình thức đầu tƣ mà khách hàng gửi một khoản tiền vào ngân hàng với mục đích chính của ngƣời gửi tiền là sinh lời và ngân hàng có thể chủ động trong việc sử dụng nguồn vốn và có tính ổn định cao. Kết thúc thời gian đã thỏa thuận, ngƣời gửi sẽ nhận đƣợc một khoản lãi nhất định cộng gốc. Để có thể thu hút đƣợc nhiều hơn loại tiền gửi này, các ngân hàng thƣờng đƣa ra nhiều loại kỳ hạn khác nhau phù hợp với thời gian nhàn rỗi của khách hàng, mỗi kỳ hạn sẽ có một mức lãi suất tƣơng ứng theo nguyên tắc thƣờng là kỳ hạn càng dài thì lãi suất càng cao. Ƣu điểm: Đối với NH tiền gửi có kỳ hạn là số tiền có hẹn đến một ngày nhất định mới trả lại cho KH gửi tiền, điều này giúp cho NH chủ động đƣợc nguồn vốn trong cá kỳ để có kế hoạch cho vay, do đó việc sử dụng nguồn này để cho vay rất hiệu quả.

Nhƣợc điểm: Lãi suất để huy động nguồn vốn này cao và tùy thuộc vào kỳ hạn gửi và số tiền gửi của KH.  TGTK không kỳ hạn TGTK không kỳ hạn: Là một loại sản phẩm mà ngân hàng cung ứng để giúp khách hàng tích lũy dần những khoản tiền nhỏ để đáp ứng một khoản chi tiêu nào 3 đó trong tƣơng lai mà vẫn đƣợc hƣởng lãi. Khi mở tài khoản này, khách hàng có thể tùy ý gửi tiền hoặc rút tiền. Vì các giao dịch này không xảy ra thƣờng xuyên, chủ yếu là giao dịch gửi tiền và rút tiền trực tiếp nên chi phí của ngân hàng thấp, vì vậy ngân hàng có thể trả lãi cho khách hàng mà không sợ làm tăng chi phí, nhƣng do tính chất không ổn định của loại tiền gửi này nên lãi suất tiền gửi thƣờng sẽ thấp.

Ƣu điểm: Loại tiền gửi không kỳ hạn có lãi thấp nên làm giảm chi phí huy động vốn của Ngân hàng. Nhƣợc điểm: Tài khoản tiền gửi này thƣờng xuyên biến động nên NH không chủ động trong việc sử dụng nguồn vốn này.  So sánh TGTK có kỳ hạn và TGTK không kỳ hạn Bảng 1.1: So sánh TGTK có kỳ hạn và TGTK không kỳ hạn Điểm giống nhau Khách hàng đề đƣợc trả lãi định kỳ theo tháng, quý, năm.