Khóa luận kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt

Khám phá quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tập đoàn quản lý tài sản trí việt.

• Tác giả: Lê Thị Mỹ Nương
• Người hướng dẫn: Th.S Kiều Thị Tuấn
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí: Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Trí Việt
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.
• 1.1. Các khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
• 1.2. Xác định kết quả kinh doanh
• 1.3. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
• 1.3.1. Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
• 1.3.2. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
• 1.4. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
• 1.4.1. Kế toán doanh thu và các khoản thu nhập khác
• 1.4.2. Kế toán chi phí
• 1.4.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 1.5. Các hình thức ghi sổ kế toán
• 1.5.1. Hình thức ghi sổ Nhật ký chung
• 1.5.2. Hình thức ghi sổ Nhật ký - Sổ cái
• 1.5.3. Hình thức ghi sổ Chứng từ - ghi sổ
• 1.5.4. Hình thức ghi sổ Nhật ký - Chứng từ
• 1.6. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT
• 2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển công ty
• 2.3. Ngành nghề kinh doanh của công ty
• 2.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của TVC
• 2.5. Tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài Sản Trí Việt
• 2.6. Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty
• 2.7. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt
• 2.8. Đặc điểm doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt
• 2.9. Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt
• 2.10. Một số hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT
• 3.1. Định hướng phát triển công ty trong 5 năm tới
• 3.2. Yêu cầu hoàn thiện
• 3.3. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt
• 3.3.1. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ
• 3.3.2. Nâng cấp phần mềm kế toán
• 3.3.3. Thay đổi cách thức phân loại doanh thu
• 3.3.4. Hoàn thiện hệ thống sổ sách
• 3.4. Một vài kiến nghị
• 3.4.1. Kiến nghị với Nhà nước
• 3.4.2. Kiến nghị đối với công ty
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại Trí Việt

Kế toán doanh thu và chi phí là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt, việc xác định kết quả kinh doanh thông qua kế toán doanh thu và chi phí giúp doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính và đưa ra quyết định chiến lược. Hệ thống kế toán này không chỉ phản ánh tình hình hoạt động mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý.

1.1. Khái niệm cơ bản về Kế Toán Doanh Thu

Kế toán doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Doanh thu không chỉ bao gồm doanh thu bán hàng mà còn các khoản thu nhập khác như lãi suất, cổ tức.

1.2. Khái niệm cơ bản về Kế Toán Chi Phí

Kế toán chi phí là quá trình ghi nhận và phân tích các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

II. Vấn đề và Thách thức trong Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí

Mặc dù kế toán doanh thu và chi phí đóng vai trò quan trọng, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức trong việc thực hiện. Các vấn đề như ghi nhận doanh thu không chính xác, chi phí không được phân loại rõ ràng có thể dẫn đến sai lệch trong báo cáo tài chính.

2.1. Những khó khăn trong việc ghi nhận doanh thu

Việc ghi nhận doanh thu thường gặp khó khăn do các điều kiện ghi nhận không được thực hiện đầy đủ. Điều này có thể dẫn đến việc doanh thu được ghi nhận không chính xác, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.

2.2. Thách thức trong quản lý chi phí

Quản lý chi phí là một thách thức lớn, đặc biệt là trong việc phân loại và kiểm soát các khoản chi phí phát sinh. Nếu không có hệ thống kế toán hiệu quả, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc tối ưu hóa chi phí.

III. Phương pháp Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí

Để cải thiện quy trình kế toán doanh thu và chi phí, cần áp dụng các phương pháp hiện đại và hiệu quả. Việc nâng cấp phần mềm kế toán và cải tiến quy trình ghi nhận sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.

3.1. Nâng cấp phần mềm kế toán

Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại như Misa hay Fast sẽ giúp tự động hóa quy trình ghi nhận và báo cáo tài chính, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Cải tiến quy trình ghi nhận doanh thu

Cần thiết lập quy trình ghi nhận doanh thu rõ ràng, đảm bảo tất cả các điều kiện ghi nhận đều được thực hiện đầy đủ để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.

IV. Ứng dụng Thực Tiễn và Kết Quả Nghiên Cứu tại Trí Việt

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại đã giúp Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt cải thiện đáng kể trong việc quản lý doanh thu và chi phí. Các chỉ tiêu tài chính đã được cải thiện rõ rệt.

4.1. Kết quả đạt được từ việc cải tiến kế toán

Sau khi áp dụng các giải pháp cải tiến, doanh thu của công ty đã tăng trưởng ổn định, đồng thời chi phí được kiểm soát tốt hơn, giúp tăng lợi nhuận.

4.2. Ảnh hưởng đến quyết định quản lý

Thông tin tài chính chính xác từ kế toán doanh thu và chi phí đã giúp ban lãnh đạo đưa ra các quyết định chiến lược đúng đắn, tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

V. Kết luận và Tương lai của Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí

Kế toán doanh thu và chi phí sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh tại Trí Việt. Việc cải tiến quy trình và áp dụng công nghệ mới sẽ giúp doanh nghiệp phát triển bền vững.

5.1. Tương lai của kế toán doanh thu

Với sự phát triển của công nghệ, kế toán doanh thu sẽ ngày càng trở nên tự động hóa, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí.

5.2. Tương lai của kế toán chi phí

Kế toán chi phí sẽ cần phải linh hoạt hơn để đáp ứng nhanh chóng với các thay đổi trong môi trường kinh doanh, từ đó giúp doanh nghiệp duy trì lợi thế cạnh tranh.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường định hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa, hệ thống kế toán giữ vai trò thiết yếu trong việc phản ánh thực trạng tài chính và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận được trình bày trên Báo cáo tài chính là cơ sở cốt lõi giúp nhà quản trị nhận diện doanh nghiệp đang thâm hụt hay có lãi, từ đó hoạch định phương hướng phát triển và kiểm soát rủi ro. Đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực quản trị tài sản và dịch vụ tài chính, việc tổ chức hạch toán chính xác các dòng doanh thu đầu tư và chi phí vốn lại càng mang tính cấp bách.

Tác giả Lê Thị Mỹ Nương lựa chọn đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt" nhằm làm rõ thực tiễn luân chuyển chứng từ, ghi sổ và hạch toán tại một định chế tài chính phi ngân hàng. Trong phần tổng quan nghiên cứu, tác giả đã đánh giá ba công trình liên quan:

• Nghiên cứu của Hoàng Thị Kim Vân (2018) về hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt: Cung cấp khung tiếp cận trực tiếp tại đơn vị nhưng hệ thống số liệu đã cũ và các giải pháp đề xuất còn mang tính chung chung.
• Nghiên cứu của Lê Thị Thu Huyền (2014) tại Công ty TNHH SEIDENSTICKER Việt Nam: Phản ánh tổ chức kế toán doanh nghiệp sản xuất nhưng đề xuất ký xác nhận sổ giao nhận chứng từ còn rườm rà, tăng chi phí và thời gian luân chuyển.
• Nghiên cứu của Tôn Khánh Nhi (2014) tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Việt Hưng: Hệ thống hóa kế toán doanh nghiệp xây dựng nhưng công tác hạch toán tại đơn vị khảo sát chỉ dùng Microsoft Excel, chưa cập nhật giải pháp phần mềm chuyên dụng như MISA hay Fast.

Từ các khoảng trống trên, tác giả xác định ba mục tiêu nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2. Mô tả chi tiết thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và quy trình xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt trong năm tài chính 2020.
3. Vận dụng kiến thức kế toán tài chính để đưa ra nhận xét, đánh giá ưu điểm, hạn chế và đề xuất hệ thống giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác định rõ:

• Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống thông tin kế toán liên quan đến các khoản mục doanh thu, chi phí và quy trình xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị khảo sát.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt, địa chỉ tại số 142 Đội Cấn, phường Đội Cấn, quận Ba Đình, Hà Nội.
• Phạm vi thời gian: Đợt thực tập tốt nghiệp kéo dài 3 tháng (từ ngày 22/02/2021 đến ngày 22/05/2021). Dữ liệu nghiên cứu bao quát giai đoạn 3 năm 2018 - 2020, trong đó trọng tâm phân tích sâu các chứng từ, sổ sách của năm tài chính 2020.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam:

• Chuẩn mực kế toán số 14 (VAS 14) - "Doanh thu và thu nhập khác": Quy định khái niệm doanh thu, 5 điều kiện đồng thời để ghi nhận doanh thu bán hàng, 4 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ, phương pháp ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại), doanh thu hoạt động tài chính (tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia) và các khoản thu nhập khác.
• Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) - "Chuẩn mực chung": Quy định định nghĩa chi phí và chi phí khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.
• Thông tư số 200/2014/TT-BTC: Quy định danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, phương pháp hạch toán và kết cấu các tài khoản nghiệp vụ: TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ), TK 521 (Các khoản giảm trừ doanh thu), TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính), TK 711 (Thu nhập khác), TK 632 (Giá vốn hàng bán), TK 641 (Chi phí bán hàng), TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp), TK 635 (Chi phí tài chính), TK 811 (Chi phí khác), TK 8211 và TK 8212 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và hoãn lại), TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh).
• Quy định về bốn hình thức ghi sổ kế toán: Khóa luận trình bày nguyên tắc và trình tự luân chuyển chứng từ của bốn hình thức: Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ - ghi sổ, và Nhật ký - Chứng từ.

Phương pháp nghiên cứu thực tế được tác giả triển khai kết hợp:

• Phương pháp phân tích và tổng hợp: Phân tách quy trình kế toán thành các phần hành nghiệp vụ chi tiết (thu tiền gửi, bán chứng khoán, chi trả lãi vay margin, trích lập dự phòng...) sau đó tổng hợp thành báo cáo tài chính và kết quả kinh doanh chung.
• Phương pháp so sánh: Đối chiếu các chỉ tiêu tài chính qua 3 năm (2018, 2019, 2020) để xác định tỷ lệ tăng trưởng, xu hướng chuyển dịch cơ cấu tài sản, doanh thu và chi phí.
• Phương pháp liệt kê: Mô tả đối chiếu giữa quy định chuẩn mực kế toán với chứng từ thực tế tại đơn vị.
• Phương pháp sử dụng số liệu: Thu thập, trích lục số liệu thực tế từ hồ sơ kế toán năm 2020 nhằm đảm bảo tính xác thực.

Nguồn dữ liệu của nghiên cứu bao gồm:

• Giáo trình đại học: Giáo trình Kế toán tài chính, Nguyên lý kế toán, Nguyên lý thống kê của Học viện Ngân hàng.
• Hồ sơ, chứng từ thực tế tại công ty: Hợp đồng hợp tác đầu tư (như hợp đồng số 01062020/HĐHTĐT/TVC-ECO), hợp đồng mua bán trái phiếu Tcorp 6, hợp đồng cho thuê văn phòng với Công ty Cổ phần Kinh doanh Bất động sản Trí Việt, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán lãi trái phiếu, giấy báo Có từ Ngân hàng BIDV và Công ty Cổ phần Chứng khoán KIS, bảng tính thấu chi trên Excel, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020 của TVC.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa toàn bộ lý thuyết kế toán tài chính về kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và các chuẩn mực VAS liên quan.

Về mặt doanh thu, tác giả phân định rõ 3 khu vực: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (ghi nhận qua TK 511 với 4 tài khoản cấp hai: 5111, 5112, 5113, 5118); các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521 gồm 5211, 5212, 5213 không có số dư cuối kỳ, kết chuyển sang TK 511); doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) và thu nhập khác (TK 711).

Về mặt chi phí, chương này mô tả chi tiết phương pháp kế toán theo hai phương pháp quản lý hàng tồn kho: kê khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ đối với TK 632. Tiếp đó, tác giả làm rõ nội dung phản ánh và kết cấu của TK 641 (chi phí bán hàng), TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp), TK 635 (chi phí tài chính gồm lãi vay, chiết khấu thanh toán, lỗ tỷ giá, trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính), TK 811 (chi phí khác), cùng hai cấu phần thuế TNDN hiện hành (TK 8211) và hoãn lại (TK 8212).

Cuối cùng, chương 1 minh họa phương pháp kết chuyển các dòng chi phí và doanh thu thuần về TK 911 để xác định lãi hoặc lỗ trong kỳ kế toán, đồng thời so sánh đặc trưng thao tác của 4 hình thức ghi sổ kế toán (Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ - ghi sổ, Nhật ký - Chứng từ).

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt

Chương 2 trình bày tổng quan về Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt (TVC), tiền thân là Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển Thúy Dương thành lập ngày 20/12/2012 với vốn điều lệ ban đầu 30 tỷ đồng. Doanh nghiệp niêm yết cổ phiếu trên Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội từ ngày 23/09/2014, sau đó tăng vốn điều lệ lên 240 tỷ đồng vào năm 2015 và đạt mức vốn điều lệ 438 tỷ đồng (tổng tài sản vượt trên 1.000 tỷ đồng). Lĩnh vực hoạt động cốt lõi là hỗ trợ dịch vụ tài chính, tư vấn đầu tư, nghiên cứu thị trường, tư vấn quản lý doanh nghiệp và kinh doanh, cho thuê bất động sản.

Bộ máy kế toán của TVC được tổ chức theo mô hình tập trung gồm 5 chức danh: Kế toán trưởng, Kế toán nguồn vốn, Thủ quỹ, Kế toán tổng hợp và Kế toán thanh toán. Về chế độ áp dụng, TVC thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng và tổ chức hình thức sổ Nhật ký chung thông qua phần mềm kế toán MISA.

Về biến động tài chính 3 năm (2018 - 2020), tác giả cung cấp số liệu phản ánh sự phát triển quy mô tài sản và dịch chuyển cơ cấu kinh doanh:

Chỉ tiêu tài chính	Phân tích biến động qua các năm (2018 - 2020)
Tổng tài sản	Tăng trưởng nhanh; riêng năm 2019 tăng 500.797.975 nghìn đồng (+151,12% so với 2018). Doanh nghiệp không phát sinh hàng tồn kho; các khoản tương đương tiền năm 2019 gấp 3 lần năm 2018.
Tài sản dài hạn	Chủ yếu là đầu tư tài chính dài hạn: năm 2019 tăng 126.986.401 nghìn đồng (+148,6% so với 2018), năm 2020 tăng 44.751.067 nghìn đồng (+111,23% so với 2019) do mở rộng vốn góp vào công ty con (TVB sở hữu 74,4%; BĐS Trí Việt sở hữu 84%).
Doanh thu bán hàng và CCDV	Năm 2019 tăng 950.000 nghìn đồng (+224,4% so với 2018). Năm 2020 giảm mạnh khoảng 1.400.000 nghìn đồng so với 2019 do tác động trực tiếp từ dịch Covid-19 làm suy giảm nhu cầu tư vấn và cho thuê văn phòng.
Doanh thu hoạt động tài chính	Tăng trưởng liên tục và vượt bậc: Năm 2019 tăng 18.108.191 nghìn đồng (+126,11% so với 2018); năm 2020 tăng 79.155.784 nghìn đồng (+190,5% so với 2019), chiếm tỷ trọng xấp xỉ 90% tổng doanh thu toàn công ty.

Phân tích sâu phần hành kế toán năm 2020, tác giả chỉ ra các nét đặc thù của TVC:

• Doanh thu: Doanh thu dịch vụ (TK 511) chiếm tỷ trọng nhỏ, phí môi giới đầu tư tính theo công thức $0{,}5% \times \text{giá trị chứng khoán giới thiệu thành công}$ và thuộc đối tượng không chịu thuế VAT. Doanh thu tài chính (TK 515) chiếm ưu thế áp đảo (~90%), đến từ lãi tiền gửi BIDV và BIDC (lãi suất kỳ hạn 12 tháng khoảng 6%/năm); lãi đầu tư kinh doanh cổ phiếu HAG, HNG, SKG (sàn HSX) và CSC, ICG (sàn HNX); lãi hợp tác đầu tư cổ phiếu OTC và hợp đồng hợp tác kinh doanh (Ecosysterm, Tây Hà Nội với tỷ lệ lợi nhuận 9% - 12%); cổ tức từ KIS, Hòa Bình và lợi nhuận được chia từ các công ty con.
• Chi phí: Chi phí tài chính (TK 635) chiếm tỷ trọng chủ đạo, trong đó chi phí lãi vay chiếm tới 89,69% tổng chi phí tài chính năm 2020. Cơ cấu vay bao gồm: vay cá nhân, tổ chức (lãi suất 8% - 10%/năm, rút trước hạn tính 0,5%); vay margin tại các công ty chứng khoán (Bản Việt, KIS, Rồng Việt); vay thấu chi tại BIDV; và trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (như cổ phiếu TVB trong quý II/2020). Công thức tính chi phí lãi vay ngày được TVC áp dụng thống nhất: $$\text{Lãi vay tính theo ngày} = \frac{\text{Số tiền vay thực tế} \times \text{Lãi suất} \times \text{Số ngày vay}}{360}$$
• Thuế và xác định kết quả kinh doanh: Năm 2020, TVC chỉ phát sinh chi phí thuế TNDN hiện hành (TK 8211), không phát sinh thuế TNDN hoãn lại (TK 8212). Chi phí khác (TK 811) chủ yếu là các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế GTGT năm 2019. Toàn bộ doanh thu và chi phí được kết chuyển đầy đủ vào TK 911 cuối kỳ kế toán.

Đánh giá thực trạng, tác giả chỉ ra một số điểm tồn tại: quy trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận còn chậm; việc theo dõi phân loại doanh thu dịch vụ chưa đủ chi tiết; phần mềm MISA chưa được khai thác tối đa theo đặc thù tài chính; và hệ thống sổ sách kế toán cần hoàn thiện thêm các sổ chi tiết theo từng đối tượng hợp đồng đầu tư.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt

Trên cơ sở định hướng phát triển 5 năm tới của TVC và các yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp cụ thể:

1. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: Thiết lập quy chế kiểm soát thời gian chuyển giao chứng từ giữa ban kinh doanh, ban hành chính - nhân sự về phòng kế toán, khắc phục tình trạng chứng từ tập trung dồn vào cuối kỳ kế toán.
2. Nâng cấp phần mềm kế toán: Tối ưu hóa tính năng trên phần mềm MISA, thiết lập các trường dữ liệu tự động kết nối và hạch toán lãi vay, lãi margin và lãi thấu chi để giảm thiểu sai sót do tính toán thủ công bằng Excel.
3. Thay đổi cách thức phân loại doanh thu: Xây dựng và ban hành mẫu "Bảng tổng hợp doanh thu chi tiết theo từng loại dịch vụ" và "Bảng báo cáo cung cấp dịch vụ" (mẫu số 3.1 và 3.2 do tác giả thiết kế) nhằm theo dõi riêng biệt nguồn thu môi giới chứng khoán OTC, tư vấn quản trị, nghiên cứu thị trường và cho thuê mặt bằng.
4. Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Mở rộng hệ thống tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 đối với TK 515 và TK 635 theo từng mã cổ phiếu, từng hợp đồng hợp tác kinh doanh và từng khế ước nhận nợ.

Ngoài ra, khóa luận đưa ra các kiến nghị:

• Kiến nghị với cơ quan quản lý Nhà nước: Tiếp tục hoàn thiện khung khổ pháp lý về kế toán các công cụ tài chính phức tạp và hướng dẫn chi tiết thuế đối với các hợp đồng hợp tác đầu tư tài sản tài chính.
• Kiến nghị đối với công ty: Tăng cường đào tạo bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ kế toán viên về cập nhật chuẩn mực kế toán tài chính mới; đầu tư nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ bảo mật và đồng bộ dữ liệu kế toán.

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa số liệu thực tiễn: Khóa luận trích xuất và công bố chi tiết hệ thống số liệu kinh doanh giai đoạn 2018 - 2020 của TVC, chỉ rõ sự chuyển dịch cơ cấu khi doanh thu tài chính vươn lên chiếm xấp xỉ 90% tổng doanh thu và chi phí lãi vay chiếm 89,69% tổng chi phí tài chính trong năm 2020.
• Minh họa quy trình kế toán đặc thù ngành tài chính: Đề tài đã phản ánh trọn vẹn quy trình hạch toán các nghiệp vụ ít gặp ở doanh nghiệp thương mại/sản xuất thông thường, như hạch toán vay margin, thấu chi ngân hàng BIDV, trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán TVB, chi trả lãi trái phiếu Tcorp 6 và phân chia lợi tức hợp tác đầu tư với đối tác Ecosysterm.
• Đóng góp so với nghiên cứu trước: Khắc phục hạn chế về số liệu cũ và giải pháp chung chung trong nghiên cứu năm 2018 của Hoàng Thị Kim Vân; cập nhật toàn diện tác động của đại dịch Covid-19 đến hoạt động kinh doanh năm 2020; thiết kế trực tiếp hai mẫu biểu quản lý thực tế ("Bảng tổng hợp doanh thu chi tiết theo từng loại dịch vụ" và "Bảng báo cáo cung cấp dịch vụ") thay vì chỉ đưa ra định hướng lý thuyết.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế về thời gian và dữ liệu: Khóa luận được hoàn thành trong thời gian thực tập 3 tháng (từ 22/02/2021 đến 22/05/2021), do đó nguồn dữ liệu chứng từ nội bộ tiếp cận sâu chủ yếu tập trung vào năm tài chính 2020.
• Hạn chế về phạm vi phần hành: Nghiên cứu tập trung phản ánh các nghiệp vụ hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, chưa thể phân tích sâu toàn diện các khía cạnh kế toán công cụ tài chính phái sinh phức tạp theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Khảo sát dài hạn chu kỳ kinh doanh của TVC trong giai đoạn phục hồi kinh tế hậu Covid-19, mở rộng phân tích chuyên sâu về kế toán trích lập dự phòng tổn thất các danh mục đầu tư tài chính dài hạn và danh mục cổ phiếu chưa niêm yết.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính - Ngân hàng đang thực hiện khóa luận tốt nghiệp hoặc chuyên đề thực tập về kế toán kết quả kinh doanh. Đồng thời, tài liệu hỗ trợ các kế toán viên đang công tác tại các công ty quản lý quỹ, công ty quản lý tài sản, công ty tư vấn đầu tư tài chính.
• Nội dung giá trị nhất: Hệ thống sơ đồ định khoản, trích lục chứng từ gốc (giấy báo Có cổ tức KIS, giấy đề nghị thanh toán lãi trái phiếu Tcorp 6, bảng tính lãi thấu chi Excel, màn hình hạch toán MISA) và phương pháp xác định chi phí lãi vay, margin, thấu chi theo quy ước 360 ngày được trình bày chi tiết tại Chương 2.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận nghiên cứu tại đơn vị nào và sử dụng dữ liệu trong giai đoạn nào?
Khóa luận nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt (mã chứng khoán: TVC), địa chỉ số 142 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội. Dữ liệu phân tích bao quát 3 năm 2018, 2019 và 2020, trong đó trọng tâm phân tích chứng từ và hạch toán kế toán chi tiết là năm tài chính 2020.

2. Cơ cấu doanh thu và chi phí năm 2020 tại TVC có điểm gì đặc biệt so với doanh nghiệp thương mại thông thường?
Khác với doanh nghiệp thông thường, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của TVC chiếm tỷ trọng rất nhỏ và suy giảm trong năm 2020 do ảnh hưởng của Covid-19. Ngược lại, doanh thu hoạt động tài chính chiếm xấp xỉ 90% tổng doanh thu. Về mặt chi phí, giá vốn dịch vụ chiếm tỷ trọng nhỏ, trong khi chi phí tài chính chiếm tỷ trọng chi phối, riêng chi phí lãi vay (gồm vay cá nhân, tổ chức, margin, thấu chi) đã chiếm 89,69% tổng chi phí tài chính.

3. Đơn vị khảo sát đang áp dụng chế độ kế toán, hình thức ghi sổ và phần mềm kế toán nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho bình quân gia quyền, khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, thực hiện hình thức ghi sổ Nhật ký chung và xử lý số liệu trên phần mềm kế toán MISA kết hợp bảng tính Excel.

4. Khóa luận kế thừa và chỉ ra điểm hạn chế gì từ công trình nghiên cứu năm 2018 của Hoàng Thị Kim Vân?
Tác giả kế thừa bức tranh tổng quát về quy trình phân loại các khoản mục doanh thu, chi phí của TVC từ bài khóa luận năm 2018 của Hoàng Thị Kim Vân. Tuy nhiên, tác giả chỉ ra rằng số liệu của công trình năm 2018 đã cũ, chưa cập nhật bối cảnh phát triển mới (vốn điều lệ đạt 438 tỷ đồng, mở rộng sở hữu tại TVB và BĐS Trí Việt) và các giải pháp đề xuất của tác giả trước còn mang tính chung chung, chưa đưa ra các biểu mẫu chi tiết.

5. Tác giả đề xuất những mẫu biểu cụ thể nào để hoàn thiện cách thức phân loại doanh thu tại TVC?
Tại Chương 3, tác giả đã thiết kế và đề xuất đưa vào sử dụng hai mẫu biểu quản lý nội bộ chuyên biệt: Mẫu 3.1 "Bảng tổng hợp doanh thu chi tiết theo từng loại dịch vụ" và Mẫu 3.2 "Bảng báo cáo cung cấp dịch vụ", giúp kế toán theo dõi độc lập các mảng doanh thu tư vấn đầu tư, nghiên cứu thị trường, tư vấn mô hình quản trị và cho thuê bất động sản.

Kết luận

Khóa luận của sinh viên Lê Thị Mỹ Nương đã hoàn thành việc mô tả, phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Quản lý Tài sản Trí Việt trong năm tài chính 2020. Công trình phản ánh rõ nét cấu trúc kế toán của một đơn vị quản trị tài sản với tỷ trọng doanh thu tài chính chiếm tới 90% và chi phí lãi vay chiếm ưu thế trong tổng chi phí hoạt động. Dựa trên việc chỉ ra những vướng mắc về luân chuyển chứng từ và sổ sách theo dõi chi tiết, tác giả đã xây dựng hệ thống 4 nhóm giải pháp cùng các mẫu biểu quản lý doanh thu dịch vụ có khả năng áp dụng thực tiễn tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP. Các khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1. Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 (VAS 14): “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”. a, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ * Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Theo chuẩn mực kế toán số 14: “Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng”.

* Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán số 14: “Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó”. b, Các khoản giảm trừ doanh thu Theo chuẩn mực số 14: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm những khoản sau: Sinh viên: Lê Thị Mỹ Nương 5 MSV: 20A4020624 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém chất lượng, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

c, Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản tiền mà doanh nghiệp đã hoặc có thể thu được từ các khoản như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu tài chính khác của doanh nghiệp (Chuẩn mực kế toán số 14): - Tiền lãi: Là số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tiền, các khoản tương đương tiền hoặc các khoản còn nợ doanh nghiệp, như: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán.; - Tiền bản quyền: Là số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tài sản, như: bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy vi tính.; - Cổ tức và lợi nhuận được chia: Là số tiền lợi nhuận được chia từ việc nắm giữ cổ phiếu hoặc góp vốn. d, Thu nhập khác Theo chuẩn mực kế toán số 14: Thu nhập khác quy định tại chuẩn mực này bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm: - Thu về thanh lý tài sản cố định, nhượng bán tài sản cố định; - Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; - Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; - Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; - Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; - Các khoản thu khác”. Chi phí Theo chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01): “Chi phí là tổng giá trị các khoản Sinh viên: Lê Thị Mỹ Nương 6 MSV: 20A4020624 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu”. a, Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa hoặc giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành và được xác định tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

b, Chi phí bán hàng Theo TT 200/2014/TT-BTC: Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,. c, Chi phí quản lý doanh nghiệp Theo TT 200/2014/TT-BTC: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,.); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,.); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,.) d, Chi phí tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,.( Theo TT 200/2014/TT-BTC) e, Chi phí khác Theo chuẩn mực kế toán số 01: “Chi phí khác bao gồm các chi phí ngoài các Sinh viên: Lê Thị Mỹ Nương 7 MSV: 20A4020624 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng,. Chi phí khác bao gồm các khoản phí như: + Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ. + Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán.

+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn kinh doanh tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác. + Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Các khoản chi phí khác. f, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cũng theo TT 200/2014/TT-BTC: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; + Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. Xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động thông thường bao gồm kết quả hoạt động bán hàng và cung Sinh viên: Lê Thị Mỹ Nương 8 MSV: 20A4020624 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn cấp dịch vụ, hoạt động tài chính. Kết quả từ Tổng doanh thu Chi phí bán hàng hoạt động Giá vốn của = thuần về bán hàng và - - và chi phí quản sản xuất hàng đã bán cung cấp dịch vụ lý doanh nghiệp kinh doanh Kết quả từ Tổng doanh thu thuần Chi phí hoạt hoạt động = về hoạt động tài - động tài chính tài chính chính Trong đó: Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tính bằng tổng doanh thu bán hàng trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu Kết quả hoạt động kinh doanh khác được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. Kết quả từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 1. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp 1.

Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp - Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn khách quan, chính xác về thực trạng kinh doanh của mình để đưa ra những quyết định trong tương lai. - Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là công cụ hữu ích giúp nhà quản trị quản lý doanh nghiệp. - Để công tác kế toán phát huy hết tác dụng của mình doanh nghiệp cần không ngừng cải thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Vì thế, việc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp là vô cùng cần thiết.