Luận văn: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam - Nguyễn Ý Nguyên, 2008

Tài liệu luận văn chuyên sâu về quá trình hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam. Phân tích phương pháp, đánh giá hiệu quả và đề xuất giải

• Tác giả: Nguyễn Ý Nguyên Hân
• Người hướng dẫn: TS. Huỳnh Đức Lộng
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán-Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2008
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng quan về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp sản xuất

Dự toán ngân sách là công cụ quản lý tài chính quan trọng. Công cụ này giúp doanh nghiệp lập kế hoạch thu chi trong kỳ. Dự toán ngân sách bao gồm nhiều loại khác nhau. Có dự toán theo chức năng, theo phương pháp lập, theo thời gian. Mục đích chính là kiểm soát chi phí và tối ưu lợi nhuận. Quy trình lập dự toán đòi hỏi sự phối hợp nhiều phòng ban. Phòng Kế toán - Thống kê thường đảm nhận vai trò chính. Các mô hình lập dự toán gồm mô hình từ trên xuống, từ dưới lên và mô hình phản hồi. Nhân tố con người đóng vai trò then chốt trong toàn bộ quá trình. Ban lãnh đạo phải đặt mục tiêu hợp lý. Nhân viên cấp cơ sở cần tham gia tích cực. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa các cấp đảm bảo dự toán chính xác. Dự toán ngân sách hiệu quả giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là nền tảng cho quyết định tài chính chiến lược.

1.1. Khái niệm và phân loại dự toán ngân sách

1.2. Quy trình và các mô hình lập dự toán ngân sách

II. Phân tích thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam

Công ty Phân bón Miền Nam là doanh nghiệp sản xuất lớn. Công ty chuyên sản xuất phân bón NPK, Lân, Axit sulfuric và bao bì. Tổ chức bộ máy quản lý gồm nhiều phòng ban chức năng. Phòng Kế toán - Thống kê chịu trách nhiệm lập dự toán ngân sách. Thực tế cho thấy công tác dự toán còn nhiều hạn chế. Mô hình lập dự toán hiện tại áp dụng mô hình từ trên xuống. Ban giám đốc đặt chỉ tiêu cho các bộ phận thực hiện. Cách làm này tạo khoảng cách giữa mục tiêu và khả năng thực thi. Các báo cáo dự toán bao gồm kế hoạch sản xuất, chi phí và đầu tư. Tuy nhiên, sự tham gia của cấp cơ sở còn hạn chế. Nhân viên chưa nhận thức đầy đủ vai trò của dự toán. Hệ thống định mức nguyên vật liệu đã được xây dựng. Định mức áp dụng cho các sản phẩm NPK, Lân, Axit và bao bì. Dù vậy, việc cập nhật định mức chưa thường xuyên. Điều này ảnh hưởng đến độ chính xác của dự toán.

2.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy

2.2. Đánh giá ưu điểm và hạn chế của công tác dự toán

III. Giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam

Hoàn thiện dự toán ngân sách đòi hỏi thay đổi toàn diện. Giải pháp trọng tâm là áp dụng mô hình lập dự toán tham gia. Mô hình này khuyến khích mọi cấp quản lý cùng tham gia. Thông tin dự toán được luân chuyển từ dưới lên và ngược lại. Cấp cơ sở trực tiếp sản xuất đưa ra ước tính cụ thể. Ban lãnh đạo đặt mục tiêu chiến lược phù hợp. Sự kết hợp tạo nên dự toán khả thi và chính xác. Giải pháp thứ hai là nâng cao năng lực nhân sự kế toán. Đào tạo kỹ năng phân tích và dự báo cho nhân viên. Giải pháp thứ ba là hoàn thiện hệ thống định mức nguyên vật liệu. Định mức cần cập nhật thường xuyên theo thực tế sản xuất. Giải pháp thứ tư là tăng cường hệ thống thông tin quản lý. Ứng dụng công nghệ hỗ trợ quá trình lập và kiểm soát dự toán. Các giải pháp cần triển khai đồng bộ và có lộ trình rõ ràng.

3.1. Áp dụng mô hình lập dự toán tham gia

3.2. Hoàn thiện hệ thống định mức và kiểm soát chi phí

IV. Kết luận và ứng dụng thực tiễn của đề tài hoàn thiện dự toán

Đề tài hoàn thiện dự toán ngân sách mang ý nghĩa thực tiễn lớn. Kết quả nghiên cứu áp dụng được tại Công ty Phân bón Miền Nam. Mô hình lập dự toán tham gia giúp nâng cao hiệu quả quản lý. Sự phối hợp giữa các phòng ban trở nên nhịp nhàng hơn. Mục tiêu dự toán sát với khả năng thực thi hơn. Hệ thống định mức nguyên vật liệu được cải thiện liên tục. Chi phí sản xuất được kiểm soát chặt chẽ hơn. Năng lực nhân sự kế toán được nâng cao qua đào tạo. Bài học kinh nghiệm có thể áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất khác. Ngành phân bón có đặc thù mùa vụ riêng biệt. Dự toán cần linh hoạt thích ứng với biến động thị trường. Kết luận khẳng định tầm quan trọng của dự toán trong quản trị doanh nghiệp. Hoàn thiện dự toán là quá trình liên tục và cần cam kết từ ban lãnh đạo.

4.1. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài

4.2. Hạn chế và hướng phát triển đề tài

Trích đoạn nội dung tài liệu

tai lieu, luan van1 of 98. 1 Bé gi¸o dôc vμ ®μo t¹o Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ tp. Hå chÝ minh ------------- NguyÔn ý nguyªn h©n Hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch t¹i c«ng ty ph©n bãn miÒn nam chuyªn ngμnh: kÕ to¸n-kiÓm to¸n m· sè: 60.30 luËn v¨n th¹c sÜ kinh tÕ ng−êi h−íng dÉn khoa häc: ts. huúnh ®øc léng Thμnh phè Hå ChÝ Minh - N¨m 2008 document, khoa luan1 of 98. tai lieu, luan van2 of 98. 2 MUÏC LUÏC Trang Trang b×a Trang phô b×a Lêi cam ®oan Môc lôc Danh môc c¸c ch÷ viÕt t¾t Lêi më ®Çu CH¦¥NG 1: tæng quan vÒ Dù TO¸N NG¢N S¸CH. Kh¸i qu¸t chung vÒ dù to¸n ng©n s¸ch: .2 Ph©n lo¹i dù to¸n:.1 Ph©n lo¹i theo chøc n¨ng:.2 Ph©n lo¹i theo ph−¬ng ph¸p lËp: .3 Ph©n lo¹i theo thêi gian:.4 Ph©n lo¹i theo møc ®é ph©n tÝch: .3 Môc ®Ých, chøc n¨ng vμ lîi Ých cña viÖc dù to¸n : .2 C¸c chøc n¨ng c¬ b¶n cña viÖc dù to¸n:.3 Lîi Ých cña viÖc lËp dù to¸n: .2 Quy tr×nh lËp dù to¸n, tr×nh tù lËp dù to¸n vμ c¸c m« h×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch 8 1.1 Quy tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch: .2 Tr×nh tù lËp dù to¸n:.3 C¸c m« h×nh dù to¸n ng©n s¸ch: .1 M« h×nh Ên ®Þnh th«ng tin tõ trªn xuèng: .2 M« h×nh th«ng tin ph¶n håi:.3 M« h×nh th«ng tin tõ d−íi lªn: .14 document, khoa luan2 of 98. tai lieu, luan van3 of 98.3 Nh©n tè con ng−êi trong dù to¸n .15 KÕt LuËn Ch−¬Ng 1.17 Ch−¬ng 2: Thùc tr¹ng dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn miÒn nam .1 T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ph©n bãn MiÒn Nam:.1 LÞch sö h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn C«ng ty: .2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vμ quyÒn h¹n: .3 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty ph©n bãn MiÒn Nam: .2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn: .4 S¶n phÈm vμ ®Æc ®iÓm c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam: .5 Quy tr×nh c«ng nghÖ:.1 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt NPK: .2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt L©n: .3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Axit sufuric: .4 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Bao b×: .6 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng vμ ph−¬ng h−íng ph¸t triÓn cña Cty: 31 2.3 T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y: .4 Ph−¬ng h−íng ph¸t triÓn: .2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty:.1 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: .3 Thùc tr¹ng c«ng t¸c dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.35 document, khoa luan3 of 98. tai lieu, luan van4 of 98.1 Môc ®Ých nghiªn cøu c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.2 M« h×nh lËp dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam .3 Quy tr×nh dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.4 C¸c b¸o c¸o dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.1 KÕ ho¹ch c¸c chØ tiªu chñ yÕu n¨m 2007.2 KÕ ho¹ch gi¸ trÞ tæng s¶n l−îng n¨m 2007.3 KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè n¨m 2007.4 KÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu n¨m 2007.5 KÕ ho¹ch ®Çu t− x©y dùng n¨m 2007.6 KÕ ho¹ch khÊu hao TSC§ n¨m 2007 .7 KÕ ho¹ch söa ch÷a lín n¨m 2007.8 KÕ ho¹ch lao ®éng vμ tiÒn l−¬ng n¨m 2007 .9 KÕ ho¹ch khoa häc c«ng nghÖ vμ m«i tr−êng .10 KÕ ho¹ch chi tiÕt s¶n xuÊt, tiªu thô, vμ kÕt qu¶ tμi chÝnh .11 Tæng hîp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.4 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.1 M«i tr−êng dù to¸n.2 M« h×nh dù to¸n .3 Quy tr×nh dù to¸n .4 C¸c b¸o c¸o dù to¸n t¹i C«ng ty.52 KÕT LUËN CH¦¥NG 2.55 CH¦¥NG 3: HOμN THIÖN C¤NG T¸C Dù TO¸N T¹I C¤NG TY PH¢N BãN MIÒN NAM .1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.2 Quan ®iÓm vμ môc tiªu hoμn thiÖn.1 Quan ®iÓm hoμn thiÖn .2 Môc tiªu hoμn thiÖn .3 Hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam.59 document, khoa luan4 of 98. tai lieu, luan van5 of 98.1 C¸c nguyªn t¾c cÇn tu©n thñ khi hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch.2 Hoμn thiÖn quy tr×nh lËp dù to¸n ng©n s¸ch.3 Hoμn thiÖn m« h×nh dù to¸n ng©n s¸ch.4 HÖ thèng c¸c b¸o c¸o dù to¸n ng©n s¸ch.5 Kú dù to¸n ng©n s¸ch.6 Hoμn thiÖn c¸c b¸o c¸o dù to¸n ng©n s¸ch.1 Dù to¸n tiªu thô .2 Dù to¸n s¶n xuÊt .3 Dù to¸n chi phÝ NVLTT .4 Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp .5 Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.6 Dù to¸n gi¸ thμnh .7 Dù to¸n thμnh phÈm tån kho .8 Dù to¸n ®Çu t− vμ x©y dùng .9 Dù to¸n chi phÝ b¸n hμng.10 Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.11 Dù to¸n tiÒn .12 Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh .13 Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .4 C¸c gi¶i ph¸p hç trî kh¸c ®Ó hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n t¹i C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam .1 Tæ chøc l¹i bé m¸y kÕ to¸n .2 Tæ chøc nguån nh©n lùc trong viÖc thùc hiÖn dù to¸n .3 §Çu t− trang thiÕt bÞ kü thuËt hiÖn ®¹i phôc vô c«ng t¸c dù to¸n.97 KÕt luËn ch−¬ng 3.100 Tμi liÖu tham kh¶o Danh môc c¸c phô lôc Phô lôc ch−¬ng 2 Phô lôc ch−¬ng 3 document, khoa luan5 of 98. tai lieu, luan van6 of 98. 6 Danh môc c¸c ch÷ viÕt t¾t BHXH : B¶o hiÓm x· héi BHYT : B¶o hiÓm y tÕ CP NLVTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CP NCTT : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CP SXC : Chi phÝ s¶n xuÊt chung CP BH & QLDN : Chi phÝ b¸n hμng vμ Qu¶n lý doanh nghiÖp C§KT : C©n ®èi kÕ to¸n §T vμ XD : §Çu t− vμ X©y dùng GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng HTK : Hμng tån kho KQKD : KÕt qu¶ kinh doanh KPC§ : Kinh phÝ c«ng ®oμn NVL : Nguyªn vËt liÖu NCTT : Nh©n c«ng trùc tiÕp QLSX : Qu¶n lý s¶n xuÊt SXC : S¶n xuÊt chung SP : S¶n phÈm SX : S¶n xuÊt TSC§ : Tμi s¶n cè ®Þnh QLDN : Qu¶n lý doanh nghiÖp XN : XÝ nghiÖp document, khoa luan6 of 98. tai lieu, luan van7 of 98. 7 Danh môc c¸c phô lôc Phô lôc Ch−¬ng 2: Phô lôc 2.1: KÕ ho¹ch c¸c chØ tiªu chñ yÕu n¨m 2007 Phô lôc 2.2: KÕ ho¹ch Tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt n¨m 2007 Phô lôc 2.3: KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè n¨m 2007 Phô lôc 2.4: KÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu n¨m 2007 Phô lôc 2.5: KÕ ho¹ch ®Çu t− x©y dùng n¨m 2007 Phô lôc 2.6: KÕ ho¹ch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh n¨m 2007.7: KÕ ho¹ch söa ch÷a lín n¨m 2007 Phô lôc 2.8: KÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l−¬ng n¨m 2007 Phô lôc 2.9: KÕ ho¹ch khoa häc c«ng nghÖ vμ m«i tr−êng n¨m 2007 Phô lôc 2.10: KÕ ho¹ch chi tiÕt s¶n xuÊt, tiªu thô vμ kÕt qu¶ tμi chÝnh n¨m 2007 Phô lôc 2.11: Tæng hîp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007 Phô lôc Ch−¬ng 3: Phô lôc 3.1 a: Dù to¸n tiªu thô s¶n phÈm (PhÇn I.1 b: Dù to¸n tiªu thô s¶n phÈm (PhÇn I.1 c: Dù to¸n thu tiÒn Phô lôc 3.2 a: Dù to¸n s¶n xuÊt Phô lôc 3.2 b: B¶ng ph©n bæ s¶n l−îng s¶n xuÊt cho c¸c xÝ nghiÖp Phô lôc 3.B¶ng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Phô lôc 3.3 b: Dù to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Phô lôc 3.3 c: Dù to¸n thanh to¸n tiÒn mua nguyªn vËt liÖu Phô lôc 3.4 a: B¶ng ph©n chi phÝ nh©n c«ng Phô lôc 3.4 b: Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Phô lôc 3.5 a: B¶ng ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt chung document, khoa luan7 of 98. tai lieu, luan van8 of 98.b: Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (Quý) Phô lôc 3.5 c: Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (N¨m) Phô lôc 3.6: Dù to¸n gi¸ thμnh s¶n phÈm Phô lôc 3.7: Dù to¸n thμnh phÈm tån kho Phô lôc 3.8: Dù to¸n ®Çu t− vμ x©y dùng Phô lôc 3.9 a: B¶ng ph©n lo¹i chi phÝ b¸n hμng Phô lôc 3.9 b: Dù to¸n chi phÝ b¸n hμng Phô lôc 3.10: Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Phô lôc 3.11: Dù to¸n tiÒn Phô lôc 3.12 a: Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (Quý ) Phô lôc 3.12 b: Dù to¸n b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (N¨m) Phô lôc 3.13 a: Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Quý) Phô lôc 3.13 b: Dù to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (N¨m) document, khoa luan8 of 98. tai lieu, luan van9 of 98. 9 Lêi më ®Çu 1. TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tμi: Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y kinh tÕ ViÖt Nam ®· cã nh÷ng b−íc ph¸t triÓn vμ t¨ng tr−ëng ngo¹n môc. Sù kiÖn ViÖt Nam trë thμnh thμnh viªn chÝnh thøc thø 150 cña Tæ chøc th−¬ng m¹i thÕ giíi (WTO) ®· t¹o c¬ héi cho c¸c doanh nghiÖp trong n−íc tham gia vμo thÞ tr−êng thÕ giíi nh−ng còng ®−a ®Õn nguy c¬ mÊt c¶ thÞ tr−êng néi ®Þa nÕu c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam kh«ng ®ñ søc ®−¬ng ®Çu. Lμm thÕ nμo ®Ó tËn dông tèt c¬ héi vμ ®−¬ng ®Çu víi nh÷ng th¸ch thøc lμ mèi quan t©m hμng ®Çu cña c¸c bé, c¸c ngμnh vμ tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam. Sö dông c¸c c«ng cô qu¶n lý khoa häc nh»m gióp c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÓu râ −u nh−îc ®iÓm, t¨ng n¨ng suÊt, gi¶m chi phÝ, tËn dông triÖt ®Ó vμ cã hiÖu qu¶ mäi nguån lùc s½n cã ®Ó n©ng cao n¨ng lùc c¹nh tranh lμ yªu cÇu cÊp thiÕt. Trong ®ã, dù to¸n ng©n s¸ch ®−îc xem lμ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý khoa häc vμ kh¸ h÷u Ých, nã gióp nhμ qu¶n lý ph¸n ®o¸n tr−íc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vμ chuÈn bÞ nh÷ng viÖc ph¶i lμm ®Ó h−íng ho¹t ®éng kinh doanh theo môc tiªu ®· ®Þnh mét c¸ch dÔ dμng h¬n. Tuy nhiªn theo kh¶o s¸t, hiÖn nay kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nμo còng sö dông vμ sö dông c«ng cô nμy mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vμ C«ng ty Ph©n Bãn MiÒn Nam còng kh«ng lμ ngo¹i lÖ. Lμ mét c«ng ty gi÷ vÞ trÝ quan träng trong Bé C«ng NghiÖp nh−ng c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch cña C«ng ty Ph©n bãn MiÒn Nam hiÖn cßn nhiÒu khiÕm khuyÕt. Tõ viÖc nhËn thøc sù cÇn thiÕt cña c«ng t¸c lËp dù to¸n ng©n s¸ch ®èi víi C«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay, t¸c gi¶ ®· chän ®Ò tμi “Hoμn thiÖn dù to¸n ng©n s¸ch t¹i C«ng Ty Ph©n Bãn MiÒn Nam” lμm luËn v¨n tèt nghiÖp víi mong muèn lμ ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoμn thiÖn c«ng t¸c dù to¸n ng©n s¸ch ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vμ n¨ng lùc c¹nh tr¹nh cña C«ng ty.