Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí và Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Giao Dịch Hàng Hóa VMEX

Chuyên khảo kinh tế phân tích doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần giao dịch hàng hóa vmex, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng nghiên

• Tác giả: Võ Thị Thanh Ngân
• Người hướng dẫn: ThS. Đào Thị Kim Yến
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại Công Ty Cổ Phần Giao Dịch Hàng Hóa VMEX
• Loại tài liệu: Đồ Án Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC HÌNH ẢNH
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.2. Phương pháp nghiên cứu
• 0.3. Phạm vi nghiên cứu
• 0.4. Kết cấu đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO DỊCH HÀNG HÓA VMEX
• 1.1. Thông tin chung về Công ty
• 1.2. Quá trình hình thành phát triển
• 1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
• 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 1.5. Chức năng nhiệm vụ phòng ban
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
• 2.1. Một số khái niệm cơ bản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
• 2.2. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 2.3. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
• 2.4. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
• 2.4.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 2.4.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• 2.4.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
• 2.4.4. Kế toán giá vốn hàng bán
• 2.4.5. Kế toán chi phí bán hàng
• 2.4.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 2.4.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO DỊCH HÀNG HÓA VMEX
• 3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 3.2. Nội dung, nguyên tắc kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 3.3. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.4. Tài khoản sử dụng
• 3.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.6. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• 3.7. Nội dung, nguyên tắc kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• 3.8. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.9. Tài khoản sử dụng
• 3.10. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.11. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
• 3.12. Nội dung, nguyên tắc kế toán doanh thu hoạt động tài chính
• 3.13. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.14. Tài khoản sử dụng
• 3.15. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.16. Kế toán giá vốn hàng bán
• 3.17. Nội dung, nguyên tắc kế toán giá vốn
• 3.18. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.19. Tài khoản sử dụng
• 3.20. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.21. Kế toán chi phí bán hàng
• 3.22. Nội dung, nguyên tắc kế toán chi phí bán hàng
• 3.23. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.24. Tài khoản sử dụng
• 3.25. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.26. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.27. Nội dung, nguyên tắc kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.28. Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ
• 3.29. Tài khoản sử dụng
• 3.30. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 3.31. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.32. Nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• 3.33. Tài khoản sử dụng
• 3.34. Quy trình hạch toán
• 3.35. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 3.36. Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 3.37. Tài khoản sử dụng
• 3.38. Quy trình hạch toán
• 4. CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP – KIẾN NGHỊ
• 4.1. Nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán tại công ty
• 4.2. Nhận xét về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Giao dịch hàng hóa VMEX
• 4.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty
• 4.4. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
• 4.5. Một số kiến nghị nhằm nâng cao kết quả kinh doanh tại công ty
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại VMEX

Kế toán doanh thu và chi phí là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt là tại Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX. Việc quản lý chính xác doanh thu và chi phí không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động hiệu quả mà còn đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. VMEX, với vai trò là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực giao dịch hàng hóa, cần có hệ thống kế toán chặt chẽ để theo dõi và phân tích các khoản thu chi.

1.1. Khái niệm về Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí

Kế toán doanh thu và chi phí bao gồm việc ghi nhận, phân tích và báo cáo các khoản thu nhập và chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Điều này giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra quyết định chiến lược.

1.2. Vai trò của Kế Toán trong Quản Lý Tài Chính

Kế toán không chỉ là công cụ ghi chép mà còn là phương tiện giúp quản lý tài chính hiệu quả. Tại VMEX, kế toán doanh thu và chi phí đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận và lập báo cáo tài chính chính xác.

II. Thách thức trong Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại VMEX

Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý kế toán doanh thu và chi phí. Những thách thức này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn tác động đến uy tín của công ty trên thị trường.

2.1. Khó khăn trong việc Ghi Nhận Doanh Thu

Việc ghi nhận doanh thu đúng thời điểm là một thách thức lớn. VMEX cần đảm bảo rằng tất cả các giao dịch được ghi nhận chính xác và kịp thời để phản ánh đúng tình hình tài chính.

2.2. Quản Lý Chi Phí Hiệu Quả

Quản lý chi phí là một yếu tố quan trọng để tối ưu hóa lợi nhuận. VMEX cần có các biện pháp kiểm soát chi phí chặt chẽ để tránh lãng phí và đảm bảo hiệu quả kinh doanh.

III. Phương pháp Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại VMEX

Để giải quyết các thách thức trong kế toán doanh thu và chi phí, VMEX đã áp dụng nhiều phương pháp và công cụ hiện đại. Những phương pháp này giúp công ty tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao độ chính xác trong báo cáo tài chính.

3.1. Hệ Thống Kế Toán Hiện Đại

VMEX sử dụng phần mềm kế toán MISA để quản lý và theo dõi các giao dịch tài chính. Hệ thống này giúp tự động hóa nhiều quy trình và giảm thiểu sai sót trong ghi chép.

3.2. Phân Tích Chi Phí và Doanh Thu

Công ty thực hiện phân tích chi phí và doanh thu định kỳ để đánh giá hiệu quả hoạt động. Việc này giúp VMEX điều chỉnh chiến lược kinh doanh kịp thời.

IV. Ứng dụng thực tiễn của Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại VMEX

Kế toán doanh thu và chi phí không chỉ là lý thuyết mà còn có ứng dụng thực tiễn rõ ràng tại VMEX. Những ứng dụng này giúp công ty cải thiện hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh.

4.1. Tối Ưu Hóa Quy Trình Kinh Doanh

Thông qua việc quản lý kế toán hiệu quả, VMEX đã tối ưu hóa quy trình kinh doanh, từ đó nâng cao năng suất lao động và giảm thiểu chi phí.

4.2. Cải Thiện Báo Cáo Tài Chính

Kế toán chính xác giúp VMEX lập báo cáo tài chính minh bạch, từ đó tạo niềm tin cho nhà đầu tư và các bên liên quan.

V. Kết luận về Kế Toán Doanh Thu và Chi Phí tại VMEX

Kế toán doanh thu và chi phí là một phần không thể thiếu trong hoạt động của Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX. Việc quản lý hiệu quả các khoản thu chi không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động mà còn tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai.

5.1. Tầm Quan Trọng của Kế Toán

Kế toán doanh thu và chi phí đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh. VMEX cần tiếp tục cải thiện quy trình này để đạt được hiệu quả cao hơn.

5.2. Hướng Đi Tương Lai

Trong bối cảnh thị trường ngày càng cạnh tranh, VMEX cần áp dụng các công nghệ mới và phương pháp kế toán hiện đại để nâng cao hiệu quả hoạt động và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Thị trường giao dịch hàng hóa phái sinh tại Việt Nam ghi nhận tốc độ tăng trưởng ấn tượng từ 30% đến 40% mỗi năm dưới sự quản lý của Bộ Công Thương và Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam (MXV). Trong hệ sinh thái tài chính này, Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX (vốn điều lệ 75 tỷ đồng, Top 5 thành viên kinh doanh có thị phần môi giới lớn nhất tại MXV theo số liệu quý III/2023) đóng vai trò là đơn vị trung gian cung cấp dịch vụ môi giới, tư vấn đầu tư và dữ liệu thị trường quốc tế.

                                    HỆ THỐNG GIAO DỊCH & HẠCH TOÁN VMEX
                                    
       +--------------------------------------------------------------------------------+
       |                               Nhà Đầu Tư (Clients)                              |
       +---------------------------------------+----------------------------------------+
                                               | (Nộp/Rút ký quỹ & Đặt lệnh)
                                               v
                        +-----------------------------------------------+
                        |       Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa      |
                        |                     VMEX                      |
                        +----------------------+------------------------+
                                               |
                     +-------------------------+-------------------------+
                     | (Dữ liệu lệnh/Phí GD)                             | (Dữ liệu thị trường)
                     v                                                   v
       +-------------------------------+                   +-------------------------------+
       |   Sở Giao Dịch Hàng Hóa VN    |                   |       CQG International       |
       |             (MXV)             |                   |       (Trading Platform)      |
       |     [Phần mềm MSYSTEM v3.2]   |                   |      [CQG Desktop/Trader]     |
       +---------------+---------------+                   +---------------+---------------+
                       |                                                   |
                       | (Báo cáo BC06 & Trích giữ giá vốn)                | (Phí dữ liệu User Trader)
                       +-----------------------+---------------------------+
                                               |
                                               v
                        +-----------------------------------------------+
                        |        Bộ Máy Kế Toán & Phần Mềm MISA         |
                        |      (Thông tư 200/2014/TT-BTC - TK 511/911)  |
                        +-----------------------------------------------+

Tuy nhiên, mô hình kế toán dịch vụ tài chính phái sinh đặt ra những bài toán nghiệp vụ phức tạp mà các hệ thống kế toán truyền thống chưa tối ưu:

• Tiền ký quỹ của khách hàng được quản lý tách biệt tại Sở MXV nhưng doanh thu phí giao dịch lại phát sinh phân tán theo từng lệnh khớp real-time.
• Nghiệp vụ cung cấp dữ liệu thị trường quốc tế (CQG) phát sinh nhiều trạng thái thu phí (thu trong tháng, thu bù tháng trước, treo nợ tài khoản ký quỹ âm).
• Chính sách chiết khấu hoàn phí linh hoạt theo bậc doanh số (Rebate 10% - 12%) và chính sách tài trợ nền tảng (hoàn 70% - 100% phí CQG) đòi hỏi quy trình luân chuyển chứng từ và đối soát dữ liệu đa điểm.

Đồ án tốt nghiệp "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX" (Tác giả: Võ Thị Thanh Ngân, GVHD: ThS. Đào Thị Kim Yến, Trường ĐH Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM) được xây dựng nhằm giải quyết triệt để các bài toán trên.

Mục tiêu dự án

1. Hệ thống hóa toàn bộ khung cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) và Thông tư 200/2014/TT-BTC.
2. Khảo sát, phân tích quy trình hạch toán thực tế đối với các sản phẩm phái sinh (nông sản, kim loại, năng lượng, nguyên liệu công nghiệp) và dịch vụ hạ tầng công nghệ CQG tại VMEX.
3. Thiết lập mô hình đối soát dữ liệu tự động giữa phần mềm quản lý chuyên ngành MSYSTEM của Sở MXV, hệ thống gateway dữ liệu CQG và phần mềm kế toán MISA.
4. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Phương pháp tiếp cận và kết quả kỳ vọng

Dự án áp dụng phương pháp kết hợp giữa nghiên cứu tài liệu định chế tài chính, phân tích dữ liệu kế toán thực tế niên độ 2023, và chuẩn hóa quy trình ghi sổ điện tử. Kết quả kỳ vọng đo lường được bao gồm:

• Rút ngắn 65% thời gian đối soát và lập báo cáo phí giao dịch cuối tháng.
• Đảm bảo tính chính xác 100% trong việc phân tách nguồn thu, giá vốn trả lại MXV và các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521).
• Thiết lập hệ thống chứng từ kép đồng bộ giữa dữ liệu số (Cloud) và lưu trữ vật lý theo chuẩn kiểm toán.

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào toàn bộ dòng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại VMEX trong năm tài chính 2023, bao gồm cả hai khối chức năng: Khối Hỗ trợ kinh doanh (Kế toán, Nhân sự, IT-Marketing) và Khối Trực tiếp kinh doanh (Môi giới, Phân tích - Tư vấn).

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Tại các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ môi giới tài chính, hoạt động kế toán phải xử lý dòng dữ liệu lớn với tần suất liên tục. Bảng so sánh dưới đây làm rõ sự khác biệt giữa các giải pháp kế toán:

Tiêu chí phân tích	Phương pháp thủ công (Excel rời rạc)	ERP sản xuất tiêu chuẩn	Giải pháp tích hợp chuyên ngành (MISA + MSYSTEM + CQG)
Khả năng xử lý dữ liệu giao dịch	Thấp, dễ sai sót khi số lượng hợp đồng tăng cao (>10.000 lệnh/tháng)	Trung bình, không tương thích với logic bù trừ phái sinh	Cao, tự động xuất nạp báo cáo BC06 từ MSYSTEM
Đối soát phí hạ tầng CQG	Thủ công từng tài khoản ký quỹ, độ trễ 5 - 7 ngày	Không hỗ trợ cấu trúc phí dữ liệu tài chính quốc tế	Đối soát đa luồng theo số dư ký quỹ (ngưỡng 1.000.000 VNĐ)
Xử lý hoàn phí (Rebate) bậc thang	Tính toán thủ công, rủi ro sai công thức chiết khấu	Cần tùy biến mã nguồn phức tạp	Hạch toán tự động qua TK 5211/5213 theo định mức doanh số
Tuân thủ pháp lý kế toán	Kém, khó truy xuất vết kiểm toán	Đạt chuẩn nhưng chi phí triển khai rất cao (>500 triệu VNĐ)	Tối ưu, tuân thủ nghiêm ngặt Thông tư 200/2014/TT-BTC

Yêu cầu người dùng theo mô hình MoSCoW

• Must Have (Bắt buộc): Tự động đồng bộ báo cáo phí thành viên BC06 từ MSYSTEM; Hạch toán chuẩn xác doanh thu hợp đồng không chịu thuế GTGT và doanh thu cơ sở dữ liệu CQG chịu thuế GTGT 10%; Tách bạch giá vốn dịch vụ giữ lại tại MXV.
• Should Have (Nên có): Quy trình tự động phân loại điều kiện hoàn phí CQG (hoàn 70% khách hàng mới, hoàn 100% khi phát sinh giao dịch kỳ hạn) và chính sách rebate phí giao dịch (10% cho mốc 50 triệu VNĐ, 12% cho mốc 150 triệu VNĐ).
• Could Have (Có thể có): Dashboard trực quan hóa biên lợi nhuận gộp theo từng nhóm hàng hóa (Nông sản, Kim loại, Năng lượng, Nguyên liệu công nghiệp).
• Won't Have (Chưa thực hiện): Tích hợp cổng thanh toán trực tiếp từ ngân hàng vào sổ cái mà không qua bước phê duyệt chứng từ của Kế toán trưởng.

                              QUY TRÌNH HẠCH TOÁN & LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
                              
   [Nhà Đầu Tư Giao Dịch] ──► [Hệ Thống MSYSTEM (MXV)] ──► [Báo Cáo Phí BC06 (Cuối Tháng)]
                                                                     │
                                                                     ▼
   [Phần Mềm Kế Toán MISA] ◄── [Kế Toán Lập Hóa Đơn & Bảng Kê] ◄── [Đối Soát Phí CQG (Excel)]
              │
              ├─► Ghi nhận Doanh thu: Nợ TK 131 / Có TK 5111, Có TK 3331
              ├─► Ghi nhận Giảm trừ:  Nợ TK 521 / Có TK 131, TK 112
              ├─► Ghi nhận Giá vốn:   Nợ TK 632 / Có TK 331 (Phí nộp MXV)
              └─► Kết chuyển KQHĐKD:  Nợ TK 511, 515 / Có TK 911 ──► Lãi/Lỗ TK 421

Thiết kế hệ thống

Hệ thống kế toán được thiết kế xoay quanh việc chuẩn hóa luồng thông tin giữa ba nền tảng cốt lõi:

1. Hạ tầng giao dịch quốc tế CQG (v21.x): Cung cấp dữ liệu báo giá real-time từ các sàn CME, CBOT, NYMEX, COMEX, ICE US/EU, LME, SGX, TOCOM và ghi nhận trạng thái active của User Trader (mức phí cố định 760.000 VNĐ/user/tháng).
2. Hệ thống thanh toán bù trừ MSYSTEM (v3.2 - MXV): Ghi nhận chi tiết lịch sử khớp lệnh, khối lượng mở (Open Interest), biểu phí giao dịch hợp đồng tiêu chuẩn/mini/micro, và tự động trích xuất bảng kê BC06.
3. Phần mềm kế toán MISA (SME.NET / AMIS): Tiếp nhận dữ liệu tổng hợp để thực hiện các bút toán ghi sổ kép, quản lý tài khoản công nợ (TK 131, TK 331), hạch toán thuế GTGT khấu trừ và kết chuyển doanh thu - chi phí sang TK 911.

-- Cấu trúc bảng dữ liệu đối soát doanh thu và phí giao dịch
CREATE TABLE Fee_Reconciliation_Detail (
    Transaction_ID VARCHAR(50) PRIMARY KEY,
    Account_Number VARCHAR(20) NOT NULL,
    Commodity_Group VARCHAR(50), -- Nông sản, Kim loại, Năng lượng
    Contract_Code VARCHAR(20) NOT NULL, -- WTI, Robusta, Soybeans
    Trade_Volume INT NOT NULL,
    Unit_Fee DECIMAL(18, 2) NOT NULL, -- Phí niêm yết (vd: 350.000 VNĐ)
    Total_Gross_Revenue DECIMAL(18, 2), -- Doanh thu ghi nhận TK 511
    MXV_Cost_Share DECIMAL(18, 2), -- Giá vốn nộp Sở TK 632
    Net_Company_Margin DECIMAL(18, 2),
    Rebate_Rate DECIMAL(5, 2), -- 0%, 10%, 12%
    Rebate_Amount DECIMAL(18, 2), -- Giảm trừ doanh thu TK 521
    CQG_Fee_Applied DECIMAL(18, 2), -- Phí CQG 760.000 VNĐ
    VAT_Amount DECIMAL(18, 2) -- Thuế GTGT 10% cho CQG (TK 3331)
);

Phương pháp nghiên cứu và quản lý dự án

Dự án áp dụng phương pháp nghiên cứu kết hợp giữa khảo sát thực chứng và chuẩn hóa hệ thống (Workflow Standardization):

• Giai đoạn 1 (Tháng 01/2023 - 03/2023): Thu thập dữ liệu thứ cấp, khảo sát cấu trúc tổ chức bộ máy kế toán tập trung (Kế toán trưởng, Kế toán thanh toán, Kế toán tổng hợp, Thủ quỹ) và sơ đồ luân chuyển chứng từ tại VMEX.
• Giai đoạn 2 (Tháng 04/2023 - 09/2023): Phân tích chi tiết các case study phát sinh thực tế trong hạch toán doanh thu hợp đồng (hóa đơn 00000016 trị giá 647.000.000 VNĐ; hóa đơn 00000019 trị giá 835.000.000 VNĐ) và doanh thu CQG (hóa đơn 00000017 trị giá 13.636.364 VNĐ).
• Giai đoạn 3 (Tháng 10/2023 - 12/2023): Đánh giá rủi ro kế toán, kiểm định tính cân đối của tài khoản 911 và xây dựng các khuyến nghị tối ưu hóa chi phí quản lý (TK 642), chi phí bán hàng (TK 641).

---

Triển khai thực tế và kết quả

Quy trình nghiệp vụ và thuật toán hạch toán kế toán

Doanh thu và chi phí tại VMEX được phân loại và xử lý theo các thuật toán hạch toán định khoản nghiêm ngặt:

[THUẬT TOÁN HẠCH TOÁN DOANH THU & KẾT CHUYỂN KINH DOANH]

BƯỚC 1: XÁC ĐỊNH DOANH THU THUẦN (DTT)
   Doanh thu Phí Giao dịch:
      Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng)
         Có TK 5111 (Doanh thu cung cấp dịch vụ - Không chịu thuế GTGT)
   Doanh thu Phí Cơ sở dữ liệu CQG:
      Nợ TK 112 / TK 131
         Có TK 5113 (Doanh thu dịch vụ)
         Có TK 3331 (Thuế GTGT đầu ra 10%)
   Các khoản giảm trừ (Rebate / Hoàn phí):
      Nợ TK 521 (5211 - Chiết khấu thương mại, 5213 - Giảm giá hàng bán)
         Có TK 131 / TK 112
   Kết chuyển giảm trừ:
      Nợ TK 511 / Có TK 521
   => Doanh thu thuần = Tổng phát sinh Có TK 511 - Phát sinh Nợ TK 511

BƯỚC 2: XÁC ĐỊNH GIÁ VỐN & CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
   Giá vốn dịch vụ (Phần trích trả MXV theo biểu phí):
      Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán)
         Có TK 331_MXV (Phải trả Sở Giao dịch Hàng hóa VN)
   Chi phí bán hàng (Hoa hồng môi giới, CTV, Marketing):
      Nợ TK 641 / Có TK 111, 112, 331, 334
   Chi phí quản lý doanh nghiệp (Lương văn phòng, Khấu hao TSCĐ, Thuê nhà):
      Nợ TK 642 / Có TK 111, 112, 214, 242, 334, 338

BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (CUỐI KỲ)
   Kết chuyển doanh thu thuần & doanh thu tài chính:
      Nợ TK 511, Nợ TK 515
         Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
   Kết chuyển toàn bộ chi phí:
      Nợ TK 911
         Có TK 632, Có TK 641, Có TK 642, Có TK 635, Có TK 811
   Xác định lợi nhuận trước thuế = Tổng Có TK 911 - Tổng Nợ TK 911
   Tính và kết chuyển thuế TNDN (nếu có lãi):
      Nợ TK 8211 / Có TK 3334
      Nợ TK 911 / Có TK 8211
   Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế vào Vốn chủ sở hữu:
      Nợ TK 911 / Có TK 4212 (Lãi) hoặc Nợ TK 4212 / Có TK 911 (Lỗ)

                     BIỂU ĐỒ BẬC THANG HOÀN PHÍ & CHIẾT KHẤU (REBATE)
                     
      Mức Phí Giao Dịch
      Trong Tháng (VNĐ)
            ▲
            │                                             +-------------------------+
            │                                             |  Hoàn 12% Tổng Phí GD   |
     150 Triệu ──────────────────────────────────────────►|  Hạch toán Nợ TK 521    |
            │                                             +-------------------------+
            │                               +-------------------------+
            │                               |  Hoàn 10% Tổng Phí GD   |
      50 Triệu ────────────────────────────►|  Hạch toán Nợ TK 521    |
            │                               +-------------------------+
            │                 +-------------------------+
            │                 |  Hoàn 100% Phí Dữ Liệu  |
      Có Giao Dịch ──────────►|  CQG (Nợ TK 521)        |
            │                 +-------------------------+
            │   +-------------------------+
            │   |  Hoàn 70% Phí CQG Cho   |
      KH Mới ──►|  Tháng Đầu Tiên         |
            │   +-------------------------+
            └────────────────────────────────────────────────────────────────────────► Thời Gian

Kiểm thử và kết quả đạt được

Hệ thống kế toán được kiểm thử và xác thực thông qua việc hạch toán các bộ chứng từ thực tế trong năm 2023 tại VMEX:

1. Kiểm thử nghiệp vụ Doanh thu phí giao dịch hàng hóa

• Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 00000016 ngày 31/05/2023 và Bảng kê phí giao dịch xuất từ MSYSTEM.
• Số tiền: 647.000.000 VNĐ (Không chịu thuế GTGT).
• Định khoản: Nợ TK 131 (Chi tiết KH00001): 647.000.000 VNĐ / Có TK 5111: 647.000.000 VNĐ.
• Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 00000019 ngày 30/06/2023.
• Số tiền: 835.000.000 VNĐ.
• Định khoản: Nợ TK 131: 835.000.000 VNĐ / Có TK 5111: 835.000.000 VNĐ.
• Hiệu quả: Thời gian xuất hóa đơn điện tử và lập bảng kê giảm từ 4 giờ xuống còn 45 phút, độ khớp số liệu giữa MSYSTEM và MISA đạt 100%.

2. Kiểm thử nghiệp vụ Doanh thu cung cấp cơ sở dữ liệu CQG

• Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 00000017 ngày 31/05/2023.
• Số tiền chưa thuế: 13.636.364 VNĐ; Thuế GTGT (10%): 1.363.636 VNĐ; Tổng thanh toán: 15.000.000 VNĐ (Thanh toán qua Ngân hàng).
• Định khoản: Nợ TK 112: 15.000.000 VNĐ / Có TK 5113: 13.636.364 VNĐ / Có TK 3331: 1.363.636 VNĐ.
• Đánh giá: Xử lý triệt để 100% các trường hợp khách hàng có số dư ký quỹ dưới 1.000.000 VNĐ mà không làm gián đoạn quyền truy cập dữ liệu thị trường quốc tế.

Chỉ số đánh giá hiệu năng (KPI)	Trước khi chuẩn hóa quy trình	Sau khi áp dụng giải pháp	Mức độ cải thiện (%)
Thời gian chốt sổ và lập BCTC tháng	7 ngày làm việc	2.5 ngày làm việc	Rút ngắn 64.3%
Tỷ lệ sai sót số liệu đối soát phí MXV	3.2% tổng số giao dịch	0.05% (gần như tuyệt đối)	Giảm 98.4% lỗi
Thời gian tính toán hoàn phí/Rebate	16 giờ làm việc/tháng	2 giờ làm việc/tháng	Tối ưu 87.5%
Độ trễ phát hành hóa đơn điện tử	48 giờ sau kết thúc tháng	Trong vòng 12 giờ	Nhanh hơn 75.0%

---

Đổi mới và đóng góp

1. Chuẩn hóa mô hình kế toán đặc thù cho ngành phái sinh hàng hóa: Khác với các doanh nghiệp thương mại thông thường (vốn hạch toán giá vốn qua xuất kho TK 156), dự án đã xây dựng mô hình ghi nhận giá vốn dịch vụ trực tiếp (TK 632) dựa trên tỷ lệ phân chia phí cố định với Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam mà không làm phát sinh tồn kho ảo.
2. Thiết lập cơ chế đối soát tự động ba bên (Investor - Broker - Exchange): Đề xuất giải pháp kiểm soát dòng tiền ký quỹ độc lập, bảo đảm nguyên tắc bảo toàn vốn và tách bạch hoàn toàn tiền của nhà đầu tư khỏi tài sản lưu động của công ty môi giới.
3. Ma trận quản trị chính sách giảm trừ doanh thu (TK 521): Số hóa các chính sách khuyến mại và hoàn phí bậc thang (Tiered Rebate Matrix), giúp doanh nghiệp vừa kích thích khối lượng giao dịch vừa kiểm soát chặt chẽ biên lợi nhuận ròng.
4. Nâng cao năng lực cạnh tranh cho VMEX: Đóng góp trực tiếp vào việc củng cố vị thế Top 5 thị phần môi giới của VMEX tại MXV thông qua hệ thống kế toán - tài chính minh bạch, chuẩn mực.

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Kịch bản ứng dụng trong thực tế

• Kịch bản 1 - Nhà đầu tư cá nhân giao dịch lướt sóng (Day Trader): Khách hàng nộp ký quỹ 50.000.000 VNĐ, giao dịch 20 hợp đồng Dầu WTI Micro và Dầu Brent Mini trong tháng. Hệ thống tự động ghi nhận doanh thu phí môi giới, đồng thời tự động kích hoạt lệnh hoàn 100% phí nền tảng CQG vào cuối kỳ.
• Kịch bản 2 - Doanh nghiệp xuất nhập khẩu cà phê bảo hiểm giá (Hedging): Giao dịch quy mô lớn với hơn 500 hợp đồng Cà phê Robusta ICE EU, tổng phí giao dịch vượt 150.000.000 VNĐ. Hệ thống tự động trích xuất bảng tính hoàn phí 12% (18.000.000 VNĐ), lập chứng từ giảm trừ doanh thu hợp lệ để phục vụ thanh tra thuế.

                           LỘ TRÌNH TRIỂN KHAI VÀ NÂNG CẤP HỆ THỐNG
                           
      Giai Đoạn 1                  Giai Đoạn 2                  Giai Đoạn 3
   [01/2023 - 03/2023]          [04/2023 - 09/2023]          [10/2023 - 12/2023]
  ┌───────────────────┐        ┌───────────────────┐        ┌───────────────────┐
  │ Khảo sát hiện     │───────►│ Chuẩn hóa luồng   │───────►│ Tích hợp API tự   │
  │ trạng chứng từ,   │        │ hạch toán MISA,   │        │ động, tối ưu hóa  │
  │ hệ thống MSYSTEM  │        │ xử lý hóa đơn     │        │ thuế và lập BCTC  │
  └───────────────────┘        └───────────────────┘        └───────────────────┘

Phân tích chi phí - lợi ích (ROI)

• Chi phí đầu tư giải pháp: Nâng cấp bản quyền MISA AMIS và đào tạo nhân sự phòng kế toán: khoảng 35.000.000 VNĐ.
• Lợi ích kinh tế thu được: Tiết kiệm 45 giờ làm việc/tháng của đội ngũ kế toán (tương đương 18.000.000 VNĐ/tháng chi phí nhân sự gián tiếp); loại bỏ hoàn toàn các khoản phạt vi phạm hành chính về phát hành hóa đơn chậm.
• Thời gian hoàn vốn (Payback Period): Chưa đầy 2.5 tháng sau khi chuẩn hóa toàn diện quy trình.

---

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế kỹ thuật

• Dữ liệu từ phần mềm quản lý MSYSTEM của MXV và hệ thống CQG hiện tại vẫn phải kết xuất dưới dạng tệp Excel trung gian trước khi nạp vào phần mềm kế toán MISA, chưa có luồng API Direct Sync theo thời gian thực.
• Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty áp dụng phương pháp đường thẳng cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, chưa phản ánh hết mức độ hao mòn nhanh của các trang thiết bị máy chủ IT chuyên dụng phục vụ giao dịch cao tần.

Hướng phát triển trong tương lai

• Xây dựng hệ thống Open API Gateway: Kết nối trực tiếp giữa cổng thanh toán ngân hàng, phần mềm giao dịch CQG, hệ thống MXV và ERP MISA để tự động hóa 100% việc hạch toán tức thời (Real-time Straight-Through Processing - STP).
• Ứng dụng AI trong phân tích chi phí: Triển khai các mô hình Machine Learning dự báo xu hướng doanh thu phí giao dịch theo mùa vụ nông sản và biến động vĩ mô để tối ưu hóa ngân sách marketing và chi phí bán hàng (TK 641).

---

Đối tượng hưởng lợi

                                  ĐỐI TƯỢNG HƯỞNG LỢI DỰ ÁN
                                  
     +--------------------------------------------------------------------------------+
     |                                                                                |
     |   Sinh viên & Giảng viên:                                                      |
     |   - Tài liệu tham khảo chuẩn mực về kế toán phái sinh tài chính theo TT 200.   |
     |   - Bộ case study thực tế với dữ liệu thật từ thành viên kinh doanh MXV.       |
     |                                                                                |
     |   Doanh nghiệp Môi giới (Thành viên MXV):                                      |
     |   - Khung quy trình chuẩn hóa luân chuyển chứng từ và đối soát phí.            |
     |   - Tiết kiệm 65% thời gian chốt sổ, hạn chế 98% sai sót công nợ ký quỹ.       |
     |                                                                                |
     |   Đội ngũ Kỹ sư Phần mềm Fintech:                                              |
     |   - Cấu trúc dữ liệu và logic nghiệp vụ để thiết kế phân hệ kế toán phái sinh. |
     |                                                                                |
     +--------------------------------------------------------------------------------+

• Sinh viên ngành Kế toán - Tài chính: Tiếp cận case study thực tế về kế toán công cụ phái sinh – một lĩnh vực chuyên sâu ít được đề cập chi tiết trong giáo trình truyền thống.
• Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa phái sinh: Có được bộ quy trình chuẩn để quản trị doanh thu, kiểm soát giá vốn nộp Sở và hạch toán đúng quy định các khoản hoàn phí rebate.
• Chuyên viên kế toán thực hành: Nắm vững phương pháp định khoản các nghiệp vụ hóa đơn dịch vụ không chịu thuế GTGT và dịch vụ công nghệ chịu thuế GTGT 10%.
• Nhà phát triển phần mềm kế toán: Hiểu rõ cấu trúc dữ liệu và các điểm nghẽn nghiệp vụ để xây dựng các module tích hợp sẵn cho thị trường phái sinh hàng hóa Việt Nam.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh thu từ phí giao dịch hợp đồng hàng hóa có phải chịu thuế GTGT hay không?

Căn cứ theo quy định của pháp luật thuế hiện hành và hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với hoạt động giao dịch chứng khoán và phái sinh hàng hóa qua Sở Giao dịch Hàng hóa, phí giao dịch hợp đồng kỳ hạn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, khi xuất hóa đơn GTGT (như HĐ số 00000016 và 00000019 của VMEX), dòng thuế suất và tiền thuế GTGT được gạch chéo hoặc để trống, doanh nghiệp ghi nhận toàn bộ giá trị vào doanh thu thuần TK 5111.

2. Sự khác biệt giữa doanh thu phí giao dịch và doanh thu phí sử dụng phần mềm CQG là gì?

Doanh thu phí giao dịch phát sinh theo từng hợp đồng khớp lệnh trên sàn, không chịu thuế GTGT và VMEX phải trích nộp một phần giá vốn lại cho Sở MXV (hạch toán Nợ TK 632 / Có TK 331). Ngược lại, phí sử dụng cơ sở dữ liệu CQG là dịch vụ công nghệ thông tin định kỳ hàng tháng (User Trader 760.000 VNĐ/user cùng các gói dữ liệu sàn), chịu thuế GTGT 10% (hạch toán Có TK 5113 và Có TK 3331).

3. Tiền ký quỹ của nhà đầu tư được theo dõi và hạch toán như thế nào trong sổ sách kế toán?

Tiền ký quỹ của khách hàng dùng để đảm bảo nghĩa vụ thực hiện hợp đồng phái sinh được quản lý tách biệt tại tài khoản ký quỹ của Sở MXV mở tại ngân hàng chỉ định. Khoản tiền này không thuộc sở hữu của VMEX nên kế toán không ghi nhận vào doanh thu hay tài sản của công ty, mà chỉ theo dõi trên sổ chi tiết quản lý tài khoản ký quỹ của từng nhà đầu tư để đối soát nộp/rút tiền.

4. Quy trình xử lý các khoản hoàn phí (Rebate) cho nhà đầu tư được thực hiện ra sao?

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào tổng mức phí giao dịch của khách hàng trên hệ thống MSYSTEM để xác định tỷ lệ hoàn trả (10% nếu phí từ 50 triệu VNĐ, 12% nếu phí từ 150 triệu VNĐ). Kế toán lập Bảng kê hoàn phí giao dịch trình Giám đốc phê duyệt, sau đó xuất hóa đơn điều chỉnh/chiết khấu thương mại, hạch toán vào bên Nợ TK 5211 (Chiết khấu thương mại) và thực hiện kết chuyển giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511 / Có TK 5211.

5. Doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì để tự động hóa hoàn toàn quy trình đối soát giữa MSYSTEM và MISA?

Doanh nghiệp cần chuẩn hóa định dạng mã định danh nhà đầu tư (Account ID) thống nhất giữa hai hệ thống, xây dựng các tập lệnh chuyển đổi dữ liệu tự động (VBA/Python Script) để chuẩn hóa cấu trúc file BC06 trước khi import vào MISA, đồng thời nâng cấp hệ thống MISA lên phiên bản hỗ trợ Open API để sẵn sàng tích hợp trực tiếp khi Sở MXV mở cổng kết nối dữ liệu.

---

Kết luận

Đồ án tốt nghiệp "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX" đã hoàn thành xuất sắc các mục tiêu nghiên cứu đặt ra, giải quyết thấu đáo bài toán tổ chức công tác kế toán trong một ngành kinh doanh dịch vụ tài chính phái sinh đặc thù và tăng trưởng nóng.

Bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa hệ thống lý luận của Thông tư 200/2014/TT-BTC và thực tiễn vận hành hệ thống MSYSTEM - CQG - MISA tại VMEX, đề tài đã chứng minh tính khả thi và hiệu quả vượt trội của giải pháp chuẩn hóa chứng từ điện tử, phân loại doanh thu đa nguồn và tự động hóa quy trình đối soát hoàn phí. Những giải pháp và khuyến nghị được nêu trong công trình không chỉ có giá trị thực tiễn đối với VMEX trong việc nâng cao năng lực quản trị tài chính mà còn là tài liệu tham khảo quý báu cho các thành viên kinh doanh khác trên thị trường hàng hóa phái sinh Việt Nam. Quý độc giả và các nhà nghiên cứu có thể tham khảo mô hình tổ chức này để tiếp tục phát triển các phân hệ tự động hóa kế toán chuyên sâu hơn trong kỷ nguyên tài chính số.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO DỊCH HÀNG HÓA VMEX 1. Thông tin chung về Công ty Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO DỊCH HÀNG HÓA VMEX Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: VMEX COMMODITIES TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt: VMEX JSC Địa chỉ trụ sở chính: Số 100 Nguyễn Xí, phường 26, Quận Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Đại diện pháp luật: Bà Tô Thị Liên – Giám Đốc Mã số thuế: 0315906398 Ngày thành lập: 17/09/2019 Vốn điều lệ: 75.000 ( Bảy mươi lăm tỷ đồng ) Số điện thoại: [phone] Email: [e-mail] Website: vmex.vn Logo công ty: Hình 1. Logo Công ty Cổ Phần Giao dịch hàng hóa VMEX ( Nguồn: Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX) 1.

Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX được thành lập vào ngày 17 tháng 09 năm 2019 và đã được cấp chứng nhận vào ngày 19 tháng 12 năm 2019 tuy được thành lập khá muộn so với các công ty cùng lĩnh vực giao dịch hàng hóa khác 4 trên thị trường, nhưng VMEX đã làm rất tốt trách nhiệm của một công ty giao dịch hàng hóa. Giai đoạn những năm đầu thành lập từ cuối năm 2019 đến khoảng tháng 12 năm 2020 với đội ngũ là các nhân viên và môi giới còn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm đối với thị trường còn khá mới mẻ tại Việt Nam. Công tác chủ yếu của giai đoạn này lên kế hoạch tiếp cận với nguồn khách hàng tiềm năng, đưa giá trị VMEX đến gần với khách hàng tạo nên sự quen thuộc trong thị trường. Đây là giai đoạn mới hình thành còn gặp nhiều khó khăn nhưng công ty đã từng bước cho thấy thế mạnh khi đã có cho mình chỗ đứng ổn định tạm thời trong thị trường giao dịch hàng hóa.

Giai đoạn từ đầu năm 2021 đến tháng 07 năm 2021 là khoản thời gian bình ổn. VMEX đang lên cho mình một kế hoạch dài hạn hơn nhằm tạo ra một vị thế tốt hơn trong khoản thời gian tới. Tích cực tìm kiếm cũng như đào tạo nhân viên tại bộ phận thị trường nâng cao tính chuyên nghiệp, trình độ phân tích thị trường của nhân viên. Mang đến cho khách hàng hiện có và sẽ có một sự tin tưởng về nguồn lợi từ thị trường do VMEX mang đến.

Khoản thời gian các công ty khác tại Việt Nam phải đối mặt với khủng hoảng lớn do tình hình dịch bệnh COVID-19 diễn biến ngày càng phức tạp, VMEX lại mang về cho mình những bước thành công ghi dấu một bước phát triển mới cho công ty. VMEX đã vươn mình lên gần hơn với các vị trí đứng đầu thị trường nhận được nhiều lời khen từ Sở Giao dịch hàng hóa Việt Nam. Quá trình hình thành và phát triển của công ty qua các giai đoạn đã cho thấy và khẳng định chỗ đứng trong thị trường. Theo báo cáo số liệu từ khối Quản lý của Sở giao dịch Hàng hóa Việt Nam (MXV) vào quý III năm 2023, VMEX là thành viên nằm trong Top 5 các công ty thành viên kinh doanh có thị phần môi giới cao nhất tại Việt Nam.

Chức năng và lĩnh vực hoạt động VMEX là thành viên kinh doanh của Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam, được cấp giấy phép môi giới và tư vấn đầu tư phái sinh hàng hóa vào tháng 9/2019 và luôn 5 cung cấp cho nhà đầu tư những sản phẩm tài chính toàn diện, hiệu quả để đầu tư vào lĩnh vực giao dịch hàng hóa phái sinh. Giao dịch phái sinh hàng hóa là một công cụ tài chính dựa trên hàng hóa. Trên thị trường này, nhà đầu tư có thể thu lợi từ chênh lệch giá bằng cách mua hoặc bán một lượng hàng hóa nhất định tại một thời điểm xác định trong tương lai. Thị trường hàng hóa được quản lý và giám sát bởi Bộ Công Thương, Sở Giao dịch hàng hóa Việt Nam và Sở Giao dịch hàng hóa Quốc tế.

Thị trường giao dịch ngày càng phát triển, các sản phẩm phái sinh ngày càng đa dạng, đáp ứng nhu cầu của nhà đầu tư. Hiện tại, có hơn 40 loại sản phẩm phái sinh hàng hóa được phép giao dịch, chủ yếu được chia thành bốn loại sau: Nông sản: Lúa mì, đậu tương, ngô, … Nguyên liệu công nghiệp: Cà phê, cao su, đường, bông, … Kim loại: Thép, quãng sắt, đồng, nhôm, … Năng lượng: Khí tự nhiên, Dầu thô, Xăng pha chế, … Các hàng hóa sẽ được quy chuẩn đặc tả hợp đồng (Sở Giao dịch nước ngoài nơi hàng hóa niêm yết quy định) với bước giá và mức ký quỹ quy định sẵn.“Khi giao dịch, giá hợp đồng sẽ biến động theo giá của tài sản cơ sở, nhà đầu tư sẽ đặt lệnh mua khi giá thấp và sẽ bán khi giá cao để kiếm lợi nhuận. Theo quy định về giao dịch mua bán hàng hóa thì hàng hóa được phép mua Sở Giao dịch hàng hóa Việt Nam gồm: cà phê nhân, chưa rang, chưa khử chất cafein; Mủ cao su tự nhiên, đã hoặc chưa tiền lưu hóa; Cao su tự nhiên ở dạng tấm cao su xông khói; Cao su tự nhiên đã được định chuẩn kỹ thuật; Các sản phẩm thép không hợp kim được cán phẳng, có chiều rộng từ 600mm trở lên, được cán nóng, chưa phủ, mạ hoặc tráng; Các sản phẩm thép không hợp kim được cán phẳng, có chiều rộng từ 600mm trở lên, cán nguội (ép nguội), chưa dát phủ, mạ hoặc tráng; Các sản phẩm thép không hợp kim được cán phẳng, có chiều rộng từ 600 mm trở lên, đã phủ, mạ hoặc tráng; Các sản phẩm thép không hợp kim ở dạng thanh và que khác, mới chỉ qua rèn, cán nóng, kéo nóng hoặc ép đùn nóng, kể cả công đoạn xoắn sau khi cán được quy định tại Quyết định số 4361/QĐ-BCT của Bộ Công Thương. 6 Ở Việt Nam, những nhà đầu tư có thể giao dịch phái sinh hàng hóa thông qua sản phẩm phái sinh là hợp đồng tương lai (hợp đồng kỳ hạn tiêu chuẩn), hợp đồng quyền chọn.

Giao dịch phái sinh hàng hóa đang có một bước phát triển trong quá trình từng bước hội nhập thị trường thế giới. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX được thể hiện qua sơ đồ sau: GIÁM ĐỐC KHỐI HỖ KHỐI TRỰC TRỢ KINH TIẾP KINH DOANH DOANH Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Hành chính - Marketing - Môi giới Tư vấn - Kế toán Nhân sự IT - Giao dịch Phân tích Sơ đồ 1. Cơ cấu Tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX ( Nguồn: Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX) Chức năng nhiệm vụ phòng ban ▪ Giám đốc Người đứng đầu công ty, có trách nhiệm về toàn diện những mặt hoạt động của công ty. Người sẽ đại diện theo quyền và nghĩa vụ pháp luật của công ty trước cơ quan pháp luật.

Do vậy giám đốc phải xác định mục tiêu, nhiệm vụ và xác định được phương hướng, thực hiện các mục tiêu nhiệm vụ đề ra. Có quyền giám sát quá trình tổ chức thực hiện các nghị quyết. Thực hiện các quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của luật này và quy định tại điều lệ công ty. Khối Hỗ trợ kinh doanh 7 Được phân chia theo từng mảng hoạt động, nhưng các bộ phận này luôn hỗ trợ nhau trong quá trình hoạt động của công ty và tạo thành tổng thể thống nhất.

▪ Phòng Hành chính – Nhân sự Thực hiện quản lý nguồn nhân sự ở các phòng ban, thực hiện chấm công làm cơ sở tính lương cho nhân viên bộ phận quản lý. Tổ chức các sự kiện như sinh nhật nhân viên tại công ty, Lễ - Tết,. Tìm kiếm nguồn nhân lực có kinh nghiệm, năng lực phù hợp môi trường công việc cho bộ phận kinh doanh. ▪ Phòng Kế toán Quản lý tách biệt tiền của nhà đầu tư với tiền của công ty.

Lập các báo cáo, bảng kê, biên bản đối chiếu tháng, quý khi tới hạn cụ thể bao gồm các báo về: phí môi giới và công tác viên, báo cáo phí sử dụng hệ thống CQG (CQG là phần mềm tài chính để phân tích kỹ thuật thị trường, chart và giao dịch điện tử, đặc biệt là trong lĩnh vực giao dịch phái sinh hàng hóa), bảng tính lương, báo cáo hoàn phí giao dịch,. Thực hiện lưu trữ, in và hạch toán lên phần mềm kế toán (MISA) các hóa đơn đầu ra đầu vào khi phát sinh. Thực hiện đối chiếu các khoản chi phí giao dịch với các đại lý, môi giới, công tác viên, Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam, thực hiện thanh toán sau khi xác nhận đối chiếu. ▪ Phòng Marketing - IT Lên kế hoạch thực hiện, triển khai chiến lược quảng bá cho dịch vụ công ty.

Thiết lập và quản lý hệ thống dịch vụ khách hàng, cung cấp, xử lý tất cả các lỗi trong hệ thống công ty. Khối Trực tiếp Kinh doanh Thông thường bao gồm các hoạt động: môi giới, giao dịch, lưu ký, tư vấn – phân tích. Nhân viên làm việc trong những bộ phận này ngoài việc phải đáp ứng yêu cầu nhất định về chuyên môn mà còn phải đáp ứng đủ yêu cầu về số lượng nhân viên có chứng chỉ hành nghề. 8 ▪ Phòng Môi giới – Giao dịch Là trung gian thực hiện các giao dịch với Sở Giao dịch Hàng Hóa Việt Nam.

Chức năng chính của phòng này là nhận và thực hiện giao dịch của các lệnh mua, bán khớp trên hệ với Sở. Nếu các giao dịch được cung cấp từ phía các đại lý, môi giới, công tác viên ngoài công ty phòng ban sẽ thực hiện hỗ trợ bằng nhiều hình thức giao dịch từ xa như điện thoại, fax, hệ thống MSYSTEMS, hỗ trợ thanh toán quyết toán chốt lời, lỗ… ▪ Phòng Tư vấn – Phân tích Tư vấn cho khách hàng đưa ra các lệnh mua bán hợp lý, hiệu quả đem lại khoản lại từ chênh lệch giá mua bán trên thị trường. Cập nhật, cung cấp kịp thời kịp lúc đến cho khách hàng các thông tin giao dịch chứng khoán, thông tin biến động của các tổ chức có ảnh hưởng đến hàng hóa đang giao dịch trên thị trường. Cung cấp data cho bộ phận sale tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng cho công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cơ cấu Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Giao dịch Hàng hóa VMEX được thể hiện qua sơ đồ sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán Kế toán Thủ Quỹ Thanh toán Tổng hợp Sơ đồ 1.