Luận Án Tiến Sĩ: Hoàn Thiện Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng Thương Mại Tại Các Doanh Nghiệp Kiểm Toán Độc Lập Ở Việt Nam

• Tác giả: Phí Thị Kiều Anh
• Người hướng dẫn: GS. Đoàn Xuân Tiên
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng Thương Mại Tại Các Doanh Nghiệp Kiểm Toán Độc Lập Ở Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hà Nội

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ ĐẶC ĐIỂM NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI
• 1.1.1. Tổng quan về ngân hàng thƣơng mại
• 1.1.2. Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.1.3. Đặc điểm ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng đến kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.2. KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
• 1.2.1. Đối tƣợng, mục tiêu, căn cứ kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.2. Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.3. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.4. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng và các kỹ thuật kiểm toán với sự hỗ trợ của máy tính trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.5. Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
• 1.3.1. Kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 1.3.2. Những bài học đối với kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại cho các doanh nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
• 2.1. KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BCTC VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BCTC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
• 2.1.1. Khái quát về hệ thống ngân hàng thƣơng mại Việt Nam hiện nay
• 2.1.2. Khái quát về hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài chính ở Việt Nam hiện nay
• 2.1.3. Khái quát hệ thống cơ sở pháp lý đối với hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại ở Việt Nam hiện nay
• 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
• 2.2.1. Thực trạng về xác định đối tƣợng, mục tiêu, căn cứ kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 2.2.2. Thực trạng về xác định nội dung kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 2.2.3. Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 2.2.4. Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 2.2.5. Thực trạng giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán
• 2.2.6. Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán
• 2.2.7. Thực trạng các kỹ thuật thu thập bằng chứng và các kỹ thuật kiểm toán với sự hỗ trợ của máy tính trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 2.2.8. Thực trạng kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại
• 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA
• 2.3.1. Những thành tựu và kết quả đạt đƣợc
• 2.3.2. Những hạn chế còn tồn tại
• 2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM
• 3.1. ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.2. NGUYÊN TẮC VÀ ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM
• 3.2.1. Nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại tại các doanh nghiệp kiểm toán ở Việt Nam
• 3.2.2. Định hƣớng hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại do các doanh nghiệp kiểm toán ở Việt Nam thực hiện
• 3.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM
• 3.3.1. Hoàn thiện việc xác định đối tƣợng, mục tiêu kiểm toán
• 3.3.2. Hoàn thiện việc xác định nội dung kiểm toán
• 3.3.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
• 3.3.4. Hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán
• 3.4. NHỮNG ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM
• 3.4.1. Về phía cơ quan quản lý nhà nƣớc
• 3.4.2. Về phía hiệp hội quản lý nghề nghiệp
• 3.4.3. Về phía các doanh nghiệp kiểm toán độc lập
• 3.4.4. Về phía các ngân hàng thƣơng mại
• DANH MỤC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC PHỤ LỤC

I. Cơ sở lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại

Phần này trình bày cơ sở lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) ngân hàng thương mại (NHTM) tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập. Nghiên cứu tập trung vào khái niệm, đặc điểm của NHTM và ảnh hưởng của chúng đến quy trình kiểm toán. Kiểm toán BCTC NHTM được xác định là một hoạt động quan trọng nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lý của thông tin tài chính, từ đó tăng cường niềm tin của các bên liên quan. Phần này cũng đề cập đến các yếu tố như đối tượng, mục tiêu, căn cứ kiểm toán, và quy trình thực hiện kiểm toán BCTC NHTM.

1.1. Tổng quan về ngân hàng thương mại

Ngân hàng thương mại là tổ chức tài chính đóng vai trò trung gian trong nền kinh tế, thực hiện các chức năng như huy động vốn, cấp tín dụng, và thanh toán. Đặc điểm của NHTM bao gồm tính phức tạp trong hoạt động kinh doanh, rủi ro cao, và sự phụ thuộc vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Những đặc điểm này ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình kiểm toán BCTC, đòi hỏi kiểm toán viên phải có kiến thức chuyên sâu và kỹ năng đặc thù.

1.2. Khái niệm kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại

Kiểm toán BCTC NHTM là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán nhằm xác định tính trung thực, hợp lý của BCTC. Quy trình này bao gồm các bước như lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, và kết thúc kiểm toán. Mục tiêu chính là đảm bảo thông tin tài chính được trình bày đúng đắn, giúp các bên liên quan đưa ra quyết định kinh tế chính xác.

II. Thực trạng kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại tại Việt Nam

Phần này phân tích thực trạng kiểm toán BCTC NHTM tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam. Nghiên cứu chỉ ra rằng, mặc dù hoạt động kiểm toán đã có nhiều cải tiến, nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế như thiếu tính thống nhất, độ tin cậy thấp, và rủi ro kiểm toán cao. Các vấn đề như thông đồng rút tiền, cho vay không có tài sản đảm bảo vẫn chưa được phát hiện kịp thời, làm giảm niềm tin của công chúng vào thông tin tài chính.

2.1. Thực trạng quy trình kiểm toán

Quy trình kiểm toán BCTC NHTM tại Việt Nam hiện nay bao gồm ba giai đoạn chính: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, và kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên, việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng và kiểm soát chất lượng còn nhiều bất cập, dẫn đến kết quả kiểm toán không đạt được độ tin cậy cao.

2.2. Những hạn chế và nguyên nhân

Những hạn chế chính bao gồm thiếu kinh nghiệm của kiểm toán viên, hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém, và sự thiếu đồng bộ trong các quy định pháp lý. Nguyên nhân sâu xa là do sự phức tạp của thị trường tài chính và sự thiếu hụt nguồn nhân lực chất lượng cao trong lĩnh vực kiểm toán.

III. Giải pháp hoàn thiện kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại

Phần này đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán BCTC NHTM tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam. Các giải pháp tập trung vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán, cải thiện quy trình kiểm soát chất lượng, và tăng cường đào tạo nguồn nhân lực. Ngoài ra, nghiên cứu cũng nhấn mạnh vai trò của các cơ quan quản lý nhà nước và hiệp hội nghề nghiệp trong việc xây dựng và hoàn thiện các quy định pháp lý liên quan.

3.1. Hoàn thiện quy trình kiểm toán

Cần xây dựng quy trình kiểm toán BCTC NHTM một cách hệ thống và khoa học, bao gồm việc áp dụng các kỹ thuật kiểm toán hiện đại và tăng cường sử dụng công nghệ thông tin. Điều này giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác của quy trình kiểm toán.

3.2. Tăng cường kiểm soát chất lượng

Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cần được thực hiện nghiêm ngặt thông qua việc xây dựng các tiêu chuẩn kiểm toán và đào tạo kiểm toán viên chuyên nghiệp. Điều này giúp giảm thiểu rủi ro và nâng cao độ tin cậy của kết quả kiểm toán.