phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, bảng biểu, luận văn có kết cấu 5 chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan các nghiên cứu trƣớc có liên quan đến đề tài. Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết. Chƣơng 3: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận. Chƣơng 5: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thiện- Gia Lai.
Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 5 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1. Các bài báo nghiên cứu ngoài nƣớc Siwangaza and Juan-Pierre (2014), “The Status of Internal Controls in Fast Moving Small Medium and Micro Consumer Goods Enterprises within the Cape Peninsula”, Mediterranean Journal of Social Sciences, Vol 5, No 10. Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là xác định việc thực hiện đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ có ảnh hƣởng tới sự bền vững của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Nam Phi nhƣ thế nào. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của bài báo là hệ thống kiểm soát nội bộ của 110 công ty vừa và nhỏ trong ngành công nghiệp hàng tiêu dùng nhanh ở Nam Phi.
Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu thực nghiệm dựa trên bảng câu hỏi để tiến hành nghiên cứu và cho thấy rằng các công ty vừa và nhỏ đã thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhƣng sự bền vững còn khá hạn chế. Babatundea and Dandago (2014), “Internal control system deficiency and capital project mismanagement in the Nigerian public sector”, Procedia - Social and Behavioral Sciences, 164. Tác giả nghiên cứu vấn đề này nhằm phân tích những tác động của tình trạng thiếu hệ thống kiểm soát nội bộ về quản lý dự án vốn trong khu vực công ở Nigeria. Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp phân tích phƣơng sai (Anova) và thống kê chi bình phƣơng để phân tích mẫu của 228 dự án vốn.
Nghiên cứu này cho thấy sự thiếu hụt hệ thống kiểm soát nội bộ có tác động tiêu cực đáng kể về quản lý dự án vốn trong khu vực công ở Nigeria. Qua đó tác giả đã đề xuất việc tuân thủ nghiêm ngặt hệ thống kiểm soát nội bộ vì lợi ích tốt nhất của công dân. Stephen and Ganguli (2010), “Voluntary Reporting on Internal Control Systems and Governance Characteristics: An Analysis of Large U. Companies”, Journal of Managerial Issues, Vol.
Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 6 Tác giả thực hiện bài viết với mục tiêu nghiên cứu là xem xét mối quan hệ giữa các đặc điểm quản trị công ty và các báo cáo quản trị tự nguyện về hệ thống kiểm soát nội bộ. Đối tƣợng nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ đƣợc nghiên cứu từ 2.001 dữ liệu về các công ty công khai lớn nhất tại Mỹ. Tác giả đã sử dụng đồng thời một phƣơng trình và kiểm soát các đặc điểm công ty cụ thể. Qua đó cho ta thấy đƣợc khả năng một công ty tự nguyện báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ của họ là do: có kiểm toán thƣờng xuyên, có liên quan đến quyền sở hữu nội bộ và có những liên quan không đáng kể đến kiểm toán viên, giám đốc điều hành.
Onumah and Obeng (2012), “Effectiveness of Internal Control Systems of Listed Firms in Ghana”, Research in Accounting in Emerging Economies, Vol 12. Mục tiêu nghiên cứu của bài báo là khảo sát hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp niêm yết tại Ghana.Tác giả đã nghiên cứu báo cáo tài chính của doanh nghiệp niêm yết đối với 33 doanh nghiệp niêm yết trên sàn chứng khoán Ghana. Bằng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng tác giả đã chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ cho hiệu quả trung bình, trong đó kiểm soát môi trƣờng cho hiệu quả cao nhất, là một đóng góp cho các hoạt động nghiên cứu khoa học liên quan đến kiểm soát nội bộ tại Ghana và đƣa ra những giải pháp nhằm góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhà nƣớc. Các bài báo nghiên cứu trong nƣớc Bùi Thanh Huyền ( 2011), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc Nhà nƣớc Q10, TP Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh.
Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là tìm ra các giải pháp để khắc phục những mặt hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN Q10, TP HCM và cung cấp cho ngƣời đọc một tài liệu tham khảo về hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN quận, huyện. Đối tƣợng nghiên cứu đƣợc tác giả xác định là hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN Q10, TP HCM. Phạm vi nghiên cứu của luận văn là hệ thống kiểm soát nội bộ của KBNN Q10. Tác giả đã sử dụng các phƣơng pháp nghiên cứu bao gồm phƣơng pháp quan sát, phỏng vấn các cán bộ công chức trong từng phòng về công việc thực hiện hàng ngày, thu thập tài liệu từ sổ điều chỉnh, sổ từ chối khách hàng, Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 7 bài viết trên diễn đàn Kho bạc TP HCM.
Qua nghiên cứu, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá thực trạng của hệ thống kiểm soát tại KBNN Q10. Nhờ đó tác giả nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN Q10 còn một số nhƣợc điểm thƣờng hay mắc phải. Chính vì vậy tác giả cũng đã đề ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN Q10. Trần Việt Lâm (2012), “Kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhà nƣớc”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển số 185 tháng 11/2012.
Tác giả viết bài báo với mục đích nhằm tìm ra các giải pháp nhằm góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhà nƣớc. Đối tƣợng nghiên cứu của tác giả là hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhà nƣớc với phạm vi nghiên cứu là các doanh nghiệp nhà nƣớc. Tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết để tiến hành nghiên cứu. Qua nghiên cứu của mình, tác giả đa đƣa ra những khái niệm cơ bản về kiểm soát nội bộ, đánh giá đƣợc thực trạng kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nƣớc và đƣa ra những giải pháp nhằm góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp nhà nƣớc.
Huỳnh Thị Thanh Dung (2014), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ theo chuẩn quốc tế COSO và bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam”, Tạp chí khoa học và công nghệ, số 5. Mục tiêu nghiên cứu của tác giả nhằm tìm hiểu và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp tại Việt Nam. Đối tƣợng nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO. Tác giả đã tập trung nghiên cứu năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ bằng phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết.
Qua nghiên cứu của mình tác giả đã chỉ ra những khái niệm cơ bản về kiểm soát nội bộ, chỉ ra đƣợc mục tiêu của tổ chức có mối quan hệ chặt chẽ với mỗi bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ và rút ra các bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn COSO. Lê Thị Phƣơng Nam ( 2014 ), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc Nhà nƣớc Bình Thuận”, luận văn thạc sĩ, Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh. Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Phú Thiện – Gia Lai 8 Với mục tiêu phân tích thực trạng KSNB và đề ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại KBNN Bình Thuận, tác giả đã tập trung nghiên cứu vào các đối tƣợng là hệ thống KSNB theo COSO và INTOSAI và hệ thống KSNB tại KBNN Bình Thuận. Trong đó chủ yếu tập trung vào kiểm soát hoạt động nghiệp vụ của KBNN Bình Thuận.
Nghiên cứu của tác giả đƣợc thực hiện tại KBNN Bình Thuận và một số đơn vị sử dụng NSNN mở tài khoản tại KBNN Bình Thuận trong khoảng thời gian vào giai đoạn từ 2010 – 2012. Nghiên cứu của tác giả đƣợc thực hiện trên cơ sở phƣơng pháp nghiên cứu lý luận nhƣ khái quát hóa thu thập, tổng hợp và phân tích để đƣa ra các nhận định đánh giá cụ thể về những giải pháp đề ra. Nghiên cứu có sự kết hợp giữa lý luận thực tiễn dựa trên những quy luật phát triển khách quan của kinh tế xã hội, các quan điểm và chính sách của nhà nƣớc về hệ thống KSNB. Qua các nghiên cứu đó, tác giả đã đánh giá đƣợc thực trạng hệ thống KSNB tại KBNN Bình Thuận đồng thời đƣa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện 05 bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ tại KBNN Bình Thuận.
Nguyễn Thanh Hiếu ( 2015 ), “Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Kho bạc Nhà nƣớc trên địa bàn TP Hồ Chí Minh thực trạng và giải pháp hoàn thiện”, luận văn thạc sĩ, Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh. Qua luận văn của mình, tác giả đã tập trung nghiên cứu giải quyết các mục tiêu sau đây: Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực tài chính công, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Kho bạc Nhà nƣớc trên địa bàn TP Hồ Chí Minh, đƣa ra những tồn tại và giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Kho bạc Nhà nƣớc quận, huyện trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh. Đối tƣợng nghiên cứu của tác giả là thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Kho bạc trên địa bàn TP Hồ Chí Minh trong khoảng thời gian từ tháng 7/2013 đến tháng 12/2014, khảo sát các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ tại 24 Kho bạc Nhà nƣớc quận, huyện trên địa bàn TP Hồ Chí Minh. Tác giả đã tiếp cận hệ thống kiểm soát nội bộ theo 5 bộ phận cấu thành chứ không theo từng chu trình nghiệp vụ nên hệ thống kiểm soát nội bộ đƣợc thể hiện dƣới góc nhìn chung nhất.