Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi – Chi nhánh Công ty Cổ phần Phú Tài

Tài liệu nghiên cứu Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại xí nghiệp thắng lợi chi nhánh công ty cổ phần phú tài, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên sâu về .

• Tác giả: Huỳnh Thị Kiều Trinh
• Người hướng dẫn: TS. Lê Trần Hạnh Phương
• Trường học: Trường Đại học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi – Chi nhánh Công ty Cổ phần Phú Tài
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Bình Định

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Nền Tảng Phát Triển

Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một công cụ quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, giúp đạt được các mục tiêu đã đề ra. Hoạt động kiểm soát là khâu không thể thiếu trong quá trình điều hành, và KSNB là phương tiện để thực hiện điều này. Lịch sử phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ có thể tóm tắt qua các mốc thời gian quan trọng. Năm 1929, thuật ngữ kiểm soát nội bộ xuất hiện chính thức trong một công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (FED). Theo đó, KSNB là công cụ bảo vệ tài sản và nâng cao hiệu quả hoạt động. Năm 1992, Ủy ban COSO công bố báo cáo "Kiểm soát nội bộ - Một khuôn khổ hợp nhất", định nghĩa KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi Ban giám đốc, quản lý và nhân viên, nhằm đảm bảo hợp lý việc đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC) và tuân thủ pháp luật. Theo VSA 315, KSNB là quy định được thiết kế, thực hiện và duy trì để đảm bảo hợp lý khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị, đồng nhất với định nghĩa của COSO. Mục tiêu kiểm soát nội bộ là đảm bảo độ tin cậy của BCTC, hiệu quả hoạt động và tuân thủ pháp luật.

1.1. Lịch Sử Hình Thành và Các Định Nghĩa Quan Trọng

Từ những năm 1929, khái niệm kiểm soát nội bộ đã dần hình thành và phát triển. Các tổ chức như FED và COSO đã đóng vai trò quan trọng trong việc định hình và chuẩn hóa quy trình kiểm soát nội bộ. Định nghĩa của COSO nhấn mạnh vai trò của kiểm soát nội bộ trong việc đảm bảo hiệu quả hoạt động, tính trung thực của tài chính kế toán và tuân thủ pháp luật. VSA 315 cũng đồng nhất với quan điểm này, khẳng định tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp.

1.2. Các Thành Phần Cấu Thành Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ

Theo quan điểm của COSO, KSNB bao gồm năm thành phần chính: môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát và giám sát. Môi trường kiểm soát tạo nên đặc điểm chung của đơn vị, tác động đến ý thức của từng thành viên về công tác kiểm soát. Quy trình đánh giá rủi ro giúp nhận diện và đánh giá các rủi ro kinh doanh. Thông tin và truyền thông đảm bảo thông tin được thu thập và xử lý để ra quyết định. Hoạt động kiểm soát được thực hiện ở tất cả các cấp độ quản lý. Giám sát đánh giá chất lượng của KSNB trong từng giai đoạn.

II. So Sánh Các Phiên Bản COSO 1992 2004 2013 2016

Báo cáo COSO 1992 là nền tảng cho các báo cáo COSO sau này. COSO 2004 kế thừa khái niệm KSNB và mở rộng các tiêu chí hướng đến quản trị rủi ro (QTRR) trong doanh nghiệp. COSO 2013 có những bước tiến quan trọng như sử dụng cách tiếp cận dựa trên nguyên tắc, mở rộng mục tiêu báo cáo và đề cập nhiều hơn về quản trị doanh nghiệp và ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào KSNB. COSO 2016 kế thừa khái niệm KSNB và hướng đến QTRR gian lận trong doanh nghiệp. Những khác biệt cơ bản giữa các phiên bản COSO nằm ở cách tiếp cận, phạm vi và mức độ chi tiết trong việc quản lý rủi ro và gian lận. Mô hình kiểm soát nội bộ COSO ngày càng được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu của các đối tượng liên quan.

2.1. Điểm Khác Biệt Chính Giữa Các Báo Cáo COSO

COSO 1992 tập trung vào kiểm soát nội bộ cơ bản. COSO 2004 mở rộng sang quản trị rủi ro. COSO 2013 nhấn mạnh các nguyên tắc và ứng dụng CNTT. COSO 2016 tập trung vào quản lý rủi ro gian lận. Mỗi phiên bản đều có những cải tiến để phù hợp với bối cảnh kinh doanh và yêu cầu quản lý khác nhau. Sự phát triển của chuẩn mực kiểm soát nội bộ COSO phản ánh sự thay đổi trong nhận thức về rủi ro và gian lận.

2.2. Tầm Quan Trọng Của Việc Cập Nhật Theo Các Phiên Bản COSO

Việc cập nhật theo các phiên bản COSO giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ, giảm thiểu rủi ro và gian lận. Các phiên bản mới cung cấp các nguyên tắc và hướng dẫn chi tiết hơn, giúp doanh nghiệp xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ. Việc áp dụng COSO cũng giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật và nâng cao uy tín với các bên liên quan.

III. Thực Trạng Kiểm Soát Nội Bộ Tại Xí Nghiệp Thắng Lợi

Xí nghiệp Thắng Lợi - Chi nhánh Công ty Cổ phần Phú Tài là một đơn vị chế biến gỗ xuất khẩu lâu đời của tỉnh Bình Định. Hiện nay, các bộ phận của Xí nghiệp hoạt động theo kiểu mô hình truyền thống, hoạt động sản xuất, kinh doanh thường xuyên xảy ra gian lận và sai sót. Việc kiểm soát các hoạt động này là điều quan trọng để giúp Xí nghiệp bảo vệ tài sản và tăng hiệu quả hoạt động. Tuy nhiên, KSNB tại Xí nghiệp hiện nay đang còn bất cập, thiếu sót đòi hỏi phải hoàn thiện để giúp Xí nghiệp quản lí tốt hơn. Theo nghiên cứu của Huỳnh Thị Kiều Trinh, việc đánh giá kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi là cần thiết để xác định các điểm yếu và đưa ra giải pháp cải thiện.

3.1. Giới Thiệu Chung Về Xí Nghiệp Thắng Lợi Phú Tài

Xí nghiệp Thắng Lợi là một đơn vị chế biến gỗ xuất khẩu có lịch sử lâu đời tại Bình Định. Hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp có vai trò quan trọng trong ngành chế biến gỗ của tỉnh. Tuy nhiên, mô hình hoạt động truyền thống và các sai sót thường xuyên xảy ra đặt ra yêu cầu cấp thiết về việc hoàn thiện kiểm soát rủi ro và kiểm soát nội bộ.

3.2. Đánh Giá Thực Trạng Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Hiện Tại

Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi còn nhiều bất cập và thiếu sót. Các hoạt động kiểm soát chưa được thực hiện một cách hiệu quả, dẫn đến nguy cơ gian lận và sai sót. Việc đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ là cần thiết để xác định các vấn đề và đưa ra giải pháp cải thiện. Cần có một quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ hơn để bảo vệ tài sản và tăng hiệu quả hoạt động.

IV. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Tại Xí Nghiệp

Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi, cần có các giải pháp đồng bộ và toàn diện. Các giải pháp này cần tập trung vào việc cải thiện môi trường kiểm soát, nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện thông tin và truyền thông, và hoàn thiện hoạt động giám sát. Theo luận văn của Huỳnh Thị Kiều Trinh, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ sẽ giúp Xí nghiệp quản lý tốt hơn các hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm thiểu rủi ro và tăng cường hiệu quả hoạt động. Cải thiện kiểm soát nội bộ là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các thành viên trong tổ chức.

4.1. Hoàn Thiện Môi Trường Kiểm Soát và Đánh Giá Rủi Ro

Môi trường kiểm soát cần được củng cố bằng cách nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong toàn tổ chức. Việc đánh giá rủi ro cần được thực hiện một cách định kỳ và toàn diện để xác định các rủi ro tiềm ẩn và đưa ra các biện pháp phòng ngừa. Cần xây dựng một văn hóa doanh nghiệp chú trọng đến tính trung thực và tuân thủ.

4.2. Tăng Cường Hoạt Động Kiểm Soát và Giám Sát

Hoạt động kiểm soát cần được tăng cường bằng cách thiết lập các quy trình và thủ tục kiểm soát chặt chẽ. Việc giám sát cần được thực hiện một cách thường xuyên và liên tục để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm soát đang được thực hiện một cách hiệu quả. Cần có một hệ thống báo cáo và phản hồi hiệu quả để phát hiện và khắc phục các vấn đề.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Kết Quả Nghiên Cứu Về KSNB

Việc ứng dụng các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi sẽ mang lại nhiều kết quả tích cực. Các hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được quản lý tốt hơn, rủi ro và gian lận sẽ được giảm thiểu, và hiệu quả hoạt động sẽ được tăng cường. Nghiên cứu của Huỳnh Thị Kiều Trinh đã chỉ ra rằng việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ có thể giúp Xí nghiệp cải thiện đáng kể hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh. Đánh giá hiệu quả hoạt động sau khi triển khai các giải pháp là rất quan trọng để đảm bảo rằng các giải pháp đang mang lại kết quả mong muốn.

5.1. Triển Khai Các Giải Pháp và Đánh Giá Hiệu Quả

Việc triển khai các giải pháp cần được thực hiện một cách có kế hoạch và bài bản. Cần có sự tham gia của tất cả các thành viên trong tổ chức để đảm bảo rằng các giải pháp được thực hiện một cách hiệu quả. Việc đánh giá hiệu quả cần được thực hiện một cách định kỳ để xác định các vấn đề và đưa ra các biện pháp điều chỉnh.

5.2. Bài Học Kinh Nghiệm và Khuyến Nghị Cho Doanh Nghiệp

Từ kinh nghiệm của Xí nghiệp Thắng Lợi, các doanh nghiệp khác có thể rút ra nhiều bài học quý giá về việc xây dựng và hoàn thiện kiểm soát nội bộ. Các doanh nghiệp cần chú trọng đến việc xây dựng một môi trường kiểm soát mạnh mẽ, đánh giá rủi ro một cách toàn diện, tăng cường hoạt động kiểm soát và giám sát, và cải thiện thông tin và truyền thông. Quản lý tài sản và quản lý nhân sự cũng là những yếu tố quan trọng cần được chú trọng.

VI. Kết Luận Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Phú Tài

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi - Công ty Cổ phần Phú Tài là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết của tất cả các thành viên trong tổ chức. Việc áp dụng các giải pháp đồng bộ và toàn diện sẽ giúp Xí nghiệp quản lý tốt hơn các hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm thiểu rủi ro và tăng cường hiệu quả hoạt động. Trong tương lai, kiểm soát nội bộ sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự phát triển bền vững của Xí nghiệp và Công ty Cổ phần Phú Tài. Tuân thủ các quy định và chuẩn mực là yếu tố then chốt để đạt được thành công.

6.1. Tóm Tắt Các Giải Pháp và Kết Quả Đạt Được

Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ bao gồm cải thiện môi trường kiểm soát, nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện thông tin và truyền thông, và hoàn thiện hoạt động giám sát. Việc áp dụng các giải pháp này đã mang lại nhiều kết quả tích cực, bao gồm quản lý tốt hơn các hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm thiểu rủi ro và tăng cường hiệu quả hoạt động.

6.2. Hướng Phát Triển Kiểm Soát Nội Bộ Trong Tương Lai

Trong tương lai, kiểm soát nội bộ sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao của môi trường kinh doanh. Các doanh nghiệp cần chú trọng đến việc ứng dụng CNTT vào kiểm soát nội bộ, xây dựng một văn hóa doanh nghiệp chú trọng đến tính trung thực và tuân thủ, và liên tục cập nhật các quy định và chuẩn mực mới nhất.

Trích đoạn nội dung tài liệu

phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và các phụ lục, nội dung chính của luận văn gồm 03 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi - Chi nhánh Công ty Cổ phần Phú Tài. Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Xí nghiệp Thắng Lợi - Chi nhánh Công ty Cổ phần Phú Tài. 6 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.

Lịch sử hình thành và phát triển của h thống kiểm soát nội bộ KSNB là một trong những hình thức kiểm soát mà nhà quản lý s dụng trong quá trình quản lý DN nhằm đạt đƣợc các mục tiêu đề ra. Hoạt động kiểm soát luôn là khâu quan trọng trong quá trình quản lý, điều hành của nhà quản trị nhằm đạt đƣợc các mục tiêu của DN. Để thực hiện hoạt động kiểm soát, nhà quản lý thƣờng s dụng công cụ KSNB. ịch s phát triển của KSNB có thể tóm tát qua các mốc thời gian sau: Năm 1929, thuật ngữ KSNB đƣợc đề cập chính thức trong một Công ố của Cục dự trữ iên ang Hoa Kỳ (FED - Federal Reserve Bulletin).

Theo đó, KSNB là một công cụ đƣợc s dụng để ảo vệ tiền và các tài sản khác, đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động; KSNB cũng là một cơ sở đƣợc các kiểm toán viên (KTV) s dụng để phục vụ cho việc lấy mẫu thực hiện các th nghiệm chi tiết. Năm 1992, Ủy an Chống gian lận khi lập Báo cáo tài chính thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ (COSO) đã công ố áo cáo “Kiểm soát nội ộ - Một khuôn khổ hợp nhất”. Báo cáo đƣa ra định nghĩa “KSNB là một quá trình, chịu ảnh hƣởng ởi Ban giám đốc, các nhà quản lý và các thành viên khác trong tổ chức, đƣợc thiết kế để cung cấp sự đảm ảo hợp lý liên quan đến việc đạt đƣợc các loại mục tiêu sau đây: Hiệu quả và hiệu lực của hoạt động; Sự tin cậy của BCTC; Tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan (COSO, 1992)”. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA315) an hành kèm Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 của Bộ Tài chính: “KSNB là quy định do Ban Quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế 7 thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm ảo hợp lý về khả năng đạt đƣợc mục tiêu của đơn vị trong việc đảm ảo độ tin cậy của BCTC, đảm ảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan”.

Quan điểm về KSNB trong VSA 315 về cơ ản cũng đồng nhất với định nghĩa KSNB theo khuôn mẫu của COSO. Theo quan điểm của COSO (1992, 2013), KSNB ao gồm 05 thành phần: Môi trƣờng kiểm soát; Quy trình đánh giá rủi ro; Hệ thống thông tin và truyền thông; Hoạt động kiểm soát; Giám sát. - Môi trường kiểm soát: Bao gồm các quan điểm, nhận thức và hành động của an quản lý liên quan đến KSNB và tầm quan trọng của KSNB đối với hoạt động của đơn vị. Môi trƣờng kiểm soát tạo nên đặc điểm chung của một đơn vị, có tác động trực tiếp đến ý thức của từng thành viên trong đơn vị về công tác kiểm soát, là nền tảng cho các ộ phận khác của KSNB.

- Quy trình đánh giá rủi ro: à các hoạt động nhận diện, đánh giá các rủi ro kinh doanh, từ đó quyết định các hành động thích hợp nhằm đối phó với các rủi ro đó. - Thông tin và truyền thông: Bao gồm toàn ộ các thông tin từ các nguồn ên trong và ên ngoài của tổ chức, đƣợc an lãnh đạo và các thành viên của tổ chức thu thập, x lý để ra các quyết định trong việc quản lý và kiểm soát các hoạt động của tổ chức. - Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát đƣợc thực hiện ở tất cả các cấp độ quản lý và trong tất cả các chức năng của một tổ chức. Hoạt động kiểm soát ao gồm các hoạt động nhƣ ủy quyền, phê chuẩn, kiểm tra, đối chiếu, rà soát, phân tách trách nhiệm.

- Giám sát: Là quy trình đánh giá chất lƣợng của KSNB trong từng giai đoạn. Giám sát cung cấp thông tin cho an quản lý về việc liệu KSNB có đƣợc hiểu và thi hành ởi các nhân viên trong đơn vị; đƣợc s dụng và tuân 8 thủ hàng ngày; và có thể s a đổi hoặc cải tiến cho phù hợp với sự thay đổi của hoàn cảnh. Khái ni m về kiểm soát nội bộ theo báo cáo COSO. Báo cáo COSO 1992 KSNB là quá trình chịu sự chi phối của các nhà quản lý, HĐQT và các nhân viên của một tổ chức, đƣợc thiết kế để cung cấp một sự đảm ảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau: Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; Sự tin cậy của BCTC; Sự tuân thủ các luật lệ và quy định.

Báo cáo COSO 2004 Trên nền tảng Báo cáo COSO 1992, Báo cáo COSO 2004 kế thừa khái niệm KSNB, mở rộng các tiêu chí nhƣ mục tiêu và các thành phần nhằm hƣớng đến QTRR trong DN. COSO 2004 nghiên cứu và xây dựng hệ thống tập trung và đầy đủ hơn về QTRR, trong đó KSNB trở thành một phần không thể thiếu trong hệ thống QTRR DN. Báo cáo COSO 2013 COSO 2013 đƣợc công bố nhƣ một phiên bản mới nhằm thay thế COSO 1992. Ngoài định nghĩa, a nhóm mục tiêu và năm thành phần của KSNB của COSO 1992 đƣợc duy trì, COSO 2013 đã có những ƣớc tiến quan trọng nhằm đáp ứng cho yêu cầu của các đối tƣợng liên quan, nhƣ: s dụng cách tiếp cận dựa trên nguyên tắc (principle ased) để xây dựng lý thuyết, hệ thống đƣợc mƣời bảy nguyên tắc liên quan đến năm ộ phận của KSNB, mở rộng mục tiêu áo cáo, đề cập nhiều hơn về quản trị DN và ứng dụng công nghệ thông tin vào KSNB.

Báo cáo COSO 2016 Báo cáo COSO 2016 kế thừa khái niệm về KSNB cùng với các tiêu chí nhƣ mục tiêu và các thành phần nhằm hƣớng đến QTRR gian lận trong DN từ COSO 2013. COSO 2016 đƣợc xây dựng trên cơ sở phát triển từ nguyên tắc 9 thứ tám của Báo cáo COSO 2013, nghiên cứu chuyên sâu về QTRR gian lận. So sánh kiểm soát nội bộ theo COSO 1992 COSO 2 4 COSO 2013 và COSO 2016. COSO 1992 là nền tảng của các Báo cáo COSO 2004, 2013 và 2016.

Vì vậy, định nghĩa về KSNB trong COSO 1992 vẫn đƣợc s dụng đồng thời phát triển thêm nhằm đáp ứng cho xu hƣớng phát triển qua các thời kì. Những khác iệt cơ ản về KSNB của ốn Báo cáo trên ao gồm các nội dung sau: Bảng 1.1 So sánh KSNB theo COSO Nội COSO 1992 COSO 2004 COSO 2013 COSO 2016 dung 1. Môi trƣờng 1. Môi trƣờng Giống COSO Năm nguyên kiểm soát; nội ộ; 1992 nhƣng tắc của COSO 2.

Xác định định nghĩa của 2016 đƣợc xây rủi ro; các mục tiêu; từng yếu tố dựng trên nền 3. Nhận dạng đƣợc mở rộng, tảng năm kiểm soát; iến cố; phát triển và thành phần 4. Đánh giá rủi tổng hợp thành của COSO Các yếu và truyền ro; 17 nguyên tắc 2013 và phát tố cấu thông; 5. Đối phó với vận hành hỗ triển chuyên thành 5.

rủi ro; trợ cho việc sâu liên quan 6. Hoạt động thiết lập và đến QTRR kiểm soát; đánh giá gian lận. Thông tin KSNB. và truyền thông; 8.

10 Nội COSO 1992 COSO 2004 COSO 2013 COSO 2016 dung Triết lý về Triết lý quản Các tiêu Quan điểm quản lý của trị đối với rủi chuẩn, quy của nhà quản Môi nhà điều hành ro là yếu tố trình và cơ cấu lý về rủi ro trƣờng là yếu tố hợp hợp thành của tạo cơ sở cho gian lận là yếu kiểm thành của môi môi trƣờng nội môi trƣờng tố hợp thành soát trƣờng kiểm ộ. của môi soát. trƣờng kiểm soát. Việc thiết lập Thiết lập mục Giống COSO Mục tiêu đƣợc mục tiêu cần tiêu trở thành 1992.

thiết lập trƣớc thực hiện ộ phận của đó, chƣơng Xác trƣớc sau đó QTRR, đây là trình QTRR định KSNB sẽ điều kiện đầu gian lận đƣợc mục tiêu đƣợc xây tiên để nhận xây dựng dựng để DN đạng, đánh giá nhằm đảm ảo đạt đƣợc mục và phản ứng việc đạt đƣợc tiêu đề ra. với rủi ro. mục tiêu DN. Nhận dạng Nhận dạng các Giống COSO Tƣơng tự những sự kiện sự kiện có khả 1992.

Tuy COSO 2013 Nhận đe dọa đến năng tác động nhiên đƣợc xây dạng sự việc đạt mục đến việc thực dựng thành ki n tiêu của tổ hiện mục tiêu quy trình và tiềm chức. DN mà không lặp đi lặp lại để tàng phân iệt là rủi xác định và ro hay cơ hội. 11 Nội COSO 1992 COSO 2004 COSO 2013 COSO 2016 dung Ba nhóm mục Bốn nhóm mục Ba nhóm mục Tƣơng tự tiêu: tiêu: tiêu: COSO 2013 (1) Mục tiêu (1) Mục tiêu (1) Mục tiêu về hoạt động; chiến lƣợc; về hoạt động (2) Mục tiêu (2) Mục tiêu (vận hành, tài về BCTC; hoạt động; chính và ảo Nhóm (3) Mục tiêu (3) Mục tiêu vệ tài sản); mục tiêu về sự tuân báo cáo (tài (2) Mục tiêu thủ. chính và phi về áo cáo (tài tài chính); chính và phi tài (4) Mục tiêu chính); tuân thủ.

(3) Mục tiêu về sự tuân thủ. Nguyên tắc Nhƣ COSO iệt kê mƣời Năm nguyên vận hành nằm 1992 ảy nguyên tắc tắc thể hiện Nguyên lẫn trong áo liên quan đến định hƣớng tắc cáo, không năm ộ phận QTRR gian KSNB đƣợc nêu ra KSNB. (Nguồn: Tác giả tổng hợp) Trong luận văn này, tác giả lựa chọn tiếp cận KSNB theo áo cáo COSO 2013 gồm 5 thành phần đƣợc trình ày qua 17 nguyên tắc. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 Báo cáo COSO 2013 có nguồn gốc xuất phát từ COSO 1992.

Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa về 12 KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống. Theo COSO 2013 KSNB gồm 5 bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau đó là: Môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát. COSO 2013 đã mở rộng và phát triển 17 nguyên tắc diễn giải cho những khái niệm cơ ản liên quan đến mỗi yếu tố cấu thành, áp dụng cho mỗi phạm trù mục tiêu chung và cho cả những mục tiêu riêng rẽ bên trong mỗi 1 phạm trù. Bởi vì 17 nguyên tắc này đƣợc lấy trực tiếp ra từ những yếu tố cấu thành.

KSNB đƣợc cấu thành từ 5 thành phần cơ ản sau và chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau.