Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Vietcombank

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp cải thiện thực tiễn.

• Tác giả: Nguyễn Văn Hợp
• Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Thư
• Trường học: Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Vietcombank
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2009
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Vietcombank Là Gì

Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ, hệ thống ngân hàng thương mại, đặc biệt là Vietcombank, đóng vai trò quan trọng trong việc huy động và phân phối vốn. Tuy nhiên, hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, đòi hỏi một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả. Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ là công cụ bảo vệ tài sản mà còn là yếu tố then chốt để đảm bảo sự an toàn và phát triển bền vững của Vietcombank. Việc thiết lập và củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ là yêu cầu cấp thiết để ngăn ngừa rủi ro và duy trì uy tín trên thị trường. Theo luận văn, công tác kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại ở nước ta ngày càng được coi trọng, song hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn chưa thật hoàn chỉnh, ngay cả với Vietcombank. Vì vậy, việc nghiên cứu và cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ là vô cùng quan trọng.

1.1. Định Nghĩa Chi Tiết về Kiểm Soát Nội Bộ Vietcombank

Kiểm soát nội bộ trong Vietcombank bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết lập để điều hành mọi hoạt động, bảo vệ tài sản, đảm bảo thông tin tin cậy, tuân thủ pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động. Hiệp hội kế toán Anh quốc (EAA) định nghĩa kiểm soát nội bộ là hệ thống được thành lập bởi Ban quản lý để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả, tuân thủ đường lối, giữ an toàn tài sản và đảm bảo tính chính xác của số liệu hạch toán. Kiểm soát nội bộ bao trùm mọi mặt trong chính sách, biện pháp quản lý, cơ chế hoạt động của ngân hàng.

1.2. Mục Tiêu Cốt Lõi của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ

Mục tiêu chính của kiểm soát nội bộ trong Vietcombank là bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán, đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý và chính sách liên quan, và bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. Tài sản cần được bảo vệ khỏi mất mát, lạm dụng hoặc hư hại. Thông tin phải trung thực, khách quan và không bị lạm dụng. Các quyết định và chế độ quản lý phải được thực hiện đúng quy định của pháp luật và các quy định nội bộ. Hoạt động cần được đánh giá để nâng cao hiệu năng quản lý.

II. Thách Thức Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ Vietcombank

Mặc dù Vietcombank đã chú trọng đến kiểm soát nội bộ, vẫn còn nhiều thách thức trong việc đánh giá và cải thiện hiệu quả kiểm soát. Việc đánh giá hiệu quả đòi hỏi sự xem xét toàn diện các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Các yếu tố bên ngoài như thay đổi quy định pháp luật và cạnh tranh cũng ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát. Theo luận văn, công tác kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại ở nước ta đến nay ngày càng được coi trọng song hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn chưa thật hoàn chỉnh. Sự phức tạp trong hoạt động ngân hàng và sự thay đổi nhanh chóng của môi trường kinh doanh đòi hỏi Vietcombank phải liên tục cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ.

2.1. Các Tiêu Chí Quan Trọng Đánh Giá Chất Lượng Kiểm Soát Nội Bộ

Việc đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ trong Vietcombank cần dựa trên các tiêu chí như tính đầy đủ và chính xác của thông tin, khả năng phát hiện và ngăn chặn gian lận, hiệu quả của quy trình kiểm soát và sự tuân thủ các quy định. Các tiêu chí này phải được đo lường và đánh giá định kỳ để đảm bảo hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu quả. Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm soát nội bộ cần được xem xét kỹ lưỡng.

2.2. Những Yếu Tố Ảnh Hưởng Đến Mức Độ Trưởng Thành của KSNB

Nhiều yếu tố ảnh hưởng đến mức độ trưởng thành kiểm soát nội bộ của Vietcombank, bao gồm năng lực của nhân viên, sự hỗ trợ của ban lãnh đạo, công nghệ sử dụng và văn hóa tổ chức. Môi trường kiểm soát mạnh mẽ, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao và việc áp dụng công nghệ hiện đại sẽ góp phần nâng cao mức độ trưởng thành của kiểm soát nội bộ. Các yếu tố này cần được quản lý và cải thiện liên tục.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ Vietcombank

Để hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ, Vietcombank cần tập trung vào việc xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm soát hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách nội bộ. Việc thiết kế các thủ tục kiểm soát hợp lý, tăng cường kiểm soát thông tin, và áp dụng công nghệ thông tin sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát. Vietcombank cần rà soát và cập nhật thường xuyên quy trình kiểm soát để đáp ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh. Luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống phương pháp kiểm soát nội bộ, hệ quy trình kiểm soát nội bộ, thiết kế thủ tục kiểm soát hợp lý.

3.1. Xây Dựng Các Thủ Tục Kiểm Soát Rủi Ro Tín Dụng Vietcombank

Kiểm soát rủi ro tín dụng là một phần quan trọng trong kiểm soát nội bộ. Vietcombank cần xây dựng các thủ tục đánh giá rủi ro tín dụng, quản lý tài sản đảm bảo và giám sát nợ xấu. Việc áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý rủi ro tín dụng hiện đại sẽ giúp Vietcombank giảm thiểu tổn thất và duy trì chất lượng tín dụng. Thủ tục kiểm soát cần được thực hiện nghiêm ngặt và thường xuyên.

3.2. Tăng Cường Kiểm Soát Tuân Thủ Vietcombank Với Quy Định Mới

Kiểm soát tuân thủ là yếu tố then chốt để đảm bảo Vietcombank hoạt động đúng pháp luật và các quy định. Việc tăng cường kiểm soát tuân thủ đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về các quy định pháp luật và chính sách nội bộ, cũng như khả năng phát hiện và xử lý các vi phạm. Vietcombank cần xây dựng một văn hóa tuân thủ mạnh mẽ trong toàn tổ chức. Các quy định về phòng chống rửa tiền Vietcombank cần được tuân thủ nghiêm ngặt.

IV. Giải Pháp Nâng Cao Quản Trị Rủi Ro Vietcombank Theo Basel

Nâng cao quản trị rủi ro theo tiêu chuẩn Basel Vietcombank là bước quan trọng để đảm bảo an toàn vốn và hoạt động hiệu quả. Việc áp dụng các nguyên tắc của Basel đòi hỏi Vietcombank phải xây dựng một hệ thống quản trị rủi ro toàn diện, bao gồm nhận diện, đánh giá, đo lường và kiểm soát rủi ro. Vietcombank cần đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân lực để đáp ứng các yêu cầu của Basel. Luận văn đề xuất tăng cường áp dụng công nghệ thông tin, tăng cường kiểm soát thông tin để đáp ứng các yêu cầu khắt khe.

4.1. Áp Dụng Mô Hình Kiểm Soát Nội Bộ COSO Trong Vietcombank

Áp dụng mô hình kiểm soát nội bộ COSO giúp Vietcombank xây dựng một hệ thống kiểm soát hiệu quả và toàn diện. Mô hình COSO bao gồm năm thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Vietcombank cần đảm bảo rằng tất cả năm thành phần này được thực hiện đầy đủ và hiệu quả. Mô hình COSO giúp nhận diện và giảm thiểu rủi ro.

4.2. Triển Khai ICFR Vietcombank Kiểm Soát Báo Cáo Tài Chính

Triển khai ICFR Vietcombank (Internal Control over Financial Reporting) là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và tin cậy của báo cáo tài chính. ICFR bao gồm các thủ tục và quy trình kiểm soát được thiết kế để ngăn ngừa và phát hiện các sai sót trong báo cáo tài chính. Vietcombank cần tuân thủ các quy định về ICFR để đáp ứng yêu cầu của cơ quan quản lý và nhà đầu tư. ICFR giúp tăng cường niềm tin vào báo cáo tài chính.

V. Ứng Dụng Cải Tiến Hệ Thống Kiểm Toán Nội Bộ Vietcombank

Cải tiến hệ thống kiểm toán nội bộ Vietcombank là yếu tố then chốt để đảm bảo tính độc lập, khách quan và hiệu quả của hoạt động kiểm toán. Việc nâng cao chất lượng và số lượng nhân viên kiểm toán nội bộ, áp dụng các phương pháp kiểm toán hiện đại, và tăng cường phối hợp với các bộ phận liên quan sẽ giúp Vietcombank phát hiện và khắc phục kịp thời các sai sót và rủi ro. Kiểm toán nội bộ cần đóng vai trò tư vấn cho ban lãnh đạo về các vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ. Luận văn đề xuất bổ sung và nâng cao chất lượng của nhân viên kiểm soát.

5.1. Đào Tạo và Nâng Cao Năng Lực Kiểm Toán Viên Nội Bộ Vietcombank

Đào tạo và nâng cao năng lực kiểm toán viên nội bộ là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng của hoạt động kiểm toán. Vietcombank cần đầu tư vào các chương trình đào tạo chuyên sâu về kiểm toán, quản trị rủi ro và các quy định pháp luật liên quan. Kiểm toán viên nội bộ cần có kiến thức chuyên môn vững chắc và kỹ năng phân tích, đánh giá tốt.

5.2. Đánh Giá Định Kỳ và Cải Tiến Liên Tục Hệ Thống KTNB

Đánh giá định kỳ và cải tiến liên tục hệ thống kiểm toán nội bộ là cần thiết để đảm bảo hệ thống luôn đáp ứng được yêu cầu và thích ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh. Vietcombank cần xây dựng một quy trình đánh giá khách quan và định kỳ, và sử dụng kết quả đánh giá để cải tiến liên tục hệ thống kiểm toán nội bộ.

VI. Kết Luận Kiểm Soát Nội Bộ Vietcombank Trong Tương Lai

Trong tương lai, kiểm soát nội bộ Vietcombank cần tiếp tục được hoàn thiện để đáp ứng với những thách thức mới. Việc áp dụng công nghệ, tăng cường tuân thủ, và xây dựng một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ sẽ giúp Vietcombank duy trì vị thế dẫn đầu trên thị trường. Kiểm soát nội bộ không chỉ là một hệ thống phòng ngừa rủi ro mà còn là một công cụ hỗ trợ quản lý và phát triển bền vững. Các kiến nghị đối với Vietcombank, NHNN, Chính phủ và Bộ tài chính cần được xem xét để hoàn thiện hệ thống kiểm soát.

6.1. Ứng Dụng Công Nghệ Mới Nhất Vào Hệ Thống KSNB Vietcombank

Ứng dụng công nghệ mới nhất vào hệ thống KSNB Vietcombank giúp tự động hóa quy trình, tăng cường khả năng giám sát và giảm thiểu rủi ro. Các công nghệ như trí tuệ nhân tạo (AI), học máy (Machine Learning) và phân tích dữ liệu lớn (Big Data) có thể được sử dụng để phát hiện gian lận, đánh giá rủi ro và cải thiện hiệu quả hoạt động.

6.2. Xây Dựng Văn Hóa Tuân Thủ Và KSNB Vững Mạnh

Xây dựng văn hóa tuân thủ và KSNB vững mạnh là yếu tố quan trọng để đảm bảo hệ thống hoạt động hiệu quả. Vietcombank cần tạo ra một môi trường mà ở đó mọi nhân viên đều nhận thức được tầm quan trọng của tuân thủ và KSNB, và có trách nhiệm thực hiện các quy trình và thủ tục một cách nghiêm túc. Văn hóa này cần được lan tỏa từ lãnh đạo cấp cao đến nhân viên cấp thấp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƢỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ 1. Khái niệm Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng quan trọng của hoạt động quản lý và được thực hiện bởi công cụ chính yếu là hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.

Các nhà quản lý, lãnh đạo của doanh nghiệp cần và có trách nhiệm cung cấp cho các cổ đông, cho các cơ quan quản lý Nhà nước, cho những nhà đầu tư tiềm năng những thông tin tài chính trên cơ sở hợp thời. Một hệ thống bao gồm nhiều chế độ và thể thức đặc thù được thiết kế để cung cấp cho các nhà quản lý sự bảo đảm hợp lý là các mục tiêu và mục đích quan trọng đối với doanh nghiệp. Những chế độ và thể thức này được gọi là các quá trình kiểm soát, và kết hợp lại hình thành nên cơ cấu kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Theo quan điểm kinh tế học hiện đại, quản lý kinh tế được chia thành bốn chức năng cơ bản là lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm tra, kiểm soát.

Trong đó, kiểm tra, kiểm soát không chỉ được coi là một kênh của quản lý mà được thực hiện ở tất cả các khâu trong quá trình quản lý. Có nghĩa là, kiểm tra, kiểm soát giúp cho nhà quản lý đánh giá được hiệu quả của các chức năng khác trong toàn bộ quá trình hoạt động của mình. Cùng với sự phát triển của kinh tế học, hoạt động quản lý ngày càng phát triển, từ hoạt động riêng rẽ, biệt lập tương đối đến kết hợp nhiều hoạt động kiểm tra, kiểm soát và dần tiến tới hoạt động độc lập. Khi nhu cầu kiểm tra, kiểm soát chưa cao, chưa phức tạp thì kiểm tra, kiểm soát được thực hiện đồng thời với các chức năng quản lý khác trên cùng bộ máy thống nhất.

Nhưng khi nhu cầu này đã phát triển lên đến một trình độ cao thì kiểm tra, kiểm soát cần thiết phải tách ra thành một bộ máy riêng, có tính chất chuyên môn độc lập.soat TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Hình thức đơn giản nhất của kiểm tra, kiểm soát chính là hoạt động tự kiểm tra, kiểm soát phục vụ quản trị nội bộ doanh nghiệp hay nói cách khác đó là hoạt động kiểm soát nội bộ. Nghĩa là, kiểm soát nội bộ là hoạt động tự thân của đơn vị, do đơn vị tự lập ra, tự tiến hành các thủ tục và các bước kiểm soát nhằm tự chấn chỉnh trong nền nếp hoạt động của mình. Hoạt động kiểm soát nội bộ sẽ hiệu quả khi chúng được hình thành và thực hiện theo một hệ thống (hệ thống kiểm soát nội bộ). Theo Hiệp hội kế toán Anh quốc (EAA – England Association of Accountant): “ Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài chính và các lĩnh vực khác được thành lập bởi Ban quản lý nhằm: - Đảm bảo các hoạt động kinh doanh của đơn vị phải được tiến hành trong trật tự và có hiệu quả.

- Đảm bảo tuyệt đối tuân thủ các đường lối kinh doanh của Ban quản trị. - Giữ tài sản an toàn. - Đảm bảo tính toàn diện và chính xác của số liệu hạch toán. Những thành phần riêng lẻ của Hệ thống kiểm soát nội bộ được coi là hoạt động kiểm tra nội bộ”.

Theo Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountant – AICPA): “ Kiểm soát nội bộ là một cơ cấu tổ chức cộng với toàn bộ biện pháp, giải pháp kết hợp trong kinh doanh nhằm: - Bảo đảm an toàn tài sản. - Kiểm soát tính chính xác, tin cậy của số liệu hạch toán. - Thúc đẩy hiệu quả trong kinh doanh. - Khuyến khích sự tuân thủ đường lối quản lý đã được chấp thuận.” Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (The International Federation of Accountant - IFAC) : “Hệ thống kiểm tra của toàn đơn vị là toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp phải tuân theo.

Hệ thống kiểm tra nội bộ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả tôn trọng các quy chế quản lý, giữ an toàn tài sản, 5 (LUAN.soat TIEU LUAN MOI download : [e-mail] ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy”. Theo Luật các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam, tổ chức tín dụng phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy điều hành, giúp Tổng giám đốc điều hành thông suốt, hiệu quả và đúng pháp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng. Trong quy chế về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng tại Việt Nam “Kiểm tra, kiểm toán nội bộ (gọi chung là kiểm tra nội bộ) trong các tổ chức tín dụng là việc thực hiện các phương pháp giám sát, kiểm tra và kiểm toán nội bộ nhằm: bảo đảm thực hiện đúng các quy định của pháp luật, các quy chế quản lý của ngành và quy định nội bộ của Tổ chức tín dụng; hạn chế rủi ro trong hoạt động và bảo vệ an toàn tài sản; đảm bảo tính toàn diện và độ tin cậy của số liệu hạch toán”. Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các chính sách, các thủ tục kiểm soát do đơn vị thiết lập và duy trì nhằm điều hành toàn bộ các hoạt động của đơn vị đảm bảo các mục tiêu: - Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán.

- Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin. - Bảo đảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp lý, các chính sách liên quan đến hoạt động của đơn vị. - Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. * Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán Tài sản của đơn vị bao gồm: - Các loại tài sản được ghi trên bảng cân đối kế toán (tài sản cố định, các khoản cho vay, đầu tư,…) - Các loại tài sản phi vật chất, tài sản vô hình như: uy tín doanh nghiệp, thương hiệu, số lượng và quan hệ khách hàng, lợi thế thương mại, quan hệ trong bộ máy lãnh đạo, giữa lãnh đạo với nhân viên, chính sách thống nhất trong công tác điều hành,… 6 (LUAN.soat TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Tài sản của đơn vị có thể bị mất mát, lạm dụng hoặc hư hại do cố ý hoặc vô ý nếu không được bảo vệ với các biện pháp kiểm soát thích hợp.

Các quy trình, các biện pháp tổ chức, quy chế, những biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ sẽ được áp dụng để bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. * Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin Nhà quản lý phải có các thông tin chính xác để điều hành các mặt của hoạt động kinh doanh. Trong đó, thông tin kinh tế tài chính là thông tin quan trọng cho việc hình thành và ra quyết định kinh tế của các nhà quản lý. Các thông tin được sử dụng để ra các quyết định kinh doanh phải đảm bảo trung thực, khách quan, không bị lạm dụng và sử dụng sai mục đích, cụ thể là: - Độ tin cậy của cá tài liệu tài chính, kế toán do bộ phận kế toán chuẩn bị, do Giám đốc ký duyệt hoặc báo cáo với Ban giám đốc, với Hội đồng quản trị.

- Tính thích đáng, phù hợp của các thông tin tài chính, kế toán. Các thông tin này phải phản ánh đầy đủ, trung thực và khách quan đối với các hoạt động kinh tế. * Bảo đảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp lý, các chính sách có liên quan đến hoạt động của đơn vị Cơ cấu kiểm soát nội bộ được thiết kế để mang lại sự bảo đảm chắc chắn các quyết định và chế độ quản lý được thực hiện đúng quy định của pháp luật và các quy định nội bộ, đồng thời giám sát được mức hiệu quả của các chính sách áp dụng. Nhân viên của doanh nghiệp phải tuân thủ các chính sách, quyết định nội bộ, cụ thể là: - Phát hiện kịp thời những rắc rối trong kinh doanh để hoạch định và thực hiện các biện pháp đối phó.

- Ngăn chặn, phát hiện các sai phạm và các gian lận trong kinh doanh. - Ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác và đúng thể thức về các nghiệp vụ của hoạt động kinh doanh. - Lập các báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp định có liên quan. * Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý 7 (LUAN.soat TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Các quá trình kiểm soát trong mọi tổ chức đều nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các nỗ lực và sự lãng phí trong mọi lĩnh vực kinh doanh, nhằm ngăn cản sự sử dụng không hiệu quả các nguồn tiềm năng.

Định kỳ, nhà quản lý đánh giá kết quả hoạt động để nâng cao hiệu năng quản lý, đảm bảo cơ cấu bộ máy đơn vị có đủ năng lực điều khiển, chỉ huy đơn vị. Như vậy, kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại có thể khái quát như sau: - Mục tiêu của hoạt động kiểm soát nội bộ không chỉ giới hạn trong việc bảo vệ tài sản hay đảm bảo tính tin cậy của các thông tin tài chính mà còn bao trùm mọi mặt trong chính sách, biện pháp quản lý, cơ chế hoạt động của ngân hàng thương mại. - Hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại trước hết là công việc của bộ máy lãnh đạo (Ban điều hành, Hội đồng quản trị). Theo đó, các nhà lãnh đạo phải thực sự có trách nhiệm trong việc hoạch định, vận dụng một cách nhất quán công tác kiểm soát nội bộ.

Trách nhiệm này hàm chứa việc họ phải đảm bảo duy trì một cơ chế kiểm soát tích cực. - Hoạt động kiểm soát nội bộ phải được coi như công cụ gắn liền, hoà nhập vào toàn bộ quá trình tác nghiệp của ngân hàng chứ không phải là một hoạt động song song hay là một biện pháp bổ sung cho công tác quản trị kinh doanh theo ý muốn chủ quan của bất kỳ nhà chức trách nào. Hơn thế, mọi quy trình, thủ tục kiểm soát nội bộ phải là bộ phận không thể tách rời của quá trình kinh doanh ngân hàng thương mại. - Hoạt động kiểm soát nội bộ là một thể thống nhất, cần thiết phải được tách ra thành hoạt động riêng, một bộ máy riêng có tính chất chuyên môn độc lập.