CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG NAM THANH 1. Tính cần thiết nghiên cứu của đề tài - Dưới góc độ lý thuyết Vốn là một yếu tố quan trọng, có vai trò quyết định đến tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi công ty. Quy mô hoạt động của công ty có lớn hay không, trang thiết bị và các điều kiện làm việc có hiện đại hay không phụ thuộc phần lớn vào nguồn vốn của công ty. Song song với vấn đề vốn, các nhà đầu tư, đối tác và ban lãnh đạo công ty còn quan tâm rất nhiều đến tình hình công nợ của công ty.
Bởi lẽ tình hình công nợ của công ty tốt sẽ phản ánh một nền tài chính ổn định và lành mạnh, từ đó tạo được niềm tin từ các phía quan tâm tới công ty. Vì vậy, mỗi thực thể kinh doanh cần phải phân tích tình hình công nợ và hiệu quả quản lý công nợ của công ty mình để biết được tình hình công nợ của công ty diễn biến như thế nào. Công nợ là thước đo để đánh giá tình hình tài chính của công ty. Nguồn vốn của công ty lớn hay nhỏ còn phụ thuộc rất nhiều về khả năng chiếm dụng vốn.
Chính vì lẽ đó mà mỗi doanh nghiệp đều phải thường xuyên phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp. Kết quả phân tích sẽ đánh giá được tổng quan vấn đề tài chính của doanh nghiệp mình. Từ đó các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra được các kế hoạch và biện pháp sử dụng vốn một cách tốt hơn. Phân tích tình hình công nợ có tác dụng rất lớn đối với các doanh nghiệp.
Từ những phân tích ở trên, ta thấy việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ là vấn đề cần thiết và có tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi doanh nghiệp. - Dưới góc độ thực tiễn Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại doanh nghiệp, phát hiện công tác quản lý công nợ tại công ty còn nhiều vướng mắc và chưa hiệu quả như : còn tồn tại nhiều công nợ khó đòi, nợ dài ngày, hiệu quả quản lý và thanh toán công nợ chưa cao… cần nghiên cứu tìm ra các biện pháp khắc phục. Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Luan van Chuyên Đề Tốt Nghiệp 2 Khoa Kế toán – Tài chính 1. Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài Tại đơn vị đã có những vẫn đề đặt ra như ở trên đã nêu với những điều kiện nhất định, em quyết định nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Nam Thanh” tốt nghiệp làm chuy ên đề tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Các vấn đề về công nợ và quản lý công nợ tại công ty.
Các mục tiêu nghiên cứu - Về mặt lý luận : Báo cáo nhằm hệ thống hóa những lý luận về vấn đề công nợ và quản lý công nợ. Những kiến thức đó là cơ sở lý luận, nền tảng nhằm nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Nam Thanh - Về mặt thực tiễn : Báo cáo nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Nam Thanh, chỉ rõ những thành công và hạn chế trong công tác quản lý công nợ tại Công ty. Từ đó, đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại Công ty 1. Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Công nợ và các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Nam Thanh - Không gian nghiên cứu: Thực trạng tình hình quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Nam Thanh - Thời gian nghiên cứu: Các số liệu về tình hình quản lý công nợ trong 2 năm gần đây ( năm 2008 và năm 2009) 1.
Một số khái niệm và phân định nội dung nghiên cứu về quản lý công nợ 1. Một số khái niệm, định nghĩa cơ bản 1. Khái niệm công nợ Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Luan van Chuyên Đề Tốt Nghiệp 3 Khoa Kế toán – Tài chính Công nợ là một trong những nội dung rất quan trọng trong hoạt động quản lý tài chính doanh nghiệp. Hiện nay, đây là một vấn đề gây nhiều bức xúc không chỉ trong nền kinh tế mà còn trong chính bản thân các doanh nghiệp Công nợ của công ty là toàn bộ tình hình thu chi của công ty trong một khoảng thời gian nhất định, toàn bộ những khoản thu tài chính của công ty từ khách hàng của công ty, và toàn bộ những khoản chi tài chính của công ty.
Công nợ trong doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả, đây là hai mặt trái ngược của một vấn đề nhưng chúng luôn tồn tại song song và khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp 1. Phân loại công nợ Công nợ bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả a) Công nợ phải thu: - Khái niệm : Công nợ phải thu là toàn bộ phần tài sản hay tiền vốn của doanh nghiệp đang bị các đơn vị khác hoặc cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi. Các đơn vị khác ở đây có thể là khách hàng mà trong quá trình mua hàng của doanh nghiệp đã nợ tiền của doanh nghiệp Toàn bộ phần tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị khác hoặc cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi ở đây có thể là tiền, tài sản, các khoản thiệt hại mà các tổ chức hoặc cá nhân gây ra và có trách nhiệm phải bồi thường. Căn cứ vào các con số mà kế toán tổng kết sau mỗi kỳ hoạt động, doanh nghiệp sẽ có chính sách hợp lý để thực hiện tốt hơn công tác quản lý công nợ phải thu.
- Các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm: (1) Các khoản Phải thu từ khách hàng Các khoản Phải thu từ khách hàng là các khoản doanh nghiệp phải thu do bán chịu hàng hóa- thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ- lao vụ cho khách hàng Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Luan van Chuyên Đề Tốt Nghiệp 4 Khoa Kế toán – Tài chính Mọi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững trên thương trường thì không chỉ phải cạnh tranh với doanh nghiệp khác về chất lượng sản phẩm, giá cả, chế độ hậu mãi…mà còn cạnh tranh về chính sách ưu đãi trong việc thanh toán tiền hàng của khách hàng khi mua sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp. Một trong các chính sách ưu đãi đó là : mua hàng trước-trả tiền sau. Chính sách này đã hình thành nên các khoản phải thu từ khách hàng của doanh nghiệp Các khoản phải thu này hiện đang chiếm tỷ trọng đáng kể trong doanh nghiệp thương mại bởi hình thức bán hàng trả chậm. Điều này gây không ít khó khăn cho doanh nghiệp trong quản lý các khoản phải thu dẫn đến tình trạng nợ đọng kéo dài, các khoản nợ quá hạn trở thành các khoản nợ khó đòi là điều không thể tránh khỏi.
Do đó cần có biện pháp thu hồi công nợ kịp thời, phù hợp. (2) Các khoản Phải thu nội bộ Các khoản phải thu nội bộ là các khoản phải thu ở các đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán riêng hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp và các đơn vị hạch toán độc lập ( hoặc hạch toán phụ thuộc) với mình sử dụng tài sản hoặc huy động vốn lẫn nhau là điều thường xuyên xảy ra, nhất là các doanh nghiệp mà mỗi đơn vị trực thuộc sản xuất các công đoạn khác nhau của một sản phẩm. (3) Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là khoản chỉ phát sinh ở những đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là số thuế giá trị gia tăng đầu vào của những hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định mà cơ sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng. Chứng từ sử dụng để hạch toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ phải là hóa đơn giá trị gia tăng do bên bán lập khi cơ sở mua hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định. (4) Các khoản tiền tạm ứng Các khoản tiền tạm ứng là các khoản thuộc vốn bằng tiền, ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Luan van Chuyên Đề Tốt Nghiệp 5 Khoa Kế toán – Tài chính nhất định thuộc hoạt động sản xuất – kinh doanh hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. Tiền tạm ứng có thể bao gồm những khoản sau: - Tạm ứng cho các công việc thuộc về hành chính quản trị ( tiếp khách, mua đồ dùng văn phòng, tổ chức hội nghị…) - Tạm ứng tiền tàu xe , phụ cấp lưu trú, tiền công tác phí của nhân viên khi đi công tác… - Tạm ứng cho người đi thu mua nguyên vật liệu hàng hóa để trả tiền vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu, hàng hóa.
- Tạm ứng tiền lương (5) Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ: là các khoản phát sinh khi vay vốn, người đi vay phải mang tài sản của mình giao cho người cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn.