UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC/MÔ ĐUN: THUẾ NGÀNH, NGHỀ: KINH DOANH THƢƠNG MẠI TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:161/QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày 15 tháng 6 năm 2018 của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thông tin có thể đƣợc phép dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo. Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm. LỜI GIỚI THIỆU Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nƣớc mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng và hiệu quả của nền kinh tế. Thông qua chính sách Thuế, Nhà nƣớc đã khuyến khích đầu tƣ sản xuất và tiêu dùng đối với tất cả các mặt hàng, ngành nghề thuộc các lĩnh vực trọng điểm trong nền kinh tế, đồng thời hạn chế đầu tƣ đối với những ngành nghề mà Nhà nƣớc chủ trƣơng thu hẹp trong từng giai đoạn.
Chính sách thuế ảnh hƣởng sâu sắc đến các quyết định về đầu tƣ, tiết kiệm và tiêu dùng của các tầng lớp dân cƣ. Có thể nói kiến thức về thuế là cần thiết và hữu ích cho tất cả các chủ thế trong nền kinh tế vá cho toàn Xã hội. Để đáp ứng yêu cầu giảng dạy của nhà trƣờng, tập thể giảng viên bộ môn Kế toán - Tài chính, khoa Kinh tế xã hội và Nhân văn của trƣờng Cao Đẳng Cộng Đồng - Đồng Tháp đã tổ chức biên soạn bài giảng môn THUẾ trên cơ sở tham khảo nhiều tài liệu về thuế, các văn bản pháp luật mới nhất vừa đƣợc Nhà nƣớc ban hành nhằm giúp các em SV rèn luyện kỹ năng thực hành công tác tính, nắm rõ các quy định cũng nhƣ tìm hiều về lĩnh vực thuế. Nhằm cung cấp cho sinh viên những kiến thức cơ bản về thuế cũng nhƣ đáp ứng yêu cầu về giảng dạy, học tập và nghiên cứu của SV thuộc khối ngành Nghiệp vụ bán hàng.
Tập thể tác giả xin trân trọng giới thiệu đến HSSV bài giảng THUẾ toàn phần với bố cục nhƣ sau: Chƣơng 1: Khái quát chung về thuế Chƣơng 2: Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu Chƣơng 3: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Chƣơng 4: Thuế giá Trị Gia Tăng Chƣơng 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Chƣơng 6: Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tác giả đã có nhiều cố gắng trong biên soạn, song không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình biên soạn, rất mong sự góp ý chân thành của bạn đọc để lần tái bản sau bài giảng sẽ đƣợc hoàn thiện hơn. Xin chân thành cám ơn. TP Cao Lãnh, ngày tháng năm 2018 Chủ biên: Quách Kiều Trang 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài Chính DN : Doanh Nghiệp XK - NK : Xuất khẩu - Nhập Khẩu TTĐB : Tiêu Thụ Đặc Biệt GTGT : Giá Trị Gia Tăng TNDN : Thu Nhập Doanh Nghiệp TNCN : Thu Nhập Cá Nhân KTXH : Kinh Tế Xã Hội SXKD : Sản Xuất Kinh Doanh TT : Thông Tƣ VN : Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Định mức hành lý miễn thuế đối với ngƣời nhập cảnh (áp dụng cho từng ngƣời và cho từng lần nhập cảnh) Bảng 2: Biểu thuế suất thuế Tiều Thụ Đặc Biệt Bảng 3: Biểu thuế lũy tiến từng phần Bảng 4: Biểu thuế suất toàn phần 2 MỤC LỤC TRANG Catalog LỜI GIỚI THIỆU. 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.
2 DANH MỤC BẢNG BIỂU. 3 GIÁO TRÌNH MÔN HỌC. 8 Mã chƣơng: MH 33-01. Sự ra đời và phát triển của thuế.
Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế. Khái niệm về thuế. Đặc điểm về thuế. Chức năng của thuế.
Vai trò của thuế. Hệ thống và phân loại thuế. Hệ thống thuế Việt Nam hiện hành. Phân loại thuế.
Các yếu tố cấu thành một sắc thuế. 16 CÂU HỎI ÔN CUỐI CHƢƠNG. 20 Mã chƣơng: MH 33-02. Khái niệm, vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu .1 Khái niệm thuế xuất khẩu, nhập khẩu: .2 Vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Nội dung của thuế xuất khẩu, nhập khẩu .1 Đối tƣợng nộp thuế.2 Đối tƣợng chịu thuế .3 Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế. Căn cứ tính thuế .1 Số lƣợng hàng hóa xuất khẩu- nhập khẩu .2 Giá tính thuế .4 Phƣơng pháp tính thuế. Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu- nhập khẩu .1 Miễn thuế, giảm thuế. 27 Bảng 1: Định mức hành lý miễn thuế đối với ngƣời nhập cảnh (áp dụng cho từng ngƣời và cho từng lần nhập cảnh).
Khai thuế, truy thu thuế .2 Truy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:. 32 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CUỐI CHƢƠNG. 35 Mã chƣơng: MH 33-03. Khái niệm, vai trò của thuế TTĐB .2 Vai trò của thuế TTĐB.
Nội dung của thuế TTĐB .1 Đối tƣợng nộp thuế.2 Đối tƣợng chịu thuế .3 Các trƣờng hợp không thuộc diện chịu thuế. Căn cứ tính thuế .1 Giá tính thuế. 42 Bảng 2: BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT. Những quy định đặc biệt của thuế TTĐB.
Đăng ký, kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế TTĐB .2 Kê khai thuế, nôp thuế .3 Quyết toán thuế .5 Chế độ miễn giảm thuế TTĐB. 47 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CUỐI CHƢƠNG. 47 1) DN A: sản xuất thuốc lá điếu:. 47 2) Cty B kinh doanh thuốc lá điếu.
48 Mã chƣơng: MH 33-04. Khái niệm, vai trò của thuế GTGT. Nội dung của thuế giá trị gia tăng. Căn cứ tính thuế GTGT.
Phƣơng pháp tính GTGT. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT. 74 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CUỐI CHƢƠNG. 79 2) Tính các mức thuế phải nộp của từng đối tƣợng.
81 Mã chƣơng: MH 33-05. Khái niệm, vai trò của thuế TNDN. Nội dung của thuế TNDN. Căn cứ tính thuế TNDN.
Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN. Chế độ ƣu đãi thuế TNDN. 102 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CUỐI CHƢƠNG. Số liệu hàng hóa tồn kho và mua vào.
Chi phí kinh doanh. 109 Mã chƣơng: MH 33-06. Khái niệm, vai trò của thuế TNCN. Nội dung của thuế TNCN.
Căn cứ tính thuế. 115 Bảng 3: Biểu thuế lũy tiến từng phần. 121 Bảng 4: Biểu thuế suất toàn phần. Đối với cá nhân không cƣ trú.
Đăng ký, kê khai, hoàn thuế và giảm thuế TNCN. 126 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CUỐI CHƢƠNG. 127 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 128 PHỤ LỤC 1: Quy định về ký hiệu trên hóa đơn điện tử.
129 PHỤ LỤC 2: HÓA ĐƠN GTGT. 132 PHỤ LỤC 3: TỜ KHAI THUẾ GTGT. 133 PHỤ LỤC 4: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. 134 PHỤ LỤC 5: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN.
136 5 GIÁO TRÌNH MÔN HỌC Tên môn học: THUẾ Mã môn học: MH33 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trò của môn học: - Vị trí: Là môn khoa học tự chọn trong nội dung chƣơng trình đào tạo của trung cấp nghiệp vụ bán hàng, đƣợc bố trí giảng dạy sau các môn học đại cƣơng. - Tính chất: Học phần này sẽ cung cấp cho sinh viên các kiến thức về quy định các loại thuế đang hiện hành nhƣ: thuế Xuất Nhập Khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN. Qua đó thấy đƣợc sự quan trọng của nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thuế liên quan chặt chẽ vời nhau trong quá trình kinh doanh hiện nay. - Ý nghĩa và vai trò của môn học/mô đun: Là môn học khoa học, giúp hoàn thiện kiến thức chung cho khối chuyên ngành trung cấp nghiệp vụ bán hàng.
Mục tiêu của môn học: - Về kiến thức: + Phân biệt đƣợc các quy định của các loại thuế nhƣ: Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN. + Mô tả đƣợc đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế của các loại thuế nhƣ: Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN. + Liệt kê đƣợc trƣờng hợp chịu thuế, không chịu thuế, miễn thuế của Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN + Phân biệt đƣợc căn cứ tính thuế của từng loại thuế Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN + Phân biệt đƣợc phƣơng pháp tính thuế của từng loại thuế Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN + Trình bày đƣợc các trƣờng hợp hoàn thuế của thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT. - Về kỹ năng: + Tính toán đƣợc số tiền nộp thuế của từng loại thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN + Vận dụng quy định lập đƣợc hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT 6 + Vận dụng đƣợc hóa đơn chứng từ trong việc kê khai nộp thuế + Làm đƣợc phƣơng pháp tính của từng loại thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN + Tính toán đƣợc doanh thu chịu thuế, chi phí hợp lý và chi phí không hợp lý để tính thuế TNDN nộp.
- Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: + Có thái độ nghiêm túc trong học tập, xác định đúng đắn động cơ và mục đích học tập. + Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và tinh thần, trách nhiệm, thái độ cao trong công việc. + Tuân thủ các quy định của nhà nƣớc về lĩnh vực Thuế. + Rèn luyện tính cẩn thận và trung thực trong công tác thực hiện hóa đơn chúng từ.
Nội dung của môn học: 7 CHƢƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ Mã chƣơng: MH 33-01 Giới thiệu: Khái quát chung về sự ra đời và nguồn gốc hình thành Thuế Mục tiêu: - Về kiến thức: + Trình bày đƣợc quá trình ra đời và phát triển của thuế + Định nghĩa đƣợc các khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế + Mô tả đƣợc các yếu tố cấu thành nên sắc thuế + Phân biệt đƣợc các hình thức hóa đơn - Về kỹ năng: + Xác định đƣợc đối tƣợng nộp thuế và chịu thuế. + Phân tích đƣợc các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế Nội dung chính: 1. Sự ra đời và phát triển của thuế Lịch sử phát triển của thế giới loài ngƣời đã chứng minh rằng, thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời tồn tại và phát triển của Nhà nƣớc. Mỗi Nhà nƣớc ở mỗi giai đoạn lịch sử có bản chất, chức năng và nhiệm vụ cụ thể khác nhau.