Luận văn: Tăng cường quản lý thuế GTGT DNNQD huyện Gia Lâm, TP Hà Nội

Dưới đây là meta tags cho bài viết "Tăng cường quản lý thuế GTGT DNNQD Gia Lâm, Hà Nội": { "ai_description": "Tìm hiểu cách tăng cường quản lý thuế GTGT tại

• Tác giả: Đỗ Quốc Trưởng
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Thị Liên
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Thuế
• Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Gia Lâm - TP Hà Nội
• Loại tài liệu: luận văn tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một phần quan trọng của hệ thống thuế hiện hành. Thuế GTGT là loại thuế tiêu thụ, được áp dụng đối với các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Quản lý thuế GTGT bao gồm các hoạt động như kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, và kiểm tra thuế.

1.1. Quản lý đối tượng nộp thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế là việc xác định các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế GTGT. Điều này bao gồm việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, và quản lý thông tin của người nộp thuế.

1.2. Quản lý kê khai giá trị gia tăng

Quản lý kê khai giá trị gia tăng là việc theo dõi và kiểm tra việc kê khai thuế GTGT của các doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc kiểm tra tính chính xác của hồ sơ kê khai, và việc áp dụng các quy định về thuế GTGT.

II. Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT

Thực trạng quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội cho thấy vẫn còn nhiều tồn tại và hạn chế. Một số doanh nghiệp không thực hiện đúng quy định về kê khai và nộp thuế GTGT, dẫn đến thất thu thuế và ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước.

2.1. Những khó khăn trong quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội gặp nhiều khó khăn do sự phức tạp của quy định thuế, và sự thiếu hiểu biết của một số doanh nghiệp về pháp luật thuế.

2.2. Những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế tại huyện Gia Lâm, Hà Nội vẫn còn nhiều hạn chế, dẫn đến việc không phát hiện được các hành vi trốn thuế và thất thu thuế.

III. Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT

Để tăng cường quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội, cần thực hiện các giải pháp như tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền

Tăng cường công tác tuyên truyền về pháp luật thuế và quy định về quản lý thuế GTGT để giúp doanh nghiệp hiểu rõ và thực hiện đúng quy định.

3.2. Áp dụng công nghệ thông tin

Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT để tăng cường hiệu quả và giảm thiểu sai sót trong quá trình quản lý thuế.

IV. Kết luận và ứng dụng

Tăng cường quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội là một nhiệm vụ quan trọng để đảm bảo thu thuế công bằng và hiệu quả. Cần thực hiện các giải pháp toàn diện để tăng cường quản lý thuế GTGT và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện quy định về thuế.

4.1. Kết luận

Kết luận lại, tăng cường quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội cần sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng và doanh nghiệp để đảm bảo thu thuế công bằng và hiệu quả.

4.2. Ứng dụng

Ứng dụng các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT tại huyện Gia Lâm, Hà Nội sẽ giúp tăng cường hiệu quả quản lý thuế, giảm thiểu thất thu thuế, và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện quy định về thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) giữ vị trí then chốt trong hệ thống tài chính công, đóng góp bình quân khoảng 20% tổng thu từ thuế và chiếm tỷ trọng xấp xỉ 90% tổng nguồn thu ngân sách nhà nước. Tại huyện Gia Lâm thuộc thành phố Hà Nội, khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD) đã có bước phát triển vượt bậc cả về quy mô lẫn số lượng đăng ký hoạt động. Cụ thể, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn đã tăng từ 1.215 cơ sở năm 2011 lên 1.648 cơ sở vào năm 2013, đạt tốc độ tăng trưởng 35,6%.

Tuy nhiên, trước những biến động khó lường của kinh tế vĩ mô và khủng hoảng tài chính toàn cầu, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Gia Lâm đã ghi nhận sự suy giảm từ 894,57 tỷ đồng năm 2011 xuống còn 554,98 tỷ đồng năm 2012 và duy trì ở mức 546,26 tỷ đồng năm 2013 (tương đương mức giảm gần 39% sau hai năm). Thực trạng này phản ánh rõ nét áp lực gia tăng đối với công tác điều hành và quản lý nguồn thu.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là giải quyết những bất cập, kẽ hở trong quy trình quản lý thuế GTGT đối với khối doanh nghiệp tư nhân, nơi tình trạng gian lận hóa đơn chứng từ, giấu doanh thu và trốn thuế vẫn diễn biến phức tạp. Mục tiêu cụ thể là phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, bóc tách các khâu từ đăng ký, kê khai, xác định căn cứ tính thuế cho đến thanh tra, kiểm tra và giải quyết hoàn thuế.

Phạm vi nghiên cứu bao quát toàn bộ 20 xã và 2 thị trấn trên địa bàn huyện Gia Lâm trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013, định hướng đến năm 2020. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc khi thiết lập hệ thống giải pháp nâng tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn từ 97% lên trên 98%, đồng thời kiểm soát hiệu quả tình trạng thất thoát hàng chục tỷ đồng doanh thu mỗi năm.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng lý thuyết thuế gián thu hiện đại và nguyên lý quản lý thuế theo phương pháp hành chính kết hợp quản lý rủi ro. Bản chất của thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp, có tính trung lập kinh tế cao và tính chất lũy thoái so với thu nhập, được điều chỉnh trực tiếp bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 với 3 mức thuế suất chủ đạo gồm 0%, 5% và 10%.

Bên cạnh đó, cơ chế quản lý thuế dựa trên mô hình tự tính, tự khai, tự nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB đóng vai trò xuyên suốt trong việc phân định trách nhiệm của người nộp thuế.

Hệ thống khái niệm nòng cốt được vận dụng bao gồm:

• Đối tượng nộp thuế và phương pháp khấu trừ thuế;
• Căn cứ tính thuế (doanh thu bán hàng chịu thuế và doanh số mua vào đủ điều kiện khấu trừ);
• Quy trình hoàn thuế GTGT với hai hình thức phân loại hồ sơ gồm hoàn thuế trước - kiểm tra sau và kiểm tra trước - hoàn thuế sau theo Quyết định số 905/QĐ-TCT.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu của nghiên cứu bao gồm toàn bộ báo cáo tổng kết thu ngân sách, số liệu thống kê quản lý đối tượng nộp thuế và hồ sơ thanh tra quyết toán do Chi cục Thuế huyện Gia Lâm phối hợp cùng Kho bạc Nhà nước huyện Gia Lâm tổng hợp qua các năm.

Về cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu: Nghiên cứu thực hiện thống kê toàn bộ tổng thể 1.648 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động tại địa bàn đến cuối năm 2013. Để đánh giá sâu về căn cứ tính thuế, tác giả áp dụng phương pháp chọn mẫu có chủ đích dựa trên tiêu chí rủi ro cao với cỡ mẫu khảo sát thực tế gồm 250 doanh nghiệp năm 2011, 280 doanh nghiệp năm 2012 và 300 doanh nghiệp năm 2013.

Phương pháp phân tích chủ yếu là thống kê mô tả, phân tích so sánh chuỗi thời gian, tổng hợp định tính và đối chiếu chéo số liệu kế toán. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm bóc tách chính xác xu hướng biến động số thu trong các giai đoạn kinh tế biến động, đồng thời lượng hóa được các sai phạm về doanh thu và thuế đầu vào mà các phương pháp định tính đơn thuần không thể phản ánh đầy đủ. Timeline nghiên cứu tập trung xử lý dữ liệu chi tiết giai đoạn 2011 - 2013 và hoàn thiện khung phân tích đến năm 2020.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, tốc độ gia tăng số lượng doanh nghiệp diễn ra nhanh nhưng cơ cấu chứa đựng nhiều yếu tố thiếu bền vững. Số lượng DNNQD hoạt động tăng từ 1.215 đơn vị (2011) lên 1.383 đơn vị (2012) và đạt 1.648 đơn vị (2013). Trong đó, loại hình Công ty TNHH chiếm tỷ trọng áp đảo từ 62,1% đến 63,1%, tiếp theo là Công ty cổ phần chiếm 33,8% đến 34,1%. Tuy nhiên, trong tổng số 2.536 mã số thuế DNNQD được cấp lũy kế, Chi cục Thuế đã phải thực hiện thủ tục đóng cửa tới 886 mã số thuế do giải thể, mất tích hoặc bỏ trốn (chiếm gần 35% tổng số doanh nghiệp từng đăng ký).

Thứ hai, kết quả thanh kiểm tra phát hiện chênh lệch kê khai doanh thu bán ra và doanh số mua vào có chiều hướng gia tăng đáng báo động. Cụ thể, qua kiểm tra 300 doanh nghiệp năm 2013, số doanh thu bán hàng bị bỏ sót chưa kê khai được bóc tách là 26,8 tỷ đồng (tăng 257% so với mức chênh lệch 7,5 tỷ đồng của 250 doanh nghiệp năm 2011). Bình quân mỗi doanh nghiệp được kiểm tra năm 2013 bỏ sót khoảng 89 triệu đồng doanh thu. Tương tự, doanh số mua vào kê khai sai quy định bị cơ quan thuế bóc tách loại trừ tăng từ 8,4 tỷ đồng năm 2011 lên 18,4 tỷ đồng năm 2012 và chạm mức 26,8 tỷ đồng vào năm 2013.

Thứ ba, sự đóng góp của thuế GTGT từ khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh có sự bứt phá ấn tượng về tỷ trọng. Số thu thuế GTGT của khu vực này tăng trưởng đều đặn từ 73,38 tỷ đồng (năm 2011) lên 102,98 tỷ đồng (năm 2012) và đạt 160,54 tỷ đồng (năm 2013), nâng tỷ trọng đóng góp từ mức 11,51% lên xấp xỉ 30% trong tổng số thu của toàn khối ngoài quốc doanh.

Thảo luận kết quả

Các phát hiện nghiên cứu trên hoàn toàn có thể được trình bày trực quan thông qua biểu đồ cột chồng so sánh cơ cấu loại hình doanh nghiệp và biểu đồ đường thể hiện mức độ chênh lệch sai phạm doanh thu được phát hiện qua từng đợt kiểm tra.

Nguyên nhân chính của các sai phạm bắt nguồn từ việc phần lớn chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh có trình độ quản trị hạn chế, ý thức tuân thủ pháp luật thuế chưa cao và luôn tìm cách tối đa hóa lợi nhuận bằng việc che giấu doanh thu bán lẻ hoặc mua bán hóa đơn bất hợp pháp. Đội ngũ nhân sự kế toán tại các cơ sở này còn yếu về chuyên môn, thường xuyên hạch toán sai thời kỳ.

Bên cạnh đó, quy trình phối hợp cung cấp thông tin giữa cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và Chi cục Thuế còn lỏng lẻo, dẫn đến hơn 10% doanh nghiệp sau khi nhận giấy phép kinh doanh đã không thực hiện thủ tục đăng ký thuế ban đầu.

So với các báo cáo quản lý thuế tại các vùng đô thị hóa lân cận, kết quả nghiên cứu phản ánh đúng bức tranh đặc thù của các địa bàn ven đô có nhiều làng nghề và hoạt động thương mại tự do phát triển mạnh mẽ. Điểm sáng nổi bật là Chi cục Thuế Gia Lâm đã triển khai thành công 100% ứng dụng công nghệ mã vạch hai chiều và phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK), giúp duy trì tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn đạt mức 97% và nộp quyết toán thuế đạt 97,8%.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, chuẩn hóa quy trình liên thông đăng ký thuế và kiểm soát chặt chẽ đối tượng nộp thuế.

• Cơ quan chủ trì: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm phối hợp cùng Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội.
• Hành động: Xây dựng cổng truyền nhận dữ liệu tự động hàng tuần để rà soát 100% doanh nghiệp mới thành lập, xử lý triệt để tình trạng hơn 10% đơn vị bỏ sót nghĩa vụ đăng ký. Target metric: Giảm tỷ lệ doanh nghiệp trốn đăng ký thuế xuống dưới 2% trước quý 4 năm 2022.

Thứ hai, nâng cấp hệ thống kiểm tra hồ sơ khai thuế điện tử và ứng dụng phân tích rủi ro tự động.

• Cơ quan chủ trì: Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học phối hợp các Đội Kiểm tra thuế.
• Hành động: Ứng dụng phần mềm tự động đối chiếu chênh lệch giữa hóa đơn đầu vào và đầu ra, kịp thời gửi thông báo cảnh báo điện tử ngay trong kỳ tính thuế. Target metric: Nâng tỷ lệ nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn từ 97% lên trên 99,5% trong vòng 12 tháng triển khai.

Thứ ba, tăng cường chuyên đề thanh tra, kiểm tra chuyên sâu đối với doanh thu và doanh số mua vào.

• Cơ quan chủ trì: Các Đội Kiểm tra thuế liên xã, thị trấn.
• Hành động: Thực hiện kiểm tra thực địa đột xuất đối với nhóm doanh nghiệp có rủi ro cao tại các làng nghề truyền thống và dịch vụ thương mại, bóc tách hóa đơn đầu vào không có chứng từ thanh toán ngân hàng. Target metric: Kéo giảm số chênh lệch doanh số mua vào kê khai sai xuống dưới 5 tỷ đồng/năm vào giai đoạn 2023 - 2024.

Thứ tư, siết chặt quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế GTGT.

• Cơ quan chủ trì: Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế.
• Hành động: Phân loại chi tiết các khoản nợ có khả năng thu và nợ khó đòi, áp dụng quyết liệt các biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng và công khai thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Target metric: Giữ tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT dưới 5% tổng dự toán thu ngân sách nhà nước được giao hàng năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm 1: Cán bộ quản lý và công chức ngành Thuế tại các Chi cục và Cục Thuế địa phương.

• Lợi ích: Tiếp cận bộ cẩm nang thực chứng về kỹ thuật bóc tách sai phạm doanh thu và phương pháp quản lý mã số thuế hiệu quả.
• Use case: Vận dụng làm tài liệu đào tạo nội bộ và xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề thuế GTGT cấp quận, huyện.

Nhóm 2: Ban lãnh đạo, giám đốc tài chính và kế toán trưởng khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

• Lợi ích: Nắm bắt các rủi ro pháp lý phổ biến trong kê khai khấu trừ đầu vào và lập hóa đơn bán hàng để tránh bị xử phạt hành chính.
• Use case: Hoàn thiện quy trình kiểm soát chứng từ kế toán nội bộ và tối ưu hóa việc hoàn thuế GTGT đúng quy định.

Nhóm 3: Giảng viên, nhà nghiên cứu và học viên cao học chuyên ngành Thuế, Tài chính công.

• Lợi ích: Kế thừa nguồn số liệu thực tế giai đoạn 2011 - 2013 và khung lý luận về thuế gián thu tại Việt Nam.
• Use case: Sử dụng làm tài liệu tham khảo trong giảng dạy, phát triển các đề tài luận văn thạc sĩ và bài báo khoa học.

Nhóm 4: Các cơ quan hoạch định chính sách thuộc Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.

• Lợi ích: Nhận diện những lỗ hổng trong luật định về thành lập doanh nghiệp và hoàn thuế GTGT từ thực tiễn cơ sở.
• Use case: Tham mưu sửa đổi, bổ sung các thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Luật Thuế GTGT trong các giai đoạn tiếp theo.

Câu hỏi thường gặp

Nguyên nhân nào khiến công tác quản lý thuế GTGT khối ngoài quốc doanh phức tạp hơn khu vực nhà nước?

• Khu vực ngoài quốc doanh thuộc sở hữu tư nhân với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nên dễ phát sinh động cơ trốn thuế. Tại Gia Lâm, hơn 62% doanh nghiệp có quy mô nhỏ, năng lực kế toán hạn chế và đã có tới 886 đơn vị bỏ trốn hoặc mất tích sau đăng ký.

Hành vi gian lận căn cứ tính thuế GTGT phổ biến nhất được phát hiện qua kiểm tra thực tế là gì?

• Hành vi nổi cộm là giấu doanh thu bán lẻ và kê khai khống doanh số mua vào để tăng khấu trừ. Năm 2013, cơ quan thuế đã phát hiện 26,8 tỷ đồng doanh thu bị bỏ sót và bóc tách 26,8 tỷ đồng doanh số mua vào không hợp lệ từ 300 doanh nghiệp.

Cơ chế tự khai tự nộp thuế mang lại lợi ích và rào cản gì cho cơ quan thuế địa phương?

• Cơ chế này nâng cao tính chủ động, giúp 97% doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn qua mạng. Dù vậy, nó tạo kẽ hở lớn khi một số đơn vị lợi dụng sự thông thoáng để lập hóa đơn khống trước khi cơ quan thuế tiến hành hậu kiểm.

Mô hình quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn mang lại ưu thế vượt trội nào?

• Mô hình phân chia rõ trách nhiệm cho 3 Đội kiểm tra thuế kết hợp với Đội Kê khai - Tin học, giúp quản lý sâu sát 1.648 doanh nghiệp đang hoạt động, kịp thời đối chiếu và phát hiện các trường hợp chuyển đổi địa điểm kinh doanh trái phép.

Quy trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cần lưu ý điều gì để phòng chống gian lận ngân sách?

• Cán bộ quản lý phải thực hiện nghiêm ngặt khâu phân loại hồ sơ theo Quyết định số 905/QĐ-TCT. Đối với các trường hợp có rủi ro cao, bắt buộc phải kiểm tra trước dòng tiền qua ngân hàng và xác minh chứng từ gốc trước khi ký quyết định hoàn thuế.

Kết luận

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế GTGT và các quy trình quản lý đối tượng, căn cứ tính thuế cùng công tác hoàn thuế tại địa phương.
• Phân tích sâu sắc thực trạng quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm trên tập dữ liệu 1.648 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động.
• Lượng hóa chính xác các sai phạm với 26,8 tỷ đồng doanh thu bỏ sót và 26,8 tỷ đồng doanh số mua vào kê khai sai được xử lý qua công tác thanh kiểm tra.
• Đưa ra 4 nhóm giải pháp đột phá, tập trung vào hoàn thiện liên thông dữ liệu đăng ký kinh doanh và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát rủi ro.
• Đóng góp nguồn tư liệu khoa học thực chứng quý giá cho công tác nghiên cứu học thuật và hoạch định chính sách thuế tại Việt Nam.

Đóng góp cốt lõi của công trình là cung cấp một góc nhìn thực chứng đa chiều về các mắt xích quản lý thu thuế cấp huyện, chỉ rõ mối liên hệ giữa thể chế quản lý và mức độ tuân thủ của doanh nghiệp tư nhân. Trong kế hoạch 6 đến 12 tháng tới, cơ quan quản lý cần ưu tiên số hóa toàn diện quy trình kiểm tra thuế tự động để giảm thiểu tối đa sự can thiệp thủ công. Độc giả quan tâm có thể tiếp cận toàn văn công trình nghiên cứu để khai thác chi tiết hệ thống bảng biểu và quy trình nghiệp vụ chuyên sâu.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1 Những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế giá trị gia tăng a, Khái niệm Thuế GTGT là sắc thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. b, Đặc điểm - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Do vậy, việc thu thuế trên GTGT ở từng giai đoạn tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao. Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hành hóa, dịch vụ. Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT của tất cả các giai đoạn không thay đổi.

- Thuế GTGT là sắc thuế thuộc loại thế gián thu. Đối tượng nộp thuế GTGT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT là khoản tiền được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. 5 - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập.

Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau. Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỷ lệ này thấp và ngược lại. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ. Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối cùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế a, Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT.

b, Đối tượng nộp thuế GTGT Là các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu).3 Căn cứ tính thuế. a, Giá tính thuế. Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ hàng hóa nhập khẩu. b, Thuế suất thuế GTGT 6 Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại.

Thuế GTGT hiện hành có 3 mức thuế suất là: 0%, 5%, 10%.4 Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế * Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT * Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng a. Đối tượng áp dụng - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hàn hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

- Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý. Cụ thể, những doanh nghiệp ngoài quốc doanh áp dụng theo phương pháp tính thuế trực tiếp được quy định: Những doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 2 điều 10 của Luật số 31/2013/QH13 7 b. Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ đó.2 Quản lý thuế GTGT 1.1 Khái niệm và đặc điểm của quản lý thuế a, Khái niệm: Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước, tức là, quản lý thuế được hiểu là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. b, Đặc điểm - Quản lý thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế.

Hoạt động quản lý của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân đều phải dựa trên cơ sở các quy định của các luật thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước. Việc quản lý thuế bằng pháp luật đảm bảo sự thống nhất, minh bạch, công khai trong hoạt động quản lý của cơ quan Nhà nước. Qua đó, đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN được tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước; đồng thời, đảm bảo sự điều tiết qua thuế đối với các tổ chức, cá nhân được công bằng, bình đẳng. - Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính.

Nội dung của phương pháp hành chính trong quản lý thuế là sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, là sự thiết lập mối quan hệ giữa con người, giữa cơ quan thuế với tổ chức, cá nhân trong xã hội; giữa cơ quan thuế các cấp với nhau và với các cơ quan Nhà nước khác, trong các quan hệ đó thì cơ quan Nhà nước cấp dưới phải phục tùng mệnh lệnh của cấp trên theo thứ bậc hành chính, đối tượng bị quản lý (người nộp thuế) phải chấp hành mệnh lệnh của các cơ quan Nhà nước trong việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN. Đồng thời, phương pháp hành chính trong quản lý thuế còn thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, đó 8 là trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Do đó, hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng, minh bạch, thủ tục thu, nộp thuế đơn giản. - Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ.

Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp. Ví dụ: Tập hợp thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ tính thuế; xác định các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp 1.2 Vai trò của quản lý thuế Quản lý thuế là một trong các nhiệm vụ của cơ quan Nhà nước có thẩm quyên trong đó có các cơ quan quản lý thuế. Thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế không chỉ đảm bảo sự vận hành thông suốt hệ thống cơ quan Nhà nước, mà có tác động tích cực tới quá trình thu, nộp thuế và NSNN, cụ thể: - Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN. Thông qua việc lựa chọn áp dụng các biện pháp quản lý thuế có hiệu quả, cũng như xây dựng và áp dụng quy trình, thủ tục về thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo thu thuế đúng luật, đầy đủ và kịp thời vào NSNN.

- Thông quan hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế. Những điểm còn bất cập trong chính sách thuế và khiếm khuyết trong các luật thuế được pháp hiện trong quá trình áp dụng luật vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thuế. Trên cơ sở đó cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế. - Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội.2 Nội dung, quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến, chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng thu thuế, song nó cũng đòi hỏi công tác quản lý phải hết sức chặt chẽ nếu không sẽ dẫn đến thất thu lớn hoặc thậm chí bị thất thoát ngân sách Nhà nước qua hoàn thuế.

Trọng tâm của công tác quản lý thuế GTGT bao gồm quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý hóa đơn chứng từ và quản lý công tác hoàn thuế GTGT.1 Quản lý ngươi nộp thuế. Đây là khâu đầu tiên, quan trọng nhằm đưa các cơ sở sản xuất kinh doanh vào diện quản lý của cơ quan thuế. Thực hiện quản lý tốt khâu này vừa góp phần tránh được thất thu thuế do không bao quát hết số đối tượng nộp thuế, đồng thời đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các cơ sở kinh doanh.