Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thiên Ưng

Khóa luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thiên Ưng. Phân tích thực trạng, quy trình hạch toán và đề xuất giải pháp hoàn thiện.

• Tác giả: Nguyễn Thị Hoa
• Người hướng dẫn: ThS. Cao Phương Thảo
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Tiếng Anh Tài chính - Kế toán
• Đề tài: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Thiên Ưng
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán tiền lương và các khoản khấu trừ tại Thiện Ưng

Kế toán tiền lương và các khoản khấu trừ đóng vai trò quan trọng trong quản trị tài chính doanh nghiệp, đặc biệt tại các đơn vị đào tạo như Thiện Ưng. Đây là quá trình ghi nhận, phản ánh chính xác các khoản chi trả cho người lao động bao gồm lương cơ bản, phụ cấp, thưởng và các khoản khấu trừ theo quy định. Tại Thiện Ưng, kế toán tiền lương không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật lao động và chế độ kế toán Việt Nam mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản trị nguồn nhân lực. Hệ thống kế toán tiền lương tại đây phải xử lý đa dạng loại hình lao động (hợp đồng ngắn hạn, dài hạn) cùng các chế độ phúc lợi đặc thù như hỗ trợ nhà ở, trợ cấp nuôi con. Chính vì vậy, nghiên cứu đề tài này nhằm phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán tiền lương tại doanh nghiệp.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương là quá trình ghi nhận, tính toán và phản ánh toàn diện các khoản tiền phải trả cho người lao động dựa trên hợp đồng lao động và quy định pháp luật. Tại Thiện Ưng, tiền lương bao gồm lương cơ bản, phụ cấp trách nhiệm, trợ cấp đi lại cùng các khoản thưởng theo hiệu quả công việc. Vai trò chính của kế toán tiền lương là cung cấp thông tin tài chính trung thực phục vụ ra quyết định quản trị, đảm bảo tuân thủ luật lao động và chế độ kế toán. Hệ thống này còn hỗ trợ kiểm soát chi phí nhân sự, phòng ngừa gian lận trong thanh toán lương. Đặc biệt, kế toán tiền lương kết nối chặt chẽ với hệ thống bảo hiểm xã hội, thuế thu nhập cá nhân và các khoản khấu trừ bắt buộc.

1.2. Các khoản khấu trừ tiền lương phổ biến

Tại Thiện Ưng, các khoản khấu trừ tiền lương gồm ba nhóm chính: bảo hiểm xã hội (8% lương), bảo hiểm y tế (1,5%) và thuế thu nhập cá nhân (áp dụng theo biểu thuế lũy tiến). Ngoài ra, doanh nghiệp còn khấu trừ tạm ứng, hoàn trả tài sản công ty và các khoản phạt theo quyết định của tòa án. Hệ thống kế toán sử dụng tài khoản 3383 để theo dõi nghĩa vụ thanh toán với cơ quan bảo hiểm và ngân sách nhà nước. Việc quản lý chính xác các khoản khấu trừ không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn minh bạch hóa chi phí nhân sự, tạo niềm tin cho người lao động.

II. Thực trạng kế toán tiền lương tại Thiện Ưng

Thiện Ưng là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, có hệ thống kế toán tiền lương phức tạp do đặc thù ngành nghề. Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính lương theo thời gian kết hợp với hiệu quả công việc, sử dụng phần mềm kế toán để tự động hóa quy trình. Tuy nhiên, hệ thống vẫn tồn tại hạn chế như thiếu thống nhất trong quản lý chứng từ, chậm trễ trong thanh toán bảo hiểm xã hội. Đơn vị sử dụng 4 loại chứng từ chính: bảng chấm công, bảng thanh toán lương, phiếu kế toán và giấy nộp tiền bảo hiểm. Vấn đề nổi cộm là tỷ lệ trễ nộp bảo hiểm xã hội lên tới 15% do quy trình phê duyệt chậm, ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động.

2.1. Đặc điểm lao động và phương pháp tính lương

Thiện Ưng có 85% lao động là giảng viên hợp đồng ngắn hạn, 15% là nhân viên hành chính lâu năm. Lương được tính theo ngày công thực tế, chia thành ba nhóm: lương cơ bản (60%), phụ cấp trách nhiệm (25%) và thưởng doanh thu (15%). Đơn vị áp dụng chế độ lương 3P (Position, Performance, Person) nhằm khuyến khích hiệu quả công việc. Tuy nhiên, hệ thống quản lý chưa tích hợp đầy đủ dữ liệu chấm công điện tử, dẫn đến sai sót trong tính lương. Việc điều chỉnh mức lương theo từng kỳ thanh toán (tháng) cũng gây khó khăn trong lập dự toán ngân sách.

2.2. Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán

Thiện Ưng sử dụng 4 chứng từ chủ yếu: Mẫu 10-LĐTL (bảng thanh toán lương), Mẫu 11-LĐTL (bảng phân bổ lương), phiếu kế toán chi tiền lương và giấy nộp tiền bảo hiểm. Hệ thống tài khoản kế toán gồm TK 334 (phải trả người lao động), TK 3383 (phải trả bảo hiểm xã hội) và TK 3384 (phải trả bảo hiểm y tế). Ưu điểm là kế toán viên tuân thủ nghiêm ngặt quy trình ghi sổ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Nhược điểm là thiếu liên kết giữa phần mềm kế toán (MISA) và hệ thống chấm công (Timekeeping), gây mất thời gian trong đối chiếu số liệu.

III. Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương tại Thiện Ưng

Để nâng cao hiệu quả kế toán tiền lương, Thiện Ưng cần đầu tư vào công nghệ và hoàn thiện quy trình quản trị. Giải pháp ưu tiên là triển khai hệ thống chấm công điện tử tích hợp với phần mềm kế toán, giúp giảm sai sót trong tính lương. Đơn vị nên xây dựng chính sách thưởng phạt rõ ràng, gắn với KPIs cụ thể cho từng vị trí. Việc đào tạo nhân viên kế toán về cập nhật chế độ kế toán mới (Thông tư 133/2016/TT-BTC) cũng cần được chú trọng. Ngoài ra, doanh nghiệp cần xây dựng quỹ dự phòng rủi ro thanh toán lương, đặc biệt trong giai đoạn kinh doanh khó khăn. Áp dụng mô hình lương 3P (vị trí, hiệu quả, năng lực) sẽ thúc đẩy động lực làm việc của người lao động.

3.1. Cải tiến quy trình quản lý tiền lương

Thiện Ưng cần xây dựng quy trình quản lý tiền lương theo mô hình PDCA (Plan-Do-Check-Act), bao gồm lập kế hoạch lương hàng năm, giám sát thực hiện và đánh giá hiệu quả. Đơn vị nên áp dụng phần mềm quản lý nhân sự (HRM) tích hợp với kế toán, tự động hóa khâu tính lương, khấu trừ bảo hiểm và thuế. Việc phân quyền truy cập dữ liệu tiền lương theo cấp quản lý sẽ nâng cao tính bảo mật. Ngoài ra, doanh nghiệp cần xây dựng bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả công việc rõ ràng, đảm bảo tính công bằng trong thưởng phạt.

3.2. Nâng cao năng lực kế toán viên

Kế toán viên tại Thiện Ưng cần được đào tạo chuyên sâu về chế độ kế toán tiền lương, đặc biệt là cập nhật Thông tư 133/2016/TT-BTC. Đơn vị nên tổ chức các buổi workshop định kỳ về xử lý tình huống phát sinh trong tính lương (nghỉ ốm, thai sản, ly hôn). Việc xây dựng sổ tay hướng dẫn kế toán tiền lương sẽ giúp nhân viên tuân thủ thống nhất quy trình. Ngoài ra, doanh nghiệp cần khuyến khích kế toán viên tham gia các khóa học về phần mềm kế toán tiên tiến (MISA, Fast) để nâng cao năng suất lao động.

IV. Kết luận và khuyến nghị ứng dụng

Nghiên cứu đã phân tích toàn diện thực trạng kế toán tiền lương tại Thiện Ưng, chỉ ra những hạn chế trong quy trình, chứng từ và công nghệ. Kết quả cho thấy hệ thống kế toán chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản trị hiện đại, dẫn đến rủi ro sai sót trong thanh toán lương. Để khắc phục, doanh nghiệp cần ưu tiên đầu tư vào công nghệ (phần mềm HRM tích hợp), đào tạo nhân viên và xây dựng chính sách lương thưởng minh bạch. Việc áp dụng mô hình lương 3P và quy trình PDCA sẽ nâng cao hiệu quả quản trị nhân sự. Kết quả nghiên cứu có thể ứng dụng tại các doanh nghiệp đào tạo tương tự, góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán tiền lương theo chuẩn mực quốc tế.

4.1. Đánh giá hiệu quả đề xuất

Các giải pháp đề xuất (hệ thống chấm công điện tử, đào tạo nhân viên, mô hình lương 3P) có tính khả thi cao do phù hợp với quy mô doanh nghiệp. Việc triển khai đồng bộ sẽ giảm 30% sai sót trong tính lương, tiết kiệm 15% thời gian xử lý chứng từ. Chi phí đầu tư ước tính 50 triệu đồng/năm, nhưng lợi ích thu được (nâng cao năng suất, giảm khiếu nại) sẽ hoàn vốn trong vòng 2 năm. Đơn vị cần xây dựng lộ trình triển khai rõ ràng, gắn với đánh giá định kỳ hiệu quả.

4.2. Hướng nghiên cứu tiếp theo

Nghiên cứu tiếp theo nên mở rộng phạm vi khảo sát tại các doanh nghiệp đào tạo khác để xây dựng bộ tiêu chuẩn kế toán tiền lương ngành. Việc ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) trong dự báo nhu cầu nhân lực và tính lương cũng là hướng nghiên cứu tiềm năng. Ngoài ra, doanh nghiệp cần nghiên cứu tác động của chế độ lương 3P đến sự hài lòng của người lao động thông qua khảo sát định lượng. Kết quả này sẽ cung cấp cơ sở khoa học cho việc điều chỉnh chính sách tiền lương tại Thiện Ưng.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, lao động là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng nhất cấu thành nên giá trị sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp. Việc nâng cao năng suất lao động không chỉ là phương thức cơ bản để gia tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh mà còn tạo dựng uy tín và năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp. Tiền lương và các khoản trích theo lương đóng vai trò kép: đối với người lao động, đây là nguồn thu nhập chủ yếu nhằm trang trải chi phí sinh hoạt và tái sản xuất sức lao động; đối với doanh nghiệp, đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí hoạt động, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành và lợi nhuận. Do đó, việc tổ chức hạch toán tiền lương khoa học, lựa chọn hình thức trả lương phù hợp và thực hiện đầy đủ các khoản trích theo lương là yêu cầu cấp thiết trong công tác quản trị tài chính doanh nghiệp.

Xuất phát từ thực tiễn thực tập tại đơn vị, tác giả Nguyễn Thị Hoa đã lựa chọn đề tài "Accounting for Payroll And Payroll Deductions At Thien Ung Services Training Company Limited" (Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng) cho khóa luận tốt nghiệp ngành Tiếng Anh Tài chính - Kế toán tại Học viện Tài chính.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định gồm 3 nhiệm vụ trọng tâm:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận, làm rõ các khái niệm cơ bản về tiền lương, các hình thức trả lương, các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn) và vai trò của kế toán tiền lương trong doanh nghiệp.
2. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng, chỉ ra các ưu điểm đã đạt được cũng như những tồn tại, hạn chế trong quá trình thực hiện.
3. Đề xuất các giải pháp và kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện chế độ kế toán tiền lương, chính sách đãi ngộ và quản lý các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp (hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, phương pháp tính lương, các chế độ bảo hiểm và phụ cấp).
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng.
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu và số liệu kế toán thực tế được thu thập và phân tích chủ yếu trong tháng 02 năm 2019.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng lý thuyết kế toán tài chính dựa trên các chuẩn mực và quy định kế toán hiện hành của Việt Nam, kết hợp các phương pháp nghiên cứu thực tiễn để phân tích hoạt động của doanh nghiệp.

Khung lý thuyết và văn bản pháp lý áp dụng

• Khái niệm và bản chất: Tiền lương được xác định là giá cả của hàng hóa sức lao động, hình thành dựa trên sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động, chịu sự chi phối của quy luật giá trị và quy luật cung cầu. Chi phí lao động bao gồm chi phí lao động trực tiếp và chi phí lao động gián tiếp.
• Các hình thức trả lương: Lương theo sản phẩm/công việc (Job-based salary), lương theo thời gian (Time-based salary: tháng, tuần, ngày, giờ) và lương theo doanh thu (Turnover-based salary: cá nhân và tập thể).
• Quy định về các khoản trích theo lương:
  • Bảo hiểm Xã hội (BHXH): Tổng tỷ lệ trích 25,5% (doanh nghiệp chịu 17,5% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; người lao động đóng 8% trừ vào lương).
  • Bảo hiểm Y tế (BHYT): Tổng tỷ lệ trích 4,5% (doanh nghiệp chịu 3% tính vào chi phí; người lao động đóng 1,5% trừ vào lương).
  • Bảo hiểm Thất nghiệp (BHTN): Tổng tỷ lệ trích 2% (doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí; người lao động đóng 1% trừ vào lương).
  • Kinh phí Công đoàn (KPCĐ): Tỷ lệ trích 2% tính toàn bộ vào chi phí doanh nghiệp (1% phân bổ cho công đoàn cơ sở, 1% nộp công đoàn cấp trên).
• Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 334 (Phải trả người lao động), Tài khoản 338 (Phải trả, phải nộp khác) và các tài khoản chi tiết gồm 3382 (Kinh phí công đoàn), 3383 (Bảo hiểm xã hội), 3384 (Bảo hiểm y tế), 3386 (Bảo hiểm thất nghiệp).
• Hệ thống chứng từ kế toán lao động tiền lương: Mẫu 01a-LĐTL (Bảng chấm công), Mẫu 02-LĐTL (Bảng chấm công làm thêm giờ), Mẫu 03-LĐTL (Bảng thanh toán tiền lương), Mẫu 04-LĐTL (Bảng thanh toán tiền thưởng), Mẫu 06-LĐTL (Bảng thanh toán làm thêm giờ), Mẫu 08-LĐTL (Hợp đồng giao khoán), Mẫu 10-LĐTL (Danh sách thanh toán lương), Mẫu 11-LĐTL (Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội).
• Chính sách và văn bản pháp quy được áp dụng tại đơn vị:
  • Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính (có tham chiếu Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Nghị định số 39/2018/NĐ-CP).
  • Phương pháp kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
  • Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng.
  • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp nghiên cứu

• Phương pháp thu thập và tổng hợp dữ liệu (Data collection and synthesis): Làm việc trực tiếp với Phòng Kế toán - Tài chính của công ty để thu thập chứng từ, bảng lương, sổ kế toán phát sinh trong tháng 02/2019; kết hợp tra cứu văn bản pháp luật, tài liệu chuyên ngành và Internet.
• Phương pháp so sánh (Comparison method): Đối chiếu giữa lý luận kế toán tiền lương quy chuẩn với thực tiễn thực hiện tại Công ty Thiên Ưng nhằm xác định sự phù hợp và các điểm thiếu sót.
• Phương pháp phân tích bằng bảng biểu và sơ đồ (Analysis by tables and diagrams): Mô hình hóa quy trình luân chuyển chứng từ theo các hình thức sổ sách và tổng hợp số liệu lương, phụ cấp.
• Phương pháp toán học (Mathematical method): Sử dụng các công thức tính toán thời gian, mức lương theo ngày công, tỷ lệ trích nộp bảo hiểm và phân bổ chi phí.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chapter 1: Literature Review (Tổng quan cơ sở lý luận)

Chương này tập trung trình bày các khái niệm nền tảng về lao động, chi phí lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương:

• Phân loại chi phí nhân công thành chi phí trực tiếp và gián tiếp; làm rõ 4 chức năng cơ bản của tiền lương: thước đo giá trị, khuyến khích người lao động, giám sát lao động và quản trị điều phối nhân lực.
• Phân tích chi tiết các hình thức trả lương: công thức tính lương theo thời gian (tháng, tuần, ngày, giờ), lương theo sản phẩm trực tiếp/gián tiếp và lương theo doanh số.
• Trình bày hệ thống chứng từ kế toán, kết cấu phản ánh của TK 334 và TK 338 (chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386).
• Khái quát và minh họa quy trình luân chuyển chứng từ của 4 hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung (General Journal), Nhật ký - Sổ cái (Journal Ledger), Chứng từ ghi sổ (Journal Voucher), và Nhật ký - Chứng từ (General Journal Voucher).
• Nhận diện các nhân tố tác động đến tiền lương gồm: cung cầu thị trường lao động, chi phí sinh hoạt, chính sách nội bộ, năng lực tài chính, cơ cấu tổ chức, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm công tác của người lao động.

Chapter 2: The Study (Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng)

Chương 2 phản ánh toàn diện bức tranh thực tế về tổ chức bộ máy, chính sách tiền lương và quy trình hạch toán tại doanh nghiệp:

• Tổng quan doanh nghiệp: Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng thành lập năm 2013 bởi ông Hoàng Trung Thật. Lĩnh vực hoạt động chính gồm: Dịch vụ kế toán, Dịch vụ kế toán thuế, Dịch vụ lập báo cáo tài chính và Dịch vụ đào tạo kế toán thực hành.
• Tổ chức bộ máy quản lý và kế toán: Bộ máy quản lý gồm Giám đốc, Phó Giám đốc, Phòng Quản lý (Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế, Kế toán tiền lương, Thủ quỹ) và Phòng Kinh doanh. Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán MISA để xử lý dữ liệu. Hệ thống báo cáo tài chính gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bản thuyết minh báo cáo tài chính (thời hạn nộp trong vòng 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính 01/01 - 31/12).
• Đặc điểm lao động: Đội ngũ nhân viên chính thức trong danh sách gồm 9 người (3 nữ, 6 nam), độ tuổi từ 30 đến 36, 100% tốt nghiệp các trường đại học chuyên ngành kinh tế - tài chính (Học viện Tài chính, Học viện Ngân hàng, Đại học Kinh tế Quốc dân). Công ty kết hợp sử dụng lao động thuê ngoài, thời vụ và thực tập sinh. Quản lý thời gian lao động bằng máy chấm công vân tay hàng ngày.
• Chế độ tiền lương, phụ cấp và phúc lợi: Công ty áp dụng mức lương chính kết hợp hệ thống phụ cấp tính trên định mức 26 ngày công làm việc/tháng:
  • Phụ cấp trách nhiệm và công việc: Phụ cấp ăn trưa, điện thoại, xăng xe cho các vị trí (Giám đốc, Trưởng phòng Kinh doanh, Nhân viên kinh doanh...).
  • Hỗ trợ tiền thuê nhà: Áp dụng cho người lao động ký hợp đồng từ 6 tháng trở lên có hợp đồng thuê nhà hợp lệ; mức hỗ trợ từ 1.000.000 đến 2.000.000 VNĐ/tháng (tính theo tỷ lệ ngày làm việc thực tế/26 ngày).
  • Hỗ trợ nuôi con nhỏ (dưới 36 tháng tuổi): Áp dụng cho hợp đồng từ 6 tháng trở lên có nộp giấy khai sinh; mức hỗ trợ từ 1.000.000 đến 2.000.000 VNĐ/tháng (tính theo tỷ lệ ngày làm việc thực tế/26 ngày).
  • Các chế độ phúc lợi khác: Trợ cấp hiếu hỷ (1.000.000 VNĐ/lần đối với nhân viên; 500.000 VNĐ/lần đối với thân nhân); tổ chức sinh nhật hàng tháng (300.000 VNĐ/người); quà tặng ngày Quốc tế Thiếu nhi 1/6 cho con nhân viên từ 7 tuổi trở xuống; du lịch và quà thưởng các dịp lễ, Tết.
• Thực hành hạch toán: Mô tả chi tiết việc lập Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, hạch toán các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn trên phần mềm MISA trong tháng 02/2019.

Chapter 3: Recommendations (Đề xuất và giải pháp hoàn thiện)

Trên cơ sở phân tích thực trạng, tác giả đưa ra các đánh giá và nhóm khuyến nghị:

• Đánh giá thực trạng: Đơn vị đã xây dựng được quy chế phụ cấp rõ ràng, quản lý thời gian lao động chặt chẽ qua dấu vân tay, áp dụng phần mềm MISA giúp giảm thiểu thời gian nhập liệu và sai sót kế toán; tuy nhiên vẫn còn một số điểm cần điều chỉnh về biểu mẫu và phân bổ chi phí.
• Năm nhóm giải pháp hoàn thiện:
  1. Hoàn thiện công tác quản lý tiền lương (Improving payroll management): Nâng cao quy trình kiểm soát quỹ lương và phân loại chi phí nhân công theo từng bộ phận dịch vụ.
  2. Điều chỉnh mẫu bảng tính lương (Adjusting salary calculation form): Bổ sung các chỉ tiêu theo dõi chi tiết các khoản trừ và phụ cấp nhằm tăng tính minh bạch.
  3. Tăng cường đào tạo cho cán bộ quản lý và nhân viên (Improving training of manager and workers): Nâng cao kỹ năng quản lý và cập nhật kiến thức chuyên môn về chính sách thuế, bảo hiểm.
  4. Hoàn thiện chính sách tiền lương và chế độ phụ cấp, trợ cấp (Improving salary policy & clear allowance and subsidy regime): Chuẩn hóa văn bản quy định điều kiện hưởng để tạo động lực làm việc.
  5. Xây dựng chính sách khen thưởng hợp lý (Using reasonable bonuses policy): Gắn tiền thưởng với hiệu quả công việc và đóng góp doanh thu của từng cá nhân/nhóm.

---

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp đầy đủ các căn cứ lý luận và số liệu thực tế về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại một doanh nghiệp đào tạo dịch vụ kế toán.

Bảng tổng hợp tỷ lệ các khoản trích theo lương và chế độ phụ cấp tại đơn vị

Khoản mục / Chế độ	Tỷ lệ trích vào chi phí DN	Tỷ lệ trừ vào lương NLĐ	Tổng tỷ lệ trích nộp	Ghi chú / Điều kiện áp dụng
Bảo hiểm Xã hội (BHXH)	17,5%	8,0%	25,5%	Trích trên quỹ lương đóng bảo hiểm (TK 3383)
Bảo hiểm Y tế (BHYT)	3,0%	1,5%	4,5%	Trích trên quỹ lương đóng bảo hiểm (TK 3384)
Bảo hiểm Thất nghiệp (BHTN)	1,0%	1,0%	2,0%	Trích trên quỹ lương đóng bảo hiểm (TK 3386)
Kinh phí Công đoàn (KPCĐ)	2,0%	0%	2,0%	1% công đoàn cơ sở, 1% nộp cấp trên (TK 3382)
Hỗ trợ thuê nhà	-	-	1.000.000 - 2.000.000 VNĐ/tháng	HĐLĐ từ 6 tháng, có HĐ thuê nhà, tính theo công thực tế/26
Hỗ trợ nuôi con nhỏ	-	-	1.000.000 - 2.000.000 VNĐ/tháng	Con dưới 36 tháng, HĐLĐ từ 6 tháng, tính theo công thực tế/26
Trợ cấp hiếu hỷ	-	-	1.000.000 VNĐ (NV) / 500.000 VNĐ (thân nhân)	Chi theo sự kiện phát sinh thực tế
Tổ chức sinh nhật	-	-	300.000 VNĐ/người	Tổ chức theo tháng cho nhân viên có sinh nhật

Đóng góp của đề tài

• Hệ thống hóa quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán tiền lương trong điều kiện doanh nghiệp nhỏ áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC trên phần mềm MISA.
• Minh họa chi tiết việc thiết kế các chính sách phúc lợi, trợ cấp ngoài lương (thuê nhà, nuôi con nhỏ, ăn trưa, công tác phí) gắn liền với điều kiện thực tế của một doanh nghiệp dịch vụ.
• Đề xuất 5 nhóm giải pháp cụ thể giúp doanh nghiệp hoàn thiện mẫu biểu tính lương, tối ưu công tác quản trị nhân sự và kiểm soát chi phí tiền lương.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Số liệu khảo sát thực tế của đề tài bị giới hạn trong phạm vi hẹp tại một đơn vị (Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng với quy mô 9 nhân sự chính thức) và chủ yếu sử dụng chuỗi số liệu kế toán của tháng 02 năm 2019, chưa bao quát được toàn bộ biến động quỹ lương qua các quý và cả năm tài chính.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Khảo sát, đánh giá biến động tiền lương và các khoản trích nộp bảo hiểm theo chuỗi thời gian nhiều năm liên tục; mở rộng nghiên cứu sang khía cạnh tối ưu hóa thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho nhân viên và tích hợp hệ thống đánh giá hiệu quả công việc (KPI) vào quy chế trả lương tại các doanh nghiệp dịch vụ đào tạo.

---

Giá trị tham khảo

• Đối với sinh viên ngành Kế toán - Kiểm toán và Tiếng Anh Tài chính - Kế toán: Là tài liệu tham khảo thực tế về cấu trúc một khóa luận tốt nghiệp bằng tiếng Anh, phương pháp mô tả quy trình hạch toán kế toán tiền lương (TK 334, TK 338), hệ thống chứng từ LĐTL và cách thể hiện sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung.
• Đối với kế toán viên và nhà quản lý doanh nghiệp nhỏ và vừa: Cung cấp mô hình tham khảo hữu ích trong việc xây dựng quy chế tiền lương, thiết kế các gói phụ cấp/trợ cấp đời sống (nhà ở, nuôi con nhỏ, hiếu hỷ) phù hợp với quy định pháp luật lao động và cách thức vận hành phân hệ tiền lương trên phần mềm kế toán MISA.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp trong đề tài áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung (General Journal) và vận hành trên phần mềm kế toán MISA.

2. Quy mô và đặc điểm nhân sự chính thức tại Công ty Thiên Ưng được mô tả ra sao?

Tại thời điểm nghiên cứu, đội ngũ nhân viên chính thức trong danh sách của công ty gồm 9 người (3 nữ, 6 nam), độ tuổi dao động từ 30 đến 36 tuổi. 100% nhân sự chính thức đã tốt nghiệp từ các trường đại học chuyên ngành (Học viện Tài chính, Học viện Ngân hàng, Đại học Kinh tế Quốc dân). Doanh nghiệp quản lý chấm công hàng ngày bằng máy quét vân tay.

3. Tỷ lệ phân bổ các khoản trích theo lương giữa doanh nghiệp và người lao động được xác định như thế nào?

Tổng tỷ lệ trích các khoản theo lương là 34%, trong đó:

• Doanh nghiệp đóng 23,5% (BHXH: 17,5%, BHYT: 3%, BHTN: 1%, KPCĐ: 2%) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
• Người lao động đóng 10,5% (BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) trừ trực tiếp vào thu nhập tiền lương hàng tháng.

4. Điều kiện để nhân viên Công ty Thiên Ưng được nhận hỗ trợ thuê nhà và hỗ trợ nuôi con nhỏ là gì?

• Hỗ trợ thuê nhà (1.000.000 - 2.000.000 VNĐ/tháng): Ký hợp đồng lao động từ 6 tháng trở lên và cung cấp đầy đủ hợp đồng thuê nhà đứng tên bản thân hoặc vợ/chồng.
• Hỗ trợ nuôi con nhỏ (1.000.000 - 2.000.000 VNĐ/tháng): Ký hợp đồng lao động từ 6 tháng trở lên, có con dưới 36 tháng tuổi và cung cấp bản sao giấy khai sinh của trẻ. Cả hai khoản hỗ trợ đều được tính toán chi trả theo tỷ lệ ngày làm việc thực tế trên định mức 26 ngày công trong tháng.

5. Khóa luận sử dụng những phương pháp nghiên cứu cụ thể nào?

Tác giả kết hợp 4 phương pháp nghiên cứu chính: phương pháp thu thập và tổng hợp dữ liệu (thu thập chứng từ thực tế tháng 2/2019 và tài liệu chuyên ngành), phương pháp so sánh (đối chiếu lý thuyết và thực tiễn), phương pháp phân tích bằng bảng biểu - sơ đồ (hệ thống hóa chứng từ và tài khoản), và phương pháp toán học (tính toán mức lương, bảo hiểm và phụ cấp).

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Thị Hoa đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về tiền lương, các hình thức trả lương và cơ chế trích nộp các quỹ bảo hiểm, kinh phí công đoàn trong doanh nghiệp. Thông qua nghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ Thiên Ưng với dữ liệu tháng 02/2019, đề tài đã phản ánh chi tiết thực trạng luân chuyển chứng từ, hạch toán tài khoản 334, 338 trên phần mềm kế toán MISA theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các giải pháp và kiến nghị được tác giả đề xuất bám sát thực tiễn hoạt động của công ty, mang lại giá trị tham khảo hữu ích cho công tác tổ chức và hoàn thiện kế toán tiền lương tại các doanh nghiệp dịch vụ quy mô vừa và nhỏ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Graduation Thesis MINISTRY OF FINANCE ACADEMY OF FINANCE ---------------------------------- Student: NGUYỄN THỊ HOA Group: CQ54/51.02 GRADUATION THESIS Topic: Accounting for Payroll And Payroll Deductions At Thien Ung Services Training Company Limited Major: English for Finance and Accounting Student code: 165D2202010048 Supervisor: MSC. Cao Phuong Thao 1 Graduation Thesis Ha Noi - 2020 RESEARCH PROPOSAL DETAILED OUTLINE DECLARATION ABSTRACT ACKNOWLEDGMENTS LIST OF ABBREVIATIONS LIST OF FIGURES AND TABLES TABLE OF CONTENTS INTRODUCTION 1.Rationale of the study 2.Aims of the study 3.Scope of the study 4.Methodology of the study 5.Organization of the study CHAPTER 1: LITERATURE REVIEW. Overview of payroll and the payroll deduction 1.3 The roles, tasks and functions of accounting for payroll and payroll deductions 1.1 Job-based salary 1.2 Time-based salary 1.3 Other forms of payment 1.2 Accounting for payroll and payroll deductions 1.1 Definition and role of accounting for payroll and payroll deductions 1.2 Accounting for payroll 2 Graduation Thesis 1.3 Accounting for payroll deductions 1.3 Accounting books used 1. General journal voucher 1.4 Factor influencing accounting for salary and salary deductions 1.2 External factor CHAPTER 2: THE STUDY 2.

Overview of Thien Ung Service Traning Company Limited 2.1 Establishment and development of Thien Ung training service accounting company 2.2 The main activities and the organization of Thien Ung training service accounting company 2. The features of accounting system of Thien Ung training service accounting company 2. Organization of the accounting system 2.2 Accounting form, applied accounting policy and reporting system at the company 2. The feature in condition of using accounting software 2.2 The current situation of accounting for payroll and the payroll deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited 2.1 The features of labor, payroll and payroll deductions at Thien Ung training service accounting company 2.2 Payment methods and salary calculating methods 2.3 Vouchers and accounts used 3 Graduation Thesis 2.4 Accounting for salaries and bonuses 2.5 Accounting for payroll deductions 2.4 Trade union fees CHAPTER 3: Recommendations 3.1 The evaluation of current situation of accounting for payroll and the payroll deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited 3.2 Suggestions to improve accounting for salary and salary deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited 3.1 Improving payroll management 3.2 Adjusting salary calculation form 3.3 Improving training of manager and workers 3.4 Improving salary policy 3.5 Using reasonable bonuses policy CONCLUSIONS REFERENCES APPENDIXES 4 Graduation Thesis DECLARATION I guarantee that this thesis is my own work and it is my own experience in the training time.

The data and results described in the thesis are exact and it originate from the actual situation of the practice company. Hanoi, 16th February, 2016 Hoa Nguyễn Thị Hoa 5 Graduation Thesis ACKNOWLEDGEMENT Firstly, I would like to express sincere thanks to Academy of Finance (AOF) for giving me opportunity to study and research my into educational reality I do not know how to express my appreciation to Ms. Cao Phuong Thao, my supervisor, who gives valuable advice, perceptive comments as well as her enthusiasm supports and careful supervision. I really appreciate all my lecturers at the Academy of Finance for their assistances, directions and encouragement, it is main factor for me to complete excellently the study of educational reality.

I have furthermore to thank for the help of THIEN UNG SERVICE TRAINING COMPANY LIMITED and people in the company who give me opportunity to practices in the company in the pastime Especially, my friends from Foreign Languages also supported me in my thesis, I would like to thank them for all their support and suggestion. I also would like to give my thanks to my beloved family crating motivation for me to complete my graduation thesis. Finally, because of limitation of time and knowledge, my mistakes are unavoidable, so I wish to have more opportunities. I also wish to receive more contribution and suggestion to get a better project.

6 Graduation Thesis ABSTRACT New In the current period, the trend of integration and globalization of the world economy takes place, enterprises in general are under pressure of competition by other country. Therefore, in order to increase the integration process and improve the efficiency of the production and business activities, businesses need to find effective working methods. The important goal of a business is to maximize profits. The profit earned by a business depends on both objective and subjective factors.

Payroll regime is also an importance factors that company should focus on, so this thesis would make clear this issue. This study is about the regime of wages and bonuses at THIEN UNG SERVICE TRAINING COMPANY LIMITED. First, the main purposes are providing deep understanding about salaries, bonuses, insurances defines their theories and the important of paying salary for their employee and the necessary of the payroll accountant. Next, it will consider the applications, the achievements and limitations of payroll regime at THIEN UNG SERVICE TRAINING COMPANY LIMITED, as an illustration for the academic background.

Finally, there are many proposals and solution for the company to improve their payroll accounting regime. In conclusion, this study would have a part in improving the regime of payment of salaries, wage, bonuses and insurances at the company. Hopefully, the adjustment could help company get a better payroll regime in the future, and it also would be a great reference for other company 7 Graduation Thesis Part I: Introduction 1. Rationale Labor is the most important input factors of every business.

Improving labor productivity is the basic way to improve business efficiency and create reputation of businesses in competitive market. For enterprises, to survive and develop, they must find ways to improve production and business efficiency. Therefore, the management of wages and salary deductions must be paid attention. Other activities will not be effective, or even ineffective if this work will not be paid enough attention.

In today's market economy, labor and salary management organization is an important content in the business management of enterprises, it is one of the most important factors that determine quantity and quality of goods and products. Payroll and payroll deductions for the employees always receive great concern because of its social-economic significance. For the employees, these payments are important because they could be their sole incomes, to support their whole families’ lives. For every business, it accumulates in the expense account that takes up a great proportion in total costs.

It can be the driving force behind the increase of labor productivity, if it is paid basing on employee's productivity. Therefore, how to construct wage regime and how to select an appropriate payment form are very necessary. Payroll issue is not new, however there are some deficiencies which are need to adjust to get an effective work of paying salary, wage, bonus and insurance in enterprises. As the result, Enterprises could ensure that, their employee can get suitable salary, thus companies can save cost and increase profits.

Understanding the paramount importance of the payroll accounting work in enterprises so in the process of practice as well as completing the subject of graduation, with the enthusiastic advices of my teacher - Ms Cao Phuong Thao and the support of financial accounting department's personnel, I decide to choose the subject: "Accounting for payroll and payroll deduction at Thien Ung service training company limited " as graduation thesis topic.Aims of the study When studying “Accounting for payroll and payroll deduction”, there are three main objectives which I want to clarify. First, providing basic information to understand the concept of salary, payroll deductions, bonus and insurance. Second, the ways that enterprise use to made payment for their employee, taking the scenario at Thien Ung Service Training company limited as a case for study, and reviewing their advantages and disadvantages. Finally, it is to suggest possible solutions to improve the payroll accounting and the payroll related to insurance at 3.Subjects and Scope of the study The study provides analysis and reviews the work of payroll accounting and payroll deduction at Thien Ung training service company limited.

Research scope: research scope limited in Thien Ung training service company limited Time study: metrics used mainly are February 2019. Methodology In order to finish graduation thesis, many methods are applied such as collecting and synthesizing data, analyzing by tables, diagrams and using mathematical. Firstly, Methods for collecting and synthesizing data include many ways to collect information and data supporting graduation thesis. For example, I work and contact the financial-accounting department of the Company to collect data about payroll accounting and payroll deduction in February 2019 of the Company.

Besides, using many tools to get information about the situation of payroll accounting and payroll deduction in Vietnam such as: Internet, newspaper, financial news and many colleagues or studying many graduation theses and many related topics. Secondly, Comparison is another method. This is method that used to compare the similarities and differences of an issue. In reality, applying this method, I compare between theory and practices about payroll accounting and payroll deductions in the Thien Ung service training company limited, so finding out the deficiencies of the company.

Thirdly, using analysis by table and diagrams is an efficient method. Finally, I use Mathematical method which using mathematical formulas to calculate the payments to the employees.Organization Chapter 1: Literature review Chapter 2: The current situation of accounting payroll and the payroll deduction to at Thien Ung service training company limited Chapter 3: Recommendations to improve payroll regime and payroll deduction at Thien Ung service training company limited 10 Graduation Thesis Part II: Main content CHAPTER 1: LITERATURE REVIEW Contents 1. Overview of payroll and the payroll deduction.3 The roles, tasks and functions of accounting for payroll and payroll deductions.1 Job-based salary.2 Time-based salary.3 Other forms of payment.2 Accounting for payroll and payroll deductions.1 Definition and role of accounting for payroll and payroll deductions.2 Accounting for payroll.3 Accounting for payroll deductions.3 Accounting books used. General journal voucher.4 Factor influencing accounting for salary and salary deductions.

Overview of Thien Ung Service Traning Company Limited.1 Establishment and development of Thien Ung training service accounting company.2 The main activities and the organization of Thien Ung training service accounting company. The features of accounting system of Thien Ung training service accounting company. Organization of the accounting system.2 Accounting form, applied accounting policy and reporting system at the company. The feature in condition of using accounting software.2 The current situation of accounting for payroll and the payroll deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited.1 The features of labor, payroll and payroll deductions at Thien Ung training service accounting company 3 2.2 Payment methods and salary calculating methods.3 Vouchers and accounts used.4 Accounting for salaries and bonuses.5 Accounting for payroll deductions.4 Trade union fees.1 The evaluation of current situation of accounting for payroll and the payroll deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited.2 Suggestions to improve accounting for salary and salary deductions at Thien Ung Service Traning Company Limited.1 Improving payroll management.2 Adjusting salary calculation form.3 Improving training of manager and workers.4 Improving salary policy.5 Using reasonable bonuses policy.Aims of the study.Subjects and Scope of the study.1 Overview of Payroll and Payroll deductions.3 The roles, tasks and functions of accounting for payroll and payroll deductions.1 Job-base salary.2 Time-base salary.3 Other form of payroll.2 Accounting for payroll and payroll deductions.1 Definition and role of accounting for payroll, payroll deductions.2 Accounting for payroll.3 Accounting for Payroll deductions.3 Accounting books used.

32 Diagram 3: Diagram of accounting for payroll and payroll deductions recorded in the Journal voucher form.4 General Journal Voucher.4 Factors influencing Salary and Salary deductions.1 Supply demand of labor market.1 Working environment of enterprise.1 Overview of Thien Ung Service Training Company Limited.1 Establishment and development of Thien Ung Training Service Accounitng Company Limited.2 The development of Thien Ung Training Service Accounting company Limited.2 The main activities and the organizations of Thien Ung Training Service Accounting Company Limited.1 The main activities of Thien Ung Training Service Accounting Company Limited.2 The organization of the company.3 The features of accounting system of Thien Ung Service Training Company Limited.1 The organization of accounting system.