Các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên hướng đến chất lượng kiểm toán của kiểm toán nhà nước việt nam

Bài viết phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán nhà nước Việt Nam.

• Tác giả: Đoàn Anh Vũ
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Xuân Hưng
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Độc Lập Của Kiểm Toán Viên Hướng Đến Chất Lượng Kiểm Toán Của Kiểm Toán Nhà Nước Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng Quan Tính Độc Lập Kiểm Toán Viên Tại Việt Nam Vì Sao Quan Trọng

Kiểm toán viên (KTV) đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình, đặc biệt trong khu vực công. Sự độc lập của KTV là yếu tố sống còn để kết quả kiểm toán khách quan và đáng tin cậy. Thiếu tính độc lập của kiểm toán viên có thể dẫn đến những sai sót trong báo cáo tài chính, ảnh hưởng tiêu cực đến quyết định của nhà đầu tư và gây xói mòn niềm tin vào hệ thống tài chính. Các nghiên cứu về chủ đề này vẫn còn hạn chế, đặc biệt tại các nước đang phát triển như Việt Nam. Vì vậy, việc nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên tại Việt Nam là vô cùng cấp thiết, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và củng cố nền kinh tế.

1.1. Tầm quan trọng của kiểm toán độc lập tại Việt Nam

Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình trong khu vực công và tư tại Việt Nam. Sự độc lập này giúp đảm bảo kết quả kiểm toán khách quan, chính xác và đáng tin cậy. Điều này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, khi các doanh nghiệp Việt Nam cần tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam yêu cầu rất cao về tính độc lập của KTV. Ngoài ra, kiểm soát chất lượng kiểm toán cần chú trọng tới sự độc lập.

1.2. Các thách thức đối với tính độc lập của KTV tại Việt Nam

Mặc dù tầm quan trọng của tính độc lập đã được công nhận, song việc duy trì nó trong thực tế vẫn còn nhiều thách thức. Các yếu tố như áp lực từ khách hàng, mối quan hệ cá nhân và áp lực kinh tế có thể ảnh hưởng đến khả năng đưa ra các đánh giá khách quan của KTV. Một nghiên cứu đã chỉ ra rằng áp lực kinh tế lên kiểm toán viên có thể ảnh hưởng tiêu cực đến tính độc lập của kiểm toán viên. Ngoài ra, văn hóa doanh nghiệp và tính độc lập kiểm toán cũng là yếu tố quan trọng.

II. Quyền Lực Chính Trị Ảnh Hưởng Tính Độc Lập Kiểm Toán Cách Nhận Biết

Quyền lực chính trị có thể tạo ra những áp lực đáng kể lên tính độc lập của kiểm toán viên. Sự can thiệp từ các cơ quan chính phủ, đặc biệt là trong kiểm toán nhà nước, có thể hạn chế khả năng đưa ra những đánh giá khách quan và độc lập của KTV. Các KTV có thể e ngại việc đưa ra những kết luận kiểm toán bất lợi cho chính phủ hoặc các quan chức cấp cao, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng ảnh hưởng của chính phủ đến kiểm toán có thể làm suy yếu tính độc lập và tính khách quan của quá trình kiểm toán.

2.1. Biểu hiện của quyền lực chính trị trong hoạt động kiểm toán

Quyền lực chính trị có thể biểu hiện dưới nhiều hình thức khác nhau trong hoạt động kiểm toán, bao gồm can thiệp trực tiếp vào quá trình kiểm toán, áp lực lên KTV để đưa ra những kết luận có lợi cho chính phủ, hoặc hạn chế quyền tiếp cận thông tin của KTV. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng sự can thiệp chính trị có thể dẫn đến việc che giấu các sai phạm tài chính và làm giảm tính minh bạch của hệ thống tài chính. Điều này tạo ra mối đe dọa đến tính độc lập của kiểm toán. Ngoài ra, pháp luật về kiểm toán cần được xem xét và cải thiện để bảo vệ sự độc lập của KTV.

2.2. Hậu quả của việc quyền lực chính trị lấn át sự độc lập

Khi quyền lực chính trị lấn át sự độc lập của KTV, kết quả kiểm toán có thể bị sai lệch và không phản ánh đúng thực tế tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán. Điều này có thể dẫn đến những quyết định sai lầm của nhà đầu tư và gây tổn hại đến nền kinh tế. Rủi ro kiểm toán tăng cao khi có sự can thiệp từ quyền lực chính trị. Cần có cơ chế giám sát hoạt động kiểm toán chặt chẽ để ngăn chặn sự can thiệp này.

III. Mối Quan Hệ Với Khách Hàng Cách Giữ Tính Độc Lập Kiểm Toán

Mối quan hệ giữa KTV và khách hàng có thể tạo ra những xung đột lợi ích, ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên. Khi KTV có mối quan hệ quá thân thiết hoặc phụ thuộc tài chính vào khách hàng, họ có thể e ngại việc đưa ra những kết luận kiểm toán bất lợi, sợ mất khách hàng. Điều này đặc biệt đúng trong kiểm toán nội bộ, nơi KTV thường là nhân viên của chính công ty. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng mối quan hệ giữa kiểm toán viên và khách hàng là một trong những yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên.

3.1. Các loại mối quan hệ ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV

Có nhiều loại mối quan hệ khác nhau có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV, bao gồm mối quan hệ cá nhân, mối quan hệ kinh doanh và mối quan hệ tài chính. Mối quan hệ cá nhân có thể làm cho KTV khó đưa ra những đánh giá khách quan về hoạt động của khách hàng. Mối quan hệ kinh doanh có thể tạo ra những xung đột lợi ích, khi KTV có lợi ích tài chính trực tiếp từ việc duy trì mối quan hệ với khách hàng. Xung đột lợi ích trong kiểm toán cần được nhận diện và giải quyết một cách minh bạch.

3.2. Giải pháp duy trì tính độc lập trong mối quan hệ với khách hàng

Để duy trì tính độc lập trong mối quan hệ với khách hàng, KTV cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc đạo đức nghề nghiệp và tránh mọi hành vi có thể tạo ra những xung đột lợi ích. Các công ty kiểm toán nên có những chính sách rõ ràng về việc chấp nhận và duy trì khách hàng, cũng như về việc luân chuyển KTV để tránh việc họ trở nên quá quen thuộc với khách hàng. Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên là yếu tố then chốt để đảm bảo tính độc lập. Ngoài ra, cần có quy định về luân chuyển kiểm toán viên để giảm thiểu rủi ro.

IV. Nhiệm Kỳ Kiểm Toán Viên Bí Quyết Để Kiểm Toán Độc Lập Hơn

Thời gian một KTV làm việc cho một khách hàng (nhiệm kỳ kiểm toán) có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên. Nhiệm kỳ quá dài có thể dẫn đến việc KTV trở nên quá quen thuộc với khách hàng, mất đi tính khách quan và dễ bị ảnh hưởng bởi áp lực từ khách hàng. Tuy nhiên, nhiệm kỳ quá ngắn có thể khiến KTV không đủ thời gian để hiểu rõ về hoạt động của khách hàng, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Nghiên cứu về nhiệm kỳ của kiểm toán viên và ảnh hưởng của nó đến tính độc lập kiểm toán vẫn còn nhiều tranh cãi.

4.1. Ưu và nhược điểm của nhiệm kỳ kiểm toán dài và ngắn

Nhiệm kỳ kiểm toán dài có ưu điểm là KTV có thể hiểu rõ hơn về hoạt động của khách hàng, xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng và giảm chi phí chuyển đổi KTV. Tuy nhiên, nó cũng có nhược điểm là KTV có thể trở nên quá quen thuộc với khách hàng, mất đi tính khách quan và dễ bị ảnh hưởng bởi áp lực từ khách hàng. Nhiệm kỳ kiểm toán ngắn có ưu điểm là KTV có thể mang đến những góc nhìn mới, giảm nguy cơ mất tính khách quan và tăng cường sự độc lập. Tuy nhiên, nó cũng có nhược điểm là KTV có thể không đủ thời gian để hiểu rõ về hoạt động của khách hàng và chi phí chuyển đổi KTV có thể cao.

4.2. Quy định về nhiệm kỳ kiểm toán viên tại Việt Nam

Hiện tại, Việt Nam chưa có quy định cụ thể về nhiệm kỳ kiểm toán viên đối với kiểm toán độc lập. Tuy nhiên, các công ty kiểm toán thường có những chính sách riêng về việc luân chuyển KTV để đảm bảo tính độc lập. Cần có những nghiên cứu sâu hơn để đánh giá tác động của nhiệm kỳ kiểm toán đến tính độc lập kiểm toán và chất lượng kiểm toán tại Việt Nam. Các quy định về tính độc lập của kiểm toán cần được rà soát và hoàn thiện.

V. Giải Pháp Nâng Cao Tính Độc Lập Kiểm Toán Viên Tại Việt Nam Top 3 Cách

Để nâng cao tính độc lập của kiểm toán viên tại Việt Nam, cần có những giải pháp đồng bộ từ phía chính phủ, các công ty kiểm toán và bản thân KTV. Các giải pháp này cần tập trung vào việc tăng cường tính minh bạch, giảm xung đột lợi ích và nâng cao đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên. Cần xây dựng một môi trường pháp lý và văn hóa hỗ trợ kiểm toán độc lập tại Việt Nam.

5.1. Tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình

Chính phủ cần tăng cường tính minh bạch trong hoạt động của các cơ quan nhà nước và các doanh nghiệp nhà nước. Các công ty niêm yết cần công khai thông tin về mối quan hệ giữa họ và các công ty kiểm toán. Các KTV cần có trách nhiệm giải trình cao hơn về kết quả kiểm toán của mình. Cần tăng cường cơ chế giám sát hoạt động kiểm toán và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên.

5.2. Giảm xung đột lợi ích

Cần có những quy định chặt chẽ hơn về việc KTV cung cấp các dịch vụ phi kiểm toán cho khách hàng kiểm toán. Các công ty kiểm toán cần có những chính sách rõ ràng về việc chấp nhận và duy trì khách hàng, cũng như về việc luân chuyển KTV để tránh việc họ trở nên quá quen thuộc với khách hàng. Cần có quy định về luân chuyển kiểm toán viên và hạn chế xung đột lợi ích trong kiểm toán.

5.3. Nâng cao đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên

Các trường đại học và các tổ chức nghề nghiệp cần tăng cường đào tạo về đạo đức nghề nghiệp cho KTV. Các công ty kiểm toán cần xây dựng một văn hóa khuyến khích KTV tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp và báo cáo các hành vi vi phạm. Cần có những biện pháp khen thưởng và kỷ luật phù hợp để khuyến khích KTV hành xử một cách đạo đức và chuyên nghiệp. Sự liêm chính của kiểm toán viên là yếu tố then chốt.

VI. Nghiên Cứu Tính Độc Lập Kiểm Toán Hướng Đi Mới Cho Tương Lai

Nghiên cứu về tính độc lập của kiểm toán viên là một lĩnh vực quan trọng và cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và sự phát triển của thị trường tài chính. Các nghiên cứu trong tương lai cần tập trung vào việc đánh giá tác động của các yếu tố kinh tế, xã hội và chính trị đến tính độc lập kiểm toán tại Việt Nam. Cần có những nghiên cứu so sánh giữa Việt Nam và các quốc gia khác để rút ra những bài học kinh nghiệm và đưa ra những giải pháp phù hợp. Việc nghiên cứu này đóng vai trò quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán và củng cố niềm tin vào hệ thống tài chính.

6.1. Các hướng nghiên cứu tiềm năng

Các hướng nghiên cứu tiềm năng bao gồm: tác động của kiểm toán nội bộ đến tính độc lập của kiểm toán độc lập; vai trò của kiểm toán nhà nước trong việc đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm giải trình; ảnh hưởng của văn hóa doanh nghiệp đến tính độc lập của kiểm toán; tác động của công nghệ thông tin đến quá trình kiểm toán và tính độc lập của KTV. Cần có những nghiên cứu đa chiều và liên ngành để có cái nhìn toàn diện về vấn đề này.

6.2. Vai trò của nhà nước và các tổ chức nghề nghiệp

Nhà nước cần tạo ra một môi trường pháp lý và chính trị thuận lợi cho hoạt động kiểm toán độc lập. Các tổ chức nghề nghiệp cần đóng vai trò quan trọng trong việc đào tạo, bồi dưỡng và giám sát đạo đức nghề nghiệp của KTV. Cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa nhà nước, các tổ chức nghề nghiệp và các công ty kiểm toán để xây dựng một hệ thống kiểm toán mạnh mẽ và đáng tin cậy. Cần nâng cao kinh nghiệm và năng lực của kiểm toán viên để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 tác giả sẽ giới thiệu về các NC nước ngoài và trong nước có liên quan đến mục tiêu NC của luận án. Trước tiên, tác giả nêu cơ sở xây dựng các nhân tố ảnh hưởng đến TĐL của KTV trong KVC. Từ đó, tác giả trình bày tổng quan các NC về quyền lực chính trị, mối quan hệ của KTV với ĐVKT, NKKTV ảnh hưởng đến TĐL của KTV. Kế tiếp, tác giả trình bày các NC về CLKT trong KVC.

Sau đó, NC về nhân tố TĐL của KTV ảnh hưởng đến CLKT và NC liên quan đến vai trò trung gian TĐL của KTV. Cuối cùng, trên cơ sở đánh giá các NC, tác giả nêu ra khoảng trống NC mà luận án dự định NC. Tổng quan các nghiên cứu nước ngoài 1. Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến TĐL của KTV TĐL là một trong những vấn đề được thảo luận nhiều nhất trong các tài liệu kiểm toán (Guénin-Paracini và cộng sự, 2015).

TĐL được xem là nền tảng trong thực tiễn nghề kiểm toán (Mautz, 1961) vì nó tạo nên sự tin tưởng cho người sử dụng kết quả kiểm toán (Carey & Doherty, 1966). Vai trò quan trọng của TĐL là góp phần xây dựng giá trị công việc và kết quả của quá trình kiểm toán (Flint, 1988), không có TĐL thì công việc kiểm toán trên thực tế không có giá trị (Power, 1997). Vì vậy, TĐL của KTV là một trong những vấn đề trọng tâm trong các NC về lĩnh vực kiểm toán. Trong KVC, TĐL là điều cần thiết cho phép KTV thoải mái trong việc kiểm tra, đánh giá quản lý công của chính phủ và phát hành BCKT cho công chúng (Normanton & Normanton, 1966).

Đồng thời, đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến CLKT, từ đó các bên liên quan có thể sử dụng các BCKT như một công cụ để ra các quyết định phù hợp. Chính vì vậy, TĐL của KTV trong KVC ngày càng được yêu cầu cao hơn trong xã hội và nhận được nhiều sự quan tâm của công chúng (Flint, 1988). NC về các nhân tố ảnh hưởng đến TĐL của KTV trong kiểm toán thường tập trung vào kiểm toán khu vực tư (các doanh nghiệp, công ty kiểm toán) và các NC này thường tiếp cận theo hướng tiếp cận kinh tế (thông qua ký kết hợp đồng kinh tế dịch vụ), tiếp cận hành vi (quan hệ, tương tác giữa ĐVKT và KTV/doanh nghiệp trong quá trình trước, sau thực hiện cuộc kiểm toán), tiếp cận rủi ro và tiếp cận theo các khuôn mẫu được quy định. Các nghiên cứu về các nhân tố tác động đến tính độc lập của KTV 11 gần đây được các nhà nghiên cứu tiếp cận dựa theo khuôn mẫu về TĐL, vì cách tiếp cận này đi từ nguyên tắc đạo đức cơ bản của người hành nghề kiểm toán và hình thành nên TĐL của KTV.

Khuôn mẫu về TĐL bắt nguồn từ Khung khái niệm về TĐL của KTV do Ủy ban Tiêu chuẩn Độc lập (ISB) phát triển vào năm 2000. Trên cơ sở đó, các tổ chức Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), Ủy ban Châu Âu (EC) xây dựng khung pháp lý về TĐL cơ bản dựa trên khung khái niệm của ISB (2000). Cách tiếp cận này dựa trên việc xác định các mối đe dọa đến TĐL của KTV và các biện pháp bảo vệ dùng để loại bỏ hoặc giảm thiểu sự đe dọa này. Khung khái niệm của ISB (2000) xác định năm loại mối đe dọa đến TĐL của KTV gồm: (i) Tư lợi (Self- interest): là nguy cơ gây ra bởi xung đột tài chính hoặc xung đột lợi ích cá nhân, bao gồm lợi ích tài chính trực tiếp hoặc gián tiếp đối với ĐVKT.

Nếu lợi ích kinh tế KTV nhận được lớn hơn lợi ích từ ĐVKT, điều này sẽ làm giảm TĐL của KTV (DeAngelo, 1981). Trong kiểm toán khu vực tư, một số NC cũng cho rằng phí kiểm toán có thể làm giảm TĐL của KTV, chẳng hạn NC của Gul và cộng sự (2003), Hoitash và cộng sự (2007), Hope và Langli (2010)… (ii) Sự quen thuộc (Familiarity): tạo ra khi KTV thực hiện kiểm toán tại một đơn vị trong một thời gian dài, là NKKTV tại một ĐVKT. Theo Davis và cộng sự (2002), sự suy giảm TĐL của KTV do thời gian KTV làm việc lâu tại ĐVKT dẫn đến sự quen thuộc và ít hoài nghi hơn KTV độc lập bên ngoài. Hơn nữa theo thời gian, KTV sẽ gặp tình trạng bám vào sự tin tưởng ban đầu của mình về ĐVKT ngay cả khi nhận được bằng chứng mới mâu thuẫn hoặc không có cơ sở xác nhận niềm tin đó (Jost & Liviatan, 2007).

(iii) Sự đe dọa (Intimidation): là các hành động ngăn cản TĐL của KTV và thái độ hoài nghi nghề nghiệp của họ. KTV dễ bị ĐVKT đe dọa trong tình huống xung đột, khi xảy ra bất đồng giữa KTV và ĐVKT về các vấn đề trong điều chỉnh BCTC hoặc công bố BCTC (Knapp, 1985). Trong kiểm toán khu vực tư, KTV phải giữ mối quan hệ với khách hàng để đạt mục tiêu về doanh thu cho công ty kiểm toán, do KTV thường bị yếu thế từ sự bất cân xứng về quyền lực giữa KTV và ban lãnh đạo của công ty kiểm toán (Goldman & Barlev, 1974). Điều này tương tự trong kiểm toán KVC, sự đe dọa mang tính vô hình và có thể xuất phát từ chính các áp lực chính trị của cấp trên đối với KTV.

(iv) Tự xem xét (Self-review): là việc KTV hoặc một bộ phận xem xét, đánh giá lại quá trình thực hiện kiểm toán trước khi đưa ra kết luận trên báo cáo, nhằm nâng cao tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. 12 Như vậy, trong quá trình soát xét, kiểm tra thì KTV chịu sự tác động của bộ phận soát xét và cấp trên, dẫn đến TĐL của KTV bị đe dọa. (v) Tự bào chữa (Advocacy): là nguy cơ mà KTV thực hiện kiểm toán ở đơn vị mà KTV bị phụ thuộc vào đơn vị này trong việc đưa ra ý kiến; hoặc bản thân KTV ủng hộ quan điểm hay ý kiến của nhà quản lý đơn vị được kiểm toán tới mức độ mà tính khách quan có thể bị ảnh hưởng, dẫn đến kết luận sai lầm. Khung khái niệm này được nhiều nghiên cứu trong kiểm toán tư áp dụng trong nghiên cứu khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến TĐL của KTV tại các nước có nền dân chủ phát triển Mỹ, Anh, Đức… như Beattie và cộng sự (1999), Carcello và cộng sự (2004), E.

Michael Bamber và Iyer (2007), Marshall A Geiger và Blay (2011).và các nước đang phát triển như Bakar và cộng sự (2009), Baotham và Ussahawanitchakit (2009), Giang (2010), Wu và Ying (2016), Minh Duc và cộng sự (2019)… Qua tổng hợp các tài liệu trong kiểm toán tư của các tác giả nêu trên, kết quả nghiên cứu về các nhân tố tác động đến TĐL của KTV gồm các nhân tố sau: dịch vụ phi kiểm toán, phí kiểm toán, nhiệm kỳ của KTV, cạnh tranh thị trường, quy mô công ty kiểm toán, mối quan hệ giữa KTV và khách hàng, quản trị doanh nghiệp, danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán, môi trường pháp lý. Tuy nhiên do sự khác biệt giữa kiểm toán tư và kiểm toán công, trong kiểm toán KVC thì đơn vị duy nhất thực hiện kiểm toán là SAI và đơn vị được kiểm toán bắt buộc phải chấp hành công việc kiểm toán theo luật định, nên một số yếu tố về dịch vụ, phí hay cạnh tranh thị trường, quy mô hay danh tiếng công ty kiểm toán…không ảnh hưởng đến TĐL của KTV. Liên quan đến tổng quan các tài liệu nghiên cứu về nhân tố tác động đến tính độc lập của KTV trong KVC, theo tài liệu thu thập được tác giả nhận thấy đây là chủ đề còn khá mởi mẻ và không nhiều tài liệu, công trình nghiên cứu công bố về chủ đề này. Bên cạnh đó, tác giả chưa tìm thấy có nghiên cứu dạng tổng hợp mang tính hệ thống về chủ đề các nhân tố tác động đến TĐL của KTV trước đây.

Hơn nữa, tác giả chưa tìm thấy khung hình thành các nhân tố tác động đến TĐL của KTV trong KVC. Do đó, dựa trên các giải thích tại Khung khái niệm về TĐL của ISB (2000) và tổng quan các tài liệu các NC trước về TĐL của KTV trong KVC, các nhân tố được tác giả tổng hợp tác động đến TĐL của KTV gồm: quyền lực chính trị, nhiệm kỳ của KTV và mối quan hệ của KTV với ĐVKT, được tác giả trình bày tại Hình 1.1 như sau: 13 Hình 1.1: Các nhân tố tác động đến TĐL của KTV trong KVC Khung khái niệm TĐL của ISB (2000) Tự xem xét Tư lợi Sự quen thuộc Sự đe dọa Tự bào chữa (self-review) (self-interest) (Familiarity) (Intimidation) (Advocacy) Quyền lực Mối quan hệ của KTV với Nhiệm kỳ chính trị của KTV ĐVKT Tổng quan các nghiên cứu trong khu vực công Tính độc lập của KTV trong KVC Nguồn: Tác giả tổng hợp. Tổng quan về dòng NC này được tác giả trình bày nhóm theo từng nhân tố nhằm nắm bắt các thông tin về thời gian, bối cảnh, phương pháp thực hiện và kết quả được tìm thấy. Lần lượt các nhân tố tác động đến TĐL của KTV trình bày gồm: quyền lực chính trị, nhiệm kỳ của KTV và mối quan hệ của KTV với ĐVKT.

Nghiên cứu về nhân tố quyền lực chính trị ảnh hưởng đến TĐL của KTV Trong bối cảnh KVC, các NC về quyền lực chính trị ảnh hưởng đến TĐL của KTV hầu như được NC, bàn luận ở các nước có nền dân chủ phát triển. Tiền đề là NC của Baber (1983) về vai trò của kiểm toán trong KVC, để xem xét mối quan hệ giữa kiểm toán công và những cuộc cạnh tranh chính trị tại Mỹ. Kết quả NC cho rằng một khuôn khổ hợp đồng gợi ý rằng kiểm toán phát sinh từ các thỏa thuận giữa các quan chức được bầu và các nhóm lợi ích hỗ trợ họ và dự đoán rằng kiểm toán thay đổi trực tiếp với cạnh tranh chính trị, ảnh hưởng đến TĐL của KTV. Phân tích dữ liệu cho thấy mối tương quan tích cực giữa kinh phí hoạt động của KTNN và các biện pháp cạnh tranh chính trị.

Đây là một trong những NC đầu tiên về 14 quyền lực chính trị ảnh hưởng TĐL của KTV.