Chương 1: Tổng quan về các loại rủi ro của Công ty kiểm toán trong xu thế hội nhập hiện nay. Chương 2: Thực trạng rủi ro hoạt động của các Công ty kiểm toán Việt Nam hiện nay. Chương 3: Các giải pháp khắc phục rủi ro hoạt động của các Công ty kiểm toán Việt Nam. 123doc 4 CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI RỦI RO CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN TRONG XU THẾ HỘI NHẬP HIỆN NAY 1.1 Tổng quan về rủi ro 1.1 Định nghĩa rủi ro Rủi ro của một hoạt động là khả năng có những nhân tố bất lợi ở cả bên trong lẫn bên ngoài tầm kiểm soát của hoạt động đó tác động lên nó làm cho mục tiêu đề ra không đạt được.2 Định nghĩa rủi ro trong hoạt động kiểm toán Rủi ro trong hoạt động kiểm toán là rủi ro xảy ra các thiệt hại về tài chính và/hoặc danh tiếng cho công ty kiểm toán do việc chấp nhận khách hàng và thực hiện kiểm toán.
Xuất phát từ định nghĩa trên rủi ro trong hoạt động kiểm toán tồn tại bắt đầu từ khi chấp nhận khách hàng cho đến hoàn tất hợp đồng kiểm toán. Chấp nhận khách hàng là một hoạt động kinh doanh bình thường của tất cả các lĩnh vực, ngành nghề, không riêng gì kiểm toán. Chấp nhận khách hàng để đảm bảo cho mục tiêu lợi nhuận của các công ty để duy trì hoạt động và phát triển, rủi ro từ việc chấp nhận khách hàng vì vậy cũng là rủi ro kinh doanh của các công ty kể cả Công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán. Bên cạnh đó, trong hoạt động Công ty kiểm toán còn tồn tại rủi ro kiểm toán là rủi ro đặc thù của ngành kiểm toán.
Rủi ro kinh doanh: Rủi ro kinh doanh là rủi ro phát sinh từ các điều kiện, sự kiện, tình huống, việc thực hiện hay không thực hiện các hành động có ảnh hưởng đáng kể mà có thể dẫn đến ảnh hưởng bất lợi tới khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện được chiến lược kinh doanh của công ty kiểm toán, hoặc là rủi ro phát sinh từ việc xác định mục tiêu và chiến lược kinh doanh không phù hợp. Mục tiêu quan trọng nhất mà chiến lược kinh doanh hướng tới là lợi nhuận cao và bền vững. Việc lựa chọn mục tiêu nào phụ thuộc vào ngành nghề và giai đoạn phát triển của mỗi doanh nghiệp. Trong đặc thù ngành kiểm toán chiến lược 123doc 5 kinh doanh của các công ty kiểm toán là phát triển khách hàng để đạt được lợi nhuận cao đồng thời nâng cao uy tín và vị thế phát triển của công ty kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán: Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. Như vậy rủi ro kiểm toán xảy ra khi báo cáo tài chính còn chứa đựng những sai lệch trọng yếu nhưng kiểm toán viên lại nhận xét rằng chúng đã được trình bày trung thực và hợp lý. Rủi ro này xuất phát từ các sai lệch tiềm ẩn trong báo cáo tài chính nhưng không được hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán ngăn chặn hay phát hiện và kiểm toán viên cũng không tìm ra. Rủi ro kiểm toán cũng có thể được hiểu là rủi ro mà kiểm toán viên không chú ý, thiếu sót, lạm dụng các thủ tục kiểm toán không cần thiết dẫn đến sai sót trọng yếu trong cuộc kiểm toán.
Theo nghĩa đơn giản hơn thì nó sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác và đáng tin cậy của ý kiến kiểm toán. Ngày nay có những quy tắc ràng buộc không chỉ cho các công ty kiểm toán mà còn cho các công ty được kiểm toán để đảm bảo các thủ tục cần thiết được thực hiện đầy đủ như một phần của công việc kiểm toán. Vì thế, ở đây nhận thức chính xác của kiểm toán viên được xác định là thước đo các rủi ro kiểm toán, trước tiên phải là kiến thức của kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán. Tất cả các bước tiến hành kiểm toán, từ khi kí hợp đồng cho đến khi ra báo cáo là sự kết hợp một cách toàn diện theo phương pháp tiếp cận rủi ro, phương pháp này sẽ làm giảm thiểu các rủi ro kiểm toán và tăng mức độ tin cậy của báo cáo.
Các yếu tố hình thành rủi ro kiểm toán Vùng được tin cậy trên báo cáo kiểm toán của các cơ quan quản lý, các nhà đầu tư và nhân viên nội bộ của công ty là thước đo để đánh giá khả năng tuân thủ quy định của tổ chức đó, và để xác định rủi ro kiểm toán. Vùng tin cậy càng cao đồng nghĩa với việc rủi ro kiểm toán sẽ thấp. Rủi ro kiểm toán được thể hiện qua công thức sau: 123doc 6 AR = IR* CR*DR Trong đó: - AR: rủi ro kiểm toán. - IR: rủi ro tiềm tàng, là những rủi ro mà bản thân công ty kiểm toán độc lập sẽ gặp phải khi chưa tính đến sự tác động hay ảnh hưởng của các yếu tố liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của chính công ty kiểm toán độc lập đó.
- CR: rủi ro kiểm soát, là rủi ro mà tồn tại sai sót trọng yếu không được ngăn chặn bởi các thủ tục kiểm soát nội bộ hiện tại trong môi trường hoạt động của đơn vị được kiểm toán. - DR: Rủi ro phát hiện, là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quá trình kiểm toán, KTV và Công ty kiểm toán không phát hiện được. Trong 3 loại rủi ro trên thì rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện là những rủi ro phát sinh từ bên trong môi trường của công ty được kiểm toán. Từ các thủ tục kiểm toán cho thấy các rủi ro này tồn tại từ trước và không thể thay đổi được.
Do đó, để xác định được rủi ro tổng thể có thể chấp nhận được thì rủi ro phát hiện phải được kiểm soát. Nguồn: Trường ĐH Kinh Tế TP.2 Tổng quan về hội nhập kinh tế 1.1 Định nghĩa hội nhập kinh tế Hội nhập kinh tế, theo quan niệm đơn giản nhất và phổ biến trên thế giới, là việc các nền kinh tế gắn kết lại với nhau. Theo cách hiểu này, hội nhập kinh tế đã diễn ra từ hàng ngàn năm nay và hội nhập kinh tế với quy mô toàn cầu đã diễn ra từ cách đây hai nghìn năm khi đế quốc La Mã xâm chiếm thế giới và mở mang mạng lưới giao thông, thúc đẩy lưu thông hàng hóa trong toàn bộ lãnh địa chiếm đóng rộng lớn của họ và áp đặt đồng tiền của họ cho toàn bộ các nơi. Hội nhập kinh tế, hiểu theo một cách chặt chẽ hơn, là việc gắn kết mang tính thể chế giữa các nền kinh tế lại với nhau.
Khái niệm này được Béla Balassa đề xuất từ thập niên 1960 và được chấp nhận chủ yếu trong giới học thuật và lập chính sách. 123doc 7 Nói rõ hơn, hội nhập kinh tế là quá trình chủ động thực hiện đồng thời hai việc: một mặt, gắn nền kinh tế và thị trường từng nước với thị trường khu vực và thế giới thông qua các nỗ lực thực hiện mở cửa và thúc đẩy tự do hóa nền kinh tế quốc dân. Và mặt khác, gia nhập và góp phần xây dựng các thể chế kinh tế khu vực và toàn cầu.2 Lợi ích và tính tất yếu của hội nhập kinh tế a. Lợi ích Hội nhập kinh tế quốc tế là một xu thế tất yếu lớn của thế giới cũng đồng thời chỉ ra con đường phát triển không thể nào khác đối với các nước trong thời đại toàn cầu hóa là tham gia hội nhập quốc tế.
Sự lựa chọn tất yếu này còn được quyết định bởi rất nhiều lợi ích mà hội nhập kinh tế quốc tế tạo ra cho các nước. Những lợi ích chủ yếu của hội nhập kinh tế quốc tế: - Quá trình hội nhập giúp mở rộng thị trường để thúc đẩy thương mại và các quan hệ kinh tế quốc tế khác, từ đó thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế xã hội. - Hội nhập cũng tạo động lực thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả và năng lực cạnh tranh của nền kinh tế, của các sản phẩm và doanh nghiệp. Đồng thời, làm tăng khả năng thu hút đầu tư vào nền kinh tế.
- Hội nhập giúp nâng cao trình độ của nguồn nhân lực và nền khoa học công nghệ quốc gia, nhờ hợp tác giáo dục đào tạo và nghiên cứu khoa học với các nước và tiếp thu công nghệ mới thông qua đầu tư trực tiếp nước ngoài và chuyển giao công nghệ từ các nước tiên tiến. - Hội nhập làm tăng cơ hội cho các doanh nghiệp trong nước tiếp cận thị trường quốc tế, nguồn tín dụng và các đối tác quốc tế. - Hội nhập tạo cơ hội để các cá nhân được thụ hưởng các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đa dạng về chủng loại, mẫu mã và chất lượng với giá cạnh tranh, được tiếp cận và giao lưu nhiều hơn với thế giới bên ngoài, từ đó có cơ hội phát triển và tìm kiếm việc làm cả ở trong lẫn ngoài nước. 123doc 8 - Hội nhập tạo điều kiện để các nhà hoạch định chính sách nắm bắt tốt hơn tình hình và xu thế phát triển của thế giới, từ đó có thể đề ra chính sách phát triển phù hợp cho đất nước và không bị lề hóa.
Tính tất yếu Hội nhập kinh tế quốc tế là một quá trình tất yếu, do bản chất xã hội của lao động và quan hệ giữa con người. Các cá nhân muốn tồn tại và phát triển phải có quan hệ và liên kết với nhau tạo thành cộng đồng. Nhiều cộng đồng liên kết với nhau tạo thành xã hội và các quốc gia, dân tộc. Các quốc gia lại liên kết với nhau tạo thành những thực thể quốc tế lớn hơn và hình thành hệ thống thế giới.
Sự ra đời và phát triển của kinh tế thị trường đòi hỏi phải mở rộng các thị trường quốc gia, hình thành thị trường khu vực và quốc tế thống nhất. Đây là động lực chủ yếu thúc đẩy quá trình hội nhập kinh tế quốc tế nói riêng và hội nhập quốc tế nói chung.