Quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán ở TP.HCM

Lời cam đoan

Lời cảm ơn

Mục lục

Danh mục các bảng biểu và sơ đồ

Lời mở đầu

1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1. Khái quát công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

1.1.1. Khái niệm và những yêu cầu cơ bản về lập kế hoạch kiểm toán

1.1.1.1. Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán

1.1.1.2. Những yêu cầu cơ bản của lập kế hoạch kiểm toán

1.1.2. Vai trò của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

1.2. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán

1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

1.2.1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng

1.2.1.2. Tính liêm chính của Ban Giám đốc công ty khách hàng

1.2.1.3. Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm

1.2.1.4. Nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng

1.2.1.5. Ký kết hợp đồng kiểm toán

1.2.1.6. Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán

1.2.2. Giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

1.2.2.1. Khái niệm và yêu cầu của giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

1.2.2.2. Những nội dung cần tìm hiểu trong giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

1.2.3. Giai đoạn lập kế hoạch tổng thể và xác định rủi ro ban đầu

1.2.3.1. Khái niệm và yêu cầu của lập kế hoạch tổng thể

1.2.3.2. Nội dung và các bước lập kế hoạch tổng thể

1.2.3.2.1. Thu thập thông tin cơ sở

1.2.3.2.2. Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

1.2.3.2.3. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ

1.2.3.2.4. Nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát

1.2.3.2.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro

1.2.3.2.6. Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán

1.2.3.2.7. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra

1.2.3.2.8. Các vấn đề khác cần lưu ý trong cuộc kiểm toán

1.2.4. Giai đoạn lập kế hoạch chi tiết

1.2.4.1. Khái niệm và ý nghĩa của chương trình kiểm toán

1.2.4.2. Nội dung chương trình kiểm toán

1.3. Quá trình phát triển của quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

1.3.1. Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế liên quan đến quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

1.3.1.1. ISA 200 – Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính

1.3.1.2. ISA 240 – Gian lận và sai sót

1.3.1.3. ISA 300 – Lập kế hoạch kiểm toán

1.3.1.4. ISA 315 - Hiểu biết về đơn vị, môi trường hoạt động và đánh giá rủi ro

1.3.1.5. ISA 320 – Tính trọng yếu trong kiểm toán

1.3.1.6. ISA 520 - Thủ tục phân tích

1.3.2. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ

1.3.3. Tổng hợp so sánh các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam liên quan đến quy trình lập kế hoạch kiểm toán

1.4. Kết luận chương 1

2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÁC BƯỚC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐANG HOẠT ĐỘNG Ở VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

2.1. Hướng dẫn quy trình lập kế hoạch kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

2.2. Thực trạng các bước lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính áp dụng tại các công ty kiểm toán đang hoạt động ở Việt Nam trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh

2.2.1. Tại các công ty kiểm toán quốc tế

2.2.1.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại các công ty kiểm toán quốc tế

2.2.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

2.2.1.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

2.2.1.1.3. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

2.2.1.1.4. Giai đoạn lập kế hoạch chi tiết

2.2.1.2. Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong các công ty kiểm toán quốc tế

2.2.1.2.1. Tổng hợp kết quả khảo sát

2.2.1.2.2. Các hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại các hạn chế

2.2.2. Tại các công ty kiểm toán nhà nước

2.2.2.1. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại các công ty kiểm toán Nhà nước

2.2.2.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

2.2.2.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

2.2.2.1.3. Thiết kế chương trình kiểm toán

2.2.2.2. Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong các công ty kiểm toán Nhà nước

2.2.2.2.1. Tổng hợp kết quả khảo sát

2.2.2.2.2. Các hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại các hạn chế

2.2.3. Tại các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ

2.2.3.1. Quy trình kiểm toán tại các công ty kiểm toán có quy mô nhỏ

2.2.3.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

2.2.3.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

2.2.3.2. Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ

2.2.3.2.1. Tổng hợp kết quả khảo sát

2.2.3.2.2. Các hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại các hạn chế

2.3. Kết luận chương 2

3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐANG HOẠT ĐỘNG Ở VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

3.1. Các yêu cầu khi hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính

3.2. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

3.2.1. Giải pháp về phía các công ty kiểm toán

3.2.1.1. Giải pháp cho nhóm các công ty kiểm toán quốc tế

3.2.1.1.1. Vấn đề sử dụng số liệu thống kê/ phân tích của ngành hoặc doanh nghiệp liên quan cho việc phân tích tổng quát Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán

3.2.1.1.2. Vấn đề về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

3.2.1.2. Giải pháp cho nhóm các công ty kiểm toán nhà nước

3.2.1.2.1. Thiết lập kế hoạch tìm hiểu môi trường kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như hoạt động kinh doanh của khách hàng

3.2.1.2.2. Giải pháp hoàn thiện quy trình vận dụng tính trọng yếu trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán

3.2.1.2.3. Giải pháp hoàn thiện các thủ tục phân tích trong qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính

3.2.1.3. Giải pháp cho nhóm các công ty kiểm toán có quy mô nhỏ

3.2.1.3.1. Giải pháp liên quan đến việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn tiền kế hoạch và lập kế hoạch kiểm toán

3.2.1.3.2. Giải pháp nâng cao sự hiểu biết của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

3.2.1.3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình vận dụng tính trọng yếu trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán

3.2.1.3.4. Cải thiện về quy mô, chất lượng, số lượng kiểm toán viên

3.2.1.3.5. Về hồ sơ kiểm toán

3.2.1.3.6. Trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế

3.2.2. Giải pháp về phía nhà nước và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)

3.2.2.1. Giải pháp về phía Nhà nước

3.2.2.1.1. Cơ sở để đưa ra các giải pháp về phía Nhà nước

3.2.2.1.2. Một số giải pháp

3.2.2.2. Giải pháp về Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)

3.2.2.2.1. Cơ sở của giải pháp

3.3. Kết luận chương 3

Tài liệu tham khảo

Phụ lục

I. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Nó bao gồm việc xác định các mục tiêu, phạm vi và phương pháp kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, việc lập kế hoạch giúp kiểm toán viên có thể tổ chức công việc một cách hiệu quả, đảm bảo rằng tất cả các khía cạnh của cuộc kiểm toán được xem xét. Công ty kiểm toán cần phải có một quy trình rõ ràng để thực hiện các bước này, từ việc đánh giá rủi ro đến việc xác định các thủ tục kiểm toán cần thiết. Điều này không chỉ giúp tăng cường tính hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn đảm bảo rằng các yêu cầu pháp lý và chuẩn mực nghề nghiệp được tuân thủ.

1.1. Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán bao gồm việc đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và tính liêm chính của Ban Giám đốc công ty khách hàng. Kiểm toán viên cần liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm để thu thập thông tin cần thiết. Việc nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng cũng rất quan trọng. Ký kết hợp đồng kiểm toán và lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán là những bước không thể thiếu trong giai đoạn này. Tất cả các bước này đều nhằm đảm bảo rằng cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện một cách hiệu quả và đúng thời gian.

II. Giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

Giai đoạn lập kế hoạch chiến lược là bước tiếp theo trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán. Tại giai đoạn này, kiểm toán viên cần xác định các rủi ro tiềm ẩn và các yếu tố có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Việc thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ là rất quan trọng. Kiểm toán viên cũng cần nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để đánh giá rủi ro kiểm soát. Điều này giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của khách hàng và đưa ra các quyết định hợp lý trong quá trình kiểm toán.

2.1. Khái niệm và yêu cầu của giai đoạn lập kế hoạch chiến lược

Giai đoạn lập kế hoạch chiến lược không chỉ đơn thuần là việc lập kế hoạch mà còn là việc xác định các mục tiêu dài hạn của cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên cần phải hiểu rõ về môi trường hoạt động của khách hàng để có thể đưa ra các quyết định chính xác. Các yêu cầu cơ bản trong giai đoạn này bao gồm việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro, cũng như xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán. Việc thực hiện đúng các yêu cầu này sẽ giúp đảm bảo rằng cuộc kiểm toán diễn ra suôn sẻ và đạt được kết quả mong muốn.

III. Giai đoạn lập kế hoạch chi tiết

Giai đoạn lập kế hoạch chi tiết là bước cuối cùng trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán. Tại giai đoạn này, kiểm toán viên cần phát triển một chương trình kiểm toán cụ thể, bao gồm các thủ tục kiểm toán chi tiết. Nội dung chương trình kiểm toán phải được xây dựng dựa trên các thông tin đã thu thập được trong các giai đoạn trước đó. Việc đánh giá rủi ro và tính trọng yếu cũng cần được thực hiện một cách cẩn thận để đảm bảo rằng tất cả các khía cạnh quan trọng của báo cáo tài chính đều được xem xét. Giai đoạn này đóng vai trò quyết định trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán và đưa ra các kết luận chính xác.

3.1. Khái niệm và ý nghĩa của chương trình kiểm toán

Chương trình kiểm toán là tài liệu chi tiết mô tả các thủ tục kiểm toán sẽ được thực hiện. Nó không chỉ giúp kiểm toán viên tổ chức công việc một cách hiệu quả mà còn là cơ sở để đánh giá kết quả kiểm toán. Chương trình kiểm toán cần phải được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các yêu cầu cụ thể của khách hàng. Việc lập chương trình kiểm toán chi tiết sẽ giúp kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán, từ đó đưa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạt động của khách hàng.

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán ở TP.HCM