Khóa luận kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty CP Xây Dựng - Giao Thông Thừa Thiên Huế

Chuyên khảo kinh tế phân tích Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng

• Tác giả: Trần Thị Lụa
• Người hướng dẫn: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện
• Trường học: Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC BẢNG
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
• PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
• I.1. Tính cấp thiết của đề tài
• I.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• I.3. Đối tượng nghiên cứu của đề tài
• I.4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài
• I.5. Phương pháp nghiên cứu
• I.6. Kết cấu của đề tài
• I.7. Tính mới của đề tài
• PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế
• 1.2. Nội dung cơ bản về thuế Giá trị gia tăng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
• PHẦN III: KẾT LUẬN
• III.1. Mức độ đáp ứng của đề tài
• III.2. Hạn chế của đề tài
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Khóa Luận Kế Toán Thuế GTGT và TNDN 55 ký tự

Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách và điều tiết nền kinh tế. Việc hiểu rõ và thực hiện đúng các quy định về thuế là yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp. Kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN là hai mảng nghiệp vụ quan trọng trong công tác kế toán thuế của doanh nghiệp. Sự phức tạp của chính sách thuế và những thay đổi liên tục đòi hỏi kế toán viên phải có kiến thức chuyên sâu và kỹ năng nghiệp vụ vững vàng. Khóa luận này tập trung nghiên cứu về kế toán thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện tại một doanh nghiệp cụ thể. Mục tiêu là giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tuân thủ pháp luật. Theo từ điển Tiếng Việt, “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định”.

1.1. Vai trò của Thuế GTGT và Thuế TNDN trong NSNN

Thuế GTGT và thuế TNDN là hai nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước (NSNN). Nguồn thu này được sử dụng để tài trợ cho các hoạt động của nhà nước, như đầu tư vào cơ sở hạ tầng, giáo dục, y tế và an ninh quốc phòng. Việc quản lý hiệu quả hai loại thuế này có ý nghĩa to lớn đối với sự phát triển kinh tế xã hội. Theo số liệu thống kê, thuế GTGT và thuế TNDN đóng góp một phần không nhỏ vào tổng thu NSNN hàng năm, cho thấy tầm quan trọng của chúng đối với sự ổn định tài chính của quốc gia.

1.2. Tầm quan trọng của Kế Toán Thuế đối với Doanh Nghiệp

Kế toán thuế không chỉ đơn thuần là việc ghi chép số liệu và lập báo cáo. Mà còn là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu thuế, tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro. Một hệ thống kế toán thuế hiệu quả giúp doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót dẫn đến bị phạt. Đồng thời, giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa các ưu đãi thuế và lập kế hoạch thuế hiệu quả. Một nghiên cứu gần đây cho thấy các doanh nghiệp đầu tư vào hệ thống kế toán thuế tốt thường có hiệu quả kinh doanh cao hơn.

1.3. Cơ sở lý luận về Luật Thuế GTGT và Luật Thuế TNDN

Nắm vững cơ sở lý luận về Luật Thuế GTGT và Luật Thuế TNDN là điều kiện tiên quyết để thực hiện tốt công tác kế toán thuế. Điều này bao gồm việc hiểu rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và các quy định khác liên quan. Các văn bản pháp luật như Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN, các nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành là nguồn tài liệu quan trọng cần được nghiên cứu kỹ lưỡng. Việc cập nhật thường xuyên các thay đổi của luật thuế là vô cùng cần thiết để đảm bảo tuân thủ và tối ưu thuế.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Thuế GTGT và Thuế TNDN 59 ký tự

Mặc dù có vai trò quan trọng, công tác kế toán thuế vẫn còn tồn tại nhiều thách thức, đặc biệt là trong bối cảnh chính sách thuế liên tục thay đổi. Các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, thường gặp khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng các quy định mới. Việc thiếu kiến thức chuyên môn, hệ thống kế toán thuế chưa hoàn thiện và sự phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là những nguyên nhân chính dẫn đến sai sót trong báo cáo thuế và quyết toán thuế. Ngoài ra, tình trạng gian lận thuế cũng là một vấn đề nhức nhối, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.

2.1. Sự phức tạp của Chính Sách Thuế hiện hành

Chính sách thuế hiện hành thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội. Tuy nhiên, điều này cũng gây ra không ít khó khăn cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc cập nhật và áp dụng các quy định mới đòi hỏi kế toán viên phải có kiến thức chuyên sâu và kỹ năng nghiệp vụ vững vàng. Theo khảo sát gần đây, phần lớn các doanh nghiệp đều gặp khó khăn trong việc hiểu và áp dụng đúng các quy định về hoàn thuế GTGT và quyết toán thuế TNDN.

2.2. Khó khăn trong việc Tối Ưu Thuế hợp pháp

Tối ưu thuế là một mục tiêu quan trọng của mọi doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc tối ưu thuế phải được thực hiện một cách hợp pháp và minh bạch. Các doanh nghiệp cần phải nắm vững các quy định về ưu đãi thuế, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và các quy định khác liên quan. Việc lạm dụng các kẽ hở của luật thuế hoặc thực hiện các hành vi gian lận thuế sẽ gây ra hậu quả nghiêm trọng. Các chuyên gia khuyến cáo doanh nghiệp nên tìm đến các dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp để được hỗ trợ tối ưu thuế một cách hiệu quả và an toàn.

2.3. Rủi ro về Gian Lận Thuế và Kiểm Toán Thuế

Gian lận thuế là một vấn đề nghiêm trọng, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước. Các hành vi gian lận thuế có thể bao gồm khai sai doanh thu, chi phí, trốn thuế, lậu thuế và các hành vi khác. Cơ quan thuế thường xuyên tiến hành kiểm toán thuế để phát hiện và xử lý các trường hợp gian lận thuế. Các doanh nghiệp bị phát hiện gian lận thuế sẽ phải chịu các hình phạt nghiêm khắc, bao gồm truy thu thuế, phạt tiền và thậm chí là truy cứu trách nhiệm hình sự.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế GTGT tại Doanh Nghiệp 57 ký tự

Để khắc phục những hạn chế và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT, các doanh nghiệp cần áp dụng các giải pháp đồng bộ và toàn diện. Việc đầu tư vào đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho kế toán viên, xây dựng hệ thống kế toán thuế khoa học và hiệu quả, tăng cường kiểm tra giám sát và tuân thủ pháp luật là những yếu tố then chốt. Ngoài ra, việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán thuế cũng giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao năng suất làm việc.

3.1. Nâng cao trình độ Nghiệp Vụ Kế Toán Thuế

Kế toán viên cần được đào tạo bài bản về Luật Thuế GTGT, các nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành và các văn bản pháp luật khác liên quan. Các khóa đào tạo, hội thảo chuyên đề và các hoạt động bồi dưỡng nghiệp vụ là cơ hội tốt để kế toán viên cập nhật kiến thức và nâng cao kỹ năng. Bên cạnh đó, việc tự học, tự nghiên cứu và trao đổi kinh nghiệm với đồng nghiệp cũng rất quan trọng. Một kế toán viên giỏi phải là người có kiến thức chuyên môn sâu rộng, kỹ năng nghiệp vụ vững vàng và luôn cập nhật thông tin mới nhất.

3.2. Xây dựng Quy Trình Kế Toán Thuế GTGT chuẩn

Doanh nghiệp cần xây dựng một quy trình kế toán thuế GTGT rõ ràng, chi tiết và khoa học. Quy trình này phải bao gồm các bước từ thu thập chứng từ, hạch toán nghiệp vụ, lập tờ khai thuế đến nộp thuế và hoàn thuế GTGT. Mỗi bước trong quy trình cần được quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân liên quan. Việc tuân thủ nghiêm ngặt quy trình này sẽ giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT.

3.3. Ứng dụng Công Nghệ Thông Tin vào Kế Toán Thuế

Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán thuế mang lại nhiều lợi ích, như giảm thiểu sai sót, nâng cao năng suất làm việc, tiết kiệm thời gian và chi phí. Các phần mềm kế toán thuế hiện nay có thể tự động hóa nhiều công đoạn, như lập tờ khai thuế, kết chuyển số liệu và lập báo cáo. Ngoài ra, việc sử dụng các công cụ trực tuyến của cơ quan thuế cũng giúp doanh nghiệp kê khai và nộp thuế một cách nhanh chóng và thuận tiện.

IV. Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Thuế TNDN Hiệu Quả Nhất 58 ký tự

Tương tự như kế toán thuế GTGT, việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN cũng đòi hỏi các giải pháp đồng bộ và toàn diện. Các doanh nghiệp cần chú trọng đến việc xác định chính xác doanh thu chịu thuế, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và các khoản ưu đãi thuế. Việc lập kế hoạch thuế hiệu quả và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quyết toán thuế TNDN cũng rất quan trọng.

4.1. Xác định chính xác Doanh Thu và Chi Phí tính Thuế TNDN

Việc xác định chính xác doanh thu và chi phí tính thuế TNDN là yếu tố then chốt để tính đúng số thuế phải nộp. Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về ghi nhận doanh thu, chi phí và các khoản giảm trừ doanh thu. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật. Việc không tuân thủ các quy định này có thể dẫn đến bị truy thu thuế và phạt tiền.

4.2. Quyết Toán Thuế TNDN đúng thời hạn và chính xác

Quyết toán thuế TNDN là một công việc quan trọng, đòi hỏi kế toán viên phải có kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm thực tế. Doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN một cách chính xác và đầy đủ. Việc nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN đúng thời hạn là yêu cầu bắt buộc. Các sai sót trong quá trình quyết toán thuế TNDN có thể dẫn đến bị phạt tiền và ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.

4.3. Lập kế hoạch Tối Ưu Thuế TNDN dài hạn

Lập kế hoạch tối ưu thuế TNDN dài hạn giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quản lý nghĩa vụ thuế và giảm thiểu chi phí thuế. Kế hoạch này cần dựa trên việc phân tích tình hình kinh doanh, dự báo doanh thu, chi phí và các yếu tố khác ảnh hưởng đến thuế TNDN. Doanh nghiệp nên tận dụng tối đa các ưu đãi thuế và các biện pháp tối ưu thuế hợp pháp. Tuy nhiên, việc tối ưu thuế phải được thực hiện một cách minh bạch và tuân thủ pháp luật.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn và Phân Tích Thuế tại Doanh Nghiệp 54 ký tự

Việc áp dụng các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN cần được thực hiện một cách linh hoạt và phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp. Việc phân tích thuế định kỳ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả công tác kế toán thuế, phát hiện các sai sót và đề xuất các giải pháp khắc phục. Ngoài ra, việc tham khảo kinh nghiệm của các doanh nghiệp khác và tìm kiếm sự tư vấn của các chuyên gia thuế cũng rất hữu ích.

5.1. Phân tích Báo Cáo Thuế định kỳ để cải thiện

Phân tích báo cáo thuế định kỳ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả công tác kế toán thuế, phát hiện các sai sót và đề xuất các giải pháp khắc phục. Việc phân tích cần tập trung vào các chỉ tiêu quan trọng, như tỷ lệ nộp thuế, tỷ lệ hoàn thuế, tỷ lệ chi phí thuế và các chỉ tiêu khác. Doanh nghiệp nên so sánh các chỉ tiêu này với các kỳ trước và với các doanh nghiệp cùng ngành để có cái nhìn tổng quan và đánh giá chính xác hơn.

5.2. Kế Toán Quản Trị Thuế và vai trò của thông tin thuế

Kế toán quản trị thuế cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định quản lý. Thông tin về chi phí thuế, rủi ro thuế và các vấn đề khác liên quan đến thuế giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định kinh doanh sáng suốt và hiệu quả. Kế toán quản trị thuế cũng giúp doanh nghiệp đánh giá tác động của các quyết định kinh doanh đến nghĩa vụ thuế và lập kế hoạch thuế phù hợp.

VI. Kết Luận và Triển Vọng của Kế Toán Thuế hiện nay 51 ký tự

Trong bối cảnh chính sách thuế liên tục thay đổi và yêu cầu quản lý thuế ngày càng cao, việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN là một nhiệm vụ quan trọng và cấp bách đối với mọi doanh nghiệp. Việc áp dụng các giải pháp đồng bộ và toàn diện, kết hợp với việc ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao trình độ chuyên môn của kế toán viên sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tuân thủ pháp luật và phát triển bền vững. Hướng nghiên cứu trong tương lai có thể tập trung vào ảnh hưởng của thuế đến quyết định đầu tư của doanh nghiệp.

6.1. Tóm tắt các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế

Khóa luận đã trình bày một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, bao gồm nâng cao trình độ chuyên môn của kế toán viên, xây dựng quy trình kế toán thuế chuẩn, ứng dụng công nghệ thông tin, xác định chính xác doanh thu và chi phí, quyết toán thuế đúng thời hạn và chính xác, lập kế hoạch tối ưu thuế dài hạn và phân tích báo cáo thuế định kỳ. Các giải pháp này cần được áp dụng một cách linh hoạt và phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp.

6.2. Hướng Nghiên Cứu và Phát Triển Kế Toán Thuế trong tương lai

Trong tương lai, kế toán thuế sẽ ngày càng trở nên phức tạp và đòi hỏi các chuyên gia có trình độ chuyên môn cao. Các hướng nghiên cứu và phát triển kế toán thuế có thể tập trung vào các vấn đề như kế toán thuế quốc tế, kế toán thuế môi trường, kế toán thuế cho các doanh nghiệp siêu nhỏ và việc ứng dụng trí tuệ nhân tạo vào kế toán thuế.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, nhu cầu đầu tư và nâng cấp cơ sở hạ tầng giao thông, đô thị ngày càng gia tăng. Lĩnh vực xây dựng cơ bản và giao thông vận tải mở rộng quy mô hoạt động nhưng đồng thời phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt cùng các ràng buộc chặt chẽ về mặt pháp lý tài chính. Đối với doanh nghiệp, thuế vừa là nghĩa vụ bắt buộc đối với Ngân sách Nhà nước, vừa là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, lợi nhuận và dòng tiền.

Tại Việt Nam, hệ thống chính sách thuế nói chung, đặc biệt là Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), liên tục được sửa đổi, bổ sung qua các giai đoạn nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý và phù hợp với thực tiễn kinh tế. Việc nắm bắt, áp dụng chính xác các quy định pháp luật thuế giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ, hạn chế rủi ro xử phạt vi phạm hành chính, đồng thời tối ưu hóa công tác quản trị tài chính. Xuất phát từ bối cảnh thực tế tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế, tác giả Trần Thị Lụa đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp nhằm nghiên cứu thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán hai sắc thuế này.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định gồm 3 nội dung chính:

1. Nghiên cứu thực trạng công tác tổ chức kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty theo đúng quy định của Luật thuế, các thông tư và văn bản pháp luật hiện hành.
2. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế (ưu điểm, tồn tại, nguyên nhân).
3. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại đơn vị khảo sát.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề về cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán - Tài vụ thuộc Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế (Địa chỉ: Lô 77 đường Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Phạm vi thời gian: Quá trình nghiên cứu thực tế thực hiện từ ngày 16/09/2019 đến ngày 23/12/2019; số liệu khảo sát, phân tích tình hình tài chính và thực trạng kế toán tập trung chủ yếu vào năm 2018 và giai đoạn 2016–2018.
• Phạm vi nội dung: Tập trung chuyên sâu vào công tác kế toán, kê khai, quyết toán thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định kế toán và chính sách thuế hiện hành.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và cơ sở pháp lý

Khóa luận hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và nghiệp vụ kế toán hai sắc thuế cơ bản:

• Bản chất và vai trò của thuế: Trích dẫn các quan điểm kinh tế học (định nghĩa của Gaston Jèze, góc độ phân phối thu nhập quốc dân và định nghĩa pháp lý), xác định thuế là khoản trích nộp bắt buộc của thể nhân và pháp nhân vào Ngân sách Nhà nước, không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp.
• Khung pháp lý về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
  • Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan).
  • Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; Nghị định số 100/2016/NĐ-CP; Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.
  • Hệ thống thông tư hướng dẫn: Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC, Thông tư 173/2016/TT-BTC, Thông tư 93/2017/TT-BTC, Thông tư 25/2018/TT-BTC.
  • Toàn bộ được hợp nhất theo Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC ngày 09/05/2018 của Bộ Tài chính.
• Khung pháp lý về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
  • Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung).
  • Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP; Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.
  • Hệ thống thông tư: Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC, Thông tư 25/2018/TT-BTC.
  • Hợp nhất tại Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC ngày 14/09/2015 của Bộ Tài chính.

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

Tác giả sử dụng kết hợp 5 phương pháp nghiên cứu cụ thể:

1. Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn trực tiếp nhân viên phòng Kế toán - Tài vụ để thu thập thông tin về quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, kê khai và quyết toán thuế.
2. Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tổng hợp giáo trình, luận văn, tạp chí chuyên ngành kế toán, hệ thống luật, nghị định, thông tư của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
3. Phương pháp quan sát: Quan sát trực tiếp các khâu tiếp nhận, xử lý hóa đơn chứng từ, luân chuyển hồ sơ và thao tác kế toán thuế trên máy tính tại phòng Kế toán - Tài vụ.
4. Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Thu thập dữ liệu thứ cấp từ Báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh BCTC giai đoạn 2016–2018), tờ khai thuế, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, sổ cái và sổ chi tiết liên quan.
5. Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: So sánh biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm (2016–2018); đối chiếu quy trình kế toán thuế tại doanh nghiệp với các chuẩn mực kế toán và quy định pháp luật hiện hành.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lí luận về thuế, kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 1 trình bày toàn diện lý thuyết về hai sắc thuế GTGT và TNDN, làm cơ sở đối chiếu cho phần thực trạng:

Về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):

• Khái niệm: Thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
• Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế: Phân loại 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, dịch vụ tín dụng, chuyển nhượng vốn, chuyển giao công nghệ...).
• Căn cứ và phương pháp tính thuế: Giá tính thuế (nguyên tắc giá chưa có thuế GTGT, xác định theo từng trường hợp hàng hóa trong nước, nhập khẩu, tiêu dùng nội bộ, dịch vụ xây dựng, lắp đặt) và thuế suất (0%, 5%, 10%).
• Hai phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ ($Số\ thuế\ phải\ nộp = Thuế\ GTGT\ đầu\ ra - Thuế\ GTGT\ đầu\ vào\ được\ khấu\ trừ$) và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (áp dụng cho vàng bạc đá quý hoặc tính theo tỷ lệ % trên doanh thu).
• Quy trình hạch toán và điều kiện khấu trừ: Sử dụng Tài khoản 133 (1331, 1332) và Tài khoản 3331 (33311, 33312). Nêu rõ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào (hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) và quy định hoàn thuế (dự án đầu tư mới hoặc xuất khẩu có số thuế chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên).

Về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

• Khái niệm: Sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế.
• Căn cứ tính thuế: Thu nhập tính thuế và thuế suất. $$\text{Thu nhập tính thuế} = \text{Thu nhập chịu thuế} - (\text{Thu nhập được miễn thuế} + \text{Các khoản lỗ được kết chuyển})$$ $$\text{Thu nhập chịu thuế} = \text{Doanh thu tính thuế} - \text{Chi phí hợp lý được trừ} + \text{Các khoản thu nhập khác}$$
• Quy định chi tiết: 12 khoản thu nhập được miễn thuế; 23 khoản thu nhập khác; điều kiện chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN; nguyên tắc chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm; thuế suất phổ thông 20% (áp dụng từ 01/01/2016).
• Hạch toán kế toán: Sử dụng Tài khoản 3334 (Thuế TNDN phải nộp), Tài khoản 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành), Tài khoản 8212 (Chi phí thuế TNDN hoãn lại), Tài khoản 347 (Thuế TNDN hoãn lại phải trả), Tài khoản 243 (Tài sản thuế thu nhập hoãn lại).
• Kê khai và quyết toán: Doanh nghiệp tự xác định số thuế tạm nộp hàng quý (chậm nhất ngày thứ 30 của quý sau) và nộp tờ khai quyết toán thuế năm mẫu 03/TNDN trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế

Chương 2 phản ánh chi tiết bức tranh tổng quan về doanh nghiệp và thực tế tổ chức công tác kế toán thuế:

Tổng quan doanh nghiệp:

• Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế (Tên viết tắt: HCTC; Mã cổ phiếu: GTH; Mã số thuế: 3300101011; Trụ sở: Lô 77 Phạm Văn Đồng, TP. Huế).
• Lịch sử phát triển: Tiền thân là Công ty Xây dựng cầu đường thành lập năm 1989 (theo Quyết định số 20/TC ngày 22/07/1989 của Sở GTVT Bình Trị Thiên). Năm 1993 đổi tên thành Công ty Công trình giao thông Thừa Thiên Huế (Quyết định số 143 QĐ/UBND). Năm 2002 sáp nhập Công ty Xây dựng - Giao thông 3-2 (Quyết định số 564/QĐ-UBND). Năm 2006 chính thức chuyển đổi thành công ty cổ phần theo Quyết định số 139/QĐ-UBND của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế (Giấy CNĐKKD số 3103000161, vốn điều lệ 24 tỷ đồng).
• Ngành nghề chính: Xây dựng, sửa chữa, tư vấn, khảo sát thiết kế công trình giao thông, thủy lợi, dân dụng, công nghiệp; khai thác và chế biến khoáng sản phi quặng, vật liệu xây dựng; gia công cơ khí xe máy thi công; kinh doanh vận tải và xăng dầu.
• Cơ cấu tổ chức: Gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng Giám đốc, 2 Phó Tổng Giám đốc (Kỹ thuật và Kế hoạch), 4 phòng chức năng (Kỹ thuật, Kế hoạch, Kế toán - Tài vụ, Quản trị - Tổng hợp), 1 chi nhánh và các xí nghiệp, đội xây lắp trực thuộc.

Tình hình tài chính và tổ chức kế toán (2016–2018):

• Khóa luận lập các bảng thống kê và phân tích: Bảng 2.1 (Tình hình lao động), Bảng 2.2 và Biểu đồ 2.1 (Biến động tài sản), Bảng 2.3 (Biến động nguồn vốn), Bảng 2.4 (Biến động kết quả hoạt động kinh doanh).
• Hình thức tổ chức kế toán: Phòng Kế toán - Tài vụ áp dụng hình thức kế toán máy, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư của Bộ Tài chính, tổ chức phân công cụ thể cho từng phần hành (kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán vật tư, kế toán công nợ...).

Thực tế kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty:

• Kế toán thuế GTGT:
  • Thuế GTGT đầu vào: Quản lý qua hóa đơn GTGT mua nguyên vật liệu (cát, đá, xi măng, nhựa đường), công cụ dụng cụ, dịch vụ gia công, máy móc thiết bị; hạch toán trên TK 1331, TK 1332; lập Bảng kê mua vào.
  • Thuế GTGT đầu ra: Xuất hóa đơn theo tiến độ nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành bàn giao hoặc bán sản phẩm vật liệu; áp dụng thuế suất 10%; phản ánh qua TK 511, TK 33311; lập Bảng kê bán ra.
  • Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai thuế GTGT định kỳ qua phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục Thuế, nộp thuế điện tử vào Kho bạc/Ngân sách Nhà nước.
• Kế toán thuế TNDN:
  • Chứng từ, sổ sách: Hóa đơn đầu vào - đầu ra, bảng thanh toán lương, bảng trích khấu hao TSCĐ, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, sổ chi tiết TK 3334, TK 8211.
  • Hạch toán: Xác định chi phí thuế TNDN hiện hành theo từng quý và cuối năm ($Nợ\ TK\ 8211 / Có\ TK\ 3334$), kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
  • Quyết toán thuế: Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) trên phần mềm HTKK kèm theo Báo cáo tài chính năm.

Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế

Chương 3 tập trung phân tích những mặt làm được, hạn chế tồn tại và đề xuất giải pháp khả thi:

Đánh giá thực trạng:

• Ưu điểm: Bộ máy kế toán được tổ chức tương đối chặt chẽ, cán bộ có chuyên môn; việc lập chứng từ và mở sổ kế toán cơ bản tuân thủ quy định; thực hiện kê khai thuế đầy đủ, đúng hạn qua phần mềm HTKK, chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan thuế địa phương.
• Hạn chế:
  • Quy trình thu thập, luân chuyển chứng từ từ các công trình, đội thi công, xí nghiệp trực thuộc về phòng Kế toán - Tài vụ đôi lúc còn chậm trễ, dẫn đến việc hạch toán và kê khai thuế GTGT đầu vào bị dồn ứ.
  • Việc kiểm soát hóa đơn mua hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên đôi khi gặp vướng mắc về chứng từ ủy nhiệm chi/chuyển khoản qua ngân hàng kịp thời để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý thuế TNDN.
  • Một số khoản chi phí thi công thực tế tại hiện trường công trình (chi phí nhân công thời vụ, chi phí máy móc hư hỏng nhỏ) chưa tập hợp đầy đủ hồ sơ pháp lý theo đúng quy định của Luật thuế TNDN, gây khó khăn khi quyết toán.

Giải pháp hoàn thiện:

• Giải pháp 1: Hoàn thiện quy trình luân chuyển và kiểm soát chứng từ thuế. Ban hành quy chế rõ ràng về thời hạn gửi hóa đơn, bảng kê khối lượng hoàn thành từ các công trường/xí nghiệp về phòng Kế toán - Tài vụ để tránh trễ hạn kê khai thuế GTGT.
• Giải pháp 2: Nâng cao hiệu quả quản lý chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Rà soát, chuẩn hóa hợp đồng nhân công, hồ sơ nghiệm thu kỹ thuật, định mức tiêu hao nguyên vật liệu thi công để đảm bảo 100% chi phí phát sinh hợp pháp, hợp lệ, có đầy đủ hóa đơn chứng từ thanh toán ngân hàng.
• Giải pháp 3: Tăng cường bồi dưỡng, cập nhật chính sách thuế mới. Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia các lớp tập huấn do Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế tổ chức để kịp thời nắm bắt các thông tư, nghị định mới sửa đổi về thuế GTGT và TNDN.
• Giải pháp 4: Nâng cấp phần mềm kế toán và ứng dụng công nghệ thông tin. Đẩy mạnh tích hợp giữa phần mềm kế toán nội bộ và hệ thống kê khai thuế điện tử để giảm thiểu thao tác thủ công, hạn chế sai sót số liệu.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận tốt nghiệp đã đạt được các kết quả cụ thể:

• Hệ thống hóa toàn diện các văn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam đến thời điểm nghiên cứu (năm 2018–2019), phân định rõ các chuẩn mực hạch toán và điều kiện pháp lý.
• Phản ánh trung thực quy trình kế toán thuế tại một doanh nghiệp xây lắp và sản xuất vật liệu địa phương (Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế), minh chứng qua hệ thống tài khoản (TK 133, TK 3331, TK 3334, TK 8211), chứng từ và quy trình kê khai trên phần mềm HTKK.
• Phân tích số liệu tài chính giai đoạn 2016–2018 qua 4 bảng số liệu và 1 biểu đồ biến động tài sản, gắn kết giữa lý luận kiểm toán - kế toán với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng.
• Đưa ra hệ thống giải pháp gắn liền với đặc thù quản lý của ngành xây dựng giao thông (địa bàn thi công phân tán, chứng từ phát sinh tại nhiều công trường), mang tính khả thi cho ban lãnh đạo công ty tham khảo.

Nội dung so sánh	Kế toán thuế GTGT	Kế toán thuế TNDN
Tính chất sắc thuế	Thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm	Thuế trực thu, tính trên thu nhập chịu thuế
Tài khoản sử dụng chính	TK 133 (1331, 1332), TK 3331 (33311, 33312)	TK 3334, TK 8211, TK 8212, TK 243, TK 347
Căn cứ tính thuế	Giá tính thuế và thuế suất (0%, 5%, 10%)	Thu nhập tính thuế và thuế suất (20%)
Kỳ kê khai / Quyết toán	Kê khai theo tháng/quý (ngày 20 hoặc 30 tháng sau)	Tạm nộp theo quý; Quyết toán năm (trong vòng 90 ngày)
Phần mềm ứng dụng	Phần mềm kế toán nội bộ kết hợp HTKK	Phần mềm kế toán nội bộ kết hợp HTKK (Mẫu 03/TNDN)

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế:
  • Thời gian thực tập và nghiên cứu thực tế có hạn (khoảng 3 tháng, từ tháng 9 đến tháng 12 năm 2019), nguồn dữ liệu kế toán tiếp cận chủ yếu dừng lại ở chuỗi số liệu 2016–2018 và năm 2018.
  • Phạm vi đề tài tập trung vào hai sắc thuế GTGT và TNDN, chưa nghiên cứu mở rộng sang các nghĩa vụ thuế, phí khác gắn liền với hoạt động khai thác mỏ đá và kinh doanh xăng dầu của doanh nghiệp (như thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt).
• Hướng nghiên cứu tiếp:
  • Nghiên cứu toàn diện hệ thống kế toán tất cả các sắc thuế phát sinh trong doanh nghiệp xây dựng đa ngành nghề.
  • Khảo sát sâu hơn về kế toán chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại (TK 243, TK 347) khi doanh nghiệp áp dụng các chuẩn mực kế toán tài chính quốc tế hoặc mở rộng đầu tư dài hạn.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng thụ hưởng:
  • Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận, chuyên đề tốt nghiệp về đề tài kế toán thuế.
  • Kế toán viên, nhân viên thực tập tại các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, giao thông, xây lắp công trình hoặc khai thác vật liệu xây dựng.
• Nội dung giá trị nhất:
  • Phần tổng hợp cơ sở pháp lý và sơ đồ hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thuế GTGT (mua vào, bán ra, đại lý, trả chậm) và thuế TNDN.
  • Quy trình xử lý thực tế chứng từ kế toán xây lắp gắn liền với việc kê khai thuế qua ứng dụng HTKK tại doanh nghiệp cổ phần.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận được thực hiện tại đơn vị nào và do ai hướng dẫn khoa học? Khóa luận do sinh viên Trần Thị Lụa (Lớp K50A - Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế) thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của Thạc sỹ Tôn Thất Lê Hoàng Thiện, hoàn thành vào tháng 12 năm 2019 tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế.

2. Lịch sử hình thành và cơ cấu vốn của Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế được tác giả trình bày ra sao? Công ty tiền thân là Công ty Xây dựng cầu đường thành lập năm 1989 sau khi tách tỉnh Bình Trị Thiên, sau đó đổi tên thành Công ty Công trình giao thông Thừa Thiên Huế (1993), sáp nhập Công ty Xây dựng - Giao thông 3-2 (2002) và cổ phần hóa năm 2006 với vốn điều lệ 24 tỷ đồng, mã cổ phiếu niêm yết là GTH.

3. Tác giả đã sử dụng những phương pháp nghiên cứu nào để thực hiện khóa luận? Tác giả kết hợp 5 phương pháp nghiên cứu gồm: phương pháp phỏng vấn trực tiếp cán bộ kế toán, phương pháp nghiên cứu tài liệu pháp lý và giáo trình, phương pháp quan sát thực tế luân chuyển chứng từ, phương pháp thu thập và xử lý số liệu thô từ Báo cáo tài chính, và phương pháp phân tích, so sánh số liệu tài chính giai đoạn 2016–2018.

4. Khóa luận sử dụng các tài khoản kế toán nào để phản ánh thuế GTGT và thuế TNDN? Về thuế GTGT, đề tài nghiên cứu TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ) và TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp). Về thuế TNDN, đề tài nghiên cứu TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp), TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành), TK 8212 (Chi phí thuế TNDN hoãn lại), TK 243 (Tài sản thuế thu nhập hoãn lại) và TK 347 (Thuế thu nhập hoãn lại phải trả).

5. Giải pháp trọng tâm mà tác giả đề xuất để hoàn thiện kế toán thuế tại công ty là gì? Tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp chính: hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ giữa các công trình và phòng kế toán; kiểm soát chặt chẽ chứng từ thanh toán ngân hàng và định mức chi phí thi công để tối ưu hóa chi phí hợp lý thuế TNDN; tăng cường tập huấn cập nhật chính sách thuế mới; và nâng cấp phần mềm kế toán kết nối dữ liệu kê khai thuế.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Trần Thị Lụa đã giải quyết trọn vẹn mục tiêu nghiên cứu về cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế. Đề tài phản ánh trung thực quy trình hạch toán, kê khai và quyết toán thuế trong môi trường doanh nghiệp xây dựng cơ bản giai đoạn 2016–2018 dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hiện hành. Các giải pháp do tác giả đề xuất xuất phát từ chính những vướng mắc thực tế tại đơn vị, có giá trị ứng dụng cụ thể trong công tác quản trị kế toán và là tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên khối ngành Kinh tế - Kế toán - Kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đề cơ bản về thuế * Khái niệm về thuế: Định nghĩa tương đối cổ điển (Gaston Jeze-Tài chính công) về thuế: “Thuế là khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước”. Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”. Theo từ điển Tiếng Việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định”.

Ta có định nghĩa về thuế: “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế”. * Đặc điểm của thuế - Duy trì quyền lực chính trị, thực hiện chức năng của Nhà nước. - Dựa vào thực trạng nền Kinh tế: GDP, chỉ số tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất…. - Thực hiện theo nguyên tắc không đối giá và hoàn trả trực tiếp.

* Vai trò của thuế Thuế có vai trò quan trọng và đặc biệt như sau: - Nguồn thu của NSNN. - Công cụ điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô. SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán 5 of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện 1. Nội dung cơ bản về thuế Giá trị gia tăng 1.

Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT - Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng. - Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT- BTC,111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC,08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT- BTC,39/2014/TT-BTCvà 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. - Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng BTC ban hành. - Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành.

- Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế. - Thông tư 173/2016/TT-BTC (HL: 15/12/2016) sửa đổi khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành về thuế GTGT (đã được sửa đổi theo thông tư 119/2014, Thông tư 151/2014 và thông tư 26/2015 của BTC). - Thông tư số 93/2017/TT-BTC sửa đổi bổ sung Nghị định 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của BTC bãi bỏ mẫu 06/GTGT từ 05/11/2017. - Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP về thuế GTGT, thuế TNDN.

Hiệu lực ngày 01/02/2018. - Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (ban hành ngày 16/03/2018, HL: 01/05/2018). => Tất cả hướng dẫn quy định về thuế GTGT trên đều được ban hành hợp nhất tại văn bản hợp nhất tại VĂN BẢN HỢP NHẤT 14/VBHN-BTC NĂM 2018 HƯỚNG SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán 6 of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện DẪN THI HÀNH THUẾ GTGT VÀ NGHỊ ĐỊNH 209/2013/NĐ-CP HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ GTGT DO BTC BAN HÀNH (BH:09/05/2018, HL: 09/05/2018). Khái niệm “Thuế GTGT tên Tiếng anh là Value Added Tax, viết tắt VAT.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (điều 2 Theo luật 13/2018 thuế GTGT của Bộ Tài Chính). Đối tượng nộp thuế - Người nộp thuế (NNT) GTGT là tổ chức cá nhân SXKD chịu thuế GTGT ở Việt Nam (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu HHDV từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu). - Tổ chức cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT quy định tại Điểm b, Khoản 3, Điều 2 NĐ 209/2013. - Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: + Tổ chức cá nhân nhận các khoản thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng, quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác; + Tổ chức cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch vụ của các tổ chức nước ngoài không có CSTT tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam gồm sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị (bao gồm cả vật tư phụ tùng thay thế), quảng cáo tiếp thị, xúc tiến đầu tư thương mại, môi giới HHDV, đào tạo, chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài (các dịch vụ này thực hiện ở ngoài Việt Nam); + Tổ chức các cá nhân không kinh doanh, không phải là NNT GTGT bán tài sản; + Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để SXKD HHDV chịu thuế GTGT cho DN, HTX; SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán 7 of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện + DN, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại; + TSCĐ đang sử dụng trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa CSKD và các đơn vị thành viên do một CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một CSKD sở hữu 100% vốn để phục vụ SXKD HHDV chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn kê khai nộp thuế GTGT; + Các trường hợp khác: • Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp; • Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong DN, điều chuyển tài sản khi phân chia, tách hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN; • Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm; • Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán HHDV; • Doanh thu HHDV nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lí hưởng hoa hồng của dịch vụ: Bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế, đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đại lí bán bảo hiểm; • Doanh thu HHDV và doanh thu hoa hồng đại lí được hưởng từ hoạt động đại lý bán HHDV thuộc diện không chịu thuế GTGT; • Người nộp thuế là đại lý bán HHDV hoặc đại lý mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế GTGT đối với HHDV bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý; • CSKD không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại.

Khi CSKD bán hàng hóa bị trả lại này trong nội địa thì phải kê khai nộp thuế GTGT. SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán 8 of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện 1. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng không chịu thuế: Gồm 26 nhóm Hàng hóa, dịch vụ.

Tính chất hàng hóa dịch vụ không chịu thuế: a) Mang tính chất thiết yếu. b) Thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo. c) Của một số ngành cần khuyến khích. d) Nhập khẩu nhưng không tiêu dùng tại Việt Nam.

e) Khó xác định giá trị tăng thêm. Cụ thể: - Sản phẩm nông nghiệp, sản phẩm và dịch vụ phục vụ nông nghiệp; - HHDV mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng không mang tính chất kinh doanh; - HHDV của một số ngành cần khuyến khích phát triển khuyến khích SXHH, mở rộng sản xuất trong nước; - Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh chứng khoán, chuyển nhượng vốn, bán nợ, kinh doanh ngoại tệ; - Hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt của nhà nước hoặc cần bảo mật vũ khí, khí tài nguyên dùng phục vụ ANQP, dự trữ quốc gia; - HHDV thuộc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo. Nhập khẩu để viện trợ nhân đạo tổ chức cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao hàng hóa tiêu chuẩn miễn thuế; - Hàng hóa nhập khẩu nhưng thực chất không phục vụ cho hoạt động SXKD và tiêu dùng tại Việt Nam. Hàng chuyển khẩu, quá cảnh mượn đường, hàng tạm nhập khẩu tái xuất khẩu, hàng hóa xuất tái nhập khẩu; - HHDV khác thuộc diện không chịu thuế khác HHDV cá nhân có doanh thu dưới 100 triệu / năm.

SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán 9 of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện Ví dụ: a) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản…chưa chế biến thành các sản phẩm khác. b) Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống…ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại; tưới, tiêu nước, bùn đất; nạo vét…phục vụ sản xuất Nông nghiệp.