Luận văn thạc sĩ hay lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn quận phú nhuận

Luận văn thạc sĩ phân tích lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn tại quận Phú Nhuận, cung cấp cái nhìn sâu sắc về chính sách thuế.

• Tác giả: Nguyễn Thị Tâm
• Người hướng dẫn: TS. Trương Quang Dũng
• Trường học: Trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận Phú Nhuận
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN
• 1.1. Quản trị và các chức năng quản trị
• 1.1.1. Khái niệm quản trị
• 1.1.2. Các chức năng quản trị
• 1.2. Thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vốn
• 1.2.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân
• 1.2.2. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân
• 1.2.3. Vai trò của thuế TNCN đối với nền kinh tế
• 1.2.4. Cơ sở pháp lý của thuế TNCN ở Việt Nam
• 1.3. Quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 1.3.1. Hoạch định chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 1.3.1.1. Đối tượng nộp thuế
• 1.3.1.2. Căn cứ tính thuế
• 1.3.2. Tổ chức thực hiện
• 1.3.2.1. Tổ chức bộ máy thu thuế
• 1.3.2.2. Tổ chức quản lý thu thuế
• 1.3.2.3. Kiểm tra, giám sát
• 1.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 1.3.3.1. Nhân tố thuộc về Chi cục Thuế
• 1.3.3.2. Nhân tố bên ngoài Chi cục Thuế
• 1.4. Tóm tắt chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN
• 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế Phú Nhuận
• 2.1.1. Lịch sử hình thành
• 2.1.2. Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Phú Nhuận
• 2.1.3. Một số kết quả hoạt động của Chi cục thuế quận Phú Nhuận
• 2.1.3.1. Kết quả thu NSNN
• 2.1.3.2. Kết quả thu NSNN đối với thu nhập cá nhân
• 2.2. Thực trạng quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận Phú Nhuận
• 2.2.1. Thực trạng chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 2.2.1.1. Về đối tượng nộp thuế
• 2.2.1.2. Đối với cơ sở tính thuế
• 2.2.2. Thực trạng tổ chức quản lý thu thuế TNCN đối với chuyển nhượng vốn của Chi cục thuế quận Phú Nhuận
• 2.2.2.1. Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế
• 2.2.2.2. Quản đối tượng nộp thuế
• 2.2.2.3. Tình hình kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 2.2.2.4. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế
• 2.2.2.5. Công tác thanh tra, kiểm tra việc thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
• 2.2.3. Đánh giá chung
• 2.2.3.1. Những thành tựu đạt được
• 2.2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
• 2.2.3.2.1. Những hạn chế
• 2.2.3.2.2. Nguyên nhân của hạn chế
• 2.4. Tóm tắt chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN
• 3.1. Định hướng quản thuế thu nhập cá nhân
• 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận
• 3.2.1. Hoàn thiện các văn bản về chính sách thuế
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện
• 3.2.3. Hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát hoạt động thu thuế
• 3.2.3.1. Kiến nghị với Tổng cục thuế và Bộ Tài chính
• 3.2.3.2. Kiến nghị với UBND TP.Hồ Chí Minh
• 3.2.3.3. Kiến nghị với Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh
• 3.3. Tóm tắt chương 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

Quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng vốn là một trong những nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế tại quận Phú Nhuận. Việc này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn đảm bảo công bằng xã hội. Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển, việc quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là khoản thu mà cá nhân phải nộp cho nhà nước từ thu nhập của mình. Vai trò của thuế TNCN rất quan trọng trong việc điều tiết kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội.

1.2. Tình hình quản lý thuế TNCN tại quận Phú Nhuận

Tại quận Phú Nhuận, công tác quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn còn nhiều hạn chế. Cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc kiểm soát số lượng đối tượng có nghĩa vụ kê khai thuế.

II. Vấn đề và thách thức trong quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

Quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tại quận Phú Nhuận đang đối mặt với nhiều thách thức. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn gây khó khăn cho việc thực hiện chính sách thuế.

2.1. Khó khăn trong việc xác định đối tượng nộp thuế

Cơ quan thuế không kiểm soát được số lượng đối tượng có nghĩa vụ kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, dẫn đến thất thu ngân sách.

2.2. Tình trạng trốn thuế và kê khai không đúng

Nhiều cá nhân và doanh nghiệp né tránh nghĩa vụ thuế bằng cách kê khai giá chuyển nhượng thấp hơn giá thực tế, gây khó khăn cho công tác quản lý.

III. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, cần triển khai một số giải pháp đồng bộ. Những giải pháp này sẽ giúp cải thiện tình hình thu ngân sách và đảm bảo công bằng xã hội.

3.1. Hoàn thiện chính sách thuế

Cần điều chỉnh và hoàn thiện các văn bản pháp luật liên quan đến thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn để phù hợp với thực tiễn.

3.2. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ

Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để nâng cao nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ của mình.

3.3. Cải thiện công tác kiểm tra và giám sát

Cần tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm trong kê khai thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thu thuế TNCN

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tại quận Phú Nhuận đã có những chuyển biến tích cực. Tuy nhiên, vẫn cần tiếp tục cải thiện để đạt được hiệu quả cao hơn.

4.1. Kết quả đạt được từ các giải pháp đã triển khai

Các giải pháp đã được triển khai đã giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước và nâng cao ý thức chấp hành thuế của người dân.

4.2. Những hạn chế và bài học kinh nghiệm

Mặc dù đã đạt được một số kết quả, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho quản lý thu thuế TNCN

Quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tại quận Phú Nhuận cần được tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Các giải pháp cần được triển khai đồng bộ và hiệu quả.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Cần xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiện đại, minh bạch và hiệu quả để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội.

5.2. Khuyến nghị cho các cơ quan chức năng

Các cơ quan chức năng cần phối hợp chặt chẽ để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo công bằng và minh bạch trong thu ngân sách.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò then chốt trong việc tạo lập nguồn tài chính vững chắc cho ngân sách nhà nước và bảo đảm công bằng xã hội. Tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận, tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2014 - 2016 đạt mức tăng trưởng bình quân 27,27%/năm, trong đó số thu thuế TNCN tăng trưởng bình quân 18,17%/năm, nâng tổng thu thuế TNCN từ 197,99 tỷ đồng năm 2014 lên mức 304,68 tỷ đồng vào năm 2016. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, các hoạt động chuyển dịch sở hữu doanh nghiệp diễn ra ngày càng sôi động, đưa thu nhập từ chuyển nhượng vốn trở thành một nguồn thu tiềm năng.

Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế đối với khoản thu nhập này đang đối mặt với nhiều thách thức nghiêm trọng. Tình trạng cá nhân chuyển nhượng vốn cố tình né tránh nghĩa vụ thuế bằng cách khai báo giá bán bằng đúng giá vốn hoặc sử dụng tiền mặt trong giao dịch diễn ra phổ biến. Thống kê thực tế năm 2016 tại địa bàn Quận Phú Nhuận cho thấy có 87 doanh nghiệp phát sinh biến động thành viên góp vốn nhưng không thực hiện nghĩa vụ khai nộp thuế theo luật định.

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn tập trung vào việc hệ thống hóa cơ sở lý luận, phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận giai đoạn 2014 - 2016, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm chống thất thu ngân sách. Phạm vi nghiên cứu giới hạn trong hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp (không bao gồm chuyển nhượng chứng khoán) trên địa bàn Quận Phú Nhuận, sử dụng dữ liệu thứ cấp từ năm 2014 đến năm 2016 và dữ liệu khảo sát sơ cấp thu thập từ tháng 03/2017 đến tháng 05/2017. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, góp phần chuẩn hóa quy trình quản lý 319 người nộp thuế, gia tăng số thu thuế chuyển nhượng vốn từ 132 triệu đồng năm 2014 lên 224 triệu đồng năm 2016 và cung cấp mô hình tham khảo cho các chi cục thuế đô thị.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn tiếp cận vấn đề dựa trên nền tảng lý thuyết quản trị học hiện đại của Harold Koontz, Cyril O’Donnell và Mary Parker Follett. Quản trị thuế được xác định là một tiến trình có hệ thống bao gồm 4 chức năng cơ bản: hoạch định chính sách thuế, tổ chức bộ máy quản lý, chỉ đạo điều hành và kiểm tra kiểm soát đối tượng nộp thuế nhằm tối ưu hóa nguồn thu cho ngân sách. Bên cạnh đó, nghiên cứu vận dụng lý thuyết tài chính công về vai trò điều tiết vĩ mô và phân phối lại thu nhập của thuế trực thu, nhấn mạnh tính trung lập và khả năng hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua kiểm soát thuế TNCN.

Khung phân tích của luận văn xây dựng dựa trên 5 khái niệm cốt lõi:

• Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn: Khoản đóng góp bắt buộc vào ngân sách nhà nước đánh trên phần thu nhập chịu thuế phát sinh khi cá nhân chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoặc các tổ chức kinh tế khác.
• Thu nhập tính thuế: Giá trị thặng dư được xác định bằng giá chuyển nhượng thực tế trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp.
• Thuế suất toàn phần: Mức thuế suất cố định 20% áp dụng trên thu nhập tính thuế đối với cá nhân cư trú và 0,1% trên tổng giá chuyển nhượng từng lần đối với cá nhân không cư trú.
• Cá nhân cư trú: Đối tượng hiện diện tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc có nơi ở thường xuyên theo hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên.
• Ấn định giá chuyển nhượng: Quyền năng pháp lý của cơ quan thuế trong việc ấn định giá tính thuế khi hợp đồng giao dịch không ghi giá thanh toán hoặc ghi giá thấp hơn giá thị trường.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp được tổng hợp từ các báo cáo thu ngân sách, báo cáo tổng kết thanh tra và hồ sơ quản lý người nộp thuế giai đoạn 2014 - 2016 của Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận với quy mô 143 cán bộ công chức. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát bằng bảng câu hỏi và phỏng vấn trực tiếp từ tháng 03/2017 đến tháng 05/2017.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm toàn bộ 45 chuyên viên và cán bộ quản lý đang trực tiếp phụ trách các bộ phận liên quan đến quản lý thuế chuyển nhượng vốn tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ được áp dụng nhằm bảo đảm tính đại diện tuyệt đối và bao quát toàn diện các góc nhìn chuyên môn từ các đội nghiệp vụ: Đội Kiểm tra thuế, Đội Quản lý thuế TNCN, Đội Kê khai - Kế toán thuế và Đội Tuyên truyền hỗ trợ.

Phương pháp phân tích kết hợp chặt chẽ giữa định tính và định lượng:

• Phân tích định tính: Rà soát hệ thống văn bản pháp quy như Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, Luật sửa đổi số 26/2012/QH13, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Thông tư số 09/2015/TT-BTC nhằm làm rõ các khoảng trống pháp lý.
• Phân tích định lượng: Sử dụng kỹ thuật thống kê mô tả, phân tích so sánh tỷ lệ phần trăm và tính toán giá trị trung bình trên thang đo mức độ quan trọng để đánh giá thực trạng thu thuế. Lý do lựa chọn kết hợp hai phương pháp này là nhằm vừa lượng hóa chính xác các biến động về số thu và đối tượng nộp thuế, vừa giải thích thấu đáo các nguyên nhân gốc rễ dẫn đến hành vi trốn thuế trong thực tiễn giao dịch tiền mặt.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu đã làm rõ bức tranh toàn cảnh về công tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tại Quận Phú Nhuận với những phát hiện cụ thể:

Thứ nhất, số thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tăng trưởng liên tục nhưng quy mô còn rất khiêm tốn so với tiềm năng kinh tế của quận. Số thu ghi nhận mức 132 triệu đồng năm 2014, tăng lên 147 triệu đồng năm 2015 (tăng 11,36%) và đạt 224 triệu đồng vào năm 2016 (tăng 52,38% so với năm 2015). Tổng số thu từ sắc thuế này chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số 304,68 tỷ đồng tiền thuế TNCN toàn quận năm 2016.

Thứ hai, số lượng người nộp thuế có sự mở rộng đáng kể qua các năm. Tổng số người nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn tăng từ 187 cá nhân năm 2014 lên 244 cá nhân năm 2015 và đạt 319 cá nhân năm 2016 (tăng 70,59% sau 2 năm). Trong đó, số người nộp thuế thông qua tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn chiếm ưu thế với 227 cá nhân năm 2016 (chiếm 71,16%), còn số cá nhân tự nguyện trực tiếp kê khai tại cơ quan thuế đạt 92 người (chiếm 28,84%).

Thứ ba, tình trạng né tránh nghĩa vụ thuế diễn ra phổ biến và tinh vi. Qua rà soát hồ sơ năm 2016, cơ quan thuế phát hiện 87 doanh nghiệp thực hiện thay đổi thành viên góp vốn và đại diện pháp luật tại cơ quan đăng ký kinh doanh nhưng hoàn toàn không nộp hồ sơ khai thuế TNCN chuyển nhượng vốn. Khi bị kiểm tra, các bên liên quan đều hợp thức hóa bằng hợp đồng chuyển nhượng có giá bán bằng giá vốn ban đầu để triệt tiêu thu nhập tính thuế.

Thứ tư, sự hạn chế trong khung pháp lý về thanh toán và chế tài kiểm soát. Khảo sát 45 chuyên viên thuế cho thấy 75% ý kiến khẳng định cần bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch chuyển nhượng vốn của cá nhân, mở rộng phạm vi áp dụng của Thông tư số 09/2015/TT-BTC. Đồng thời, 100% chuyên viên được khảo sát đều đồng thuận rằng các quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC cần được hướng dẫn cụ thể hơn về phương pháp định giá thị trường.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế nêu trên xuất phát từ nhiều chiều:

• Về khách quan: Thói quen thanh toán bằng tiền mặt, vàng hoặc ngoại tệ giữa các cá nhân khiến cơ quan thuế không thể kiểm tra dòng tiền thực tế. Bên cạnh đó, sự phối hợp giữa Chi cục Thuế và Sở Kế hoạch và Đầu tư còn lỏng lẻo; thông tin thay đổi đăng ký kinh doanh chưa được liên thông tức thời, tạo kẽ hở cho cá nhân chuyển địa bàn hoạt động nhằm trốn tránh nghĩa vụ tài chính.
• Về chủ quan: Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Phú Nhuận gồm 143 cán bộ công chức (trong đó có 14 Thạc sĩ chiếm 9,79%, 112 cử nhân Đại học chiếm 78,32%) phân bổ tại 12 đội chuyên trách. Tuy trình độ chuyên môn cao nhưng lực lượng trực tiếp theo dõi mảng chuyển nhượng vốn còn mỏng, chưa được trang bị công cụ định giá tài sản chuyên sâu.

Dữ liệu nghiên cứu phản ánh rõ nét mối tương quan thông qua các biểu đồ so sánh: biểu đồ cột thể hiện mức tăng trưởng nguồn thu thuế chuyển nhượng vốn giai đoạn 2014 - 2016 và bảng cơ cấu phân loại đối tượng nộp thuế trực tiếp so với gián tiếp. Sự chênh lệch lớn giữa tốc độ tăng số lượng doanh nghiệp thành lập mới với số hồ sơ phát sinh nghĩa vụ thuế chứng minh tình trạng thất thu thuế từ chuyển nhượng vốn đang ở mức báo động, đòi hỏi các giải pháp can thiệp đồng bộ.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả nghiên cứu thực chứng, luận văn đưa ra 4 nhóm giải pháp chiến lược:

1. Hoàn thiện khung pháp lý và chính sách quản lý dòng tiền: Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước cần ban hành thông tư liên tịch quy định bắt buộc 100% giao dịch chuyển nhượng vốn góp của cá nhân phải thanh toán qua tài khoản ngân hàng, không chấp nhận thanh toán tiền mặt. Giải pháp này hướng tới mục tiêu giảm 85% tình trạng khai man giá chuyển nhượng, hoàn thành ban hành trong giai đoạn 2018 - 2019.

2. Thiết lập cơ chế liên thông dữ liệu điện tử thời gian thực: Tổng cục Thuế và UBND TP. Hồ Chí Minh cần chỉ đạo Cục Thuế phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư xây dựng phần mềm tích hợp dữ liệu tự động. Quy định bắt buộc cơ quan đăng ký kinh doanh chỉ cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi thành viên sau khi hệ thống xác nhận cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN. Mục tiêu kiểm soát 100% hồ sơ chuyển nhượng vốn phát sinh, triển khai trong vòng 6 tháng.

3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và ấn định thuế: Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận cần thành lập tổ chuyên đề kiểm tra hoạt động chuyển nhượng vốn, xây dựng cơ sở dữ liệu về giá trị sổ sách và giá thị trường của các ngành nghề trọng điểm để thực hiện quyền ấn định giá tính thuế. Mục tiêu nâng tỷ lệ truy thu và xử phạt vi phạm hành chính lên mức 35% - 40% đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, duy trì kiểm tra định kỳ hàng quý.

4. Nâng cao năng lực bộ máy và đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ: Chi cục Thuế cần tổ chức từ 4 đến 6 khóa tập huấn chuyên sâu mỗi năm cho đội ngũ 143 công chức về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp; đồng thời nâng tần suất các hội nghị đối thoại doanh nghiệp từ 3 buổi/năm lên 6 buổi/năm. Mục tiêu đạt 95% cá nhân và tổ chức nắm vững quy định, tự giác kê khai đúng hạn.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là nguồn tài liệu giá trị cao dành cho 4 nhóm đối tượng trọng tâm:

• Lãnh đạo và cán bộ công chức ngành thuế: Cung cấp bức tranh thực tế về các chiêu thức trốn thuế chuyển nhượng vốn, giúp các đội kiểm tra thuế áp dụng quy trình rà soát 87 trường hợp rủi ro và vận dụng hiệu quả các quy định ấn định giá chuyển nhượng theo giá thị trường.

• Cơ quan hoạch định chính sách tại Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế: Cung cấp cơ sở thực tiễn vững chắc từ kết quả khảo sát 45 chuyên gia thuế để sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC và mở rộng phạm vi kiểm soát thanh toán không dùng tiền mặt theo Thông tư số 09/2015/TT-BTC.

• Giảng viên, nhà nghiên cứu và học viên sau đại học: Tài liệu tham khảo chuyên sâu cho các đề tài nghiên cứu về quản trị thuế, tài chính công và quản trị kinh doanh; cung cấp phương pháp luận kết hợp nghiên cứu định tính và định lượng chuẩn mực với chuỗi số liệu thực chứng giai đoạn 2014 - 2016.

• Doanh nghiệp, nhà đầu tư cá nhân và luật sư tư vấn tài chính: Hỗ trợ nắm vững biểu thuế toàn phần 20%, hiểu rõ trách nhiệm kê khai khấu trừ thuế thay cho cá nhân của tổ chức chi trả, từ đó phòng ngừa rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính khi thực hiện các thương vụ mua bán, sáp nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi thường gặp

• Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng phần vốn góp được quy định như thế nào? Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế. Thu nhập tính thuế bằng giá chuyển nhượng trừ giá vốn và các chi phí hợp lý có chứng từ hợp pháp. Đối với cá nhân không cư trú, số thuế phải nộp bằng 0,1% nhân với tổng giá chuyển nhượng từng lần.

• Vì sao các cá nhân thường kê khai giá chuyển nhượng bằng đúng giá vốn ban đầu? Trong thực tế, nhiều cá nhân lợi dụng việc thanh toán bằng tiền mặt để thỏa thuận giá thực tế ngầm ngoài hợp đồng, sau đó ghi giá trên hợp đồng bằng giá vốn nhằm đưa thu nhập tính thuế về mức 0 đồng. Thống kê năm 2016 tại Phú Nhuận đã ghi nhận 87 doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng nhưng không khai nộp thuế theo thủ đoạn này.

• Cơ quan thuế có quyền xử lý như thế nào khi phát hiện giá chuyển nhượng thấp hơn giá thị trường? Theo quy định của Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định giá chuyển nhượng dựa trên giá trị sổ sách kế toán của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất hoặc theo giá giao dịch thị trường của các phần vốn tương đương, đồng thời truy thu và xử phạt trốn thuế từ 1 đến 3 lần số thuế vi phạm.

• Vì sao cần bắt buộc giao dịch chuyển nhượng vốn của cá nhân phải thanh toán qua ngân hàng? Khảo sát 45 chuyên viên thuế tại Phú Nhuận cho thấy 75% ý kiến yêu cầu xóa bỏ thanh toán tiền mặt. Việc bắt buộc chuyển khoản qua ngân hàng tạo ra dấu vết dòng tiền minh bạch, giúp cơ quan thuế đối chiếu tức thời giữa số tiền thực nhận với giá kê khai, loại bỏ hoàn toàn các thỏa thuận gian lận ngầm.

• Doanh nghiệp có phải chịu trách nhiệm nộp thuế thay khi thành viên chuyển nhượng vốn không? Theo Điều 16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn do chuyển nhượng mà không có chứng từ chứng minh cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm pháp lý phải khai và nộp thuế thay cho cá nhân đó.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận quản trị thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn theo 4 chức năng cốt lõi và khung chính sách thuế trực thu.
• Đánh giá thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận giai đoạn 2014 - 2016, ghi nhận mức tăng trưởng từ 132 triệu đồng lên 224 triệu đồng và quản lý hiệu quả 319 người nộp thuế.
• Chỉ rõ các nguyên nhân gây thất thu ngân sách, đặc biệt là tình trạng 87 doanh nghiệp thay đổi thành viên né thuế và rào cản từ giao dịch tiền mặt.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp đột phá, trọng tâm là bắt buộc thanh toán phi tiền mặt, kết nối dữ liệu liên ngành và nâng cao năng lực 143 cán bộ công chức.
• Cung cấp luận cứ khoa học và dữ liệu khảo sát từ 45 chuyên viên, tạo tiền đề để hoàn thiện chính sách thuế quốc gia.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật, các cơ quan quản lý cần nhanh chóng triển khai cơ chế phối hợp liên ngành và chuẩn hóa quy trình kiểm soát thanh toán trong giai đoạn tới. Các nhà nghiên cứu, cán bộ thuế và cộng đồng doanh nghiệp hãy tham khảo chi tiết công trình này để hoàn thiện công tác quản lý tài chính và tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách tối ưu.

Trích đoạn nội dung tài liệu

LỜI MỞ ĐẦU .T nh cấp thiết của đề tài Trong các khoản thu về thuế, thuế thu nhập cá nh n (TNCN) ngày càng trở nên à nguồn thu quan trọng cho ng n sách nhà nƣớc (NSNN), à công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để đạt đƣợc điều đó các chính sách thuế phải đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo c n đối thu chi NSNN, góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội. Việc quản thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, đảm bảo quyền và ợi ích hợp pháp của ngƣời nộp thuế. Chính vì vai trò quan trọng của thuế TNCN mà việc quản thu thuế TNCN nói chung, thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn nói riêng à một trong những giải pháp quan trọng góp phần c n đối thu chi cho NSNN.

Tăng cƣờng tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ng n sách nhà nƣớc trên cơ sở không ngừng nuôi dƣỡng và phát triển nguồn thu, đó à mục tiêu quản thuế mà nhà nƣớc hƣớng tới. Nhƣng àm thế nào để đạt đƣợc mục tiêu đó phải nói đến vị trí quan trọng của công tác quản thuế. Thuế thu nhập cá nh n chiếm tỉ trọng chủ yếu trong số thu ng n sách nhà nƣớc ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Vì vậy, àm tốt công tác quản thuế thu nhập nói chung và thuế thu nhập cá nh n nói riêng sẽ có tác dụng ớn trong việc thu đúng, thu đủ và kịp thời số thu cho ng n sách nhà nƣớc.

Xã hội ngày càng phát triển, vấn đề thu nhập ngày càng trở nên phức tạp, iên quan đến mọi mặt đời sống của d n cƣ, trong đó có thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn. Chuyển nhƣợng vốn à một trong những hoạt động khá phổ biến trong bối cảnh nền kinh tế nƣớc ta hiện nay. Song nhiều doanh nghiệp, cá nh n né tránh nghĩa vụ thuế không kê khai thuế, hoặc bằng cách ghi trên hợp đồng khai báo với cơ quan thuế giá chuyển nhƣợng chỉ bằng giá vốn để không phải nộp thuế. Ở nƣớc ta hiện nay nói chung và tại Chi cục thuế Phú Nhuận nói riêng, việc quản thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn còn nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp uật thuế đến tổ chức thực hiện cũng nhƣ kiểm tra, kiểm soát.

Chính vì thế, công tác quản LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn cần phải đƣợc hoàn thiện nhằm chống thất thu NSNN. Trƣớc thực tế đó, là công chức đƣợc ph n công theo dõi quản doanh nghiệp, tôi đã chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận” để àm uận văn thạc sĩ với hy vọng uận văn này sẽ góp phần vào việc tăng thu cho ng n sách nhà nƣớc. Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Trên cơ sở nghiên cứu uận và thực tiễn từ đó đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản thu thuế thu nhập cá nh n từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận. - Mục tiêu cụ thể: + Thứ nhất, hệ thống cơ sở uận và thực tiễn về công tác quản thu thuế TNCN và TNCN từ chuyển nhƣợng vốn.

+ Thứ hai, ph n tích thực trạng công tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận. + Thứ ba, đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản thu thuế thu nhập cá nh n từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn quận Phú Nhuận. - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Hoạt động quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn (không bao gồm từ chuyển nhƣợng chứng khoán) trên địa bàn quận Phú Nhuận.

+ Về thời gian: Dữ iệu dùng để thực hiện uận văn đƣợc thu thập trong khoảng từ thời gian từ năm 2014 đến năm 2016 (Dữ iệu khảo sát đƣợc thu thập từ tháng 03/2017 đến tháng 05/2017). LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu ph n tích định tính dựa trên số iệu thống kê tổng hợp từ thực tế kết hợp phƣơng pháp so sánh để ph n tích, đánh giá công tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận. Bố cục của luận văn Luận văn gồm 3 chƣơng cụ thể nhƣ sau: Chƣơng : Cơ sở uận về quản thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển nhƣợng vốn Chƣơng 2: Thực trạng về quản thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển nhƣợng vốn tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản thu thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƢỢNG VỐN. u n tr và các chức năng qu n tr. hái ni m qu n tr Theo Mary Parke Fo ett: “Quản trị là nghệ thuật đạt đƣợc mục đích thông qua ngƣời khác”. Định nghĩa này cho rằng nhà quản trị đạt đƣợc mục tiêu của tổ chức bằng cách sắp xếp, giao việc cho những ngƣời khác thực hiện chứ không chỉ tự mình hoàn thành công việc.

Koontz và O’Donne viết: “Có ẽ không có ĩnh vực hoạt động nào của con ngƣời quan trọng hơn à công việc quản lý, bởi vì mọi nhà quản trị ở mọi cấp độ và trong mọi cơ sở đều có nhiệm vụ cơ bản là thiết kế và duy trì một môi trƣờng mà trong đó các cá nh n àm việc với nhau trong các nhóm có thể hoàn thành các nhiệm vụ và mục tiêu đã định”. Phát biểu này nhấn mạnh đến sự cần thiết phải thiết kế một bộ máy quản lý hữu hiệu để có thể điều hành, phối hợp hoạt động của toàn bộ tổ chức hƣớng tới mục tiêu đã đề ra. Một định nghĩa khác của James Stonner và Stephen Robbín: “Quản trị là tiến trình hoạch định, tổ chức, ãnh đạo và kiểm soát những hoạt động của các thành viên trong tổ chức và sử dụng tất cả các nguồn lực khác của tổ chức nhằm đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra”. Robert Kreitner đã đƣa ra định nghĩa về quản trị khá rõ ràng: “Quản trị là tiến trình làm việc với con ngƣời và thông qua con ngƣời nhằm đạt đƣợc mục tiêu của tổ chức trong một môi trƣờng uôn thay đổi.

Trọng tâm của quá trình này là sử dụng hiệu quả nguồn lực có giới hạn”. Các chức năng qu n tr Chức năng quản trị là những nhóm công việc chung, tổng quát mà nhà quản trị ở cấp bậc nào cũng thực hiện. Nói cụ thể hơn, chức năng quản trị đƣợc hiểu là một loại hoạt động quản trị, đƣợc tách riêng trong quá trình phân công và chuyên môn hóa ao động quản trị, thể hiện phƣơng hƣớng hay giai đoạn tiến hành các tác động LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 quản trị nhằm hoàn thành mục tiêu chung của tổ chức. Hiện nay có nhiều cách phân loại các chức năng quản trị, nhƣng nhìn chung, các nhà khoa học đã tƣơng đối có sự thống nhất về bốn chức năng quản trị là: hoạch định, tổ chức, điều khiển và kiểm soát.

- Chức năng hoạch định: là chức năng đầu tiên trong quá trình quản trị. Hoạt động này bao gồm việc xác định rõ hệ thống mục tiêu của tổ chức, xây dựng và lựa chọn chiến ƣợc tổng thể để thực hiện các mục tiêu này và thiết lập một hệ thống các kế hoạch để phối hợp các hoạt động của tổ chức. Đồng thời đƣa ra các biện pháp để thực hiện các mục tiêu, các kế hoạch của tổ chức. - Chức năng tổ chức: chủ yếu là thiết kế cơ cấu của tổ chức, bao gồm xác định những việc phải làm, những ai sẽ làm những việc đó, những bộ phận nào cần đƣợc thành lập, quan hệ phân công phối hợp và trách nhiệm giữa các bộ phận và xác lập hệ thống quyền hành trong tổ chức.

- Chức năng điều khiển: là chức năng thực hiện sự kích thích, động viên, chỉ huy, phối hợp con ngƣời, thực hiện các mục tiêu quản trị và giải quyết các xung đột trong tập thể nhằm đƣa tổ chức đi theo đúng quỹ đạo dự kiến của tổ chức. - Chức năng kiểm soát: để đảm bảo công việc thực hiện nhƣ kế hoạch dự kiến, nhà quản trị cần theo dõi xem tổ chức của mình hoạt động nhƣ thế nào, bao gồm việc theo dõi toàn bộ hoạt động cuả các thành viên, bộ phận và cả tổ chức.Hoạt động kiểm soát thƣờng là việc thu thập thông tin về kết quả thực hiện thực tế, so sánh kết quả thực hiện thực tế với các mục tiêu đã đặt ra và tiến hành các điều chỉnh nếu có sai lệch, nhằm đƣa tổ chức đi đúng quỹ đạo đến mục tiêu. Trong thực tế, nhiều trƣờng hợp chức năng tổ chức và chức năng điều khiển đƣợc ghép lại thành chức năng tổ chức thực hiện. Thu thu nhập cá nh n đối v i chu n nhượng vốn 1.1 hái ni m thu thu nhập cá nh n Thuế à một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nƣớc do uật pháp qui định đối với các pháp nh n và thể nh n thuộc đối tƣợng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nƣớc.

Thuế à hình thức ph n phối ại bộ phận nguồn tài chính của xã LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho ngƣời nộp. Do đó, tại thời điểm nộp thuế, ngƣời nộp thuế không đƣợc hƣởng bất kì một ợi ích nào mà xem nhƣ đó à trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nƣớc (Giáo trình Quản Lý thuế - NXB Tài Chính (2010)). Từ sự ph n tích khái quát đó có thể cho thấy, thuế à một khoản thu của ng n sách nhà nƣớc mang tính bắt buộc, không mang tính hoàn trả trực tiếp và đƣợc pháp uật quy định đối với các tổ chức kinh tế xã hội cũng nhƣ mọi thành viên trong xã hội. Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2009) của Học viện Tài chính thì: “Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế.