Áp dụng thuế giá trị gia tăng tại công ty bánh kẹo Hải Hà: Thực trạng và giải pháp

Khám phá thực trạng và giải pháp áp dụng thuế giá trị gia tăng tại công ty bánh kẹo Hải Hà, nâng cao hiệu quả kinh doanh và tuân thủ pháp luật.

• Người hướng dẫn: PTS. Lê Văn Quốc
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh
• Đề tài: Giải Pháp Áp Dụng Thuế Giá Trị Gia Tăng Cho Công Ty Bánh Kẹo Hải Hà
• Loại tài liệu: Luận Văn Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• 1. PHẦN MỘT: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.1. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
• 1.2. Sự cần thiết của thuế
• 1.3. Vai trò của thuế
• 2. PHẦN HAI: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY
• 3. PHẦN BA: NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Tóm tắt

I. Tổng quan về thuế giá trị gia tăng cho công ty bánh kẹo Hải Hà

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Đối với công ty bánh kẹo Hải Hà, việc áp dụng thuế GTGT không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc hiểu rõ về thuế GTGT sẽ giúp công ty tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là loại thuế đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu dùng. Vai trò của thuế GTGT là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hợp lý.

1.2. Lịch sử hình thành và phát triển thuế GTGT tại Việt Nam

Thuế GTGT được áp dụng tại Việt Nam từ năm 1999, thay thế cho thuế doanh thu. Sự chuyển đổi này nhằm hiện đại hóa hệ thống thuế, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế toàn cầu.

II. Thách thức trong việc áp dụng thuế GTGT cho công ty bánh kẹo Hải Hà

Việc áp dụng thuế GTGT tại công ty bánh kẹo Hải Hà gặp phải nhiều thách thức. Đầu tiên, việc tính toán và quản lý thuế GTGT đòi hỏi công ty phải có hệ thống kế toán chặt chẽ. Thứ hai, sự thay đổi liên tục trong chính sách thuế có thể gây khó khăn cho việc lập kế hoạch tài chính dài hạn.

2.1. Khó khăn trong việc tính toán thuế GTGT

Công ty cần phải xác định chính xác giá trị gia tăng của sản phẩm để tính thuế GTGT. Điều này đòi hỏi sự chính xác trong hạch toán và báo cáo tài chính.

2.2. Ảnh hưởng của chính sách thuế đến hoạt động sản xuất

Chính sách thuế thay đổi có thể ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và giá bán sản phẩm, từ đó tác động đến khả năng cạnh tranh của công ty trên thị trường.

III. Phương pháp áp dụng thuế GTGT hiệu quả cho công ty bánh kẹo Hải Hà

Để áp dụng thuế GTGT hiệu quả, công ty bánh kẹo Hải Hà cần xây dựng một quy trình quản lý thuế chặt chẽ. Việc đào tạo nhân viên về quy định thuế và sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp công ty giảm thiểu sai sót trong việc tính toán thuế.

3.1. Xây dựng quy trình quản lý thuế GTGT

Công ty cần thiết lập quy trình rõ ràng từ khâu tính toán, báo cáo đến nộp thuế. Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

3.2. Đào tạo nhân viên về thuế GTGT

Đào tạo nhân viên về các quy định và cách tính thuế GTGT sẽ giúp công ty nâng cao năng lực quản lý thuế, giảm thiểu rủi ro pháp lý.

IV. Ứng dụng thực tiễn thuế GTGT tại công ty bánh kẹo Hải Hà

Công ty bánh kẹo Hải Hà đã áp dụng thuế GTGT trong hoạt động sản xuất và kinh doanh. Việc này không chỉ giúp công ty tuân thủ pháp luật mà còn tạo ra lợi thế cạnh tranh trên thị trường. Kết quả cho thấy, việc áp dụng thuế GTGT đã giúp công ty tăng cường quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả sản xuất.

4.1. Kết quả đạt được từ việc áp dụng thuế GTGT

Việc áp dụng thuế GTGT đã giúp công ty tăng cường tính minh bạch trong quản lý tài chính, từ đó nâng cao uy tín và niềm tin của khách hàng.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ việc áp dụng thuế GTGT

Công ty đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm trong việc quản lý thuế, từ đó cải thiện quy trình sản xuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của thuế GTGT tại công ty bánh kẹo Hải Hà

Việc áp dụng thuế GTGT tại công ty bánh kẹo Hải Hà là một bước đi quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu của thị trường và pháp luật.

5.1. Triển vọng phát triển thuế GTGT trong tương lai

Công ty cần theo dõi và cập nhật các chính sách thuế mới để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích từ thuế GTGT.

5.2. Định hướng phát triển bền vững cho công ty

Công ty cần xây dựng chiến lược phát triển bền vững, trong đó có việc quản lý thuế GTGT hiệu quả để đảm bảo sự phát triển lâu dài.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Hệ thống thuế khóa đóng vai trò huyết mạch trong việc tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết kinh tế vĩ mô. Trên bình diện quốc tế, kể từ khi ra đời tại Pháp vào năm 1954, thuế giá trị gia tăng đã nhanh chóng được áp dụng tại hơn 100 quốc gia nhờ tính ưu việt vượt trội trong việc loại trừ tính trùng lặp của thuế doanh thu. Tại Việt Nam, quá trình chuyển đổi căn bản từ thuế doanh thu sang thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 28/1998/NĐ-CP đánh dấu bước ngoặt cải cách tài chính công quan trọng. Luận văn tập trung giải quyết vấn đề thực thi sắc thuế mới trong giai đoạn chuyển đổi bản lề 1999 - 2000, thời điểm cộng đồng doanh nghiệp đối mặt với nhiều xáo trộn về nghiệp vụ kế toán, quản trị dòng tiền và thích ứng chính sách.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm là hệ thống hóa cơ sở lý luận, phân tích thực trạng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp, từ đó nhận diện những bất cập về quản lý hóa đơn chứng từ và chi phí tuân thủ. Phạm vi nghiên cứu được thực hiện tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà (HAIHACO) – doanh nghiệp nhà nước giữ vai trò đầu ngành với hơn 40 năm hình thành phát triển, sở hữu 5 xí nghiệp sản xuất và hơn 100 đại lý phân phối trên toàn quốc.

Về mặt ý nghĩa thực tiễn, công trình cung cấp bằng chứng định lượng rõ nét giúp giảm tải từ 15% đến 20% áp lực thuế lũy tích so với thuế doanh thu trước đây. Kết quả nghiên cứu là tài liệu tham khảo giá trị giúp doanh nghiệp sản xuất tối ưu hóa chu kỳ luân chuyển vốn, đồng thời hỗ trợ cơ quan quản lý hoàn thiện chính sách thuế gián thu trong tiến trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết tài chính công hiện đại và lý thuyết về phân bổ gánh nặng thuế gián thu. Theo nguyên lý kinh tế học, thuế giá trị gia tăng là sắc thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Hai mô hình xác định giá trị gia tăng căn bản được vận dụng gồm phương pháp cộng (tổng tiền công lao động và lợi nhuận) và phương pháp trừ (chênh lệch giữa giá trị bán ra và giá trị mua vào của hàng hóa, dịch vụ tương ứng).

Khung phân tích bao quát hệ thống bốn khung thuế suất được quy định trong luật gồm: mức 0% áp dụng cho hàng xuất khẩu; mức 5% dành cho hàng hóa thiết yếu và vật tư phục vụ nông nghiệp; mức 10% là thuế suất chuẩn áp dụng phổ biến; và mức 20% dành cho nhóm ngành dịch vụ đặc thù như khách sạn, ăn uống, môi giới và vàng bạc đá quý. Bốn khái niệm trọng tâm xuyên suốt nghiên cứu bao gồm: tính trung lập của thuế gián thu, cơ chế khấu trừ hóa đơn thuế đầu vào - đầu ra, tính lũy thoái đối với thu nhập của người tiêu dùng, và nguyên tắc quản lý thuế dựa trên hóa đơn chứng từ hợp pháp.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu khai thác nguồn dữ liệu sơ cấp từ hệ thống sổ sách kế toán, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng và báo cáo quyết toán tài chính của Công ty Bánh kẹo Hải Hà trong giai đoạn 1998 - 2000, kết hợp với hệ thống dữ liệu thứ cấp từ Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 1997 và Nghị định số 28/1998/NĐ-CP. Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm hơn 120 bộ hồ sơ giao dịch và chứng từ thanh toán phát sinh tại 5 xí nghiệp trực thuộc và mạng lưới 100 đại lý tiêu thụ chính.

Phương pháp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng nhằm tập trung vào các nhóm nghiệp vụ có tính chất phức tạp cao như thu mua nguyên liệu nông sản thô, thanh toán dịch vụ đặc thù và hoàn thuế hàng xuất khẩu. Về kỹ thuật phân tích, tác giả kết hợp phương pháp so sánh đối chiếu định lượng giữa sắc thuế cũ và mới, phương pháp thống kê mô tả chuỗi dữ liệu sản lượng - chi phí, cùng phương pháp phân tích dòng chứng từ kế toán. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm phản ánh trung thực biến động dòng tiền nộp thuế, chứng minh tính ưu việt của cơ chế khấu trừ và phát hiện chính xác các lỗ hổng quản trị phát sinh trong thực tế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, nghiên cứu chứng minh thuế giá trị gia tăng đã loại bỏ hoàn toàn tình trạng thuế chồng lên thuế vốn là nhược điểm nghiêm trọng nhất của thuế doanh thu. Điển hình trong chuỗi sản xuất 80 kg đường từ mía qua 5 công đoạn, mức thuế doanh thu danh nghĩa 4% đã khiến tổng số tiền thuế tích lũy lên tới 15.600 đồng, tương đương thuế suất thực tế bị đội lên tới 13,4% trên giá bán. Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng với thuế suất 10%, nhờ cơ chế khấu trừ triệt để thuế đầu vào ở từng khâu, tổng số thuế thực nộp chỉ dừng lại ở mức 40.000 đồng tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Thứ hai, tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà, phương pháp khấu trừ thuế đem lại sự tối ưu hóa rõ rệt trong nghĩa vụ ngân sách. Cụ thể trong tháng 01/2000, với sản lượng tiêu thụ 200 tấn kẹo đạt tổng doanh số chưa thuế là 160 triệu đồng, số thuế đầu ra phát sinh là 16 triệu đồng; sau khi thực hiện khấu trừ 9,3 triệu đồng tiền thuế đầu vào từ các hóa đơn bột mì, đường, sữa và điện năng, số thuế thực tế công ty phải nộp chỉ còn 6,7 triệu đồng, phản ánh tỷ lệ khấu trừ chi phí thuế đầu vào đạt mức 58,1%.

Thứ ba, sự thiếu đồng bộ về hóa đơn chứng từ đầu vào tạo ra tổn thất chi phí đáng kể cho doanh nghiệp. Khoảng 20% đến 30% nguyên liệu đầu vào có nguồn gốc nông sản thô thu mua trực tiếp từ nông dân không có hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ, dẫn đến việc doanh nghiệp không được khấu trừ thuế đầu vào đầy đủ nếu không được áp dụng cơ chế khấu trừ theo tỷ lệ ấn định trên bảng kê thu mua.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân căn bản của các kết quả trên xuất phát từ bản chất minh bạch và cơ chế tự kiểm soát chéo giữa các chủ thể kinh tế khi sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Người bán muốn ghi giảm doanh thu để trốn thuế thì người mua sẽ không có đủ chứng từ để khấu trừ thuế đầu vào, từ đó giảm thiểu tối đa hiện tượng thất thu ngân sách nhà nước. Kết quả này hoàn toàn tương đồng với các nghiên cứu thực nghiệm tại nhiều quốc gia trên thế giới, khẳng định tính trung lập của thuế giá trị gia tăng không bóp méo chi phí sản xuất và khuyến khích mở rộng lưu thông hàng hóa.

Để trực quan hóa các kết quả nghiên cứu, bức tranh so sánh giữa thuế doanh thu và thuế giá trị gia tăng có thể được biểu diễn qua biểu đồ thác nước nhiều tầng, mô tả rõ nét sự gia tăng chi phí bất hợp lý qua từng khâu trung gian của thuế doanh thu. Bên cạnh đó, việc thiết lập bảng đối chiếu ma trận dòng tiền thuế đầu vào - đầu ra theo từng quý tài chính sẽ minh họa sinh động mức độ hấp thụ thuế của từng nhóm mặt hàng bánh kẹo chủ lực.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, chuẩn hóa và mở rộng cơ chế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với nông sản, lâm sản, thủy sản sơ chế. Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần ban hành thông tư hướng dẫn cho phép doanh nghiệp chế biến trích lập tỷ lệ khấu trừ cố định từ 3% đến 5% tính trên bảng kê thu mua nông sản trực tiếp, thực hiện hoàn thành trong quý II/2001 nhằm bảo toàn 100% quyền lợi khấu trừ chi phí hợp lý cho các đơn vị sản xuất.

Thứ hai, hiện đại hóa hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin và quản trị kế toán nội bộ. Ban Giám đốc Công ty Bánh kẹo Hải Hà cần phê duyệt triển khai phần mềm quản lý hóa đơn và kê khai thuế tự động tại 5 xí nghiệp thành viên và kết nối dữ liệu mạng lưới hơn 100 đại lý, đặt mục tiêu rút ngắn 50% thời gian tổng hợp hồ sơ thuế hàng tháng trong lộ trình 6 tháng triển khai.

Thứ ba, đẩy nhanh tiến độ và đơn giản hóa thủ tục hành chính trong quy trình hoàn thuế giá trị gia tăng cho hàng xuất khẩu. Cục Thuế địa phương và Kho bạc Nhà nước cần áp dụng cơ chế hoàn thuế trước - kiểm tra sau với thời gian xử lý hồ sơ dưới 15 ngày làm việc, giúp các doanh nghiệp xuất khẩu bánh kẹo gia tăng 20% tốc độ quay vòng vốn lưu động trong giai đoạn 2001 - 2002.

Thứ tư, nâng cao năng lực chuyên môn và nhận thức tuân thủ pháp luật thuế cho đội ngũ nhân sự và mạng lưới phân phối. Phòng Tài chính - Kế toán của công ty cần phối hợp với Chi cục Thuế sở tại tổ chức định kỳ tối thiểu 4 khóa đào tạo nghiệp vụ mỗi năm cho 100% nhân viên kế toán và các chủ đại lý, hướng tới mục tiêu đạt tỷ lệ lập hóa đơn chứng từ chính xác trên 98% ngay trong năm 2001.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm thứ nhất là các giám đốc tài chính, kế toán trưởng và chuyên viên thuế tại các doanh nghiệp sản xuất, chế biến thực phẩm quy mô lớn. Luận văn cung cấp hướng dẫn thực tế về quy trình hạch toán hóa đơn đầu vào, phương pháp phân bổ khấu trừ tài sản cố định và kinh nghiệm xử lý hóa đơn đặc thù giúp loại trừ 100% rủi ro bị truy thu thuế.

Nhóm thứ hai là các nhà hoạch định chính sách, cán bộ thanh tra và quản lý tại cơ quan thuế các cấp. Nghiên cứu mang lại góc nhìn thực tế về những khó khăn trong việc quản lý hộ cá thể, mức độ đáp ứng của chế độ sổ sách kế toán, từ đó giúp tinh chỉnh các biểu mẫu kê khai và chính sách thuế suất phù hợp.

Nhóm thứ ba là giảng viên, học viên cao học và sinh viên các ngành Luật Kinh tế, Tài chính công và Kế toán doanh nghiệp. Công trình là nguồn tài liệu học thuật giá trị, cung cấp phương pháp luận so sánh sắc thuế, mô hình định lượng chi phí thuế và nguồn dữ liệu thực chứng tin cậy.

Nhóm thứ tư là các hộ kinh doanh cá thể, chủ đại lý thương mại và doanh nghiệp nhỏ đang chuẩn bị chuyển đổi quy mô. Luận văn hướng dẫn chi tiết các tiêu chuẩn áp dụng phương pháp khấu trừ, giúp đơn vị tối ưu hóa từ 10% đến 15% chi phí vận hành và thực hiện nghĩa vụ thuế minh bạch.

Câu hỏi thường gặp

Bản chất khác biệt lớn nhất giữa thuế giá trị gia tăng và thuế doanh thu là gì? Thuế giá trị gia tăng chỉ thu trên phần giá trị mới tăng thêm qua từng công đoạn, trong khi thuế doanh thu đánh trên toàn bộ doanh số bán ra ở mọi khâu. Điển hình trong chuỗi 5 khâu sản xuất đường, thuế doanh thu 4% đã đẩy mức thuế lũy tích lên 13,4%, còn thuế giá trị gia tăng 10% duy trì đúng mức điều tiết 10% trên giá bán cho người tiêu dùng.

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện như thế nào trong doanh nghiệp? Thuế giá trị gia tăng phải nộp được xác định bằng thuế đầu ra trừ đi thuế đầu vào được khấu trừ hợp lệ. Ví dụ trong tháng doanh nghiệp bán 200 tấn kẹo phát sinh 16 triệu đồng thuế đầu ra, đồng thời có 9,3 triệu đồng thuế đầu vào từ nguyên liệu có hóa đơn hợp chuẩn, số thuế thực nộp vào ngân sách được ấn định chính xác là 6,7 triệu đồng.

Doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo cần điều kiện gì để được xét hoàn thuế giá trị gia tăng? Doanh nghiệp được xét hoàn thuế khi có số thuế đầu vào lũy kế lớn hơn thuế đầu ra liên tục trong 3 tháng, có các lô hàng xuất khẩu số lượng lớn theo thời vụ, hoặc thực hiện dự án đầu tư mở rộng tài sản cố định. Thời gian xem xét và thực hiện hoàn thuế thường kéo dài từ 15 đến 30 ngày làm việc tùy tính chất hồ sơ.

Doanh nghiệp xử lý thế nào khi mua nông sản thô của nông dân không có hóa đơn giá trị gia tăng? Doanh nghiệp phải lập bảng kê thu mua nông lâm thủy sản chưa qua chế biến có xác nhận theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Cơ quan thuế căn cứ vào bảng kê hợp lệ để cho phép doanh nghiệp trích khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ phần trăm ấn định từ 3% đến 5% trên giá trị hàng mua vào.

Tại sao doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ bắt buộc phải chuẩn hóa sổ sách kế toán? Phương pháp khấu trừ đòi hỏi sự minh bạch tuyệt đối về dòng tiền, hóa đơn mua vào và hóa đơn bán ra để đối chiếu chéo. Nếu không mở đầy đủ sổ sách kế toán, doanh nghiệp không thể chứng minh 100% chi phí hợp lệ, dễ bị ấn định thuế trực tiếp gây thất thoát từ 15% đến 20% lợi nhuận sau thuế.

Kết luận

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng, khẳng định tính tất yếu khách quan của việc thay thế thuế doanh thu nhằm xóa bỏ hiện tượng đánh thuế trùng lắp.
• Chứng minh định lượng tính ưu việt của phương pháp khấu trừ thuế giúp giảm từ 15% đến 20% gánh nặng chi phí thuế lũy tích trên giá thành sản phẩm công nghiệp.
• Phân tích chi tiết thực trạng áp dụng thuế tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà với quy mô 5 xí nghiệp sản xuất và hơn 100 đại lý phân phối, làm rõ cơ chế hạch toán dòng thuế đầu vào và đầu ra.
• Nhận diện chính xác các nút thắt về chứng từ nguyên liệu nông sản thô, quy trình hoàn thuế xuất khẩu và chi phí quản lý hành chính trong giai đoạn đầu chuyển đổi sắc thuế.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp đồng bộ kết hợp hoàn thiện chính sách, chuẩn hóa quy trình khấu trừ và ứng dụng công nghệ thông tin vào quản trị kế toán thuế.

Đóng góp cốt lõi của luận văn là thiết lập mô hình phân tích thực nghiệm so sánh hai sắc thuế trong ngành công nghiệp chế biến thực phẩm tại Việt Nam. Lộ trình tiếp theo đặt ra yêu cầu chuẩn hóa toàn diện cơ chế kiểm soát hóa đơn và dữ liệu kế toán thuế trong chu kỳ 2001 - 2005. Độc giả quan tâm và các nhà nghiên cứu chuyên sâu có thể tiếp cận toàn văn công trình để khai thác chi tiết hệ thống bảng biểu định lượng và bộ công thức tính toán thực tế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - lêi më ®Çu - TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi: ThuÕ lµ mét ph¹m trï lich sö, tån t¹i vµ ph¸t triÓn cïng víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña Nhµ níc. ThuÕ ®îc sö dông nh mét c«ng cô chñ yÕu h÷u hiÖu ®Ó t¹o lËp nguån Tµi chÝnh (Ng©n s¸ch Nhµ níc) phôc vô cho nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ níc, ®Ó thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng cña m×nh ®èi víi nÒn kinh tÕ x· héi. ThuÕ trë thµnh c«ng cô chñ yÕu cña Nhµ níc trong viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m«, thùc hiÖn sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, ë níc ta hiÖn nay hÖ thèng thuÕ bao gåm nhiÒu lo¹i thuÕ nhng ThuÕ Doanh thu lµ mét trong nh÷ng s¾c thuÕ quan träng trong hÖ thèng, tuy nhiªn trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nã ®· béc lé mét sè nhîc ®iÓm, næi bËt lµ thu chång chÐo, nhiÒu thuÕ suÊt ¶nh hëng kh«ng tèt ®Õn gi¸ c¶ vµ h¹n chÕ sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, v× vËy viÖc ¸p dông thuÕ Gi¸ TrÞ Gia T¨ng thay thÕ cho thuÕ Doanh thu lµ mét tÊt yÕu, nh»m kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ cña thuÕ doanh thu vµ lµ ®ßi hái mang tÝnh kh¸ch quan nh»m gãp phÇn khuyÕn khÝch s¶n xuÊt ph¸t triÓn theo ®Þnh híng ®æi míi.

XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu trªn vµ xuÊt ph¸t tõ thùc tr¹ng ¸p dông LuËt thuÕ GTGT t¹i c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ trong thêi gian qua, em m¹nh d¹n chän §Ò tµi : ¸p dông thuÕ GI¸ TRÞ GIA T¡NG t¹i c«ng ty B¸nh kÑo NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 1 LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - H¶i Hµ -thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p. Lµm luËn v¨n tèt nghiÖp - Ph¹m vi nghiªn cøu ®Ò tµi: §©y lµ lo¹i thuÕ míi lÇn ®Çu tiªn ®a vµo ¸p dông ë níc ta, trong ®ã cã nh÷ng néi dung quy ®Þnh kh¸c víi luËt thÕ doanh thu vµ còng kh«ng hoµn toµn gièng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®ang ¸p dông ë c¸c níc kh¸c trªn thÕ giíi, cho nªn cÇn ph¶i hiÓu râ vÒ néi dung c¬ b¶n cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Bªn c¹nh ®ã, viÖc chuyÓn tõ thuÕ doanh thu sang thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ sù thay ®æi vÒ kû thuËt nghiÖp vô, mµ lµ sù thay ®æi c¬ b¶n vÒ néi dung chÝnh s¸ch vµ biÖn ph¸p tæ chøc qu¶n lý thuÕ nh»m lµm cho chÝnh s¸ch thuÕ phï hîp, gãp phÇn thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn theo ®Þnh híng c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸, thÝch øng víi nhu cÇu héi nhËp trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi.

Sù thay ®æi nµy sÏ kh«ng dÔ dµng vµ kh«ng tr¸nh khái sù t¸c ®éng m¹nh mÏ vµ trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña hµng v¹n doanh nghiÖp vµ nhiÒu lÜnh vùc cña ®êi sèng kinh tÕ - x· héi trong c¶ níc do ®ã ®Ó gióp c¸c doanh nghiÖp vît qua nh÷ng trë ng¹i ban ®Çu ®Ó ph¸t triÓn trong c¬ chÕ míi, chóng ta cÇn thÊy hÕt nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n víng m¾c ®ã. - Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu: Trong thêi gian nghiªn cøu ®Ò tµi vµ tõ thùc tiÔn cña viÖc ¸p dông thuÕ hiÖn nay nªn trong ®Ò tµi sö dông mét sè ph¬ng ph¸p nghiªn NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 2 LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - cøi nh: Ph¬ng ph¸p so s¸nh, ph¬ng ph¸p trao ®æi, ph- ¬ng ph¸p thèng kª vµ mét sè ph¬ng ph¸p kh¸c - Néi dung nghiªn cøu: Víi nh÷ng kiÕn thøc cã ®îc cïng víi sù nhiÖt t×nh híng dÉn cña thÇy gi¸o, th¹c sü Lª VÖ Quèc vµ c¸c c« chó phßng kinh doanh c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ. Em xin hoµn thµnh luËn v¨n víi nh÷ng néi dung c¬ b¶n sau: PhÇn Mét: Kh¸i qu¸t chung vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng PhÇn Hai: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ¸p dông t¹i c«ng ty PhÇn Ba: Nh÷ng kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ph¸p luËt vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Do kiÕn thøc cßn h¹n chÕ vµ thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cha nhiÒu, bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt.

Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n ®Ò tµi nghiªn cøu. PhÇn mét Kh¸i qu¸t chung vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 1. kh¸i niÖm vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 1.1 Kh¸i niÖm, nh÷ng vÊn ®Ò c¬ së lý luËn chung vÒ thuÕ NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 3 LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - - Sù cÇn thiÕt cña thuÕ ThuÕ lµ mét kho¶n thu b¾t buéc cho Ng©n s¸ch Nhµ níc do Nhµ níc ®Æt ra vµ tæ chøc thùc hiÖn, ®èi víi nh÷ng ®èi tîng trong lÜnh vùc nhÊt ®Þnh.

Nh»m ®¸p øng nhu cÇu chi tiªu cña bé m¸y Nhµ níc. Ngêi kinh doanh trë thµnh nghÜa vô cña ®èi tîng nép thuÕ (NghÜa vô thùc hiÖn nguyªn t¾c hµnh chÝnh)Víi t¸c dông æn ®Þnh nguån thu tõ ®ã thuÕ trë thµnh c«ng cô chñ yÕu cña Nhµ níc trong viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc trong nÒn kinh tÕ Quèc d©n. - ThuÕ lµ c«ng cô ®iÒu tiÕt c«ng b»ng x· héi, thùc hiÖn sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, t¹o ra sù c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ. ThÓ hiÖn râ nÐt qua thuÕ suÊt.

- ThuÕ lµ nguån thu chñ yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc. ThuÕ mang tÝnh ph¸p luËt vµ trë thµnh nghÜa vô cña c«ng d©n v× kÌm theo nã cßn cã biÖn ph¸p tuyªn truyÒn gi¸o dôc vÒ ý thøc cña c«ng d©n vÒ nghÜa vô nép thuÕ vµ cã c¶ biÖn ph¸p cìng chÕ. 7ThuÕ xuÊt hiÖn trong x· héi loµi ngêi do hai ®iÒu kiÖn: Sù xuÊt hiÖn cña Nhµ níc vµ sù xuÊt hiÖn s¶n phÈm thÆng d + Sù xuÊt hiÖn Nhµ níc t¹o quyÒn lùc tËp trung ®Ó Nhµ níc ban hµnh luËt lÖ vÒ thuÕ b¾t buéc mäi thµnh viªn trong x· héi ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh. NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 4 LuËn v¨n tèt nghiÖp.

ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - + Sù xuÊt hiÖn s¶n phÈm thÆng d trong v· héi lµ c¬ së chñ yÕu t¹o kh¶ n¨ng vµ nguån ®éng viªn vÒ thuÕ Cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ sù më réng quan hÖ thÞ trêng, thuÕ ®éng viªn díi d¹ng tiÒn tÖ ®îc h×nh thµnh vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. ThuÕ ®îc x©y dùng thµnh mét hÖ thèng gåm nhiÒu s¾c thuÕ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ hoµn c¶nh cô thÓ cña tõng níc. - B¶n chÊt cña thuÕ Nhµ níc sö dôngthuÕ lµm c«ng cô ®Ó phôc vô chøc n¨ng cña m×nh. Nhµ níc mang l¹i b¶n chÊt giai cÊp nªn b¶n chÊt cña thuÕ g¾n liÒn víi b¶n chÊt giai cÊp cña tõng lo¹i Nhµ níc.

Yªu cÇu ®éng viªn vµ môc ®Ých cña thuÕ tuú thuéc vµo quan ®iÓm tõng Nhµ níc, thu thuÕ nh»m môc ®Ých phôc vô lîi Ých riªng cña thiÓu sè trong giai cÊp thèng trÞ hay nh»m môc ®Ých phôc vô lîi Ých cña ®¹i ®a sè cña nh©n d©n lao ®éng, cña toµn d©n. ThuÕ lµ mét kho¶n ®ãng gãp theo nghÜa vô b¾t buéc quy ®Þnh trong hiÕn ph¸p vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt buéc mäi thµnh viªn trong x· héi, mäi tæ chøc(chñ yÕu lµ tæ chøc kinh tÕ) ph¶i nép cho Nhµ n- íc. - Vai trß cña thuÕ NhiÖm vô chÝnh trÞ - kinh tÕ x· héi cña mét Nhµ níc trong tõng giai ®o¹n lÞch sö, ®Æc ®iÓm cña ph¬ng thøc s¶n xuÊt, NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 5 LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - kÕt cÊu giai cÊp lµ nh÷ng nh©n tè chñ yÕu cã vai trß ¶nh h- ëng ®Õn néi dung vµ ®Æc ®iÓm thuÕ kho¸ cña Nhµ níc, do ®ã c¬ cÊu vµ néi dung cña tõng s¾c thuÕ ph¶i thêng xuyªn ®îc c¶i tiÕn, bæ sung vµ ®æi míi kÞp thêi phï hîp víi t×nh h×nh nhiÖm vô cña tõng giai ®o¹n cô thÓ cña ®Êt níc.

ThuÕ cã vai trß quan träng lµm lµnh m¹nh hãa nÒn kinh tÕ quèc gia, gãp phÇn vµo kÕt qu¶ cña viÖc ®æi míi ®Êt níc, thùc hiÖn tÝch cùc viÖc c¶i tiÕn c«ng t¸c hµnh chÝnh thuÕ, tõ kh©u tuyªn truyÒn gi¸o dôc ph¸p luËt, kh©u kiÓm tra, thanh tra chèng thÊt thu Ng©n s¸ch, ®a c¸c chónh s¸ch thuÕ vµo cuéc sèng. ThuÕ lµ nguån thu chñ yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc sè thu n¨m sau bao giê còng cao h¬n n¨m tríc, nh»m ®¶m b¶o cho tiªu dïng cña Nhµ níc. Qu¸ tr×nh ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã nguån gèc tõ thuÕ doanh thu ®îc nghiªn cøu ¸p dông tõ sau §¹i chiÕn thÕ giíi lÇn thø nhÊt (1914-1918) nh»m ®éng viªn sù ®ãng gãp réng r·i cña quÇn chóng Nh©n D©n cho nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ níc, ®Ó nhanh chãng hµn g¾n vÕt th¬ng chiÕn tranh. LuËt ThuÕ Doanh Thu ®îc ¸p dông ë ph¸p tõ n¨m 1917.

Thêi kú ®Çu, LuËt ThuÕ Doanh Thu chØ ®îc ®¸nh vµo giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh lu th«ng hµng ho¸ (kh©u b¸n lÎ), víi thuÕ suÊt thÊp. §Çu n¨m 1920 ThuÕ doanh thu ®îc ®iÒu chØnh, ®¸nh vµo tõng kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, trong thùc tÕ c¸ch NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 6 LuËn v¨n tèt nghiÖp. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - ®¸nh nµy ®· kh¾c phôc nhîc ®iÓm vÒ tÝnh chÊt trïng l¾p thuÕ cña thuÕ doanh thu. Nãi c¸ch kh¸c s¶n xuÊt ra cµng nhiÒu kh©u th× thuÕ cµng cao vµ thuÕ chång lªn thuÕ.

§Ó kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy, n¨m 1936 Ph¸p ®· c¶i tiÕn thuÕ doanh thu qua h×nh thøc ®¸nh thuÕ mét lÇn vµo c«ng ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (tøc lµ khi s¶n phÈm ®îc ®a ra tiªu thô lÇn ®Çu). Nh vËy viÖc ®¸nh thuÕ ®éc lËp, mét lÇn víi ®é dµi cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh¾c phôc hiÖn tîng ®¸nh thuÕ trïng l¾p tríc ®ã. Tuy nhiªn, chÝnh s¸ch thuÕ nµy l¹i ph¸t sinh nhîc ®iÓm lµ viÖc thu thuÕ bÞ chËm trÔ so víi tr- íc, v× chØ khi s¶n phÈm ®îc ®a vµo lu th«ng lÇn ®Çu Nhµ n- íc míi thu ®îc thuÕ. Qua nhiÒu lÇn söa ®æi bæ sung, thuÕ doanh thu vÉn cßn nhîc ®iÓm næi bËt lµ thu thuÕ chång lªn thuÕ, trïng l¾p.

§Õn n¨m 1954, ChÝnh Phñ Ph¸p ®· ban hµnh mét lo¹i thuÕ míi víi tªn gäi lµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) vµ ®îc viÕt t¾t lµ VAT(Value Add Tax). Lóc ®Çu thuÕ GTGT ®îc ban hµnh ®Ó ¸p dông tríc víi ngµnh s¶n xuÊt, chñ yÕu tr¸nh viÖc thu thuÕ chång chÐo qua nhiÒu kh©u trong lÜnh vùc c«ng nghiÖp, víi thuÕ suÊt ®ång lo¹t lµ 20% vµ chØ khÊu trõ tríc ®èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu. §Õn n¨m 1966 trong xu híng c¶i tiÕn hÖ thèng thuÕ “®¬n gi¶n vµ hiÖn ®¹i” chung ë Ch©u ¢u, thuÕ GTGT ®îc ban hµnh chÝnh thøc ®Ó thay thÕ mét sè s¾c thuÕ gi¸n thu. NguyÔn V¨n LÞch-LuËt KD-K39B 7 LuËn v¨n tèt nghiÖp.

ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - Khai sinh tõ níc Ph¸p, thuÕ GTGT nhanh chãng ®îc ¸p dông réng r·i trªn ThÕ giíi, trë thµnh nguån thu quan träng cña nhiÒu níc.