CHƯƠNG 1: CO SỞ LÝ LUẬN CHUNG VE PHAN TICHBAO CAOTAI CHINH 1.Những van dé cơ ban về phân tích báo cáo tài chính 1. Khái niệm, ý nghĩa và mục đích của phân tích báo cáo tài chính ° Khái niệm về báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là báo cáo một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Báo cáo tài chính còn phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Phân tích báo cáo tài chính là quá trình thu thập thông tin xem xét, đối chiếu, so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ của công ty, giữa đơn vị và chỉ tiêu bình quân nghành.
Đề từ đó có thé xác định được thực trạng tài chính và tiên đoán cho tương lai về xu hướng tiềm năng kinh tế của công ty nhằm xác lập một giải pháp kinh tế, điều hành, quản lý khai thác có hiệu quả, để được lợi nhuận như mong muôn. Trên thực tế, tat cả các công việc ra quyết định, phân tích tài chính hay tat cả những việc tương tự đều nhằm hướng vào tương lai. Do đó, người ta sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích báo cáo tài chính nhăm cô gắng đưa ra đánh giá có căn cứ về tình hình tài chính tương lai của công ty, dựa trên phân tích tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, và đưa ra ước tính tốt nhất về khả năng của những sự cé kinh tế trong tương lai. Xuất phát từ các yêu cầu cần thiết trên, hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài chính ban hành quy định chế độ kế toán tài chính định kỳ bắt buộc doanh nghiệp phải lập và nộp, kèm theo các văn bản, Thông tư, Chuẩn mực bé sung đến Thông tư 20/2006/TT- BTC, Thông tư 21/2006/TT- BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN SVTH : Lương Văn Hoan 4 MSV : 11151709 Chuyên đề tốt nghiệp - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN - Bảng báo cáo lưu chuyền tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN ° Ý nghĩa của việc phân tích báo cáo tài chính Cung cấp đầy đủ, kịp thời và trung thực các thông tin về tài chính cho chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo công ty.
Dé họ có những quyết định đúng đắn trong tương lai để đạt được hiệu quả cao nhất về tình hình thực tế của doanh nghiệp. Đánh giá đúng thực trạng của công ty trong kỳ báo cáo về vốn, tài sản, mật độ, hiệu quả của việc sử dụng vốn và tài sản hiện có tim ra sự tồn tại va nguyên nhân của sự tồn tại đó dé có biện pháp phù hợp trong ky dự đoán.Đề có những chính sách điều chỉnh thích hợp nhằm đạt dược mục tiêu mà công ty đã đặt ra Cung cấp thông tin về tình hình huy động vốn, chính sách vay nợ, mật độ sử dung đòn bây kinh doanh, đòn bay tài chính với mục đích làm gia tăng lợi nuận trong tương lai. Kết quả phân tích tài chính phục vụ cho những mục đích khác nhau, của nhiêu đôi tượng sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Nhiệm vụ, mục tiêu của phân tích báo cáo tài chính ° Nhiém vụ của phân tích báo cáo tài chính Phân tích báo cáo tài chính không chỉ là trách nhiệm nghĩa vụ đối với các nhà quản trị, nhà đầu tư, cơ quan nhà nước mà còn là mang một nhiệm vụ quan trọng đối với chính phủ nước nhà.Trong xu thế cạnh tranh ngày nay đòi hỏi các doanh nghiệp, các nhà quản trị, các nhà lãnh đạo cần phải quan tâm nhiều hơn tới cộng đồng xã hội nó còn là một sự thể hiện quan tâm tới cộng đồng xã hội, thé hiện sự minh bạch công khai trong kinh doanh tạo ra một thị trường kinh doanh lành mạnh công bằng.
° Mục tiêu của phân tích báo cáo tài chính Thứ nhât, mục tiêu ban đâu của việc phân tích báo cáo tài chính là nhăm đê "hiêu được các con sô" hoặc đê "năm chắc các con sô”, tức là sử dụng các công cụ phân tích tài chính như là một phương tiện hỗ trợ dé hiểu rõ các số liệu SVTH : Lương Văn Hoan 5 MSV : 11151709 Chuyên đề tốt nghiệp tài chính trong báo cáo. Như vậy, người ta có thé đưa ra nhiều biện pháp phân tích khác nhau nhằm để miêu tả những quan hệ có nhiều ý nghĩa và chắt lọc thông tin từ các dữ liệu ban đầu. Thứ hai, do sự định hướng của công tác phân tích tài chính nhằm vào việc ra quyết định, một mục tiêu quan trọng khác là nhằm đưa ra một cơ sở hợp lý cho việc dự đoán tương lai. Trên thực tế, tất cả các công việc ra quyết định, phân tích tài chính hay tất cả những việc tương tự đều nhằm hướng vào tương lai.
Do đó, người ta sử dụng các công cụ và kĩ thuật phân tích báo cáo tài chính nhằm cé gang đưa ra đánh giá có căn cứ về tình hình tài chính tương lai của công ty, dựa trên phân tích tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, và đưa ra ước tính tốt nhất về khả năng của những sự cố kinh tế trong tương lai. Tài liệu và phương pháp phân tích báo cáo tài chính ° Tài liệu phân tích Tài liệu được sử dụng phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp là: - Bang cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyền tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính + Bảng cân đổi kê toán: Bang cân đối kế toán (BCDKT) là một phương pháp kế toán, là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản và nguồn hình thành nên tài sản hiện có của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHDKD) là báo cáo tài chính phản ánh tông quát tình hình và kết quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ như doanh nghiệp đối với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí v. trong một kỳ báo cáo.
+ Báo cáo lưu chuyển tiên tệ: Báo cáo lưu chuyền tiền tệ (BCLUC TT) là báo cáo tài chính phản ánh việc SVTH : Lương Văn Hoan 6 MSV : 11151709 Chuyên đề tốt nghiệp hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin phản ánh trong bảng cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin có cơ sở dé đánh giá khả năng tạo ra tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra trong các hoạt động của doanh nghiệp. + Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC) là một báo cáo tổng hợp được sử dụng để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác chưa trình bày rõ ràng, chi tiết và cụ thé được. ° Phương pháp phân tích báo cáo tài chính Đối với công ty khi áp dụng các phương pháp phân tích báo cáo tài chính chủ yếu tập trung vào các chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính.
Để thực hiện đuợc điều này, thì việc phân tích báo cáo tài chính một cách cụ thé va rõ nét theo những phương pháp sau: Thiết lập các báo cáo tài chính khi phân tích thì phân tích theo dạng so sánh theo chiều ngang, theo chiều doc dé có thé đánh giá một cách tổng quan về sự tăng giảm hay tốc độ thay đổi của các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính công ty cần phân tịch. Đánh giá, so sánh các tỷ lệ tài chính khi đã phân tích, chi ra sự bién động của các tỷ số theo thời gian, so sánh sự thay đổi giữa các kỳ khác nhau như thé nào, tốc độ biến động cao hay thấp. Thiết lập các dãy số theo thời gian tuỳ theo quy mô phân tích, kế quả phân tích có thé minh hoạ trên đồ thị dé đưa ra được các dự báo cần thiết giúp cho việc đưa ra các quyết định quản trị. Thiet lập các môi quan hệ dự báo vê các chỉ sô tài chính, chỉ ra môi liên quan giữa chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và các báo cáo tài chính dự toán đê có quyết định phù hợp nhằm đạt được mục đích kinh doanh của công ty.
Tóm lại, phương pháp báo cáo tài chính sẽ giúp cho các nhà quản trị đưa ra các quyết định phù hợp hơn trong tiến trình quản lý của mình và cũng hoàn toàn tương tự với việc quan tri các công ty. Các chỉ tiêu dùng trong phân tích báo cáo tài chính: SVTH : Lương Văn Hoan 7 MSV : 11151709 Chuyên đề tốt nghiệp - Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn - Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích các chỉ số tài chính 1. Phân tích khái quát bảng cân doi kế toán Phân tích bảng cân đôi kê toán là phân tích sự biên động của tài sản và nguôn von. Bên cạnh đó phân tích các nhân tô tác động đên ảnh hưởng tài sản va nguồn von.
Từ đó đưa ra những biện pháp đê cân đôi tài sản và nguôn von, dam bảo kinh doanh hiệu quả. Phân tích khái quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phân tích các nhân tố như: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu, giá vốn hàng bán, doanh thu thuần về bán hàng và cungc ấp dịch vu, doanh thu hoạt động tài chính, lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế qua các năm. Từ đó đưa ra những nhận xét chung đồng thời tìm ra phương pháp hoạt động hiệu quả. Nội dung phân tích báo cáo tài chính 1.1 Phân tích khả năng thanh toán - Phân tích các khoản phải thu - Khái Niệm: Phân tích khoản phải thu của công ty là một quá trình so sánh các khoản mục đâu năm và các khoản mục cuôi năm, tư đó đánh giá tình hình tài chính của công ty.