Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thương mại Chi Lăng Lời mở đầu Bằng hệ thống các phương pháp khoa học, kế toán đã thể hiện được tính ưu việt của mình trong việc bao quát tình hình tài chính và quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách đầy đủ, chính xác. Báo cáo tài chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán, nó là công cụ cơ bản để công bố thông tin kế toán của doanh nghiệp. Do vậy mà việc phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính nói chung và phân tích bảng cân đối kế toán nói riêng là một công việc vô cùng cần thiết và quan trọng. Nhận thấy được tầm quan trọng của phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là phân tích bảng cân đối kế toán, cùng với sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo, Thạc sỹ Vũ Hùng Quyết và các cán bộ kế toán trong phòng kế toán của Công ty TNHH thương mại Chi Lăng, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp. Nội dung khoá luận của em gồm 3 chương : Chƣơng 1 : Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Chƣơng 2 : Thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng. Chƣơng 3 : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng. Do hiểu biết và thời gian còn hạn chế nên khoá luận của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 1 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thương mại Chi Lăng Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 1.Khái quát chung về hệ thống báo cáo tài chính của Doanh nghiệp.Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kế toán. - Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của Doanh nghiệp, là nguồn cung cấp thông tin về tình hình tài chính của Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu về quản lý của Doanh nghiệp, cơ quan quản lý Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế của mình. - Báo cáo tài chính là bắt buộc đối với các Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, được quy định thống nhất về danh mục các báo cáo, mẫu biểu và hệ thống các chỉ tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo tài chính và thời gian gửi báo cáo tài chính. - Báo cáo tài chính là nguồn cung cấp thông tin quan trọng không chỉ đối với Doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài Doanh nghiệp, như các cơ quan quản lý Nhà nước, các nhà đầu tư, các chủ nợ và các đối tượng khác có liên quan. + Đối với nhà quản trị Doanh nghiệp : Một trong những vấn đề mà các nhà quản trị luôn luôn quan tâm đó là cạnh tranh để tìm kiếm nguồn vốn, thuyết phục các nhà đầu tư và các chủ nợ rằng họ sẽ đem lại mức lợi nhuận cao nhất với mức độ rủi ro thấp nhất. Để thực hiện điều đó, các nhà quản trị Doanh nghiệp phải công bố công khai các thông tin trên báo cáo tài chính định kỳ về hoạt động của Doanh nghiệp. Ngoài ra các nhà quản trị Doanh nghiệp còn sử dụng báo cáo tài chính để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. + Đối với các nhà đầu tư, các chủ nợ : Các nhà đầu tư, chủ nợ muốn được cung cấp thông tin về tình hình sử dụng vốn, khả năng thanh toán, khả năng sinh lời của Doanh nghiệp. Từ đó họ có cơ sở tin cậy để quyết định đầu tư vào Doanh Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 2 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thương mại Chi Lăng nghiệp, hay cho Doanh nghiệp vay. Khi tình hình tài chính của Doanh nghiệp khả quan, khi Doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả, khả năng sinh lời cao và bền vững thì việc quyết định đầu tư, cho vay là tất yếu. + Đối với Nhà nước : báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực hiện chức năng quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, giúp cho các cơ quan tài chính Nhà nước thực hiện việc kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất đối với hoạt động của Doanh nghiệp, đồng thời làm cơ sở cho việc tính thuế và các khoản phải nộp của Doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước. + Đối với các kiểm toán viên độc lập : Các nhà đầu tư và cung cấp tín dụng có lý do để lo lắng rằng các nhà quản lý có thể bóp méo các báo cáo tài chính do họ cung cấp nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động. Vì vậy, các nhà đầu tư và tín dụng đòi hỏi các nhà quản lý phải bỏ tiền ra thuê các kiểm toán viên độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính, các nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận vì họ cần vốn. Như vậy, báo cáo tài chính đóng vai trò như là đối tượng của kiểm toán viên độc lập.Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “ Trình bày báo cáo tài chính”, gồm: - Trung thực và hợp lý. - Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy, khi : + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp. + Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng. + Trình bày khách quan, không thiên vị. Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 3 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thương mại Chi Lăng + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng. + Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu. Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị.Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21- “Trình bày báo cáo tài chính”: - Hoạt động liên tục: Báo cáo tài chính phải được lập độc lập trên cơ sở giả định Doanh nghiệp hoạt động liên tục và ít nhất vẫn còn hoạt động bình thường trong tương lai gần. Khi đó báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc mà không quan tâm đến giá thị trường. - Cơ sở dồn tích: Các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến Doanh nghiệp phải được ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc đã thu hay đã chi tiền hay chưa. Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở dồn tích phản ánh tình hình tài chính của Doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai. - Nhất quán: Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi : + Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của Doanh nghiệp hay khi xem xét lại việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện. + Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi - Trọng yếu và tập hợp: Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 4 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH thương mại Chi Lăng Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính. Các khoản mục không trọng yếu không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng. - Bù trừ : + Các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả trình bày trên báo cáo tài chính không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ. + Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác, chi phí chỉ được bù trừ khi : Được quy định tại một chuẩn mực kế toán khác; hoặc Các khoản lãi, lỗ và các chi phí liên quan phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặc tương tự và không có tính trọng yếu. Các khoản này cần được tập hợp lại với nhau phù hợp với quy định của “trọng yếu và tập hợp”. - Có thể so sánh : Các thông tin bằng số liệu kế toán trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước (bao gồm cả các thông tin diễn giải bằng lời cần thiết). Việc thuyết minh báo cáo tài chính phải căn cứ yêu cầu trình bày thông tin quy định trong các chuẩn mực kế toán. Các thông tin trọng yếu phải được giải trình để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của Doanh nghiệp.Hệ thống báo cáo tài chính của Doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ.
