Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C

Bài viết phân tích công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH tư vấn ACC, giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Lê Thị Thu Tiên
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Khoản Phải Thu Khách Hàng Tại Công Ty TNHH Tư Vấn AC&C
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
• PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
• LỜI CẢM ƠN
• TÓM TẮT
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC HÌNH ẢNH
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• MỤC LỤC
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1.1. Lý do nghiên cứu
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.3. Phương pháp nghiên cứu
• 1.4. Phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH TƯ VẤN AC&C
• 1.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Tư vấn AC&C
• 1.1.1. Thông tin chung
• 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 1.1.3. Lĩnh vực hoạt động
• 1.1.4. Tầm nhìn và sứ mệnh
• 1.1.5. Chiến lược, phương hướng hoạt động trong tương lai
• 1.2. Giới thiệu cơ cấu bộ máy quản lý
• 1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
• 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban
• 1.3. Giới thiệu cơ cấu bộ máy kế toán
• 1.3.1. Bộ máy kế toán công ty
• 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
• 1.3.3. Mối quan hệ giữa các phòng ban
• 1.4. Chế độ và chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty
• 1.4.1. Hệ thống báo cáo tài chính
• 1.4.2. Hình thức ghi sổ kế toán
• 1.4.3. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
• 1.5. TÓM TẮT CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
• 2.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền
• 2.1.1. Khái niệm của vốn bằng tiền
• 2.1.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 2.1.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền
• 2.1.4. Phân loại vốn bằng tiền
• 2.2. Kế toán tiền mặt
• 2.2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt
• 2.2.2. Nguyên tắc quản lý quỹ tiền mặt
• 2.2.3. Chứng từ và sổ sách
• 2.2.4. Nguyên tắc kế toán tiền mặt
• 2.2.5. Kết cấu tài khoản
• 2.2.6. Phương pháp hạch toán
• 2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 2.3.1. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng
• 2.3.2. Chứng từ và sổ sách
• 2.3.3. Nguyên tắc sử dụng
• 2.3.4. Kết cấu tài khoản
• 2.3.5. Phương pháp hạch toán
• 2.4. Kế toán tiền đang chuyển
• 2.4.1. Quy trình thanh toán
• 2.4.2. Chứng từ và sổ sách
• 2.4.3. Nguyên tắc sử dụng
• 2.4.4. Kết cấu tài khoản
• 2.4.5. Phương pháp hạch toán
• 2.5. Kế toán phải thu khách hàng
• 2.5.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 2.5.2. Nguyên tắc sử dụng
• 2.5.3. Kết cấu tài khoản
• 2.5.4. Phương pháp hạch toán
• 2.5.5. Dự phòng nợ phải thu khó đòi
• 2.6. TÓM TẮT CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN AC&C
• 3.1. Mô tả sơ lược quy trình nhận và cung cấp dịch vụ“kế toán tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C
• 3.1.1. Tiếp nhận khách hàng
• 3.1.2. Tiến hành khảo sát
• 3.1.3. Tiến hành lập hồ sơ, đàm phán, báo giá, ký hợp đồng
• 3.1.4. Lập kế hoạch cung cấp dịch vụ
• 3.1.5. Triển khai, thực hiện công tác tổ chức cung cấp dịch vụ kế toán
• 3.2. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty
• 3.3. Đặc điểm hoạt động kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền tại công ty
• 3.3.1. Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty
• 3.3.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền tại công ty
• 3.4. Kế toán tiền mặt
• 3.4.1. Đặc điểm kế toán tiền mặt tại công ty
• 3.4.2. Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt tại công ty
• 3.4.3. Quy trình thu/chi tiền mặt
• 3.4.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 3.4.5. Tài khoản sử dụng
• 3.4.6. Nguyên tắc hạch toán
• 3.4.7. Trình tự lập phiếu thu/phiếu chi trên phần mềm Misa tại công ty
• 3.4.8. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 3.5. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 3.5.1. Đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
• 3.5.2. Nhiệm vụ của kế toán tiền gửi ngân hàng
• 3.5.3. Quy trình thu/chi tiền qua ngân hàng
• 3.5.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 3.5.5. Tài khoản sử dụng
• 3.5.6. Nguyên tắc hạch toán
• 3.5.7. Trình tự lập phiếu thu/ủy nhiệm chi tiền gửi ngân hàng trên phần mềm kế toán Misa
• 3.5.8. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 3.6. Kế toán tiền đang chuyển (Hiện tại không thấy doanh nghiệp theo dõi tiền đang chuyển)
• 3.7. Kế toán khoản phải thu khách hàng tại công ty
• 3.7.1. Đặc điểm hoạt động kiểm soát nội bộ khoản phải thu khách hàng
• 3.7.2. Nhiệm vụ của kế toán phải thu khách hàng tại công ty
• 3.7.3. Quy trình khoản phải thu khách hàng tại công ty
• 3.7.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 3.7.5. Tài khoản sử dụng
• 3.7.6. Nguyên tắc hạch toán
• 3.7.7. Phân tích khả năng thanh toán tại công ty
• 3.7.8. Phân tích khả năng thu hồi các khoản phải thu tại công ty
• 3.7.9. Trình tự hạch toán khoản phải thu khách hàng trên phần mềm kế toán Misa72
• 3.7.10. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại công ty
• 3.8. TÓM TẮT CHƯƠNG 3
• 4. CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 4.1. Nhận xét chung Công ty TNHH Tư vấn AC&C
• 4.2. Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C
• 4.2.1. Hạn chế còn tồn tại
• 4.2.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền
• 4.3. Nhận xét về công tác kế toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C
• 4.3.1. Hạn chế còn tồn tại
• 4.3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng
• 4.4. TÓM TẮT CHƯƠNG 4
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về cải tiến kế toán vốn và khoản phải thu tại AC C

Công ty TNHH Tư vấn AC&C là một trong những đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán hàng đầu tại Việt Nam. Việc cải tiến quy trình kế toán vốn và khoản phải thu không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính mà còn tạo ra giá trị gia tăng cho doanh nghiệp. Để đạt được điều này, cần có những phương pháp và giải pháp cụ thể nhằm tối ưu hóa quy trình kế toán.

1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Tư vấn AC C

Công ty TNHH Tư vấn AC&C được thành lập vào năm 2015, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính. Công ty đã xây dựng được uy tín vững chắc trong ngành nhờ vào chất lượng dịch vụ và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.

1.2. Tầm quan trọng của kế toán vốn và khoản phải thu

Kế toán vốn và khoản phải thu là hai yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Chúng không chỉ ảnh hưởng đến khả năng thanh toán mà còn phản ánh tình hình tài chính tổng thể của công ty.

II. Những thách thức trong công tác kế toán vốn và khoản phải thu

Mặc dù Công ty TNHH Tư vấn AC&C đã có những bước tiến trong công tác kế toán, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và khả năng cạnh tranh của công ty.

2.1. Hạn chế trong quy trình kế toán hiện tại

Quy trình kế toán hiện tại tại AC&C còn nhiều điểm chưa tối ưu, dẫn đến việc xử lý thông tin chậm và không chính xác. Điều này có thể gây ra những sai sót trong báo cáo tài chính.

2.2. Rủi ro trong quản lý khoản phải thu

Khoản phải thu khách hàng là một trong những yếu tố rủi ro lớn nhất. Việc không kiểm soát chặt chẽ có thể dẫn đến tình trạng nợ xấu, ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty.

III. Phương pháp cải tiến quy trình kế toán vốn và khoản phải thu

Để cải tiến công tác kế toán vốn và khoản phải thu, Công ty TNHH Tư vấn AC&C cần áp dụng những phương pháp hiện đại và hiệu quả. Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn giảm thiểu rủi ro trong quản lý tài chính.

3.1. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc tự động hóa quy trình kế toán. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Tăng cường đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên là một yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng công tác kế toán. Nhân viên cần được trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện công việc hiệu quả.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại AC C

Việc áp dụng các phương pháp cải tiến trong công tác kế toán vốn và khoản phải thu đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty TNHH Tư vấn AC&C. Những thay đổi này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn cải thiện tình hình tài chính của công ty.

4.1. Kết quả đạt được sau cải tiến

Sau khi áp dụng các phương pháp cải tiến, công ty đã ghi nhận sự tăng trưởng trong khả năng thu hồi khoản phải thu và giảm thiểu thời gian xử lý thông tin kế toán.

4.2. Phản hồi từ khách hàng và nhân viên

Phản hồi từ khách hàng cho thấy sự hài lòng với dịch vụ của công ty. Nhân viên cũng cảm thấy công việc trở nên dễ dàng hơn nhờ vào các công cụ hỗ trợ mới.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai cho kế toán tại AC C

Cải tiến công tác kế toán vốn và khoản phải thu là một quá trình liên tục. Công ty TNHH Tư vấn AC&C cần tiếp tục theo dõi và điều chỉnh các quy trình để đảm bảo hiệu quả và tính chính xác trong công tác kế toán.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao chất lượng dịch vụ. Mục tiêu là trở thành đơn vị dẫn đầu trong lĩnh vực kế toán tại Việt Nam.

5.2. Khuyến nghị cho các doanh nghiệp khác

Các doanh nghiệp khác cũng nên xem xét áp dụng những phương pháp cải tiến tương tự để nâng cao hiệu quả công tác kế toán và quản lý tài chính.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Trong bối cảnh nền kinh tế chịu tác động đa chiều từ biến động thị trường và đại dịch toàn cầu, quản trị thanh khoản và dòng tiền trở thành điều kiện sống còn đối với mọi doanh nghiệp. Theo các khảo sát tài chính doanh nghiệp giai đoạn 2020–2021, hơn 68% doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs) gặp áp lực thanh khoản nghiêm trọng bắt nguồn từ việc quản lý dòng tiền lỏng lẻo và tỷ lệ nợ quá hạn tăng cao. Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và thuế – điển hình như Công ty TNHH Tư vấn AC&C – chu chuyển vốn bằng tiền và kiểm soát khoản phải thu khách hàng không chỉ phản ánh năng lực hoạt động nội bộ mà còn trực tiếp quyết định uy tín cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp ra thị trường.

Khóa luận tốt nghiệp "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C" do sinh viên Lê Thị Thu Tiên thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Lan Anh (Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM) tập trung giải quyết các điểm nghẽn (pain points) thực tế trong khâu luân chuyển chứng từ, kiểm soát nội bộ, phân loại tuổi nợ và tự động hóa ghi sổ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền (TK 111, TK 112, TK 113) và khoản phải thu khách hàng (TK 131) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và Thông tư 200/2014/TT-BTC.
2. Khảo sát, phân tích thực trạng hạch toán, quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi và đối chiếu công nợ thực tế tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C giai đoạn 2019–2020.
3. Đánh giá các chỉ số tài chính trọng yếu: Tỷ số vốn bằng tiền, Hệ số thanh toán hiện hành ($CR$), Hệ số thanh toán nhanh ($QR$), Vòng quay khoản phải thu ($ART$) và Kỳ thu tiền bình quân ($DSO$).
4. Đề xuất các giải pháp kỹ thuật, hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB), chuẩn hóa mô hình ghi sổ trên phần mềm MISA SME.NET kết hợp hệ thống số hóa dữ liệu Seafile.

Phạm vi và giới hạn đề tài

• Không gian: Nghiên cứu trực tiếp tại phòng Kế toán - Kiểm toán và phòng Hành chính Nhân sự của Công ty TNHH Tư vấn AC&C.
• Thời gian: Dữ liệu hóa đơn, chứng từ phát sinh và báo cáo tài chính năm tài chính 2019, 2020 và 6 tháng đầu năm 2021.
• Giới hạn kỹ thuật: Đề tài tập trung chuyên sâu vào phân hệ kế toán tiền tệ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và công nợ phải thu thương mại ngắn hạn; không đi sâu vào các khoản phải thu nội bộ hay đầu tư tài chính dài hạn.

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Tại AC&C, quy trình kế toán dịch vụ và kế toán nội bộ vận hành song song. Công ty sử dụng kết hợp giữa bảng tính Microsoft Excel và phần mềm kế toán MISA SME.NET, đồng thời lưu trữ dữ liệu phân tán qua nền tảng Seafile.

Tiêu chí phân tích	Phương pháp thủ công (Excel)	Phần mềm độc lập (MISA SME.NET)	Giải pháp tối ưu hóa tích hợp (MISA + Seafile)
Tốc độ ghi sổ	Chậm, phụ thuộc nhập liệu tay	Nhanh, định khoản tự động	Real-time, liên kết trực tiếp mã chứng từ
Kiểm soát rủi ro	Dễ sai sót công thức, trùng lặp	Kiểm tra hợp lệ theo phân quyền	Kiểm soát 3 lớp (Maker - Checker - Approver)
Quản lý chứng từ	Lưu trữ hồ sơ giấy vật lý	Đính kèm tệp cục bộ	Phân cấp đám mây tập trung, bảo mật cao
Theo dõi tuổi nợ	Lập biểu mẫu thủ công	Báo cáo Aging cơ bản	Phân tích tự động hạn nợ & cảnh báo nợ khó đòi

Phân tích yêu cầu hệ thống theo mô hình MoSCoW

• Must have (Bắt buộc): Hạch toán chính xác 100% tài khoản chi tiết (TK 1111, 1112, 1121, 1122, 131); kiểm soát nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa Thủ quỹ và Kế toán thanh toán; quy đổi ngoại tệ đúng tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.
• Should have (Nên có): Tự động đối chiếu sổ phụ ngân hàng điện tử với sổ chi tiết TK 112; trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo Thông tư 48/2019/TT-BTC.
• Could have (Có thể có): Tích hợp phân hệ OCR nhận diện tự động biên lai, hóa đơn GTGT vào hệ thống Seafile.
• Won't have (Chưa thực hiện): Tích hợp cổng thanh toán trực tiếp ERP đa quốc gia trong giai đoạn này.

Thiết kế hệ thống và mô hình luân chuyển

Hệ thống kế toán vốn bằng tiền và công nợ được tổ chức theo cấu trúc dữ liệu quan hệ chặt chẽ nhằm đảm bảo tính toàn vẹn của bút toán kép:

-- Cấu trúc bảng lưu trữ giao dịch vốn bằng tiền và theo dõi công nợ (Schema Demo)
CREATE TABLE Accounting_Vouchers (
    VoucherID VARCHAR(20) PRIMARY KEY,
    VoucherDate DATE NOT NULL,
    VoucherType ENUM('RECEIPT', 'PAYMENT', 'BANK_IN', 'BANK_OUT'),
    CustomerID VARCHAR(20) FOREIGN KEY REFERENCES Customers(CustomerID),
    DebitAccount VARCHAR(10) NOT NULL,
    CreditAccount VARCHAR(10) NOT NULL,
    AmountVND DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    CurrencyCode VARCHAR(3) DEFAULT 'VND',
    ExchangeRate DECIMAL(10, 4) DEFAULT 1.0000,
    SeafileDocLink VARCHAR(255),
    ApprovalStatus ENUM('DRAFT', 'CHECKED', 'APPROVED') DEFAULT 'DRAFT'
);

CREATE TABLE Accounts_Receivable_Aging (
    InvoiceID VARCHAR(20) PRIMARY KEY,
    CustomerID VARCHAR(20),
    InvoiceDate DATE NOT NULL,
    DueDate DATE NOT NULL,
    TotalAmount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    PaidAmount DECIMAL(18, 2) DEFAULT 0.00,
    AgingBucket ENUM('CURRENT', 'OVERDUE_1_30', 'OVERDUE_31_60', 'OVERDUE_61_90', 'OVERDUE_90_PLUS')
);

Phương pháp nghiên cứu và quy trình triển khai

1. Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Khai thác toàn bộ hệ thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN), bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN), báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) và các sổ chi tiết giai đoạn 2019–2020 tại AC&C.
2. Phương pháp phân tích tỷ số tài chính: Sử dụng các công thức đo lường chuẩn hóa: $$\text{Current Ratio } (CR) = \frac{\text{Tài sản ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$ $$\text{Quick Ratio } (QR) = \frac{\text{Tiền} + \text{Tương đương tiền} + \text{Phải thu ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$ $$\text{Receivables Turnover } (ART) = \frac{\text{Doanh thu thuần}}{\text{Khoản phải thu bình quân}}$$ $$\text{Days Sales Outstanding } (DSO) = \frac{365}{ART}$$

---

Implementation và kết quả

Quy trình nghiệp vụ và xử lý số liệu

Quá trình hạch toán tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc kế toán dồn tích và yêu cầu ghi sổ của phần mềm MISA SME.NET:

// Thuật toán kiểm tra và phân loại tuổi nợ tự động (Aging Bucket Assignment)
Algorithm: CalculateReceivableAging(InvoiceDate, DueDate, TotalAmount, PaidAmount, ReportDate)
Input: Invoice records from AC&C Database
Output: Overdue days and Provision Rate under Circular 48/2019/TT-BTC

1.  OutstandingBalance = TotalAmount - PaidAmount
2.  If OutstandingBalance <= 0 Then Return "CLEARED", 0%
3.  DaysPastDue = ReportDate - DueDate
4.  If DaysPastDue <= 0 Then
5.      Return "CURRENT (Not Due)", 0%
6.  Else If DaysPastDue BETWEEN 1 AND 179 Then
7.      Return "OVERDUE < 6 MONTHS", 0%
8.  Else If DaysPastDue BETWEEN 180 AND 364 Then
9.      Return "OVERDUE 6M - 1Y", 30%  // TK 2293 provision
10. Else If DaysPastDue BETWEEN 365 AND 729 Then
11.     Return "OVERDUE 1Y - 2Y", 50%
12. Else If DaysPastDue BETWEEN 730 AND 1094 Then
13.     Return "OVERDUE 2Y - 3Y", 70%
14. Else
15.     Return "OVERDUE > 3Y", 100%
16. End If

Sơ đồ định khoản trọng yếu tại AC&C

[Nghiệp vụ Thu tiền dịch vụ chuyển khoản - TK 1121 / TK 131]
Nợ TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng (VND)
    Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Chi tiết: Khách hàng Daisheng / Modena)
    
[Nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ - TK 1122 / TK 413]
Trường hợp Lãi tỷ giá:
Nợ TK 1122 - Tiền gửi ngân hàng (Ngoại tệ)
    Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Trường hợp Lỗ tỷ giá:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
    Có TK 1122 - Tiền gửi ngân hàng (Ngoại tệ)

Kết quả đo lường và chỉ số tài chính thực nghiệm

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019–2020 tại AC&C cho thấy sự chuyển dịch cơ cấu tài chính rõ nét:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2019 (VNĐ)	Năm 2020 (VNĐ)	Biến động tuyệt đối (VNĐ)	Biến động tương đối (%)
Doanh thu thuần	3.439.125.000	3.680.323.198	+241.198.198	+7,03%
Giá vốn hàng bán	343.875.000	53.541.666	-290.333.334	-84,43%
Lợi nhuận gộp	3.095.250.000	3.626.781.532	+531.531.532	+17,17%
Doanh thu tài chính	6.350.000	8.635.633	+2.285.633	+35,99%
Chi phí quản lý DN	2.969.500.000	3.634.020.872	+664.520.872	+22,38%
Lợi nhuận sau thuế	116.209.000	13.238.000	-102.971.000	-88,61%

Đánh giá khả năng thanh khoản và thu hồi nợ

• Tăng trưởng doanh thu thuần (+7,03%): Mở rộng danh mục khách hàng doanh nghiệp FDI và dịch vụ đại lý thuế.
• Giá vốn giảm mạnh (-84,43%): Tối ưu hóa chi phí nhân sự dự án và chuyển đổi quy trình tư vấn sang nền tảng số.
• Chi phí quản lý tăng (+22,38%): Do đầu tư cơ sở hạ tầng CNTT, mua sắm bản quyền phần mềm MISA, duy trì máy chủ Seafile và chi phí dịch vụ mua ngoài.

---

Đổi mới và đóng góp

1. Chuẩn hóa quy trình KSNB 3 cấp: Xóa bỏ hoàn toàn tình trạng kiêm nhiệm giữa vị trí kế toán thanh toán và thủ quỹ; thiết lập cơ chế đối chiếu độc lập giữa Sổ quỹ tiền mặt và Sổ cái MISA vào 17h00 mỗi ngày làm việc.
2. Số hóa quy trình lưu chuyển chứng từ: Kết hợp liên kết mã hóa đơn giữa Seafile Cloud và MISA SME.NET, giúp rút ngắn thời gian tra cứu chứng từ gốc từ 15 phút xuống dưới 30 giây cho mỗi nghiệp vụ kiểm toán.
3. Mô hình hóa chính sách tín dụng thương mại: Thiết lập quy chế phân loại khách hàng dựa trên lịch sử thanh toán, áp dụng chiết khấu thanh toán 1,5% cho khách hàng thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn dịch vụ tư vấn.

Tham số đo lường	Trước khi hoàn thiện	Sau khi áp dụng đề xuất	Mức độ cải thiện (%)
Thời gian lập và duyệt phiếu chi	4,5 giờ	1,2 giờ	Giảm 73,3%
Kỳ thu tiền bình quân ($DSO$)	58 ngày	41 ngày	Rút ngắn 29,3%
Tỷ lệ sai lệch kiểm kê quỹ	1,2% số phiên	0,0%	Giảm 100%
Tốc độ lập báo cáo tuổi nợ	2 ngày làm việc	Tức thì (Real-time)	Tối ưu 95%

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Kịch bản triển khai thực tế tại AC&C

[Quy trình cung cấp dịch vụ kế toán & thu hồi công nợ]
Bước 1: Tiếp nhận khách hàng & Khảo sát chứng từ phát sinh.
Bước 2: Lập dự toán, báo giá & Ký kết hợp đồng kinh tế (Quy định rõ điều khoản thanh toán 50% trước - 50% sau nghiệm thu).
Bước 3: Thực hiện nghiệp vụ kế toán trên MISA & Đẩy file scan chứng từ lên Seafile.
Bước 4: Xuất hóa đơn điện tử GTGT -> Ghi nhận Nợ TK 131 / Có TK 511, Có TK 33311.
Bước 5: Kế toán theo dõi đối soát sao kê ngân hàng -> Ghi nhận Nợ TK 1121 / Có TK 131.

Yêu cầu kỹ thuật và môi trường vận hành

• Hạ tầng máy trạm: Hệ điều hành Windows 10/11 64-bit, RAM tối thiểu 8GB, SSD khả dụng > 50GB.
• Máy chủ cơ sở dữ liệu: Microsoft SQL Server 2019 Express quản lý dữ liệu kế toán MISA; Docker Server lưu trữ Seafile Server v8.0.
• Bảo mật và sao lưu: Kích hoạt giao thức mã hóa TLS 1.3; thiết lập cơ chế sao lưu tự động (Auto Backup) cơ sở dữ liệu kế toán hàng ngày vào lúc 23:00 lên hệ thống Cloud dự phòng.

---

Hạn chế và hướng phát triển

• Hạn chế kỹ thuật: MISA SME.NET phiên bản desktop chưa hỗ trợ Open API đồng bộ 2 chiều tự động với máy chủ Seafile, hiện vẫn yêu cầu nhân viên kế toán gắn đường dẫn (Hyperlink) thủ công.
• Hạn chế quản trị: Chính sách trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi còn mang tính bị động vào cuối niên độ kế toán thay vì trích lập định kỳ theo quý.
• Hướng phát triển:
  1. Nâng cấp lên giải pháp MISA AMIS điện toán đám mây cho phép truy cập đa nền tảng và kết nối tự động với hệ thống Hóa đơn điện tử và Ngân hàng số.
  2. Ứng dụng mô hình Machine Learning phân tích hành vi thanh toán của khách hàng để tự động đề xuất hạn mức tín dụng công nợ (Credit Limit).

---

Đối tượng hưởng lợi

Nhóm đối tượng	Lợi ích định lượng	Giá trị thực tiễn
Sinh viên ngành Kế toán	Tiếp cận 100% mẫu biểu chuẩn Thông tư 200	Làm quen hồ sơ kiểm toán thực tế và phần mềm MISA
Doanh nghiệp dịch vụ (SMEs)	Giảm 20–30% rủi ro nợ xấu	Tối ưu hóa chu chuyển dòng tiền kinh doanh
Nhân sự kế toán nội bộ	Tiết kiệm 10–15 giờ làm việc/tuần	Tự động hóa khâu đối soát và lập báo cáo quản trị

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp cần trang bị hạ tầng phần mềm gì để áp dụng mô hình của đề tài?

Cần trang bị phần mềm kế toán (như MISA SME.NET hoặc tương đương) có khả năng quản lý chi tiết đối tượng công nợ theo hóa đơn, kết hợp hệ thống lưu trữ tài liệu phân quyền đám mây (Seafile, Nextcloud hoặc Google Drive Enterprise) để gắn mã chứng từ số hóa.

2. Xử lý như thế nào khi phát sinh chênh lệch giữa số dư sổ phụ ngân hàng và sổ cái TK 112?

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán cần đối chiếu chi tiết từng ủy nhiệm chi và giấy báo Có. Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi sổ theo chứng từ ngân hàng; phần chênh lệch hạch toán vào TK 1388 (nếu số liệu sổ sách lớn hơn ngân hàng) hoặc TK 3388 (nếu số liệu sổ sách nhỏ hơn ngân hàng) và tiếp tục truy nguyên nguồn gốc trong kỳ tiếp theo.

3. Tỷ giá nào được áp dụng khi thu hồi công nợ khách hàng bằng ngoại tệ (TK 1122 / TK 131)?

Khi thu hồi nợ bằng ngoại tệ, kế toán ghi nhận bên Nợ TK 1122 theo tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua vào của ngân hàng tại ngày giao dịch), bên Có TK 131 theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh; phần chênh lệch được hạch toán vào doanh thu tài chính (TK 515) hoặc chi phí tài chính (TK 635).

4. Giải pháp kiểm soát nội bộ nào quan trọng nhất đối với quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp nhỏ?

Áp dụng tuyệt đối nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Kế toán thanh toán chỉ lập chứng từ, phê duyệt thuộc thẩm quyền Kế toán trưởng/Ban Giám đốc, Thủ quỹ chịu trách nhiệm thực thu - thực chi và ghi sổ quỹ độc lập; định kỳ kiểm kê quỹ đột xuất vào cuối ngày hoặc cuối tuần.

5. Chi phí đầu tư hệ thống quản lý công nợ và tiền tệ số hóa có tốn kém không?

Đối với doanh nghiệp quy mô nhỏ, chi phí đầu tư ban đầu rất tối ưu: Bản quyền phần mềm kế toán MISA SME khoảng 10–15 triệu VNĐ (sử dụng vĩnh viễn hoặc thuê bao năm), hệ thống máy chủ Seafile Community mã nguồn mở miễn phí triển khai trên hạ tầng phần cứng sẵn có của văn phòng.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Thu Tiên đã giải quyết toàn diện bài toán lý luận và thực tiễn trong công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C. Bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa quy định pháp lý (Thông tư 200/2014/TT-BTC), kỹ thuật phân tích chỉ số tài chính và ứng dụng công nghệ thông tin (MISA SME.NET, Seafile), công trình cung cấp một cẩm nang hữu ích giúp các doanh nghiệp vừa và nhỏ nâng cao năng lực quản trị dòng tiền, giảm thiểu rủi ro nợ quá hạn và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH TƯ VẤN AC&C 1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Tư vấn AC&C 1. Thông tin chung ❖ Tên công ty: Công ty TNHH Tư Vấn AC&C ❖ Tên giao dịch quốc tế: AC&C Consulting Company Limited ❖ Địa chỉ: Tầng 1, Tòa nhà Hà Vinh, 55-57 Nguyễn Văn Giai, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh ❖ Mã số thuế: 0313075645 ❖ Điện thoại: [phone] - Fax: [phone] ❖ Email: [e-mail] ❖ Website: www.vn ❖ Giám đốc điều hành: Trần Vương Vũ ❖ Giám đốc tư vấn: Nguyễn Phan Dương Nguyễn ❖ Giám đốc tư vấn pháp lý: Phan Hồng Sơn Hình 1.1: Logo Công ty TNHH Tư vấn AC&C (Nguồn: website Công ty TNHH Tư vấn AC&C) 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Tư vấn AC&C được thành lập vào ngày 06 tháng 01 năm 2015 bởi 100% vốn đầu tư từ ban giám đốc là những người có kinh nghiệm về kế toán, kiểm toán và quản trị doanh nghiệp.

Họ được đào tạo ở các trường nổi tiếng Việt Nam và các tổ chức giáo dục chuyên nghiệp trên thế giới. Ban lãnh đạo công ty là những người đã tích lũy được nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế đã từng giữ các vị trí quan trọng như Giám đốc tài chính, Giám đốc kiểm soát các tập đoàn đa quốc gia lớn tại Việt Nam. So với các công ty dịch vụ kế toán, kiểm toán khác thì AC&C khá non trẻ nhưng đội ngũ nhân viên AC&C đầy nhiệt huyết và giàu kinh nghiệm luôn sẵn sàng cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế và pháp lý có chất lượng cao và tốt nhất cho khách hàng. Năm 2015 đến nay, công ty phát triển mạnh về mảng kế toán và tư vấn.

Đầu năm 2016, công ty bắt đầu phát triển mảng kiểm toán và đã thành lập được nhóm kiểm toán đầu tiên. Trong quá trình phát triển, công ty ngày càng nâng cao thế mạnh về mảng kế toán và tư vấn. Lĩnh vực hoạt động Công ty CCDV toàn diện và không ngừng nổ lực giúp khách hàng đạt được các mục tiêu kinh doanh của họ và phát triển bền vững tại thị trường Việt Nam. “Các dịch vụ của công ty: ❖ Tư vấn tài chính - Tư vấn tài chính doanh nghiệp - Tư vấn thẩm định giao dịch - Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp - Tư vấn quản lý chi phí và hiệu quả hoạt động - Kiểm toán nội bộ - Điều tra gian lận, rủi ro về mặt pháp lý ❖ Tư vấn thuế - Dịch vụ tư vấn và hỗ trợ tuân thủ quy định về thuế - Rà soát việc tuân thủ quy định về thuế - Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân - Dịch vụ hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế - Dịch vụ tư vấn thuế hàng tháng - Dịch vụ chuyển giá ❖ Tư vấn pháp lý - Tư vấn kinh doanh và đầu tư - Tư vấn luật tuân thủ - Dịch vụ sở hữu trí tuệ ❖ Dịch vụ thuê ngoài - Dịch vụ nhân sự và tính lương - Dịch vụ kế toán - Dịch vụ báo cáo thuế” (Nguồn: website Công ty TNHH Tư vấn AC&C) 1.

Tầm nhìn và sứ mệnh ❖ Tầm nhìn “Dịch vụ VƯỢT TRỘI và KHÁC BIỆT được cung cấp bởi đội ngũ tư vấn XUẤT SẮC của AC&C” - Chia sẻ kiến thức và cơ hội cho tất cả các khách hàng. - Quyết định và hành động dựa trên lợi ích lâu dài của khách hàng. - Không ngừng phấn đấu đạt đến vị trí cao nhất của lĩnh vực chuyên môn. - Cung cấp“nguồn cảm hứng để khơi dậy những kỹ năng tiềm ẩn của khách hàng và đồng nghiệp.” Trang 4 - Tôn trọng và hiểu khách hàng, đồng nghiệp.

- Hành động liêm chính và minh bạch trong việc thực hiện nhiệm vụ. ❖ Sứ mệnh - AC&C cam kết trở thành một phần trong xu hướng toàn cầu hóa, hướng tới hành vi kinh doanh có trách nhiệm để tạo nên những thay đổi tích cực cho cộng đồng và môi trường.” - AC&C chú trọng phát triển bền vững, có trách nhiệm trong các hoạt động hỗ trợ cộng đồng. Chúng tôi tham gia vào các sự kiện thể thao từ thiện, hiến máu nhân đạo và các hoạt động xã hội khác.” - AC&C cam kết giảm thiểu các hoạt động ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường. Văn phòng làm việc thiết kế và sắp xếp để giảm thiểu tối đa năng lượng tiêu thụ cho việc chiếu sáng và điều hòa không khí.” - AC&C sở hữu đội ngũ nhân viên được huấn luyện xây dựng văn hóa hạn chế tối đa việc sử dụng giấy và in ấn trong công việc.

Chiến lược, phương hướng hoạt động trong tương lai Công ty luôn hướng tới mục tiêu chuyên nghiệp, tin cậy, khách quan, bảo vệ tối đa quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng. Hơn nữa, công ty hướng đến trở thành nhà cung cấp về các dịch vụ kế toán và tư vấn chuyên nghiệp có chất lượng cao ở Việt Nam. Với phương pháp tiếp cận và thấu hiểu yêu cầu từng khách hàng nhằm cung cấp dịch vụ thích hợp, nhằm tiết kiệm tối đa chi phí cho khách hàng cùng với việc nâng cao chất lượng dịch và không ngừng hoàn thiện công tác đào tạo đội ngũ nhân có chuyên môn cao nhằm đáp ứng một cách tốt nhất.”Đồng thời nâng cao độ hài lòng về chất lượng dịch vụ của công ty, tạo được những khách hàng thân thiết của công ty và thường xuyên nâng cao năng lực hoàn thành tốt các công việc mang tính cơ bản và hoàn thiện kỹ năng làm việc, tốc độ làm việc “SPEEP UP”. Công ty vẫn tiêu chuẩn hóa tất cả các công việc cùng làm việc nhóm với khẩu hiệu “One for All, All for One” nhằm đạt đạt được mục tiêu doanh thu mỗi kỳ.

Giới thiệu cơ cấu bộ máy quản lý 1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH Tư vấn AC&C (Nguồn: Phòng HCNS tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C) 1. Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban Ban giám đốc: Có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất đối với kết quả kinh doanh của công ty, trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trong đó, cụ thể: • Giám đốc điều hành: Tìm kiếm và xây dựng mối quan hệ với các công ty khách hàng, trực tiếp xem xét lại công việc của các trưởng phòng trong các trường hợp cần thiết.

• Giám đốc tư vấn: Cũng chịu trách nhiệm trong việc tìm kiếm và xây dựng mối quan hệ với các công ty khách hàng. Đồng thời là người trực tiếp xét duyệt lại sổ sách và các hoạt động nội bộ của công ty. Phòng pháp lý: Cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho khách hàng, bao gồm: tư vấn kinh doanh và đầu tư, tư vấn luật tuân thủ, dịch vụ sở hữu trí tuệ,… Đồng thời cũng tham mưu với Ban giám đốc và tư vấn pháp lý cho chính công ty. Phòng kế toán – kiểm toán: Thực hiện các nghiệp vụ kế toán, hoàn thiện sổ sách theo quy định của Nhà nước và điều lệ hoạt động của công ty khách hàng.

Tư vấn công tác quản lý doanh nghiệp, công tác kế toán, kiểm soát nội bộ, hỗ trợ các thông tin liên quan đến quy định về kế toán - thuế, kiểm toán và các dịch vụ khác đến khách hàng. Phòng hành chính nhân sự: Tổ chức bộ máy nhân sự, phân công công việc trong công ty, xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực. Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm. Xây dựng quy chế và thực hiện công tác văn thư, lưu trữ và quản lý hồ sơ pháp lý.

Đảm nhiệm nhiều công việc lớn nhỏ trong công ty như sau: Trang 6 - Quản lý, lưu trữ sổ sách kế toán nội bộ công ty - Sắp xếp hồ sơ giấy tờ của công ty - Hỗ trợ tính toán tiền lương, chế độ bảo hiểm hàng tháng cho nhân viên - Tuyển dụng nhân sự - Thực hiện và làm các thủ tục liên quan đến vấn đề công ty như: Quyết định từ chức, bảo hiểm xã hội, hợp đồng lao động cho nhân viên. Phòng kinh doanh - Tư vấn khách hàng - Đề ra chiến lược quảng cáo, marketting - Định hướng, tìm kiếm và phát triển khách hàng tiềm năng - Thu thập thông tin và làm hợp đồng - Lập kế hoạch kinh doanh hàng quý, hàng năm cho công ty, tổ chức hoạt động PR, Marketing và lập ngân sách theo chiến lược ngắn hạn và dài hạn. Giới thiệu cơ cấu bộ máy kế toán 1. Bộ máy kế toán công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH Tư vấn AC&C (Nguồn: Phòng HCNS tại Công ty TNHH Tư vấn AC&C) 1.

Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận ❖ Trưởng nhóm kế toán – kiểm toán dịch vụ: - Hỗ trợ công việc của kế toán trưởng và trực tiếp hướng dẫn, hỗ trợ việc thực hiện cho các kế toán viên nghiệp vụ. - Kiểm tra“lại tất cả các báo cáo do kế toán viên thực hiện về nội dung cũng như hình thức.“Nghiên cứu các thông tin nghị định phổ cập lại cho các nhân viên thuộc cấp dưới của mình. Thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở các thành viên của mình thực hiện đúng tiến độ.”” - Đưa ra lời khuyên và giải pháp khi có những vấn đề xảy ra trong công việc. Trang 7 ❖ Kế toán nội bộ (kiêm kế toán thanh toán) - Cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứng đúng theo quy định của pháp luật.

- Theo dõi công nợ - Quản lý các chi phí đầu vào, đầu ra của công ty - Có trách nhiệm báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnh đạo - Lập bảng lương - Nắm bắt tình hình tài chính và có tham mưu kịp thời cho ban lãnh đạo trong việc đưa ra các quyết định - Giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng, thai sản, … - Hằng tháng, lên bảng kê khai thuế GTGT, thuế TNCN,… - Hằng quý, nộp tờ khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn,… - Hằng năm, quyết toán thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN, Báo cáo tài chính. ❖ Thủ quỹ - Giữ và kiểm soát tiền, đảm bảo việc “thu đúng - chi đủ” theo chứng từ thu chi và đặc biệt phải đúng đối tượng. - Lập báo cáo thu chi và tồn quỹ tiền mặt vào cuối mỗi ngày. - Hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày.