CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH IN BAO BÌ THẮNG LỢI 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi Tại Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi, nhìn chung TSCĐ rất đa dạng về số lượng, chủng loại và cả chất lượng. Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả thì công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo chỉ tiêu sau: Phân loại theo hình thái biểu hiện: Với cách phân loại này, TSCĐ của Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi được chia thành 3 nhóm sau: Loại 1: Máy móc thiết bị: gồm các loại máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy in, máy đục lỗ, máy xén giấy… và những máy móc thiết bị dùng trong công tác quản lý của doanh nghiệp như máy tính, máy photocopy, máy điều hòa…. Loại 2: Phương tiện vận tải: là các loại phượng tiện vận tải bao gồm ôtô….
Loại 3: Tài sản cố định khác: là loại tài sản như đường nội bộ…. Tình hình TSCĐ của doanh nghiệp được biểu hiện như sau: Máy móc thiết bị: 104.905đ Phương tiện vận tải: 609.909đ Tài sản cố định khác: 12.785đ Theo cách phân loại này cho ta biết được cấu kết TSCĐ ở trong công ty theo từng nhóm đặc trưng và tỷ trọng của từng nhóm trong tổng số TSCĐ hiện có. Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 1.1: Danh mục máy móc thiết bị của Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi Giá trị STT Loại thiết bị Nước sản xuất Số lượng còn lại Máy và thiết bị trước in I Máy phơi bản tự động 1 Nhật 01 75% Máy và thiết bị in II Máy in offset 1 Nhật 02 90% Máy đục lỗ điện tử 2 Trung Quốc 01 95% Máy xếp trang đánh số 3 Trung Quốc 01 80% Máy in và thiết bị sau in III Máy xén giấy 1 Nhật 01 75% Máy mài dao 2 Việt Nam 01 90% Máy ép 3 Nhật 01 75% Máy gia công IV Máy đóng gim 1 Trung Quốc 01 70% Máy khâu chỉ 2 Việt Nam 01 70% Máy đục lỗ 3 Trung Quốc 01 75% Máy ép lò xo 4 Nhật 01 85% Máy gia công phong bì V 1 Máy cắt ép màng phong bì Trung Quốc 01 95% Máy bôi keo nắp phong bì 2 Việt Nam 01 90% Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Máy dán cửa sổ phong bì 3 Trung Quốc 01 80% tự động VI Hệ thống hút bụi VII Hệ thống quạt thông gió Máy và thiết bị gia công VIII khác Máy in Decan 4 màu tự Nhât, Trung 1 02 90% động Quốc Máy đục lỗ 2 Nhật, Đài Loan 02 90% Nguồn: Phòng tài chính kế toán 1. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐ tăng lên do nhiều nguyên nhân như: Mua sắm trực tiếp, do nhận bàn giao các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn đem đi liên doanh trước đây bằng TSCĐ, tăng TSCĐ do được cấp phát, viện trợ, biếu tặng … Trường hợp tăng tài sản cố định: TSCĐHH tăng do mua sắm: Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất của doanh nghiệp.
Giám đốc sẽ ra quyết định mua sắm thêm TSCĐ từ đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ đã được ký kết đưa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Trong khi đó thì bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh để có thể tính nguyên giá TSCĐ và sau đó kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan. Trường hợp giảm tài sản cố định: Ở Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi thì hầu hết TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhượng bán cho đơn vị khác.
Việc nhượng bán TSCĐ là công việc không Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành diễn ra thường xuyên do vậy nó được coi là hoạt động bất thường của đơn vị. Để thanh lý một TSCĐ công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý tài sản do giám đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐ thanh lý nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá thanh lý. Tại Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi khi có các trường hợp tăng giảm TSCĐ HH ngoài việc phản ánh trên sổ sách kế toán thì còn được ghi trên sổ, thẻ TSCĐ phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho từng TSCĐ HH. Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi.
Tại Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi mỗi cấp quản lý đều có trách nhiệm, chức năng và vai trò khác nhau trong việc ra các quyết định đầu tư, quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, sử dụng, bảo quản, kiểm kê về tài sản cố định hữu hình. Tại mỗi phòng, ban, xí nghiệp trực thuộc, các cá nhân cũng sẽ có thẩm quyền, trách nhiệm khác nhau đối với việc quản lý, theo dõi, báo cáo tình hình TSCĐHH cho các cấp cao hơn. TSCĐ của công ty được quản lý tương đối chặt chẽ, tuân thủ các nguyên tắc do Nhà nước quy định: - Đối tượng ghi TSCĐ: là từng tài sản có kết cấu độc lập hoặc một hệ thống gồm nhiều bộ phận riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một chức năng nhất định và thoả mãn 4 tiêu chuẩn của TSCĐ theo chế độ tài chính hiện hành (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC) là: + Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. + Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách tin cậy.
+ Có thời gian hữu dụng từ 1 năm trở lên. + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (Từ 10.000 đồng trở lên). Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Mọi TSCĐ trong Công ty đều có bộ hồ sơ riêng: được phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi tài sản cố định và được phản ánh trong sổ theo dõi tài sản cố định. - Tài sản cố định được Công ty quản lý theo 3 chỉ tiêu giá trị là: nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại.
Phòng kế toán trực tiếp theo dõi và quản lý tài sản bằng việc theo dõi tình hình tăng, giảm, sửa chữa của tài sản. Và tiếp theo là phải tính toán và theo dõi về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của mỗi tài sản. Phòng tổ chức hành chính thì có nhiệm vụ là trực tiếp lập sổ sách theo dõi TSCĐ về mặt hiện vật. Với máy móc thiết bị dùng cho phân xưởng sản xuất phân về từng tổ sản xuất và người đứng đầu tổ sản xuất đó sẽ chịu toàn bộ trách nhiệm về quản lý, bảo quản TSCĐ đó.
Trong quá trình thực hiện, vận hành máy móc, nếu có sự cố như hỏng hóc, người đứng đầu tổ sản xuất sử dụng tài sản đó phải thông báo kịp thời lên Ban lãnh đạo để có biện pháp sửa chữa. - Định kỳ cuối năm tài chính Công ty đều tiến hành kiểm kê TSCĐ nhằm mục đích quản lý tình trạng sử dụng của TSCĐ, xem xét TSCĐ nào không còn khả năng phát huy hiệu quả để tiến hành thanh lý, nhượng bán và có kế hoạch mua sắm, trang bị TSCĐ mới đáp ứng yêu cầu sản xuất. Phát hiện kịp thời các trường hợp thừa, thiếu TSCĐ để tìm rõ nguyên nhân và có biện pháp xử lý. Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH IN BAO BÌ THẮNG LỢI 2.
Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH In bao bì Thắng Lợi. Thủ tục, chứng từ Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH In Bao bì Thắng Lợi được thực hiện theo đúng nội dung phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán. Căn cứ vào Hoá đơn mua TSCĐ (Hoá đơn Giá trị gia tăng); Hồ sơ kỹ thuật (sau khi đã được bộ phận KCS kiểm tra); các chứng từ liên quan khác (Hợp đồng mua bán hàng hoá, Biên bản thanh lý hợp đồng, Phiếu chi, Giấy báo chuyển tiền.) để bộ phận mua TSCĐ lập Biên bản giao nhận TSCĐ trình Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt và bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng. Các chứng từ được chuyển về bộ phận kế toán để kế toán ghi sổ TSCĐ, ghi vào các sổ kế toán liên quan về thanh toán, vốn bằng tiền, vốn vay (TK211; TK 214; TK 331; TK 133; TK 111; TK 112.
- Chứng từ sử dụng: + Trường hợp tài sản cố định tăng: Khi TSCĐ mới được đưa vào sử dụng Công ty thành lập Hội đồng bàn giao tài sản cố định. Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu và làm biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận lập cho từng TSCĐ. Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 02 bản, bên giao giữ 01 bản, bên nhận giữ 01 bản.
Biên bản giao nhận tài sản cố định được chuyển cho phòng kế toán lưu vào hồ sơ tài sản cố định. Mọi tài sản cố định trong Công ty đều có bộ hồ sơ riêng (bộ hồ sơ tài sản cố định gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, các chứng từ khác có liên quan). Nguyễn Hương Giang – Lớp KT1 – K41 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ phòng Kế toán lập thẻ TSCĐ để hạch toán chi tiết theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 02 bản, bản chính được lưu ở phòng kế toán để theo dõi ghi chép phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ, bản sao được giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ.
- Sổ tài sản cố định (mẫu sổ của Công ty): được mở theo năm cho toàn bộ tài sản cố định trong Công ty, mỗi sổ hoặc một số trang sổ được mở để theo dõi riêng cho một loại TSCĐ; mỗi loại tài sản cố định được theo dõi riêng trong một số trang của sổ tài sản cố định tuỳ theo yêu cầu quản lý chi tiết theo từng nguồn hình thành TSCĐ (Nguồn được cấp; Nguồn tự bổ sung; Nguồn vay).