chương 1 cua luận văn; - Phương pháp thu thập tài liệu thừ cấp: Nguồn tài lieu thứ cấp được sứ dụng để phản tích trong luận văn là các báo cáo tại các cơ quan như Cục Thuế tinh Quãng Ninh, CCT TP Hạ Long trong giai doạn 2019 - 2021. Các tài liệu này lien quan đến số lượng các doanh nghiệp, tý trọng ngành nghề cua các doanh nghiệp NQD trcn địa bàn, số thu ngân sách. - Phương pháp tông hợp và xử lý dừ liệu: Toàn bộ số liệu sè được tiến hàng tổng hợp, phân tích và xứ lý bàng phàn mềm Excel và the hiện qua số tương dổi, số tuyệt đối, số trung bình và các bang biêu phàn tích ưong luận văn. Kết cấu cúa dề tài Ngoài phan mờ đau, kết cấu cùa luận văn sè bao gồm 3 chương như sau: Chương ỉ: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và công tác quan lý thuế GTGT.
Chương 2: Thực trạng công tác quán lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Hạ Long, tinh Quang Ninh. Chương 3: Một số giãi pháp hoàn thiện công tác quan lý thuc GTGT trên dịa bàn thành phố Hạ Long, tinh Quàng Ninh. Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TÃNG ĐÓI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH 1. Những lý luận cơ bân về thuế GTGT Ị.
Khái niệm và đặc điêm của thuế GTGT Thue GTGT là loại thuê tính trên phân giá trị cũa hàng hoá, dịch vụ tãng thêm trong quá trình sân xuất, lưu thông và tiêu dùng. Thuê GTGT là loại thuê không được áp dụng đôi với toàn bộ giá trị cua hàng hóa, dịch vụ mà chi áp dụng trên phan giá trị tăng them. 5 Thue GTGT là loại thuế gián thu, được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng trã khi sử dụng sân phâm đó. Mặc dù người ticu dùng mới chính là người chi trả tiên thuê GTGT, nhưng đơn vị san xuât, kinh doanh sỗ có nghía vụ trực ticp đóng thuê với Nhà nước.
Nhừng đặc diêm cơ ban cua thuế GTGT bao gồm: - Đây là một loại thuế gián thu. - Đây là sắc thuế tiêu dùng được tính trong các giai đoạn. - Thue GTGT có tính trung lập kinh te cao. - Thuê GTGT có tính chât lũy thoái so với thu nhập cua người tiêu dùng.
- Thuế GTGT chi đánh vào các hoạt động tiêu dùng được diền ra trong phạm vi quôc gia, nhừng hành vi tiêu dùng ngoài biên giới sẽ không bị đánh thuê GTGT. f at trò cùa thuế giả trị gia tăng Ba vai trò cơ ban cùa thuc GTGT bao gồm: Thứ nhất, thuế GTGT đỏng vai trò vô cùng quan trọng đối với tông thu NSNN: Theo nguồn Báo cáo thông kê cúa Bộ tài chính năm 2021, thu từ thuê GTGT tiếp tục giừ vai trò là nguồn đóng góp quan trọng nhất của NSNN hiện nay. Tỳ trọng thu từ thuc GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% trong tỏng thu NSNN giai đoạn 2011-2020, trong đó, thu thuế GTGT từ sàn xuất, tiêu dùng trong nước chiêm 17% tổng thu NSNN. Thứ hai, thuế GTGT là công cụ được nhà nước sữ dụng dê điều tiết nen kinh tế vĩ mô.
Thuê GTGT có vai trò quan trọng trong việc điêu tiêt hoạt động sán xuât và quá trình tiêu dùng. Nhà nước quy định rõ ve đối tượng phái chịu thuế, đối tượng phai chịu thuê và mức thuê suât bao nhiêu dôi với từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thề trong luật thuc GTGT. Thông qua nhừng quy định này đê điều tiết cầu và cung hàng hỏa, dịch vụ trên thị trường, tác dộng tới hành vi của khách hàng dê anh hường tới quá trình sân xuất, kinh doanh. Từ đó giúp nền kinh tế vĩ mô có thê dược điều tiết sao cho phù hợp.
Thuế GTGT còn có tác dụng thúc đây các doanh nghiệp đau tư đê mơ rộng việc sản xuàt. Thuê GTGT có vai trò khuyên khích việc áp dụng công nghệ hiện đại vào sán xuất, thúc đấy chuyên đôi phương thức kinh doanh, giúp hoạt động sân xuất, lưu thông 6 hàng hóa và kinh doanh có diều kiện dược phát triên hơn nừa. Đối với việc xuất khẩu, nhừng ưu đài về thuế suất đối với hàng hóa xuất khâu sè giúp khuyên khích việc đưa hàng hóa, dịch vụ trong nước ra nước ngoài và hạn che xuất khâu. Từ đó giúp hoạt động sàn xuất trong nước được đàm bảo.
Hiện nay dôi với hàng hóa xuât khâu sè dược áp dụng mức thuê GTGT là 0%, dây là diêu kiện quan trọng đê nâng cao năng lực cạnh tranh cùa hàng hóa trong nước trên thị trường quốc te. Thị trường tiêu thụ sân phẩm nội dịa dược mở rộng sõ giúp nhu cầu lao động trong xà hội được giái quyết. Thuê GTGT có vai trò quan trọng trong việc diêu tiết thu nhập quỏc dân, dam bao tính công bang xà hội. Nhùmg sân phẩm được tiêu thụ nhiều bới nhừng người có thu nhập cao sê có mức áp dụng thuê GTGT áp dụng cao hơn, còn hàng hóa thông thường, hàng hóa thiết yếu được áp dụng mức thuế suất thẩp hơn.
Nhờ đó có thê phần nào điều tiết dược thu nhập cúa các tang lớp trong xà hội. Thue GTGT có tác dụng khuyến khích, thúc đây quá trình sàn xuất. Thông qua việc đánh thuê GTGT lên phân giá trị tăng thêm cùa hàng hóa sè khiên các doanh nghiệp buộc phai nâng cao hiệu qua sán xuất đê tối đa hóa doanh thu. giám chi phí dâu vào.
Dây chính là dộng lực quan trọng đê các doanh nghiệp cẩn phái Điều đó đà thúc đầy các doanh nghiệp phài liên tục đầu tư nâng cao trình độ sàn xuất, áp dụng kỳ thuật mới vào sản xuất để thay thế công nghệ lạc hậu, từ dỏ giúp cai tiến chat lượng sàn phâm. đáp ửng yêu cằu ngày càng tăng từ khách hàng. Việc áp dụng tthuê GTGT dà tạo động lực dê các doanh nghiệp phát triên các mối quan hệ thanh toán, thực hiện các che độ ke toán, hạch toán. Nhà nước thông qua công tác hoàn thue GTGT dê dộng viên, nâng cao tinh thần tự giác cua doanh nghiệp trong việc quan lý sô sách, sử dụng và ghi chép chứng từ hóa đơn.
Từ đó giúp công tác kế toán, hạch toán ờ doanh nghiệp dược thực hiện rõ ràng, minh bạch và đúng pháp luật. Thứ ba, thuê GTGT dược sư dụng như một công cụ đê Nhà nước có thê kiêm soát hoạt động san xuất, kinh doanh và tiêu dùng của mọi thành phan kinh te. Thông qua công tác quán lý thuê, các cơ quan chức năng sỗ tiên hành việc thanh tra, kiêm tra tất cà các mặt trong hoạt động cùa các doanh nghiệp, đam báo chức năng quán lý ve mọi mặt cũa đời sống kinh te, xà hội. Nội dung cơ hán cùa Luật thue GTGT và các vãn hán hưởng dần thi hành 1.
Phạm vi áp dụng * Đối tượng chịu thuc GTGT: Theo Điều 3 Luật thuế GTGT quy định thì đối tượng phãi chịu thúc GTGT bao gôn hàng hỏa, dịch vụ được dùng cho hoạt động sán xuảt kinh doanh và tiêu dùng trong nước, không bao gôm các đôi tượng được mien thuế GTGT. * Dổi tượng không chịu thuế GTGT: Theo Điều 5 Luật thuế GTGT và Điều 1 Luật sứa đỏi bỏ sung một sô điêu cùa Luật Thuê GTGT thì các đôi tượng không chịu thuế GTGT sè bao gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ. * Các trường hợp không phái kê khai, tính nộp thuế GTGT: Theo điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC được Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT đà quy định các trường hợp không phai kẽ khai, tính nộp thuc GTGT bao gồm 7 trường hợp. * Người nộp thuế GTGT: Theo diều 4 Luật thuc GTGT quy định người nộp thuế GTGT là các cá nhân, tô chức hoạt động trong lình vực sán xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phái chịu thuc GTGT và các cá nhân tổ chức, doanh nghiệp nhập khấu các mặt hàng bị tính thuế GTGT.
Căn cứ tính thúc giá trị gia tăng Đê tính được mức thuê GTGT cân phái nộp thì cân dựa vào các yêu tô dưới dây: * Mức giá tính thuế: Đê xác định được chính xác số ticn cân phái nộp thì điều đầu tiên cần làm đó là xác định mức giá được dùng đe tính thuế. Đày là mức giá bán của hàng hóa, dịch vụ chưa bao gôm thuê GTGT hay còn được gọi là giá gốc hàng bán. * Thời diêm xác định thuế GTGT: các đối tượng chịu thuế là hàng hóa thì thời diêm xác định thuế GTGT là thời diêm mà người bán sè thực hiện việc chuycn giao cho người mua toàn bộ quycn sờ hừu hoặc quycn sử dụng hàng hóa; đối với cung ứng dịch vụ là thời diêm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời diêm lập hỏa đơn cung ứng dịch vụ không phân biệt đà thu được ticn hay chưa thu được tiền. * Thuế suất: Luật thuc GTGT cũa Việt Nam đà được điều chinh, từ nãm 2004 đến nay thì hàng hóa, dịch vụ sê bị áp một trong ba mức thuế suất đó là 0%, 5% và 8 10%, trong đó: - Mức thuế suất 0%: đây là mức thuế ưu đài được áp dụng cho các hình thức vận tãi quốc te, hàng hóa, dịch vụ xuất khấu và các nhôm dịch vụ , hàng hóa xuất khâu không chịu thuế GTGT đà được quy định cụ thê tại điều 5 luật thuế GTGT.
- Mức thuế suất 5%: dây là mức thuế suất dược áp dụng cho các mặt hàng là hàng hóa và dịch vụ thiết yếu, các hàng hóa, dịch vụ là đầu vào trực tiếp phục vụ cho quá trình san xuất, kinh doanh cua các lình vực như y tc, KIIKT, nông nghiệp, giá dục. Mục đích cua việc áp dụng mức thuế suất 5% đó là nhà nước muốn khuyến khích hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất trong các lình vực này, dâm bão mục tiêu ồn định trật tự xà hội, chăm lo cho đời sống cua nhân dàn. - Mức thuế suất 10%: là mức thuê suất dược áp dụng cho các hàng hỏa, dịch còn lại không nằm trong các danh mục trên. Phương pháp tính thuế GTGT Hai phương pháp tính thuế GTGT được quy định tại Luật thuc GTGT hiện nay đó là khấu trừ thuc GTGT và tính trực tiếp trên GTGT.
Mồi các nhân, tồ chức sè có một cách tính thue GTGT là khác nhau.