Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế thị trường ở việt nam luận văn thạc sĩ

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Nguyễn Quang Tuấn
• Người hướng dẫn: PGS TS. Nguyễn Thị Diễm Châu
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng
• Đề tài: Các Giải Pháp Hoàn Thiện Thuế Giá Trị Gia Tăng & Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Trong Điều Kiện Kinh Tế Thị Trường Ở Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2004
• Địa điểm: Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. Tổng quan về thuế
• 1.2. Khái niệm thuế
• 1.3. Phân loại thuế
• 1.4. Căn cứ vào tính chất thuế
• 1.5. Căn cứ vào đối tượng đánh thuế
• 1.6. Nguyên tắc xây dựng và chức năng của thuế
• 1.7. Nguyên tắc xây dựng một sắc thuế
• 1.8. Các chức năng chủ yếu của thuế bao gồm
• 1.9. Vai trò của thuế
• 1.10. Thuế Giá trị gia tăng
• 1.10.1. Nội dung cơ bản
• 1.10.2. Đối tượng nộp thuế, chịu thuế
• 1.10.3. Căn cứ tính thuế
• 1.10.4. Phương pháp tính thuế
• 1.11. Hóa đơn GTGT
• 1.12. Miễn – giảm thuế
• 1.13. Đăng ký - Kê khai - Nộp thuế - Quyết toán thuế GTGT
• 1.14. Một số ưu điểm của thuế GTGT
• 1.15. Thuế Thu nhập doanh nghiệp
• 1.15.1. Nội dung cơ bản
• 1.15.2. Đối tượng áp dụng thuế TNDN
• 1.15.3. Căn cứ tính thuế TNDN
• 1.15.4. Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
• 1.15.5. Đăng ký - Kê khai - Nộp thuế - Quyết toán thuế TNDN
• 1.15.6. Miễn, giảm thuế TNDN
• 1.15.7. Tính ưu việt của Luật Thuế TNDN
• 1.15.8. Kết luận
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM
• 2.1. Những kết quả đạt được và một số tồn tại trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT và luật thuế TNDN
• 2.2. Luật thuế GTGT
• 2.3. Luật thuế TNDN
• 2.4. Một số chỉ tiêu kinh tế sau 5 năm áp dụng các luật thuế mới
• 2.5. Một số vấn đề liên quan đến việc áp dụng thuế GTGT và thuế TNDN
• 2.5.1. Vì sao thu thuế GTGT hàng nhập khẩu?
• 2.5.2. Vì sao tính thuế GTGT trên các yếu tố thuế nhập khẩu?
• 2.5.3. Hoàn thuế – thuộc tính ưu việt của thuế GTGT
• 2.5.4. Vấn đề chuyên gia
• 2.6. Một số khó khăn nảy sinh trong quá trình áp dụng các luật thuế mới
• 2.6.1. Những vấn đề bức xúc về quản lý hóa đơn
• 2.6.2. Tình trạng lợi dụng chính sách hoàn thuế để chiếm đoạt tiền Nhà nước
• 2.6.3. Một số vấn đề vướng mắc khi thực hiện Luật thuế TNDN cũ
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN
• 3.1. Định hướng đổi mới hệ thống chính sách thuế từ nay đến năm 2010
• 3.1.1. Định hướng đổi mới thuế GTGT và thuế TNDN từ nay đến 2010
• 3.1.2. Luật thuế GTGT
• 3.1.3. Luật thuế TNDN
• 3.1.4. Giải pháp hoàn thiện Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN
• 3.2. Vấn đề hóa đơn
• 3.3. Ngăn chặn gian lận trong hoàn thuế GTGT
• 3.4. Ngăn chặn gian lận doanh thu – chi phí để trốn thuế
• 3.5. Đề xuất các biện pháp chung cho việc áp dụng thuế TNDN
• 3.6. Điều kiện cần thiết cho việc thực hiện có hiệu quả Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế ở Việt Nam
• 3.6.1. Xây dựng môi trường pháp lý đồng bộ và chặt chẽ
• 3.6.2. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế
• 3.6.3. Cải cách hành chính thuế
• LỜI MỞ ĐẦU
• LỜI CAM ĐOAN
• PHỤ LỤC
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• KẾT LUẬN

Tóm tắt

I. Tổng quan về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Chúng không chỉ đóng góp vào ngân sách nhà nước mà còn ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp. Việc hiểu rõ về các loại thuế này là cần thiết để có thể áp dụng hiệu quả trong bối cảnh kinh tế thị trường.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế GTGT

Thuế GTGT là loại thuế đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu dùng. Vai trò của thuế GTGT không chỉ là nguồn thu ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế, khuyến khích tiêu dùng và đầu tư.

1.2. Khái niệm và vai trò của thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp. Vai trò của thuế TNDN là quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội và khuyến khích các doanh nghiệp phát triển bền vững.

II. Vấn đề và thách thức trong quản lý thuế tại Việt Nam

Quản lý thuế tại Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm việc thu thuế chưa đạt yêu cầu, tình trạng gian lận thuế và sự phức tạp trong quy định pháp luật. Những vấn đề này cần được giải quyết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2.1. Tình trạng thu thuế chưa đạt yêu cầu

Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, dẫn đến thất thu ngân sách. Nguyên nhân chủ yếu là do thiếu hiểu biết về quy định thuế và sự phức tạp trong thủ tục.

2.2. Gian lận thuế và các hình thức trốn thuế

Gian lận thuế là một vấn đề nghiêm trọng, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách. Các hình thức gian lận phổ biến bao gồm khai báo sai doanh thu, chi phí và sử dụng hóa đơn giả.

III. Các giải pháp hoàn thiện thuế GTGT và thuế TNDN

Để hoàn thiện hệ thống thuế GTGT và TNDN, cần có các giải pháp đồng bộ từ cải cách chính sách thuế đến nâng cao năng lực quản lý thuế. Những giải pháp này sẽ giúp tăng cường hiệu quả thu thuế và giảm thiểu gian lận.

3.1. Cải cách chính sách thuế

Cần điều chỉnh các quy định về thuế GTGT và TNDN để phù hợp với thực tiễn kinh tế. Việc đơn giản hóa thủ tục thuế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.2. Nâng cao năng lực quản lý thuế

Đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế là cần thiết để cải thiện hiệu quả quản lý thuế. Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng là một giải pháp quan trọng.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về thuế

Nghiên cứu về thuế GTGT và TNDN đã chỉ ra rằng việc áp dụng các giải pháp hoàn thiện có thể mang lại nhiều lợi ích cho ngân sách nhà nước và doanh nghiệp. Các kết quả nghiên cứu cho thấy sự cần thiết phải cải cách hệ thống thuế.

4.1. Kết quả từ các nghiên cứu thực tiễn

Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng việc cải cách thuế có thể tăng cường nguồn thu ngân sách và thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp. Các mô hình thuế mới đã được áp dụng thành công tại một số quốc gia.

4.2. Ứng dụng các giải pháp vào thực tiễn

Việc áp dụng các giải pháp hoàn thiện thuế GTGT và TNDN đã giúp nhiều doanh nghiệp cải thiện tình hình tài chính và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.

V. Kết luận và tương lai của thuế tại Việt Nam

Tương lai của thuế GTGT và TNDN tại Việt Nam phụ thuộc vào khả năng cải cách và hoàn thiện hệ thống thuế. Cần có sự đồng bộ giữa chính sách thuế và thực tiễn kinh tế để đảm bảo sự phát triển bền vững.

5.1. Tương lai của thuế GTGT

Dự báo rằng thuế GTGT sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước. Cần có các chính sách khuyến khích tiêu dùng và đầu tư để tăng cường nguồn thu.

5.2. Tương lai của thuế TNDN

Thuế TNDN sẽ cần được điều chỉnh để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế. Việc khuyến khích doanh nghiệp đầu tư và phát triển sẽ là mục tiêu hàng đầu trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường tại Việt Nam ngày càng phát triển, chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh và phân phối thu nhập xã hội. Theo ước tính, thuế chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước, với thuế gián thu chiếm khoảng 41% năm 2001 và dự kiến tăng lên 51% vào năm 2010. Luận văn tập trung nghiên cứu các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong điều kiện kinh tế thị trường tại Việt Nam nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

Mục tiêu nghiên cứu là phân tích thực trạng áp dụng thuế GTGT và thuế TNDN tại Việt Nam, nhận diện những thuận lợi và khó khăn trong quá trình thực hiện, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào giai đoạn từ năm 1997 đến năm 2004, thời điểm các luật thuế GTGT và TNDN được ban hành và áp dụng rộng rãi tại Việt Nam. Ý nghĩa của nghiên cứu thể hiện qua việc góp phần nâng cao hiệu quả thu thuế, đảm bảo công bằng xã hội và hỗ trợ phát triển doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên hai lý thuyết chính: lý thuyết thuế học và mô hình quản lý thuế hiện đại. Lý thuyết thuế học cung cấp các khái niệm cơ bản về thuế, phân loại thuế, nguyên tắc xây dựng và chức năng của thuế trong nền kinh tế. Mô hình quản lý thuế hiện đại tập trung vào hiệu quả thu thuế, minh bạch và công bằng trong chính sách thuế, đồng thời đề cập đến các phương pháp tính thuế và kiểm soát gian lận thuế.

Các khái niệm chính bao gồm:

• Thuế gián thu và thuế trực thu
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
• Nguyên tắc xây dựng sắc thuế: đơn giản, rõ ràng, công bằng
• Chức năng phân phối và điều tiết của thuế

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu chính được thu thập từ các văn bản pháp luật liên quan đến thuế GTGT và TNDN, báo cáo của ngành thuế, số liệu thống kê kinh tế quốc gia và các tài liệu nghiên cứu học thuật. Phương pháp phân tích bao gồm phân tích định tính về khung pháp lý, chính sách thuế và phân tích định lượng dựa trên số liệu thu thuế, tỷ lệ thuế suất, mức độ hoàn thuế và các chỉ số kinh tế liên quan.

Cỡ mẫu nghiên cứu là toàn bộ các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh chịu thuế GTGT và TNDN trên phạm vi toàn quốc trong giai đoạn 1997-2004. Phương pháp chọn mẫu là phương pháp chọn mẫu toàn bộ nhằm đảm bảo tính đại diện và đầy đủ. Timeline nghiên cứu kéo dài trong 6 tháng, từ việc thu thập dữ liệu, phân tích đến đề xuất giải pháp.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Hiệu quả thu thuế GTGT và TNDN tăng dần qua các năm: Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu ngân sách nhà nước tăng từ 41% năm 2001 lên dự kiến 51% năm 2010. Thuế TNDN chiếm khoảng 21% năm 2001 và dự kiến tăng lên 27% năm 2010, cho thấy vai trò ngày càng quan trọng của hai loại thuế này trong nguồn thu ngân sách.

2. Phương pháp tính thuế GTGT chủ yếu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đầu vào, giúp tránh tình trạng thuế chồng thuế và giảm thiểu gian lận. Tuy nhiên, vẫn tồn tại khó khăn trong việc kiểm soát hóa đơn GTGT, dẫn đến hiện tượng gian lận và thất thu thuế.

3. Chính sách miễn, giảm thuế GTGT và TNDN được áp dụng linh hoạt nhằm hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập và các ngành nghề ưu tiên phát triển. Ví dụ, doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu ra lớn hơn đầu vào trong 3 tháng liên tục được hoàn thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

4. Cơ chế đăng ký, kê khai và nộp thuế được quy định chặt chẽ, tuy nhiên vẫn còn tồn tại tình trạng kê khai sai lệch doanh thu, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Việc áp dụng mã số thuế cho từng đơn vị kinh doanh giúp nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát thuế.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của những khó khăn trong quản lý thuế GTGT và TNDN chủ yếu do hệ thống pháp luật còn chưa hoàn chỉnh, công tác kiểm tra, giám sát hóa đơn chưa chặt chẽ và năng lực cán bộ thuế còn hạn chế. So với các nghiên cứu trong khu vực, Việt Nam đã có bước tiến đáng kể trong việc áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phù hợp với xu hướng quốc tế.

Việc hoàn thiện chính sách thuế GTGT và TNDN không chỉ giúp tăng nguồn thu ngân sách mà còn góp phần điều tiết thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững. Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tỷ trọng thu thuế GTGT và TNDN trong tổng thu ngân sách qua các năm, bảng so sánh mức thuế suất và số lượng doanh nghiệp được miễn giảm thuế.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Hoàn thiện khung pháp lý về thuế GTGT và TNDN: Cần sửa đổi, bổ sung các quy định liên quan đến hóa đơn, kê khai thuế nhằm tăng tính minh bạch và giảm thiểu gian lận. Thời gian thực hiện trong 1-2 năm, do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan.

2. Nâng cao năng lực cán bộ thuế và ứng dụng công nghệ thông tin: Đào tạo chuyên sâu cho cán bộ thuế về kỹ năng kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm; đồng thời phát triển hệ thống quản lý thuế điện tử để tăng hiệu quả quản lý. Thời gian triển khai 3 năm, do Tổng cục Thuế và các đơn vị đào tạo thực hiện.

3. Mở rộng chính sách miễn, giảm thuế có chọn lọc: Hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp trong các ngành ưu tiên phát triển nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tạo việc làm. Thời gian áp dụng liên tục, do Bộ Tài chính và các địa phương phối hợp thực hiện.

4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế: Xây dựng cơ chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế, đảm bảo công bằng và hiệu quả thu thuế. Thời gian thực hiện liên tục, do Tổng cục Thuế và các cơ quan chức năng đảm nhiệm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ quản lý thuế và cơ quan thuế: Nghiên cứu giúp nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm soát thuế GTGT và TNDN, từ đó cải thiện công tác thu ngân sách.

2. Doanh nghiệp và nhà đầu tư: Hiểu rõ các quy định về thuế, chính sách miễn giảm thuế để tối ưu hóa chi phí và tuân thủ pháp luật thuế.

3. Nhà hoạch định chính sách và các cơ quan quản lý nhà nước: Cung cấp cơ sở khoa học để xây dựng, điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế.

4. Giảng viên và sinh viên ngành tài chính – kế toán: Tài liệu tham khảo bổ ích cho việc nghiên cứu, giảng dạy và học tập về chính sách thuế và quản lý thuế tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế GTGT là gì và có vai trò như thế nào trong nền kinh tế?
   Thuế GTGT là thuế gián thu đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng. Vai trò chính là tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước và điều tiết tiêu dùng xã hội.

2. Phương pháp tính thuế GTGT phổ biến hiện nay là gì?
   Phương pháp khấu trừ thuế đầu vào được áp dụng rộng rãi, theo đó thuế GTGT phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào, giúp tránh tình trạng thuế chồng thuế và giảm thiểu gian lận.

3. Doanh nghiệp có thể được miễn giảm thuế GTGT và TNDN trong trường hợp nào?
   Doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đầu tư mở rộng sản xuất, hoặc hoạt động trong các ngành ưu tiên phát triển có thể được miễn giảm thuế theo quy định nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế.

4. Làm thế nào để kiểm soát gian lận thuế trong thuế GTGT?
   Kiểm soát hóa đơn GTGT, tăng cường thanh tra, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm là các biện pháp hiệu quả.

5. Tại sao cần hoàn thiện chính sách thuế GTGT và TNDN tại Việt Nam?
   Hoàn thiện chính sách giúp nâng cao hiệu quả thu thuế, đảm bảo công bằng xã hội, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển và phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế.

Kết luận

• Thuế GTGT và thuế TNDN là nguồn thu chủ lực, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước Việt Nam.
• Việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT giúp giảm thiểu gian lận và tăng hiệu quả thu thuế.
• Chính sách miễn giảm thuế được sử dụng linh hoạt nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và thúc đẩy phát triển kinh tế.
• Cần tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý, nâng cao năng lực quản lý và ứng dụng công nghệ để tăng hiệu quả quản lý thuế.
• Các giải pháp đề xuất hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế bền vững, công bằng xã hội và hội nhập quốc tế.

Tiếp theo, các cơ quan quản lý và doanh nghiệp cần phối hợp triển khai các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế trong giai đoạn 2024-2026 để đảm bảo hiệu quả và phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế Việt Nam. Đề nghị các bên liên quan nghiên cứu kỹ nội dung luận văn để áp dụng hiệu quả trong công tác quản lý và thực thi thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP HOÀ CHÍ MINH ----------------------------------- Hoï vaø teân taùc giaû luaän vaên : Nguyeãn Quang Tuaán TEÂN ÑEÀ TAØI LUAÄN VAÊN Chuyeân ngaønh : Taøi chính – Löu thoâng tieàn teä vaø tín duïng Maõ soá : 5.09 CAÙC GIAÛI PHAÙP HOAØN THIEÄN THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG & THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP TRONG ÑIEÀU KIEÄN KINH TEÁ THÒ TRÖÔØNG ÔÛ VIEÄT NAM LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ NGÖÔØI HÖÔÙNG DAÃN KHOA HOÏC : PGS TS. NGUYEÃN THÒ DIEÃM CHAÂU Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD TP HOÀ CHÍ MINH – NAÊM 2004 Tra 2 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD MUÏC LUÏC Trang Trang phuï bìa Muïc luïc Lôøi môû ñaàu Chöông 1 : Toång quan veà thueá GTGT vaø thueá TNDN 1./ Toång quan veà thueá : ./ Khaùi nieäm thueá :./ Phaân loaïi thueá : ./ Caên cöù vaøo tính chaát thueá :./ Caên cöù vaøo ñoái töôïng ñaùnh thueá :./ Nguyeân taéc xaây döïng vaø chöùc naêng cuûa thueá : ./ Nguyeân taéc xaây döïng moät saéc thueá : ./ Caùc chöùc naêng chuû yeáu cuûa thueá bao goàm :. Tra 3 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD 4 1./ Vai troø cuûa thueá :./ Thueá Giaù trò gia taêng : ./ Noäi dung cô baûn : ./ Ñoái töôïng noäp thueá, chòu thueá : ./ Caên cöù tính thueá : ./ Phöông phaùp tính thueá 11 2./ Hoùa ñôn GTGT 12 2./ Mieãn – giaûm thueá 14 2./ Ñaêng kyù - Keâ khai - Noäp thueá - Quyeát toaùn thueá GTGT 14 Tra 4 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD 2./ Moät soá öu ñieåm cuûa thueá GTGT./ Thueá Thu nhaäp doanh nghieäp 19 3./ Noäi dung cô baûn 21 3./ Ñoái töôïng aùp duïng thueá TNDN : 21 3./ Caên cöù tính thueá TNDN : 22 3./ Thueá thu nhaäp töø chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ ñaát./ Ñaêng kyù - Keâ khai - Noäp thueá - Quyeát toaùn thueá TNDN 24 3./ Mieãn, giaûm thueá TNDN : 25 3./ Tính öu vieät cuûa Luaät Thueá TNDN./ Keát luaän 27 Chöông 2 : Thöïc traïng thueá GTGT vaø thueá TNDN taïi Vieät Nam 1 ./ Nhöõng keát quaû ñaït ñöôïc vaø moät soá toàn taïi trong quaù trình thöïc hieän luaät thueá GTGT vaø luaät thueá TNDN./ Luaät thueá GTGT 28 1./ Luaät thueá TNDN Tra 5 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh 34 teá TD 1./ Moät soá chæ tieâu kinh teá sau 5 naêm aùp duïng caùc luaät thueá môùi./ Moät soá vaán ñeà lieân quan ñeán vieäc aùp duïng thueá GTGT vaø thueá TNDN ./ Vì sao thu thueá GTGT haøng nhaäp khaåu ? 40 2./ Vì sao tính thueá GTGT treân caû yeáu toá thueá nhaäp khaåu ? 42 2./ Hoaøn thueá – thuoäc tính öu vieät cuûa thueá GTGT 43 2./ Vaán ñeà chuyeån giaù 44 3./ Moät soá khoù khaên naûy sinh trong quaù trình aùp duïng caùc luaät thueá môùi./ Nhöõng vaán ñeà böùc xuùc veà quaûn lyù hoùa ñôn 46 Tra 6 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD 3./ Tình traïng lôïi duïng chính saùch Trang hoaøn thueá ñeå chieám ñoaït tieàn Nhaø nöôùc./ Moät soá vaán ñeà vöôùng maéc khi thöïc hieän Luaät thueá TNDN cuõ.50 Chöông 3 : Giaûi phaùp hoaøn thieän thueá GTGT vaø thueá TNDN 1./ Ñònh höôùng ñoåi môùi heä thoáng chính saùch thueá töø nay ñeán naêm 2010./ Ñònh höôùng ñoåi môùi thueá GTGT vaø thueá TNDN töø nay ñeán 2010./ Luaät thueá GTGT./ Luaät thueá TNDN./ Giaûi phaùp hoaøn thieän Luaät thueá GTGT vaø Luaät thueá TNDN 53 3./ Vaán ñeà hoùa ñôn./ Ngaên chaën gian laän trong hoaøn thueá GTGT.57 Tra 7 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD 3./ Ngaên chaën gian laän doanh thu – chi phí ñeå troán thueá./ Ñeà xuaát caùc bieän phaùp chung cho vieäc aùp duïng thueá TNDN 58 4 ./ Ñieàu kieän caàn thieát cho vieäc thöïc hieän coù hieäu quaû Luaät thueá GTGT vaø Luaät thueá TNDN trong quaù trình hoäi nhaäp vaø phaùt trieån kinh teá ôû Vieät Nam 59 4./ Xaây döïng moâi tröôøng phaùp lyù ñoàng boä vaø chaët cheõ./ Naâng cao naêng löïc ñoäi nguõ caùn boä thueá./ Caûi caùch haønh chính thueá.63 Keát Luaän Taøi lieäu tham khaûo Phuï luïc Tra 8 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD Trong nhöõng naêm gaàn ñaây, chính saùch ñoåi môùi cuûa Ñaûng vaø Nhaø nöôùc ñaõ taïo ñieàu kieän cho neàn kinh teá nöôùc ta phaùt trieån maïnh meõ. Qua hôn 17 naêm thöïc hieän ñoåi môùi, chuùng ta ñaõ ñaït ñöôïc nhöõng thaønh töïu ñaùng keå, ñôøi soáng nhaân daân ngaøy moät naâng cao, vò trí kinh teá - chính trò cuûa Vieät Nam trong khu vöïc vaø treân theá giôùi khoâng ngöøng ñöôïc cuûng coá.

Cuøng vôùi söï phaùt trieån cuûa neàn kinh teá, vai troø quaûn lyù vó moâ cuûa Nhaø nöôùc ngaøy caøng theå hieän roõ neùt. Thoâng qua nhöõng coâng cuï ñaéc löïc cuûa mình, Nhaø nöôùc, Chính phuû ñaõ thöïc hieän khaù thaønh coâng vai troø ñieàu tieát caùc hoaït ñoäng kinh teá trong töøng giai ñoaïn phaùt trieån. Moät trong nhöõng coâng cuï ñoù laø chính saùch thueá. Khoâng chæ ôû Vieät Nam maø ñoái vôùi taát caû caùc nöôùc, chính saùch thueá luoân laø moät coâng cuï ñieàu tieát vó moâ quan troïng vaø hieäu quaû.

Chæ moät söï thay ñoåi nhoû trong chính saùch thueá cuõng keùo theo söï thay ñoåi lôùn trong caùc hoaït ñoäng kinh teá, aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán caùc lónh vöïc ñaàu tö, saûn xuaát vaø tieâu duøng. Taùc duïng haïn cheá hay khuyeán khích cuûa thueá ñoái vôùi caùc hoaït ñoäng saûn xuaát – kinh doanh cuõng chæ giôùi haïn trong töøng giai ñoaïn, töøng thôøi ñieåm. Do vaäy, ñoøi hoûi Nhaø nöôùc phaûi heát söùc linh ñoäng trong vieäc Tra 9 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinhhaønh, ban teá söûa ñoåi, boå sung caùc quy ñònh veàTD thueá sao cho phuø hôïp vôùi tình hình thöïc teá trong töøng giai ñoaïn phaùt trieån cuûa neàn kinh teá. ÔÛ nöôùc ta, thueá khoâng chæ laø nguoàn thu chuû yeáu cuûa Chính phuû maø coøn laø söï phaûn aùnh roõ neùt ñöôøng loái, chuû tröông cuûa Ñaûng, Nhaø nöôùc trong vieäc ñònh höôùng phaùt trieån cho töøng ngaønh ngheà, töøng lónh vöïc kinh teá.

Thoâng qua caùc Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD chính saùch thueá, Nhaø nöôùc khuyeán khích vieäc ñaàu tö, saûn xuaát vaø tieâu duøng ñoái vôùi nhöõng maët haøng, ngaønh ngheà, lónh vöïc troïng ñieåm ñöôïc öu ñaõi, ñoàng thôøi, haïn cheá ñaàu tö saûn xuaát ñoái vôùi nhöõng ngaønh ngheà Nhaø nöôùc chuû tröông thu heïp trong töøng giai ñoaïn nhaát ñònh. Thueá coøn ñöôïc söû duïng nhö laø coâng cuï goùp phaàn mang laïi coâng baèng xaõ hoäi, thu heïp khoaûng caùch giaøu – ngheøo, ñieàu tieát thu nhaäp töø khu vöïc coù thu nhaäp cao ñeå giaûi quyeát caùc vaán ñeà cuûa ngöôøi ngheøo, haïn cheá söï cheânh leäch quaù möùc trong thu nhaäp cuûa caùc taàng lôùp nhaân daân, caùc thaønh phaàn kinh teá. Nhôø ñoù giuùp giaûm thieåu caùc vaán ñeà tieâu cöïc, haïn cheá söï gia taêng caùc teä naïn xaõ hoäi trong quaù trình phaùt trieån kinh teá. Trong phaïm vi giôùi haïn cuûa luaän vaên naøy, ngöôøi vieát xin pheùp ñöôïc trình baøy moät soá noäi dung cô baûn cuûa 2 luaät thueá quan troïng laø thueá Giaù trò gia taêng (GTGT) vaø thueá Thu nhaäp doanh nghieäp (TNDN) bao goàm : caùc quy ñònh cuûa phaùp luaät, nhöõng thuaän lôïi vaø khoù khaên trong quaù trình aùp duïng vaøo thöïc tieãn neàn kinh teá nöôùc ta vaø caùc giaûi phaùp hoaøn thieän.

Do haïn cheá veà maët thôøi gian, taøi lieäu tham khaûo… neân luaän vaên khoâng theå traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt. Ngöôøi vieát luaän vaên raát mong nhaän ñöôïc nhöõng yù kieán ñoùng goùp cuûa quyù thaày coâ vaø caùc baïn ñeå luaän vaên naøy ñöôïc hoaøn chænh hôn. Sô neùt caáu truùc luaän vaên : Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teámôû ñaàu Lôøi TD  Chöông 1 : Toång quan veà thueá GTGT vaø thueá TNDN  Chöông 2 : Thöïc traïng thueá GTGT vaø thueá TNDN taïi Vieät Nam  Chöông 3 : Giaûi phaùp hoaøn thieän thueá GTGT vaø thueá TNDN  Keát luaän Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD CHÖÔNG 1 : TOÅNG QUAN VEÀ THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG VAØ THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP 1./ Toång quan veà thueá : 1./ Khaùi nieäm thueá : Thueá laø khoaûn ñoùng goùp mang tính baét buoäc maø caùc theå nhaân vaø phaùp nhaân coù nghóa vuï phaûi thöïc hieän ñoái vôùi Nhaø nöôùc, phaùt sinh treân cô sôû caùc vaên baûn phaùp luaät do Nhaø nöôùc ban haønh, khoâng mang tính ñoái giaù vaø hoaøn traû tröïc tieáp. Thueá ra ñôøi cuøng vôùi söï xuaát hieän cuûa Nhaø nöôùc, laø moät hieän töôïng xaõ hoäi do con ngöôøi ñònh ra, noù gaén lieàn vôùi phaïm truø Nhaø nöôùc vaø phaùp luaät.

Caùc yeáu toá cô baûn caáu thaønh thueá bao goàm :  Teân goïi : yeâu caàu teân goïi cuûa moät saéc thueá laø phaûi ngaén goïn, deã hieåu, deã nghe vaø phaûi phaûn aùnh ñöôïc muïc tieâu chuû yeáu cuûa saéc thueá ñoù  Ngöôùi noäp thueá : laø ngöôøi coù traùch nhieäm ñem tieàn thueá ñeán noäp cho cô quan Nhaø nöôùc (kho baïc). Ngöôøi noäp thueá phaûi coù tö caùch phaùp nhaân hoaëc theå nhaân  Ñoái töôïng tính thueá : laø ñoái töôïng ñieàu chænh cuûa saéc Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TDcô sôû naøo thueá, laø söï xaùc ñònh saéc thueá ñoù tính treân  Thueá suaát : laø möùc thueá quy ñònh cuï theå treân moãi ñoái töôïng tính thueá  Mieãn-giaûm thueá : laø söï theå hieän chính saùch öu ñaõi cuûa Nhaø nöôùc vôùi moät soá ñoái töôïng nhaát ñònh trong moät giai ñoaïn nhaát ñònh naøo ñoù.  Thuû tuïc thu – noäp thueá : Quy ñònh veà phaàn haønh, traùch nhieäm cuûa cô quan thueá vaø ngöôøi noäp thueá trong vieäc thöïc hieän nghóa vuï thueá vôùi Nhaø nöôùc Tra 1 Luaän vaên Thaïc só TC – LTTT & Kinh teá TD Trong heä thoáng taøi chính, thueá laø nguoàn thu lôùn nhaát, chieám tyû troïng raát cao trong toång thu cuûa ngaân saùch Nhaø nöôùc. Ñoàng thôøi, thueá coøn laø moät coâng cuï ñieàu tieát vó moâ quan troïng haøng ñaàu ñöôïc söû duïng ñeå ñieàu haønh neàn kinh teá./ Phaân loaïi thueá : 1./ Caên cöù vaøo tính chaát thueá, coù 2 loaïi : thueá giaùn thu vaø thueá tröïc thu Thueá giaùn thu laø loaïi thueá ñaùnh giaùn tieáp vaøo ngöôøi chòu thueá thoâng qua vieäc tính thueá treân giaù caû haøng hoùa- dòch vuï luaân chuyeån treân thò tröôøng töø khaâu saûn xuaát ñeán löu thoâng vaø tieâu duøng.

Tính chaát giaùn thu theå hieän ôû choã, ngöôøi noäp thueá vaø ngöôøi chòu thueá laø 2 ñoái töôïng khaùc nhau. Ngöôøi noäp thueá laø ngöôøi cung caáp haøng hoùa- dòch vuï, coøn ngöôøi chòu thueá chuû yeáu laïi laø ngöôøi tieâu duøng. Nhaø nöôùc thu thueá cuûa ngöôøi tieâu duøng moät caùch giaùn tieáp thoâng qua ngöôøi cung caáp haøng hoùa-dòch vuï.