BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TRẦN THỊ GIANG TÂN TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Tôi cam đoan luận án là công trình nghiên cứu được chính tôi thực hiện, theo sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học là PGS.TS Trần Thị Giang Tân. Tôi không sao chép bất kỳ nghiên cứu hay công trình khoa học nào đã được công bố hoặc đã được công nhận như điều kiện để tốt nghiệp ở bất cứ bậc đào tạo nào, ngoại trừ những trích dẫn đã được ghi trong nội dung của luận án. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Tác giả Tăng Thị Thanh Thủy LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN CỦA TÁC GIẢ Trước tiên, tôi xin chân thành bày tỏ sự kính trọng và lòng tri ơn vô cùng sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Giang Tân. Cô là người đã hướng dẫn khoa học, luôn luôn hết lòng động viên, hỗ trợ và định hướng cho tôi trong quá trình thực hiện Luận án. Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Viện đào tạo sau đại học và quý thầy cô thuộc Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế TP. Tất cả thầy cô đã rất tận tình hướng dẫn và hỗ trợ cho tôi trong suốt thời gian tôi thực hiện luận án. Chính những góp ý quý báu của thầy cô đã giúp tôi từng bước vượt qua những khó khăn để trưởng thành hơn trong học tập và nghiên cứu. Tôi cũng xin chân thành cám ơn đến sự cổ vũ, động viên, hướng dẫn của các chuyên gia trong lĩnh vực KTNB, các bạn bè, đồng nghiệp Khoa Kế Toán Kiểm Toán Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, các tổ chức cá nhân đã hỗ trợ trong việc cung cấp tư liệu và góp ý giúp tôi hoàn thiện nội dung của nghiên cứu trong Luận án. Sau cùng, tôi xin gửi lời tri ân đến gia đình của tôi đã luôn cùng tôi vượt qua những khó khăn trong quá trình nghiên cứu, đã luôn cổ vũ, động viên tinh thần giúp tôi tăng thêm nghị lực hoàn thành luận án này. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Tác giả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN . viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN . x DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN ÁN . xii CHƯƠNG MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC. Các nghiên cứu trên thế giới về ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) đến hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN).1 Các nghiên cứu về chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) .2 Các nghiên cứu về đo lường hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) .1 Đo lường HVQTLN thông qua lựa chọn CSKT .2 Đo lường HVQTLN thông qua chi phối các NVKT phát sinh .3 Các nghiên cứu về ảnh hưởng của IAFQ đến HVQTLN . Các nghiên cứu tại VN về KTNB và hành vi quản trị lợi nhuận.1 Kiểm toán nội bộ (KTNB) .2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) . 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 . 38 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT. Lịch sử hình thành và sự cần thiết của hoạt động KTNB.1 Lịch sử hình thành và phát triển KTNB .2 Sự cần thiết của hoạt động KTNB (IAF) . Một số khái niệm nền tảng.1 Kiểm toán nội bộ (KTNB) .2 Chất lượng và chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) . 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Hành vi quản trị lợi nhuận .1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) .2 Phân loại hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) .4 Các khoản dồn tích .3 Các lý thuyết nền tảng.1 Lý thuyết bất đối xứng thông tin .2 Lý thuyết đại diện .3 Lý thuyết kiểm toán nội bộ (KTNB) .4 Lý thuyết các bên có quyền lợi và nghĩa vụ liên quan .5 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực.6 Lý thuyết hành vi quản lý . 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 . 64 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Khung nghiên cứu và quy trình nghiên cứu.1 Khung nghiên cứu.2 Quy trình nghiên cứu . Phương pháp sử dụng trong nghiên cứu. Thiết kế nghiên cứu định tính.1 Lựa chọn cách tiếp cận nghiên cứu .2 Thu thập dữ liệu nghiên cứu định tính.3 Quy trình phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính .4 Mô hình nghiên cứu chính thức và thang đo các biến trong mô hình.1 Mô hình nghiên cứu chính thức .2 Các giả thuyết nghiên cứu . 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Mô hình hồi quy đa biến .4 Thang đo các biến trong mô hình .1 Thang đo các biến phụ thuộc đo lường HVQTLN .2 Thang đo các biến độc lập .3 Thang đo các biến kiểm soát . Thiết kế nghiên cứu định lượng.1 Mẫu nghiên cứu định lượng .1 Cách thức chọn mẫu .2 Kích thước mẫu sử dụng cho nghiên cứu.2 Thu thập dữ liệu nghiên cứu định lượng.1 Thu thập dữ liệu đo lường HVQTLN .2 Thu thập dữ liệu về các nhân tố đo lường IAFQ .3 Quy trình phân tích nghiên cứu định lượng . 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 . 95 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU . Hành vi quản trị lợi nhuận trong các công ty niêm yết có tổ chức IAF.1 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua lựa chọn CSKT (EM).2 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua chi phối các NVKT phát sinh (REM) 103 4.3 Kết luận về HVQTLN tại các công ty niêm yết có thành lập IAF. Các nhân tố đo lường chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (IAFQ) ảnh hưởng đến HVQTLN. Các nhân tố đo lường IAFQ ảnh hưởng hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết VN.1 Thống kê mô tả các nhân tố đo lường IAFQ.2 Kết quả kiểm tra sự tương quan hai mô hình nghiên cứu. 117 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Kết quả phân tích hồi quy mô hình nghiên cứu 1.1 Chọn mô hình hồi quy phù hợp cho mô hình nghiên cứu 1 .2 Kiểm tra đa cộng tuyến mô hình nghiên cứu 1 .3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mô hình nghiên cứu 1 .4 Kiểm tra tự tương quan mô hình nghiên cứu 1 .5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mô hình nghiên cứu 1 .6 Kết quả hồi quy đa biến mô hình nghiên cứu 1.4 Kết quả phân tích hồi quy mô hình nghiên cứu 2 .1 Chọn mô hình hồi quy phù hợp cho mô hình nghiên cứu 2 .2 Kiểm tra đa cộng tuyến mô hình nghiên cứu 2 .3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mô hình nghiên cứu 2 .4 Kiểm tra tự tương quan mô hình nghiên cứu 2 .5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mô hình nghiên cứu 2 .6 Kết quả hồi quy đa biến mô hình nghiên cứu 2 .5 Kết quả mô hình nghiên cứu về ảnh hưởng của các nhân tố đo lường IAFQ đến HVQTLN.1 Kết quả tổng hợp về mô hình nghiên cứu .2 Bàn luận kết quả nghiên cứu. 137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 . 140 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH . Một số hàm ý chính sách.1 Đối với quản trị công ty .1 Hội đồng quản trị. 145 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Tổ chức bộ phận KTNB .3 Thiết lập Ủy ban kiểm toán .2 Đối với kiểm toán độc lập (KTĐL) .3 Đối với cơ quan chức năng. Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo. 160 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ . 163 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 164 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN VIẾT TẮT DIỄN GIẢI AICPA Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Accountants) BCTC Báo cáo tài chính BCTN Báo cáo thường niên BCQT Báo cáo quản trị BKS Ban kiểm soát BTC Bộ tài chính CFE Chứng chỉ điều tra viên gian lận (Certified Fraud Examiner) CIA Chứng chỉ KTV nội bộ công chứng (Certified INTERNAL Audit) CPA Chứng chỉ kế toán viên công chứng (Certified Public Accountant) CSKT Chính sách kế toán GAAP Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (Generally Accepted Accounting Principles) HĐQT Hội đồng quản trị HVQTLN Hành vi quản trị lợi nhuận IAASB Hội đồng chuẩn mực đảm bảo và kiểm toán quốc tế (The International Auditing and Assurance Standards Board ) IAF Hoạt động kiểm toán nội bộ (Internal auditing function) IAFQ Chất lượng hoạt độngkiểm toán nội bộ (Internal auditing function quality) IFAC Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ix IIA Hiệp hội kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (The Institute of Internal Auditores) IPPF Hệ thống chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bô quốc tế (The International Professional Practices Framework) HTKSNB Kiểm soát nội bộ KTĐL Kiểm toán độc lập KTNB Kiểm toán nội bộ KTV Kiểm toán viên KTVNB KTVNB NGO Tổ chức phi chính phủ NVKT Nghiệp vụ kinh tế PCAOB Ủy ban giám sát công ty đại chúng Hoa Kỳ SAS Hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ (Statements on Auditing Standards TB Trung bình TGĐ Tổng giám đốc TSCĐ Tài sản cố định TTCK Thị trường chứng khoán UBKT Ủy ban kiểm toán VN Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com x DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN BẢNG NỘI DUNG Trang Bảng 3.1 Hệ thống các tài liệu pháp luật VN về KTNB 70 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp các giả thuyết nghiên cứu 77 Bảng 3.3 Thang đo các biến độc lập 83 Bảng 3.4 Thang đo các biến kiểm soát.5 Mẫu ngành và số lượng các công ty đo lường HVQTLN 88 Bảng 3.6 Mẫu ngành và số lượng các công ty liên quan các nhân tố 89 đo lường IAFQ ảnh hưởng đến HVQTLN Bảng 3.7 Nguồn dữ liệu đo lường biến kiểm soát 91 Bảng 4.1 Bảng mô tả giá trị của HVQTLN thông qua lựa chọn 98 CSKT (EM) từ năm 2014 - năm 2018 Bảng 4.2 Bảng mô tả giá trị của EM năm 2014 100 Bảng 4.3 Bảng mô tả giá trị của EM năm 2015 100 Bảng 4.4 Bảng mô tả giá trị của EM năm 2016 101 Bảng 4.5 Bảng mô tả giá trị của EM năm 2017 102 Bảng 4.
Luận văn thạc sĩ: Ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi quản trị lợi ...
Nghiên cứu ảnh hưởng của chất lượng kiểm toán nội bộ đến hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế Tp. Hồ Chí MinhChuyên ngành
Kế ToánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Án Tiến Sĩ Kinh TếPhí lưu trữ
55 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Tăng Thị Thanh Thủy
Người hướng dẫn: PGS. Trần Thị Giang Tân
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Tp. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Kế Toán
Đề tài: Ảnh Hưởng Của Chất Lượng Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Đến Hành Vi Quản Trị Lợi Nhuận Tại Các Công Ty Niêm Yết Trên Thị Trường Chứng Khoán Việt Nam
Loại tài liệu: Luận Án Tiến Sĩ Kinh Tế
Năm xuất bản: 2020
Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ