MỞ ĐẦU. Lý do lựa chọn đề án. Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án. Mục tiêu của đề án.
Nhiệm vụ của đề án. Đối tượng và phạm vi của đề án. Phạm vi của đề án. Quy trình và phương pháp thực hiện đề án.
Quy trình thực hiện đề án. Phương pháp thực hiện đề án. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án. 5 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH.
Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cơ quan thuế cấp huyện. Khái niệm, mục đích và yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Nội dung và công cụ của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
Cơ sở pháp lý của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Chính sách pháp luật của Nhà nước về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Các chính sách, quy định của tỉnh Hà Giang về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của một số Chi cục Thuế và bài học đối với Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Bài học thực tiễn đối với Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. 21 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG. Khái quát về thuế đối với các hộ kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
Tổng quan về thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn Huyện. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Phân tích thực trạng quản lý Thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Quản lý đối tượng nộp thuế.
Quản lý kê khai thuế. Quản lý thu nộp thuế. Kiểm tra thuế. Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
Một số kết quả đạt được. Một số tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của các tồn tại, hạn chế. 47 PHẦN 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG. Bối cảnh và phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
Bối cảnh mới có ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Nhiệm vụ và tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Nhiệm vụ để hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Những giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.
60 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BĐSHKD Bản đồ số hộ kinh doanh CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở dữ liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành chính- Nhân sự - Tài Vụ-Ấn chỉ HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Hội đồng Tư vấn thuế HTX Hợp tác xã KD Kinh doanh KK-KKT Kê khai - Kế toán thuế LXP Liên xã phường MTTQ Mặt trận tổ quốc NLD Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLAC Quản lý ấn chỉ QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TH-KK,KKT&TH Tổng hợp - Kê khai, kế toán thuế và Tin học THNVDT Tổng hợp nhiệp vụ dự toán TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập khẩu vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2. Số HKD hoạt động theo các lĩnh vực ngành nghề trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2021, 2022, 2023. Số HKD hoạt động trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2023. Thống kê tình hình cấp mới Giấy chứng nhận ĐKKD trên địa bàn huyện Vị Xuyên.
Thống kê trạng thái hoạt động của HKD tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023. Kết quả kiểm tra việc ngừng nghỉ KD của nộp hộ nộp thuế khoán trên địa bàn huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023. Kết quả xử lý HKD ngừng nghỉ KD không thông báo với CQT huyện Vị Xuyên .7: Mức đóng lệ phí môn bài đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể .8: Kết quả thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể .9: Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu theo lĩnh vực ngành nghề đối với hộ kinh doanh cá thể .10: Kết quả thu thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể. Dự toán thu NS HKD huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023 .12: Thống kê kết quả thực hiện thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021 - 2023.
Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .46 viii TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN Đề án “ Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” với mục tiêu đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh, kết quả chính đạt được đó là: Hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn khu vực huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang bao gồm khái niệm, công cụ, phương pháp và nội dung quản lý thuế HKD, nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế HKD trên địa bàn huyện. Phân tích thực trạng quản lý thuế HKD trên địa bàn huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang, từ đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân. Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Vẫn tồn tại tình trạng bỏ sót đối tượng chưa đưa vào quản lý đối với hộ mới phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, số hộ thống kê và số hộ đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn có sự chênh lệch. Chủ yếu nhất là những hộ ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh ăn sáng, tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai.
Công tác quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kê khai. Việc xác định doanh thu tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, đặc biệt đối với những hộ không sử dụng hoá đơn bán hàng có nhiều trường hợp không sát thực tế và cũng là một kẽ hở dễ phát sinh các trường hợp tiêu cực, thông đồng ăn chia với công chức quản lý thuế gây thất thu Ngân sách Nhà nước. Trong công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có tỷ lệ thực hiện đươc thấp. Việc giải quyết miễn giảm thuế đối với HKD vẫn phụ thuộc vào ý kiến xác nhận của UBND xã thị trấn, Ban Quản lý chợ.
Vẫn tồn tại số lượng không nhỏ NNT lợi dụng việc thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh để trốn thuế. Nguyên nhân của thực trạng trên: ix Trình độ và năng lực của một số công chức còn hạn chế: Năng lực, trình độ, ý thức tự giác của một số công chức thuế đặc biệt là đội ngũ công chức Đội thuế liên xã, phường còn yếu. Hiện tại, đội ngũ nhân lực của Đội thuế liên xã, phường chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên, khả năng tiếp thu những cái mới còn yếu, trình độ tin học gần như không có gây khó khăn cho quá trình quản lý cộng thêm tư duy làm việc theo lối mòn làm cho công tác quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm. Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả, còn nặng về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc về chính sách.
Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định: Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng. Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế còn hạn chế: Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế và nhận thức của người dân về thuế còn hạn chế, kỷ cương về thuế còn lỏng lẻo. Sự phối kết hợp giữa ngành thuế với các ngành, các cấp còn chưa tốt, đặc biệt trong công tác rà soát nguồn thu, người nộp thuế và công tác cưỡng chế thu nợ đọng thuế. Các cơ quan liên quan thường chưa phối hợp với cơ quan thuế ở mức độ trách nhiệm cao.
Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn huyện tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang.