PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Tìm hiểu phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Ernst & Young Việt Nam. Nghiên cứu chuyên sâu về quy trình và thủ tục kiểm toán thực tế.

• Tác giả: Trịnh Thị Thanh Thảo
• Người hướng dẫn: Ts. Phạm Quốc Thuần
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế - Luật
• Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
• Đề tài: Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Tại Công Ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Tp.HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG MỞ ĐẦU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục tiêu của đề tài
• 1.3. Các công việc thực hiện
• 1.4. Phạm vi của đề tài
• 1.5. Bố cục đề tài
• 2. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM
• 2.1. Lịch sử hình thành
• 2.1.1. EY toàn cầu
• 2.1.2. EY Việt Nam
• 2.2. Cơ cấu tổ chức
• 2.3. Lĩnh vực hoạt động
• 2.4. Dịch vụ tư vấn (Advisory)
• 2.5. Dịch vụ đảm bảo (Assurance)
• 2.6. Khách hàng chính
• 3. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRÊN MỘT SỐ PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM
• 3.1. Cơ sở luận về bằng chứng kiểm toán
• 3.1.1. Tổng quan về bằng chứng kiểm toán
• 3.1.1.1. Khái niệm
• 3.1.2. Yêu cầu
• 3.2. Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
• 3.3. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán trên một số phần hành tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• 3.3.1. Đôi nét về phần mềm ứng dụng EY Canvas
• 3.3.2. Cách thức chọn mẫu dựa trên phần mềm EY Smart Sampling tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• 3.3.3. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng tại EY đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
• 3.3.4. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng tại EY đối với khoản mục phải thu khách hàng
• 3.3.5. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng tại EY đối với khoản mục nợ phải trả người bán
• 3.3.6. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng tại EY đối với khoản mục chi phí
• 3.3.7. Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng tại EY đối với khoản mục tài sản cố định
• 3.3.8. Vận dụng phương pháp thu thập bằng chứng vào thực tế Công ty Veolia Việt Nam tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• 3.3.8.1. Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV giải pháp và công nghệ xử lý nước Veolia Việt Nam
• 3.3.8.2. Xác lập PM, TE và SAD cho Veolia
• 3.3.8.3. Các phương pháp thu thập bằng chứng tại Công ty TNHH MTV Veolia Việt Nam đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
• 3.3.8.4. Các phương pháp thu thập bằng chứng tại Công ty TNHH MTV Veolia Việt Nam đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng
• 3.3.8.5. Các phương pháp thu thập bằng chứng tại Công ty TNHH MTV Veolia Việt Nam đối với khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
• 4. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ SỰ VẬN DỤNG NHỮNG PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG THỰC TẾ TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM
• 4.1. Nhận xét về sự vận dụng những phương pháp thu thập bằng chứng thực tế tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• 4.2. Một số kiến nghị về sự vận dụng các phương pháp thu thập bằng chứng tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán EY 55

Kiểm toán đóng vai trò then chốt trong nền kinh tế thị trường, đánh giá độ tin cậy của thông tin trên báo cáo tài chính. Hoạt động kiểm toán không chỉ đảm bảo tính chính xác mà còn nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, thu hút vốn đầu tư. Trong bối cảnh Việt Nam hội nhập và áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS, kiểm toán càng trở nên quan trọng, đòi hỏi ý kiến kiểm toán thận trọng và chính xác. Báo cáo tài chính được kiểm toán phục vụ lợi ích của doanh nghiệp và các bên liên quan, giúp họ đưa ra quyết định dựa trên cơ sở đáng tin cậy. Chất lượng kiểm toán là ưu tiên hàng đầu, đòi hỏi các công ty kiểm toán phải thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp. Việc này giúp duy trì sự cân bằng giữa chất lượng, chi phí và thời gian. Bài viết tập trung vào phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Ernst & Young (EY) Việt Nam, giúp người đọc hiểu sâu hơn về lý thuyết và thực tiễn áp dụng. Theo chia sẻ của kiểm toán viên tại EY, quy trình thu thập bằng chứng luôn được cải tiến để bắt kịp sự thay đổi của nền kinh tế.

1.1. Tầm Quan Trọng của Bằng Chứng Kiểm Toán trong BCTC

Bằng chứng kiểm toán (BCKT) đóng vai trò then chốt trong việc hình thành ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính. BCKT là tất cả các thông tin mà kiểm toán viên (KTV) thu thập được, bao gồm tài liệu, chứng từ, sổ kế toán và các nguồn khác. Những thông tin này cung cấp cơ sở để KTV đưa ra kết luận và ý kiến của mình. Việc thu thập BCKT đầy đủ và thích hợp là yếu tố then chốt để đảm bảo chất lượng kiểm toán. Theo VSA 500, BCKT phải liên quan đến cuộc kiểm toán và đáng tin cậy. Ví dụ, trong quá trình kiểm toán doanh thu, KTV sẽ thu thập hóa đơn bán hàng, hợp đồng và chứng từ thanh toán để xác minh tính chính xác và đầy đủ của doanh thu được ghi nhận. BCKT không chỉ giúp KTV đưa ra ý kiến khách quan mà còn giúp các bên liên quan tin tưởng vào báo cáo tài chính.

1.2. Vai Trò của EY Việt Nam trong Lĩnh Vực Kiểm Toán

EY Việt Nam, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho các doanh nghiệp trong nước và quốc tế. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu sâu sắc về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, EY Việt Nam cam kết cung cấp các dịch vụ kiểm toán độc lập, khách quan và đáng tin cậy. EY Việt Nam không chỉ kiểm toán báo cáo tài chính mà còn cung cấp các dịch vụ tư vấn về kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và tuân thủ. EY Việt Nam được nhiều tập đoàn lớn trên thế giới tin tưởng đồng hành như: Hewlett Packard, Verizon, General Motors, Coca Cola, Walmart, Amazon. Tại Việt Nam, EY hiện là đơn vị kiểm toán cho đa số các đơn vị có lợi ích công chúng (225 công ty năm 2019). Điều này giúp các doanh nghiệp nâng cao uy tín và thu hút vốn đầu tư.

II. Thách Thức Trong Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Tại EY 59

Việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp luôn là một thách thức đối với các công ty kiểm toán, bao gồm cả EY. Thách thức đến từ nhiều yếu tố, bao gồm sự phức tạp của hoạt động kinh doanh, sự đa dạng của các loại hình giao dịch, và sự thay đổi liên tục của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán. KTV cần phải có kiến thức chuyên môn vững chắc, kỹ năng phân tích tốt và khả năng đánh giá rủi ro để thu thập được các bằng chứng đáng tin cậy. Ngoài ra, việc đảm bảo tính độc lập và khách quan trong quá trình thu thập bằng chứng cũng là một yêu cầu quan trọng. KTV cần phải tránh mọi xung đột lợi ích và không được phép bị ảnh hưởng bởi bất kỳ áp lực nào từ phía khách hàng. Theo chia sẻ từ các kiểm toán viên cấp cao tại EY, một trong những khó khăn lớn nhất là việc thu thập bằng chứng từ các đơn vị có hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém.

2.1. Rủi Ro Gian Lận và Sai Sót Trong Báo Cáo Tài Chính

Rủi ro gian lận và sai sót trong báo cáo tài chính là một trong những thách thức lớn nhất đối với KTV. Các hành vi gian lận có thể được thực hiện một cách tinh vi và khó phát hiện, đòi hỏi KTV phải có kỹ năng điều tra và phân tích chuyên sâu. Các sai sót có thể xảy ra do lỗi vô ý hoặc do sự thiếu hiểu biết về các chuẩn mực kế toán. Việc xác định và đánh giá rủi ro gian lận và sai sót là một bước quan trọng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán. KTV cần phải thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, phỏng vấn ban quản lý và nhân viên, và thực hiện các thủ tục phân tích để xác định các khu vực có rủi ro cao. Theo chia sẻ từ một kiểm toán viên tại EY, việc phát hiện gian lận thường đòi hỏi sự nhạy bén và kinh nghiệm của KTV.

2.2. Áp Lực Thời Gian và Chi Phí Trong Quá Trình Kiểm Toán

Áp lực thời gian và chi phí là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán. KTV thường phải hoàn thành công việc trong một thời gian ngắn với nguồn lực hạn chế. Điều này có thể dẫn đến việc bỏ sót các thủ tục kiểm toán quan trọng hoặc thu thập bằng chứng không đầy đủ. Để đối phó với áp lực thời gian và chi phí, KTV cần phải lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, phân công công việc hiệu quả và sử dụng các công cụ và kỹ thuật kiểm toán hiện đại. Ngoài ra, việc ưu tiên các khu vực có rủi ro cao và tập trung vào các giao dịch quan trọng cũng giúp KTV tiết kiệm thời gian và chi phí. Theo đại diện EY, việc ứng dụng công nghệ mới giúp kiểm toán viên tiết kiệm chi phí và tăng hiệu quả.

III. Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Hiệu Quả Tại EY 58

Để vượt qua những thách thức nêu trên, EY đã phát triển và áp dụng nhiều phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả. Các phương pháp này bao gồm việc sử dụng công nghệ tiên tiến, áp dụng các kỹ thuật phân tích dữ liệu, và xây dựng đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao. EY cũng chú trọng đến việc đào tạo và phát triển nhân viên để họ có thể đối phó với những thay đổi trong môi trường kinh doanh và các chuẩn mực kiểm toán. Một trong những phương pháp quan trọng là việc đánh giá rủi ro một cách toàn diện và xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp. Việc này giúp KTV tập trung vào các khu vực có rủi ro cao và thu thập bằng chứng một cách hiệu quả. Các phương pháp này tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

3.1. Sử Dụng Công Cụ Kiểm Toán và Phần Mềm Phân Tích Dữ Liệu

Việc sử dụng công cụ kiểm toán và phần mềm phân tích dữ liệu đã giúp KTV tăng cường khả năng thu thập và phân tích bằng chứng. Các công cụ này cho phép KTV kiểm tra một lượng lớn dữ liệu một cách nhanh chóng và chính xác, phát hiện các sai sót và gian lận tiềm ẩn. Ví dụ, các phần mềm phân tích dữ liệu có thể được sử dụng để so sánh dữ liệu từ các nguồn khác nhau, xác định các giao dịch bất thường và phân tích xu hướng. Ngoài ra, các công cụ kiểm toán tự động cũng giúp KTV tiết kiệm thời gian và chi phí. EY sử dụng EY Canvas, một nền tảng kiểm toán số hóa, để quản lý quy trình kiểm toán và tăng cường khả năng hợp tác giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán.

3.2. Áp Dụng Thủ Tục Kiểm Toán Chi Tiết và Chuẩn Mực

Việc áp dụng thủ tục kiểm toán chi tiết và chuẩn mực là một yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm toán. EY tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đồng thời phát triển các thủ tục kiểm toán riêng phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và ngành nghề. Các thủ tục kiểm toán bao gồm việc kiểm tra chứng từ, phỏng vấn nhân viên, quan sát hoạt động, và thực hiện các thủ tục phân tích. KTV cần phải tuân thủ các thủ tục kiểm toán một cách nghiêm ngặt để đảm bảo rằng bằng chứng thu thập được là đầy đủ và thích hợp. Ngoài ra, việc ghi chép và lưu trữ các bằng chứng kiểm toán một cách cẩn thận cũng là một yêu cầu quan trọng. Việc xác minh tính xác thực của bằng chứng kiểm toán là cực kỳ quan trọng.

IV. Nghiên Cứu Khóa Luận Thu Thập Bằng Chứng Cho Khoản Mục Tiền 59

Nghiên cứu khóa luận tập trung vào việc thu thập bằng chứng cho khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại EY. Đây là một trong những khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính, đòi hỏi KTV phải thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ. Quá trình thu thập bằng chứng bao gồm việc kiểm tra chứng từ, đối chiếu số liệu, và xác nhận từ ngân hàng. KTV cần phải đánh giá rủi ro gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục tiền và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Theo nghiên cứu, việc sử dụng công nghệ và phần mềm phân tích dữ liệu giúp KTV thu thập bằng chứng một cách hiệu quả và chính xác. Phỏng vấn kiểm toán viên tại EY giúp khóa luận có thêm tính thực tế.

4.1. Các Phương Pháp Thu Thập Bằng Chứng cho Khoản Mục Tiền

Các phương pháp thu thập bằng chứng cho khoản mục tiền bao gồm việc kiểm tra các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, sao kê ngân hàng. KTV cũng thực hiện đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán và sao kê ngân hàng để phát hiện các sai lệch. Ngoài ra, KTV có thể gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng đến ngân hàng để xác minh tính chính xác của số dư. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền cũng là một bước quan trọng. KTV cần phải kiểm tra các quy trình phê duyệt chi tiêu, quản lý tiền mặt và đối chiếu ngân hàng để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát.

4.2. Vận Dụng Kỹ Thuật Kiểm Toán Trong Thực Tế Tại Veolia Việt Nam

Trong quá trình kiểm toán tại Veolia Việt Nam, EY đã vận dụng các kỹ thuật kiểm toán tiên tiến để thu thập bằng chứng cho khoản mục tiền. KTV đã sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu để kiểm tra các giao dịch tiền và phát hiện các giao dịch bất thường. KTV cũng đã thực hiện phỏng vấn nhân viên kế toán và ban quản lý để thu thập thông tin về các quy trình quản lý tiền. Việc kết hợp các kỹ thuật kiểm toán khác nhau giúp KTV thu thập bằng chứng một cách toàn diện và đáng tin cậy. Việc đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán.

V. Nhận Xét Kiến Nghị Về Phương Pháp Thu Thập Tại EY 55

Qua quá trình nghiên cứu và thực tập tại EY Việt Nam, có thể thấy rằng EY đã áp dụng nhiều phương pháp thu thập tiên tiến và hiệu quả. Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm cần được cải thiện để nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán. Việc tăng cường đào tạo và phát triển nhân viên, đầu tư vào công nghệ mới, và cải thiện quy trình làm việc là những yếu tố quan trọng để EY tiếp tục duy trì vị thế là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu. Bên cạnh đó, việc tăng cường hợp tác với khách hàng và các bên liên quan cũng giúp EY thu thập bằng chứng một cách dễ dàng và hiệu quả hơn. Theo chia sẻ của một số kiểm toán viên tại EY, sự chủ động trong việc tìm kiếm thông tin từ khách hàng là yếu tố then chốt.

5.1. Đề Xuất Giải Pháp Hoàn Thiện Quy Trình Thu Thập Bằng Chứng

Để hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng, cần tập trung vào việc tăng cường sử dụng công nghệ, cải thiện quy trình làm việc và nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên. Việc áp dụng các công cụ tự động hóa và phân tích dữ liệu giúp KTV tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời tăng cường khả năng phát hiện gian lận và sai sót. Việc cải thiện quy trình làm việc giúp KTV làm việc hiệu quả hơn và tránh bỏ sót các thủ tục kiểm toán quan trọng. Cuối cùng, việc nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên giúp họ đối phó với những thay đổi trong môi trường kinh doanh và các chuẩn mực kiểm toán. Cần có cơ chế giám sát hiệu quả quy trình.

5.2. Tầm Quan Trọng Của Chuẩn Mực Kiểm Toán Trong Thực Tiễn

Chuẩn mực kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán và bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan. Việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán giúp KTV thực hiện công việc một cách khách quan, độc lập và chuyên nghiệp. Các chuẩn mực kiểm toán cung cấp hướng dẫn chi tiết về các thủ tục kiểm toán cần thực hiện, cách đánh giá rủi ro, và cách thu thập bằng chứng. Việc cập nhật và áp dụng các chuẩn mực kiểm toán mới nhất giúp KTV đối phó với những thay đổi trong môi trường kinh doanh và các quy định pháp luật. Vì vậy, cần có sự liên kết chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tiễn kiểm toán.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập giữ vai trò thiết yếu trong việc kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính trung thực, hợp lý của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC). Kết quả kiểm toán không chỉ bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp và các bên thứ ba sử dụng thông tin để đưa ra quyết định kinh tế, mà còn góp phần nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp, thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI). Trong bối cảnh Việt Nam tham gia cuộc Cách mạng công nghiệp 4.0 và triển khai lộ trình áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của Bộ Tài chính, kiểm toán viên (KTV) đối mặt với yêu cầu ngày càng cao về tính thận trọng, chính xác và hiệu quả trong việc đưa ra ý kiến kiểm toán.

Chất lượng kiểm toán phụ thuộc trực tiếp vào việc thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán (BCKT). Đây là cơ sở cốt lõi để KTV hình thành kết luận, đồng thời phải duy trì sự cân bằng giữa chất lượng kiểm toán, chi phí dịch vụ và áp lực thời gian. Xuất phát từ thực tiễn thực tập tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (EY), tác giả thực hiện khóa luận nhằm làm rõ cả phương diện lý luận lẫn thực tiễn áp dụng các kỹ thuật thu thập BCKT tại doanh nghiệp kiểm toán thuộc nhóm Big 4.

Khóa luận xác định 4 mục tiêu nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa và làm sâu sắc thêm các khái niệm, yêu cầu pháp lý và hệ phương pháp thu thập BCKT theo chuẩn mực nghề nghiệp.
2. Khảo sát thực tế việc vận dụng các phương pháp, công cụ thu thập BCKT tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam.
3. Phân tích và thực hành việc vận dụng các kỹ thuật thu thập BCKT của EY trên các phần hành cụ thể tại một đơn vị khách hàng thực tế (Công ty TNHH MTV Giải pháp và Công nghệ xử lý nước Veolia Việt Nam).
4. Đưa ra nhận xét, đánh giá về ưu điểm, hạn chế trong thực tiễn tại EY và đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình thu thập BCKT.

Để đạt được các mục tiêu trên, khóa luận thực hiện 3 nhiệm vụ/công việc chính:

• Thu thập thông tin, dữ liệu: Khai thác hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế, kết hợp tài liệu nội bộ và hồ sơ kiểm toán thực tế tại EY.
• Phỏng vấn: Trao đổi chuyên môn với các KTV có kinh nghiệm tại EY và tham vấn ý kiến của giảng viên hướng dẫn.
• Phân tích – Tổng hợp: Đánh giá hiệu quả thực tế của các thủ tục kiểm toán, tổng hợp số liệu thực nghiệm và xây dựng hệ thống giải pháp hoàn thiện.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Các phương pháp và kỹ thuật thu thập BCKT trong giai đoạn thử nghiệm cơ bản (Substantive Tests).
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào các chu trình nghiệp vụ trọng yếu gồm: Tiền và các khoản tương đương tiền; Nợ phải thu khách hàng (PTKH); Nợ phải trả người bán (PTNB); Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; Tài sản cố định (TSCĐ); cùng thủ tục chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho (HTK).
• Phạm vi không gian và dữ liệu: Thực tế hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, minh họa chi tiết qua hồ sơ kiểm toán niên độ 2020 tại khách hàng là Công ty TNHH MTV Giải pháp và Công nghệ xử lý nước Veolia Việt Nam (số liệu đã được mô phỏng để bảo đảm tính bảo mật thông tin khách hàng).

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA), Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) và Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS):

• VSA 500 & ISA 500 (Bằng chứng kiểm toán): Xác định BCKT là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán, làm căn cứ hình thành ý kiến kiểm toán. ISA 500 chỉ rõ nguồn gốc bằng chứng từ sổ cái, sổ chi tiết, nhật ký chung, hóa đơn, hợp đồng, bút toán điều chỉnh...
• VSA 200 (Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán): Quy định yêu cầu KTV phải thu thập đầy đủ BCKT thích hợp nhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp có thể chấp nhận được.
  • Tính đầy đủ (Sufficiency): Tiêu chuẩn đo lường số lượng BCKT, chịu ảnh hưởng bởi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và chất lượng của chính bằng chứng đó.
  • Tính thích hợp (Appropriateness): Tiêu chuẩn đo lường chất lượng BCKT, gồm tính phù hợp (Relevance) với cơ sở dẫn liệu và độ tin cậy (Reliability). Độ tin cậy cao hơn khi bằng chứng có nguồn gốc độc lập bên ngoài đơn vị, được thu thập trực tiếp hoặc ở dạng văn bản gốc.
• VSA 501 & VSA 620: Hướng dẫn thu thập BCKT đặc biệt (kiểm kê hàng tồn kho, tranh chấp kiện tụng, thông tin bộ phận, sự kiện sau ngày kết thúc kỳ kế toán, bên liên quan, giả định hoạt động liên tục) và sử dụng công việc của chuyên gia độc lập hoặc KTV nội bộ.
• VAS 21 (Trình bày Báo cáo tài chính): Quy định nguyên tắc không bù trừ giữa tài sản và nợ phải trả.

Khóa luận hệ thống hóa 7 phương pháp thu thập BCKT chủ yếu theo chuẩn mực:

1. Kiểm tra (Inspection): Gồm kiểm tra vật chất (kiểm kê tài sản hữu hình, máy móc, quỹ tiền mặt để xác minh sự hiện hữu) và kiểm tra tài liệu (đối chiếu sổ sách kế toán, chứng từ nội bộ và bên ngoài theo hai chiều: từ chứng từ vào sổ hoặc từ sổ tra ngược về chứng từ).
2. Quan sát (Observation): Theo dõi một quy trình, thủ tục do nhân sự đơn vị thực hiện tại một thời điểm nhất định (như quan sát kiểm kê, quan sát thủ tục kiểm soát).
3. Xác nhận bên ngoài (External Confirmation): Thu thập thư phúc đáp trực tiếp từ bên thứ ba độc lập (ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, luật sư).
4. Phỏng vấn (Inquiry): Tìm kiếm thông tin tài chính và phi tài chính bằng văn bản hoặc lời nói từ những người có hiểu biết bên trong hoặc ngoài đơn vị.
5. Phân tích (Analytical Procedures): Đánh giá thông tin tài chính qua việc nghiên cứu các mối quan hệ giữa dữ liệu tài chính với nhau và giữa dữ liệu tài chính với dữ liệu phi tài chính, phân tích xu hướng, tỷ số và biến động so với kỳ trước hoặc kế hoạch.
6. Thực hiện lại (Reperformance): KTV độc lập thực hiện lại các thủ tục, kiểm soát vốn thuộc hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị.
7. Tính toán lại (Recalculation): Kiểm tra độ chính xác thuần túy về mặt số học của các chứng từ, bảng phân bổ, khấu hao, dự phòng và số tổng cộng trên sổ sách.

Phương pháp luận và công nghệ kiểm toán tại EY:

• Phương pháp kiểm toán toàn cầu (Global Audit Methodology - EY GAM): Chuẩn hóa quy trình 4 giai đoạn: (1) Lập kế hoạch và xác định rủi ro; (2) Xác định phương pháp và đánh giá rủi ro; (3) Thực hiện kiểm toán; (4) Đưa ra kết luận và lập báo cáo kiểm toán.
• Phần mềm quản lý EY Canvas: Nền tảng số hóa hỗ trợ thiết kế chương trình kiểm toán tự động, thực thi, lưu trữ và quản lý tập trung toàn bộ giấy tờ làm việc (working papers) và bằng chứng kiểm toán.
• Phần mềm chọn mẫu tự động EY Smart Sampling: Ứng dụng thuật toán chọn mẫu tự động dựa trên đánh giá rủi ro thực hiện (RRTH) và rủi ro kiểm soát (RRKS), tự động kết xuất mẫu kiểm toán đồng bộ với EY Canvas.
• Hệ thống xác lập các mức trọng yếu:
  • Mức trọng yếu tổng thể BCTC (Plan Materiality - PM).
  • Mức sai sót chấp nhận được cho từng khoản mục (Tolerable Error - TE): EY thường thiết lập bằng $75% \times \text{PM}$.
  • Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua (Summary Audit Difference - SAD): EY thường thiết lập bằng $5% \times \text{PM}$.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Chương 1 trình bày lịch sử hình thành, cơ cấu quản trị và phạm vi dịch vụ của EY:

• Lịch sử hình thành: Khởi nguồn từ Arthur Young & Co (thành lập 1894/1906) và Ernst & Ernst (thành lập 1903 tại Cleveland). Sau quá trình phát triển và sáp nhập vào năm 1989, Ernst & Young chính thức ra đời và lấy tên thương hiệu toàn cầu là EY từ năm 2013. Tại Việt Nam, EY thành lập ngày 11/03/1992, là công ty 100% vốn nước ngoài đầu tiên được cấp phép trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, hiện sở hữu hơn 1.400 nhân sự với trụ sở chính tại TP.HCM và chi nhánh tại Hà Nội.
• Cơ cấu tổ chức: Đứng đầu là Tổng Giám đốc (Managing Partner), phân nhánh quản lý theo các bộ phận chức năng chuyên biệt: AABS (Dịch vụ Đảm bảo và Kiểm toán gồm Core Assurance và FSO - Kiểm toán định chế tài chính ngân hàng), TAX (Dịch vụ Thuế), TAS (Dịch vụ Tư vấn Giao dịch và Quản trị), ITRA (Kiểm toán Hệ thống Thông tin), và ADMIN (Hành chính, Kế toán, Nhân sự, IT).
• Lĩnh vực hoạt động: Cung cấp 4 nhóm dịch vụ chính: Dịch vụ đảm bảo (Assurance: kiểm toán BCTC, soát xét BCTC, dịch vụ kiểm soát rủi ro công nghệ TSRS, kiểm soát rủi ro kinh doanh BRS); Dịch vụ tư vấn (Advisory); Dịch vụ tư vấn thuế (Tax); Dịch vụ tư vấn giao dịch (TAS).
• Khách hàng chính: Năm 2019, EY Việt Nam kiểm toán cho 225 đơn vị có lợi ích công chúng, bao gồm các tập đoàn và doanh nghiệp niêm yết lớn như: Vinhomes, Thế Giới Di Động, Hoàng Anh Gia Lai, Tập đoàn Hoa Sen, Gỗ Trường Thành, VPBank, Sacombank, Đất Xanh Group.

Chương 2: Thực trạng áp dụng các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán trên một số phần hành tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Chương 2 mô tả chi tiết quy trình kỹ thuật tại EY trên 5 phần hành trọng yếu và phân tích ca thực tế tại Công ty TNHH MTV Giải pháp và Công nghệ xử lý nước Veolia Việt Nam:

1. Kỹ thuật thu thập BCKT trên các phần hành tại EY:

• Khoản mục Tiền: Kết hợp kiểm tra vật chất (quan sát kiểm kê quỹ tiền mặt qua biên bản), kiểm tra tài liệu (đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết, sổ phụ ngân hàng, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ/có), gửi thư xác nhận (áp dụng 100% các ngân hàng có mở tài khoản, bao gồm tài khoản số dư bằng 0, xác nhận lãi suất, dư nợ vay, tài sản thế chấp) và thủ tục phân tích biến động.
• Khoản mục Nợ phải thu khách hàng (PTKH): Kiểm tra tài liệu (đối chiếu sổ sách với BCTC, phân tích bảng tuổi nợ, kiểm tra chứng từ nghiệp vụ lớn, nghiệp vụ xóa sổ hoặc cầm cố); gửi thư xác nhận (bắt buộc theo chọn mẫu); thực hiện thủ tục thay thế khi thư xác nhận không phản hồi (kiểm tra chứng từ thanh toán sau niên độ hoặc chứng từ gốc cấu thành số dư); phân tích vòng quay nợ và trích lập dự phòng khó đòi.
• Khoản mục Nợ phải trả người bán (PTNB): Kiểm tra tài liệu và tìm kiếm nợ tiềm tàng/nợ chưa ghi chép (kiểm tra hồ sơ mua hàng dở dang, hóa đơn và chứng từ thanh toán phát sinh đầu niên độ sau); gửi thư xác nhận (nếu ít nhà cung cấp gửi toàn bộ, nếu nhiều gửi nhà cung cấp chủ yếu); phân tích biến động hàng mua và tỷ lệ nợ ngắn hạn.
• Khoản mục Chi phí: Kiểm tra tài liệu tính đúng kỳ (Cut-off) trước và sau khóa sổ, kiểm tra chứng từ chi phí bất thường/chi phí giảm; phân tích biến động theo tháng/năm; áp dụng kỹ thuật ước tính độc lập đối với các khoản chi phí phát sinh cố định, đều đặn.
• Khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ): Kiểm tra vật chất (chọn mẫu kiểm kê máy móc, thiết bị, nhà xưởng); kiểm tra tài liệu tăng giảm nguyên giá, hóa đơn mua mới, chi phí sửa chữa lớn; phân tích chi phí khấu hao lũy kế và giá trị còn lại.

2. Vận dụng thực tế tại Công ty TNHH MTV Veolia Việt Nam:

• Tổng quan đơn vị khách hàng: Veolia Việt Nam thành lập theo GCNĐT số 411043001047 ngày 23/05/2009 tại Quận Tân Bình, TP.HCM; hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế, thi công công trình xử lý nước và phân phối vật tư ngành nước. Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam, hình thức Nhật ký chung, đơn vị tiền tệ VND (làm tròn đến nghìn đồng).
• Thiết lập mức trọng yếu tại Veolia: $$\text{PM} = 5.000.000\text{ nghìn VNĐ}$$ $$\text{TE} = 75% \times \text{PM} = 3.750.000\text{ nghìn VNĐ}$$ $$\text{SAD} = 5% \times \text{PM} = 257.000\text{ nghìn VNĐ (làm tròn từ } 250.000\text{ nghìn VNĐ)}$$
• Thực hành kiểm toán Khoản mục Tiền tại Veolia:
  • Phân tích: Tổng số dư tiền năm 2020 giảm 58% so với 2019 do chủ trương giảm tiền mặt, chuyển sang tiền gửi không kỳ hạn (TGKKH). Số dư TGKKH bằng VNĐ tại Citibank tăng 83% (tăng 19.178 nghìn VNĐ) do khách hàng mới chỉ giao dịch qua ngân hàng này.
  • Kiểm tra tài liệu: Đối chiếu sổ chi tiết với sổ phụ ngân hàng tài khoản TGKKH Citibank (VND và USD) khớp đúng $183.526$ nghìn VNĐ, chênh lệch bằng 0. Kiểm tra 2 chứng từ tiền đang chuyển cuối kỳ (JV2/200812, CPV/0812038) và giấy báo có đầu kỳ sau (BRV/0901044, JV2/200901).
  • Tính toán lại ngoại tệ: Đánh giá lại $7.506$ USD theo tỷ giá liên ngân hàng ngày 31/12/2020 ($22.990$ VNĐ/USD) cho thấy chênh lệch 989 nghìn VNĐ ($<\text{SAD}$), KTV chấp nhận không điều chỉnh.
  • Xác nhận bên ngoài: Gửi thư xác nhận 100% ngân hàng, thu hồi đầy đủ và khớp đúng sổ sách.
• Thực hành kiểm toán Khoản mục Nợ PTKH tại Veolia:
  • Phân tích dữ liệu: Vòng quay nợ PTKH giảm từ 5,6 vòng (2019) xuống 5,3 vòng (2020), tương ứng kỳ thu tiền bình quân tăng từ 64,8 ngày lên 69,4 ngày. Nguyên nhân do nợ PTKH tăng 13% trong khi doanh thu thuần chỉ tăng 5%.
  • Kiểm tra tài liệu: Phát hiện Veolia tự ý bù trừ số dư người mua trả tiền trước $11.000$ nghìn VNĐ vào nợ PTKH. KTV kết luận vi phạm VAS 21 và kiến nghị phân loại lại số tiền này sang phần Nợ phải trả trên Bảng CĐKT.
  • Xác nhận công nợ: Chọn mẫu qua EY Smart Sampling cho các khoản nợ $>\text{SAD}$ và 100% các bên liên quan. Kết quả: Thư xác nhận các bên liên quan (OTV Philippines $905.964$ nghìn VNĐ, Veolia Water Technologies $144.742$ nghìn VNĐ...) và khách hàng lớn (Suntory Pepsico $470.365$ nghìn VNĐ, First Solar $134.468$ nghìn VNĐ) khớp đúng số liệu; các trường hợp không nhận được thư phúc đáp (Aquaone Hậu Giang $482.150$ nghìn VNĐ, Bosch Vietnam $94.000$ nghìn VNĐ) được KTV kiểm tra bổ sung bằng chứng từ thu tiền sau niên độ.
• Thực hành kiểm toán Khoản mục Chi phí QLDN tại Veolia:
  • Phân tích xu hướng: Tổng chi phí QLDN giảm 8% ($821.902$ nghìn VNĐ) do tác động của đại dịch Covid-19: Chi phí điện nước giảm 16% vì nhân viên làm việc tại nhà (tháng 3 - 6/2020); chi phí đào tạo giảm 77% do chuyển sang đào tạo trực tuyến và dừng tuyển dụng mới; chi phí thuê văn phòng/bãi xe tăng 6% do phát sinh thêm chi phí thuê xe công tác các tháng cuối năm.
  • Phân tích ước tính: KTV ước tính chi phí điện nước cả năm là $587.xxx$ nghìn VNĐ (dựa trên trung bình thực tế tháng 4, 7 và 12 là $48.032$ nghìn VNĐ/tháng), chênh lệch so với sổ sách là $4.xxx$ nghìn VNĐ ($<\text{SAD}$). Chi phí thuê văn phòng tính theo Hợp đồng số 01/2017/HDTMB/KTU-PL01 (6 tháng đầu $10.600$ USD, 6 tháng cuối $11.660$ USD, tỷ giá $23.015$ VNĐ/USD) cộng chi phí thuê thiết bị ($59.xxx$ nghìn VNĐ) cho chênh lệch $212.149$ VNĐ ($<\text{SAD}$), được KTV chấp nhận.
  • Kiểm tra tài liệu: Chọn mẫu qua EY Smart Sampling đạt độ bao phủ $>70%$ giá trị chứng từ chi phí và thực hiện kiểm tra Cut-off trong biên độ 5 ngày trước/sau ngày khóa sổ.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về sự vận dụng những phương pháp thu thập bằng chứng thực tế tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

• Nhận xét điểm mạnh: Chương trình kiểm toán được thiết kế khoa học, linh hoạt theo đặc thù ngành nghề của khách hàng; KTV xác định chính xác các vùng rủi ro trọng yếu giúp tối ưu hóa thời gian thực hiện; duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp nghiêm ngặt; ứng dụng chuyển đổi số toàn diện thông qua phần mềm EY Canvas và công cụ EY Smart Sampling giúp kiểm soát chất lượng bằng chứng và tăng tính khách quan của mẫu chọn.
• Kiến nghị hoàn thiện: Tăng cường quy trình theo dõi, quản lý và đốc thúc thư xác nhận bên ngoài nhằm giảm thiểu sự phụ thuộc vào các thủ tục thay thế; tiếp tục tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu nâng cao kỹ năng xét đoán chuyên môn cho đội ngũ trợ lý kiểm toán đối với các ước tính kế toán phức tạp.

---

Kết quả và đóng góp

Khóa luận tổng hợp các phát hiện kiểm toán và kết quả thử nghiệm cơ bản tại Công ty Veolia Việt Nam qua bảng số liệu sau:

Khoản mục kiểm toán	Phương pháp áp dụng chính	Kết quả / Phát hiện thực tế	Xử lý của KTV EY
Tiền & tương đương tiền	Phân tích biến động, kiểm tra tài liệu, tính toán lại, gửi thư xác nhận	- Sổ chi tiết và sổ phụ Citibank khớp đúng $183.526$ nghìn VNĐ. - Đánh giá lại ngoại tệ chênh lệch 989 nghìn VNĐ.	Chấp nhận số liệu của đơn vị; chênh lệch $< \text{SAD}$ ($257.000$ nghìn VNĐ) nên bỏ qua.
Nợ phải thu khách hàng	Phân tích tỷ số, kiểm tra tài liệu, gửi thư xác nhận, kiểm tra thu tiền sau niên độ	- Vòng quay nợ giảm 7% (kỳ thu tiền 69,4 ngày). - Tự ý cấn trừ người mua trả tiền trước $11.000$ nghìn VNĐ vào nợ PTKH.	Đề nghị bút toán điều chỉnh phân loại lại $11.000$ nghìn VNĐ sang Nợ phải trả theo VAS 21.
Chi phí quản lý doanh nghiệp	Phân tích xu hướng, thủ tục ước tính độc lập, kiểm tra tài liệu chọn mẫu ($>70%$), Cut-off 5 ngày	- Chi phí giảm 8% do Covid-19 (điện nước giảm 16%, đào tạo giảm 77%). - Ước tính chi phí thuê chênh lệch $212.149$ VNĐ.	Chấp nhận số liệu sổ sách; các chênh lệch phân tích đều nhỏ hơn ngưỡng SAD.

Đóng góp của khóa luận:

• Về mặt lý luận: Hệ thống hóa tường minh các chuẩn mực VSA và ISA liên quan đến BCKT, làm rõ mối quan hệ giữa đánh giá rủi ro, mức trọng yếu (PM, TE, SAD) và tính đầy đủ, thích hợp của bằng chứng.
• Về mặt thực tiễn: Phản ánh chân thực quy trình kiểm toán hiện đại tại một công ty Big 4, minh họa chi tiết cách thức kết hợp giữa các phương pháp truyền thống (kiểm tra chứng từ, gửi thư xác nhận, phỏng vấn) với công nghệ kiểm toán số (EY Canvas, EY Smart Sampling) thông qua hệ thống giấy tờ làm việc thực tế.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài:
  • Do giới hạn thời gian thực tập và quyền hạn tiếp cận của sinh viên thực tập, khóa luận chỉ tập trung nghiên cứu giai đoạn thử nghiệm cơ bản trên một số phần hành chủ yếu (Tiền, Phải thu, Phải trả, Chi phí QLDN, TSCĐ và Kiểm kê HTK), chưa bao quát toàn bộ các chu trình phức tạp khác như doanh thu hợp đồng xây dựng dài hạn, thuế hoãn lại hay các công cụ tài chính.
  • Toàn bộ số liệu của đơn vị khách hàng phải chuyển đổi dưới dạng mô phỏng để tuân thủ cam kết bảo mật thông tin khách hàng của EY.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo:
  • Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang giai đoạn thử nghiệm kiểm soát (Test of Controls) và đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB tự động trong môi trường ứng dụng ERP của khách hàng.
  • Nghiên cứu kỹ thuật thu thập BCKT đối với các ước tính kế toán phức tạp và các khoản mục phi tài chính trong khuôn khổ chuẩn bị áp dụng Chuẩn mực IFRS toàn diện tại Việt Nam.

---

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo chuyên môn hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Giúp tiếp cận chi tiết phương pháp làm việc thực tế tại các công ty kiểm toán quốc tế thuộc nhóm Big 4, thu hẹp khoảng cách giữa lý thuyết chuẩn mực và thực tiễn hành nghề.
• Trợ lý kiểm toán và người làm nghiên cứu ứng dụng: Cung cấp tài liệu tham khảo giá trị tại Chương 2 về:
  • Công thức và phương pháp phân bổ các mức trọng yếu (PM, TE, SAD).
  • Quy trình và kỹ thuật kiểm tra Cut-off, thiết lập bảng phân tích ước tính chi phí độc lập.
  • Cách thức xử lý các tình huống kiểm toán đặc thù như: xử lý thư xác nhận không có phản hồi bằng kiểm tra thu tiền sau niên độ, phát hiện và xử lý lỗi bù trừ số dư sai chuẩn mực kế toán.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Các mức trọng yếu PM, TE và SAD tại EY được xác lập theo tỷ lệ nào và áp dụng cụ thể ra sao tại Công ty Veolia Việt Nam? Tại EY, Mức trọng yếu tổng thể (PM) được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm của doanh thu, tài sản hoặc lợi nhuận; Mức sai sót chấp nhận được (TE) được tính bằng $75% \times \text{PM}$; và Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua (SAD) được tính bằng $5% \times \text{PM}$. Cụ thể tại Veolia: $\text{PM} = 5.000.000$ nghìn VNĐ, $\text{TE} = 3.750.000$ nghìn VNĐ, và $\text{SAD} = 257.000$ nghìn VNĐ. Mọi sai lệch phát hiện nhỏ hơn SAD sẽ không cần điều chỉnh hay lưu vào hồ sơ tổng hợp sai sót.

2. Quy định về việc gửi thư xác nhận bên ngoài đối với khoản mục Tiền gửi ngân hàng và Nợ phải trả người bán tại EY có điểm gì khác nhau? Đối với khoản mục Tiền gửi ngân hàng, KTV EY bắt buộc gửi thư xác nhận tới 100% các ngân hàng mà khách hàng có mở tài khoản trong kỳ, kể cả các tài khoản có số dư bằng không. Đối với khoản mục Nợ phải trả người bán, nếu đơn vị có ít nhà cung cấp, KTV sẽ gửi toàn bộ; nếu đơn vị có nhiều nhà cung cấp, KTV chỉ gửi thư xác nhận cho các nhà cung cấp chủ yếu (bao gồm cả trường hợp số dư cuối kỳ bằng không).

3. Trong quá trình kiểm toán nợ phải thu tại Công ty Veolia, KTV EY đã phát hiện sai sót gì và xử lý như thế nào? KTV phát hiện Veolia tự ý cấn trừ số dư người mua trả tiền trước trị giá $11.000$ nghìn VNĐ vào số dư nợ PTKH trên BCTC. Do vi phạm nguyên tắc không bù trừ theo VAS 21 ("Trình bày Báo cáo tài chính"), KTV EY đã yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại, trình bày riêng biệt khoản $11.000$ nghìn VNĐ này vào phần Nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán.

4. KTV EY đã áp dụng thủ tục phân tích ước tính độc lập đối với những khoản chi phí nào tại Veolia? KTV áp dụng thủ tục ước tính đối với hai khoản chi phí định kỳ: (1) Chi phí điện nước: tính trung bình thực tế 3 tháng (tháng 4, 7, 12) là $48.032$ nghìn VNĐ/tháng để ước tính chi phí cả năm là $587.xxx$ nghìn VNĐ, chênh lệch $4.xxx$ nghìn VNĐ so với sổ sách; (2) Chi phí thuê văn phòng: căn cứ Hợp đồng số 01/2017/HDTMB/KTU-PL01 (6 tháng đầu $10.600$ USD, 6 tháng cuối $11.660$ USD, tỷ giá $23.015$ VNĐ/USD) cộng chi phí thuê máy móc $59.xxx$ nghìn VNĐ để ước tính, ghi nhận chênh lệch $212.149$ VNĐ. Cả hai mức chênh lệch đều nhỏ hơn SAD nên được chấp nhận.

5. Nền tảng EY Canvas và công cụ EY Smart Sampling đóng vai trò gì trong hoạt động thu thập BCKT tại EY? EY Canvas là phần mềm ứng dụng toàn cầu hỗ trợ KTV lập kế hoạch, tự động thiết kế chương trình kiểm toán, quản lý tiến độ và lưu trữ toàn bộ bằng chứng, giấy tờ làm việc điện tử. EY Smart Sampling là công cụ chọn mẫu tự động dựa trên mức độ rủi ro kiểm soát và rủi ro thực hiện, giúp lựa chọn các phần tử kiểm tra mang tính đại diện cao và tự động đồng bộ hóa kết quả làm việc vào hệ thống EY Canvas.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về bằng chứng kiểm toán theo chuẩn mực VSA/ISA và phản ánh chân thực thực trạng áp dụng phương pháp kiểm toán toàn cầu EY GAM tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam. Thông qua việc phân tích chuyên sâu các thử nghiệm cơ bản tại Công ty TNHH MTV Veolia Việt Nam, đề tài đã minh chứng rõ nét hiệu quả của việc kết hợp giữa xét đoán chuyên môn và công nghệ kiểm toán số (EY Canvas, EY Smart Sampling) trong việc tối ưu hóa chất lượng thu thập bằng chứng. Các nhận xét và giải pháp được đề xuất mang tính thực tiễn cao, đóng góp tài liệu tham khảo hữu ích cho công tác đào tạo và hành nghề kiểm toán độc lập.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1. Lịch sử hình thành 1. EY toàn cầu Năm 1894, công ty kế toán Stuart & Young được sáng lập bởi Arthur Young. Đến năm 1906, tách riêng ra thành công ty Arthur Young & Co.

Năm 1944, Clarkson Gordon & Co được sáp nhập vào Arthur Young & Co, mở rộng phạm vi hoạt động của Arthur Young ra hơn 100 quốc gia trên thế giới. Năm 1903, công ty Ernst & Ernst được thành lập ở Cleveland bởi Alwin C. Ernst và anh trai Theodore Ernst. Qua gần một thế kỷ hoạt động, Ernst & Ernst phát triển liên tục, sáp nhập với Whinney Smith & Whinney tạo thành Ernst & Whinney - công ty kế toán lớn thứ 4 thế giới bấy giờ.

Như vậy, sự ra đời của Ernst & Young ngày nay được hình thành do sự sáp nhập lớn trong ngành kế toán giữa hai công ty Ernst & Whinney và Arthur Young & Co vào năm 1989. Năm 2013, Ernst & Young quyết định lấy tên thương mại là EY và hoạt động cho đến nay. EY Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam được thành lập ngày 11 tháng 3 năm 1992, đây là công ty 100% vốn nước ngoài đầu tiên được cấp phép hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, kế toán – kiểm toán. EY Việt Nam nằm tại khu vực Asia Pacific với trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh và văn phòng tại Hà Nội và đã mở rộng sang khu vực Lào và Campuchia.

Hiện nay, EY Việt Nam với hơn 1400 nhân viên bản địa và chuyên gia nước ngoài có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các tổ chức quốc tế trong nước và trên thế giới. Cơ cấu tổ chức Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được phân cấp, phân nhiệm cụ thể. Người đứng đầu mỗi bộ phận chịu trách nhiệm về hoạt động của bộ phận mà mình quản lý và giữa các bộ phận có sự hỗ trợ lẫn nhau, gồm: 5 - Bộ phận AABS: Chuyên thực hiện dịch vụ kiểm toán, gồm nhiều nhóm kiểm toán, trong đó có 2 nhóm cốt lõi: Core Assurance (Kiểm toán doanh nghiệp) và FSO (Kiểm toán các tổ chức tài chính tín dụng). - Bộ phận TAX: Chuyên thực hiện các dịch vụ về thuế.

- Bộ phận TAS: Chuyên cung cấp các dịch vụ về tư vấn quản trị doanh nghiệp. - Bộ phận ITRA: Chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán hệ thống thông tin. - Bộ phận ADMIN: Thực hiện công việc nội bộ trong đơn vị, bao gồm nhân sự, văn phòng, kế toán và công nghệ thông tin (IT). Managing Partner AABS TAX TAS ADMIN Partner Partner Partner FC CEO Director Director Director Staff Staff Senior manager 1, 2 Senior manager Senior manager Manager 1, 2 Manager Manager Senior 1, 2, 3 Senior 1, 2, 3 Senior 1, 2, 3 Staff 1, 2 Staff 1, 2 Staff 1, 2 Hình 1: Cơ cấu tổ chức của EY Việt Nam 1.

Lĩnh vực hoạt động Hiện tại, EY Việt Nam đang cung cấp các loại hình dịch vụ chính như: - Dịch vụ đảm bảo (kiểm toán) - Dịch vụ tư vấn - Tư vấn thuế 6 - Tư vấn giao dịch Trong đó dịch vụ kiểm toán và đảm bảo vẫn chiếm tỉ lệ cao nhất trong doanh thu đối với các công ty có doanh thu từ việc kiểm toán trên BCTC, tiếp theo đó là các dịch vụ về tư vấn và tư vấn thuế. Ngoài ra, EY còn phối hợp với các đơn vị ban ngành tổ chức các sự kiện, hội thảo về thuế, xác định giá, chiến lược… đóng góp nhiều giá trị kinh tế, xã hội.