Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Chuyên khảo luật học phân tích Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học và công, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất

• Tác giả: Ngô Thị Thanh Nga
• Người hướng dẫn: Cô Nguyễn Thị Hoài Thu
• Trường học: Trường Đại Học Luật TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Luật Thương Mại
• Đề tài: Pháp Luật Về Ƣu Đãi Thuế Doanh Nghiệp Trong Trích Lập Quỹ Phát Triển Khoa Học
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Ưu Đãi Thuế Doanh Nghiệp Tổng Quan Pháp Lý 55 ký tự

Khoa học và công nghệ (KH&CN) ngày càng đóng vai trò then chốt trong tăng trưởng kinh tế. Đảng và Nhà nước ta coi phát triển KH&CN là động lực quan trọng để công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Để khuyến khích doanh nghiệp (DN) đầu tư vào KH&CN, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ, trong đó có ưu đãi thuế doanh nghiệp. Chế độ này giúp giảm gánh nặng thuế, tạo công bằng và khuyến khích đầu tư. Một hình thức ưu đãi thuế quan trọng là ưu đãi trích lập Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ (PTKHCN). Tuy nhiên, sau hơn 5 năm áp dụng, ưu đãi này chưa phát huy hết vai trò do nhiều nguyên nhân, trong đó có hạn chế từ quy định pháp luật. Cần hoàn thiện quy định về ưu đãi thuế để hình thức này thực sự hiệu quả, thúc đẩy phát triển khoa học và công nghệ tại Việt Nam. Tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ” để đóng góp vào việc hoàn thiện khung pháp lý.

1.1. Ưu Đãi Thuế và Vai Trò Quỹ PTKHCN Khái Niệm 53 ký tự

Ưu đãi thuế là công cụ nhà nước sử dụng để khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên, trong đó có KH&CN. Quỹ PTKHCN được trích lập từ lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp, dùng để đầu tư cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới công nghệ,… Mục đích của ưu đãi thuế này là tạo nguồn tài chính ổn định cho doanh nghiệp để thực hiện các dự án KH&CN, nâng cao năng lực cạnh tranh. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn quy định chi tiết về điều kiện, thủ tục trích lập và sử dụng quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

1.2. Lợi Ích Ưu Đãi Thuế Thúc Đẩy Đổi Mới Công Nghệ 52 ký tự

Việc trích lập quỹ PTKHCN mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp. Thứ nhất, nó giúp giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, từ đó tăng lợi nhuận sau thuế. Thứ hai, nó tạo nguồn vốn ổn định cho các hoạt động KH&CN, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc nghiên cứu khoa học, đổi mới công nghệ,… Thứ ba, nó nâng cao hình ảnh của doanh nghiệp trong mắt công chúng, khẳng định cam kết của doanh nghiệp đối với sự phát triển khoa học và công nghệ của đất nước.

II. Ưu Đãi Trích Lập Quỹ Đặc Điểm Pháp Lý Cốt Lõi 59 ký tự

Ưu đãi trích lập Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ có một số đặc điểm pháp lý cốt lõi. Thứ nhất, đối tượng áp dụng là các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Thứ hai, ưu đãi này hướng đến các doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng KH&CN trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thứ ba, ưu đãi không giới hạn về thời gian hưởng, nhưng ràng buộc chặt chẽ về mục đích sử dụng quỹ. Quỹ phải được sử dụng cho các hoạt động KH&CN theo quy định của pháp luật. Những đặc điểm này giúp phân biệt ưu đãi trích lập quỹ với các hình thức ưu đãi thuế khác, đảm bảo mục tiêu phát triển khoa học công nghệ.

2.1. Đối Tượng Ưu Đãi Doanh Nghiệp Việt Nam 44 ký tự

Ưu đãi trích lập quỹ PTKHCN chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Điều này nhằm khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam đầu tư vào KH&CN, nâng cao năng lực cạnh tranh. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng có thể được hưởng ưu đãi này nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật. Việc xác định đúng đối tượng hưởng ưu đãi thuế là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của chính sách.

2.2. Mục Đích Sử Dụng Quỹ Nghiên Cứu và Đổi Mới 53 ký tự

Một trong những điểm quan trọng của ưu đãi trích lập quỹ PTKHCN là sự ràng buộc chặt chẽ về mục đích sử dụng quỹ. Quỹ phải được sử dụng cho các hoạt động KH&CN theo quy định của pháp luật, như nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới công nghệ,… Nếu quỹ không được sử dụng đúng mục đích, doanh nghiệp sẽ phải nộp lại số thuế đã được giảm trừ. Điều này đảm bảo rằng ưu đãi thuế thực sự góp phần vào phát triển khoa học và công nghệ.

III. Quy Định Pháp Luật Về Trích Lập Cập Nhật Mới Nhất 60 ký tự

Các quy định pháp luật điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ được thể hiện trong Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, các Nghị định và Thông tư hướng dẫn. Các văn bản này quy định chi tiết về nguồn hình thành quỹ, điều kiện trích lập, cách thức sử dụng và quản lý quỹ. Doanh nghiệp cần nắm vững các quy định này để thực hiện đúng và đủ các thủ tục, đảm bảo được hưởng ưu đãi thuế theo quy định. Sự thay đổi của chính sách ưu đãi thuế qua các năm cũng cần được cập nhật thường xuyên để doanh nghiệp không bỏ lỡ các cơ hội.

3.1. Nguồn Hình Thành Quỹ Lợi Nhuận Trước Thuế 48 ký tự

Nguồn hình thành quỹ phát triển khoa học và công nghệ là từ lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp. Mức trích lập quỹ được quy định cụ thể trong Luật và các văn bản hướng dẫn. Doanh nghiệp có thể trích lập quỹ hàng năm hoặc nhiều năm, tùy thuộc vào kế hoạch phát triển khoa học và công nghệ. Việc xác định đúng nguồn hình thành quỹ là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính hợp lệ của việc trích lập quỹ.

3.2. Điều Kiện Trích Lập Quỹ Thủ Tục Chi Tiết 50 ký tự

Để được hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện trích lập quỹ theo quy định của pháp luật. Các điều kiện này bao gồm việc có kế hoạch phát triển khoa học và công nghệ được phê duyệt, có hệ thống quản lý quỹ đảm bảo, và sử dụng quỹ đúng mục đích. Việc tuân thủ đầy đủ các điều kiện trích lập quỹ là yếu tố quyết định để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế.

IV. Sử Dụng và Quản Lý Quỹ Hướng Dẫn Chi Tiết 55 ký tự

Việc sử dụng và quản lý Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ phải tuân thủ các quy định của pháp luật. Quỹ chỉ được sử dụng cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới công nghệ,… và phải được quản lý một cách minh bạch, hiệu quả. Doanh nghiệp phải lập báo cáo về việc sử dụng quỹ và nộp cho cơ quan quản lý nhà nước. Việc tuân thủ các quy định về sử dụng và quản lý quỹ là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của chính sách ưu đãi thuế.

4.1. Hoạt Động Nghiên Cứu Ưu Tiên Sử Dụng Quỹ 50 ký tự

Quỹ PTKHCN ưu tiên được sử dụng cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, từ nghiên cứu cơ bản đến nghiên cứu ứng dụng. Doanh nghiệp có thể sử dụng quỹ để tài trợ cho các dự án nghiên cứu, mua sắm thiết bị, thuê chuyên gia,… Việc đầu tư vào nghiên cứu khoa học giúp doanh nghiệp tạo ra các sản phẩm, dịch vụ mới, nâng cao năng lực cạnh tranh.

4.2. Quản Lý Minh Bạch Báo Cáo Định Kỳ 47 ký tự

Việc quản lý quỹ phát triển khoa học và công nghệ phải đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả. Doanh nghiệp phải lập báo cáo về việc sử dụng quỹ và nộp cho cơ quan quản lý nhà nước định kỳ. Báo cáo phải thể hiện rõ các khoản chi tiêu, mục đích sử dụng, và kết quả đạt được. Việc quản lý minh bạch giúp đảm bảo rằng quỹ được sử dụng đúng mục đích, góp phần vào phát triển khoa học và công nghệ.

V. Thực Trạng Áp Dụng Ưu Đãi Vấn Đề Giải Pháp 58 ký tự

Mặc dù có nhiều ưu điểm, việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ vẫn còn gặp nhiều khó khăn. Nhiều doanh nghiệp chưa nắm rõ các quy định của pháp luật, thủ tục trích lập quỹ còn phức tạp, và việc sử dụng quỹ chưa thực sự hiệu quả. Cần có các giải pháp để khắc phục những khó khăn này, giúp ưu đãi thuế thực sự phát huy vai trò trong việc thúc đẩy phát triển khoa học và công nghệ.

5.1. Khó Khăn Thiếu Thông Tin và Thủ Tục Rườm Rà 55 ký tự

Một trong những khó khăn lớn nhất là nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ, chưa nắm rõ các quy định của pháp luật về ưu đãi trích lập quỹ. Thủ tục trích lập quỹ còn phức tạp, đòi hỏi nhiều giấy tờ, và thời gian chờ đợi lâu. Điều này khiến nhiều doanh nghiệp nản lòng, không muốn tham gia chương trình ưu đãi thuế.

5.2. Giải Pháp Đơn Giản Hóa và Tăng Cường Hỗ Trợ 51 ký tự

Để khắc phục những khó khăn này, cần đơn giản hóa thủ tục trích lập quỹ, giảm bớt các yêu cầu về giấy tờ. Đồng thời, cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật, cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác cho doanh nghiệp. Ngoài ra, cần có các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch phát triển khoa học và công nghệ, quản lý quỹ hiệu quả.

VI. Hoàn Thiện Pháp Luật Ưu Đãi Đề Xuất Triển Vọng 59 ký tự

Để ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập Quỹ Phát Triển Khoa Học và Công Nghệ thực sự hiệu quả, cần tiếp tục hoàn thiện các quy định của pháp luật. Cần rà soát, sửa đổi các quy định còn bất cập, bổ sung các quy định còn thiếu, đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch, và khả thi. Đồng thời, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc sử dụng quỹ, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Hoàn thiện khung pháp lý là yếu tố quan trọng để thúc đẩy phát triển khoa học và công nghệ.

6.1. Đề Xuất Sửa Đổi Bất Cập Bổ Sung Quy Định 51 ký tự

Cần rà soát, sửa đổi các quy định còn bất cập về mức trích lập quỹ, điều kiện trích lập, cách thức sử dụng và quản lý quỹ. Cần bổ sung các quy định còn thiếu về trách nhiệm của các cơ quan quản lý nhà nước, cơ chế phối hợp giữa các cơ quan, và chế tài xử lý vi phạm. Việc sửa đổi, bổ sung phải đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch, và khả thi.

6.2. Triển Vọng Thúc Đẩy Đổi Mới và Tăng Trưởng 50 ký tự

Việc hoàn thiện pháp luật về ưu đãi thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đầu tư vào KH&CN, thúc đẩy đổi mới công nghệ, nâng cao năng lực cạnh tranh. Điều này góp phần quan trọng vào việc thực hiện mục tiêu phát triển khoa học và công nghệ của đất nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

mở đầu, nội dung và kết luận. Trong đó, phần nội dung đƣợc bố cục trong 2 chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ. Chƣơng 2: Quy định pháp luật về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ, thực trạng áp dụng và hƣớng hoàn thiện. CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ƢU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG VIỆC TRÍCH LẬP QUỸ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ 1.

Khái quát chung về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ 1. Khái niệm ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ 1. Khái niệm ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là nội dung thƣờng xuyên tồn tại trong cấu trúc của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và nắm giữ vai trò quan trọng trong việc thực thi các chính sách điều tiết kinh tế vĩ mô. Dù vậy, pháp luật không đƣa ra định nghĩa cụ thể về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong quá trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung và các hình thức ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, khái niệm này đƣợc một số tác giả xây dựng dựa trên những đặc trƣng cơ bản nhất của chế độ ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Tác giả Trần Vũ Hải trong sách chuyên khảo Thuật ngữ pháp luật Tài chính công cho rằng: “Ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng hợp các quy định pháp luật mà theo đó, chủ thể nộp thuế đƣợc hƣởng những ƣu tiên nhất định so với mặt bằng chung trong quan hệ về thuế với Nhà nƣớc”4. Định nghĩa này tiếp cận ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dƣới góc độ là tổng hợp những lợi ích liên quan đến nghĩa vụ thuế mà Nhà nƣớc trao cho doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi. Theo đó, ƣu đãi thuế mang đến cho chủ thể áp dụng nó những ƣu tiên nhất định so với mặt bằng chung, nghĩa là so với những doanh nghiệp không đƣợc hƣởng ƣu đãi.

Bản thân từ “ƣu đãi” theo Từ điển Tiếng Việt nghĩa là dành cho những điều kiện và quyền lợi đặc biệt hơn so với các đối tượng khác5. Nhƣ vậy, những doanh nghiệp áp dụng ƣu đãi thuế sẽ có đƣợc những lợi ích vƣợt trội về thuế thu nhập doanh nghiệp so với các chủ thể còn lại. Chẳng hạn: Doanh nghiệp có thể hƣởng một mức thuế suất ƣu đãi thấp hơn thuế suất thông thƣờng hoặc đƣợc miễn thuế, giảm thuế trong một thời gian nhất định, hoặc trích một phần thu nhập tính thuế hằng năm để thành lập quỹ phát triển khoa học công nghệ. Cùng tiếp cận dƣới góc độ là những lợi ích của Nhà nƣớc dành cho doanh nghiệp, tác giả Lê Hạnh trong cuốn sách Cẩm nang về chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đƣa ra định nghĩa: “Ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là quy định về những biện pháp, những lợi ích nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tƣ, khuyến khích và thu hút đầu tƣ mà Nhà nƣớc dành cho 4 Trần Vũ Hải (2009), Thuật ngữ pháp lý Tài chính công, NXB Tƣ Pháp, Hà Nội, tr.

5 Viện ngôn ngữ học (2010), Từ điển Tiếng Việt, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội, tr. 6 những doanh nghiệp hoặc những nhóm doanh nghiệp nhất định so với những đối tƣợng chịu thuế khác”6. Nhƣ vậy, bên cạnh việc đề cập đến ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ một biện pháp mang lại những quyền lợi ƣu tiên hơn cho các doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi, giúp doanh nghiệp giảm đi một phần gánh nặng về thuế, tác giả cũng nhấn mạnh mục đích thu hút đầu tƣ của chế độ ƣu đãi thuế. Theo đó, Nhà nƣớc trao lợi ích cho doanh nghiệp không những nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế mà còn khuyến khích các doanh nghiệp đầu tƣ vào những địa bàn, lĩnh vực ƣu đãi phù hợp với chính sách phát triển kinh tế vĩ mô.

Trong sách chuyên khảo Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong pháp luật Việt Nam, tác giả Nguyễn Duy Châu tiếp tục định nghĩa: “Ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là chế độ mà Nhà nƣớc mang đến những lợi ích về thuế cho một số doanh nghiệp đạt đƣợc các điều kiện nhất định để hỗ trợ doanh nghiệp phát triển ổn định và khuyến khích đầu tƣ vào những lĩnh vực, địa bàn kinh tế khó khăn. Những điều kiện đó là yêu cầu bắt buộc nếu doanh nghiệp muốn thụ hƣởng ƣu đãi của pháp luật”7. Ƣu đãi thuế là một chế độ có điều kiện, không trao cho tất cả mọi doanh nghiệp mà chỉ dành cho những chủ thể nào cần thiết và xứng đáng đƣợc hƣởng ƣu đãi. Nhà nƣớc mang lại cho doanh nghiệp lợi ích vƣợt trội về thuế khi và chỉ khi doanh nghiệp đáp ứng đƣợc tất cả điều kiện mà pháp luật đƣa ra.

Những điều kiện này sẽ tạo nên sự công bằng tƣơng đối giữa các đối tƣợng nộp thuế và góp phần đảm bảo tính khả thi của chế định ƣu đãi. Nhƣ vậy, dù ít nhiều có sự khác biệt về câu chữ hoặc hƣớng tiếp cận, các khái niệm trên đều chỉ ra rằng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến ba vấn đề cơ bản sau: Một là, ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mang đến cho doanh nghiệp những lợi ích nổi trội hơn về thuế so với những chủ thể không đƣợc áp dụng ƣu đãi. Hai là, ƣu đãi thuế vừa xuất phát từ mục đích hỗ trợ, tạo tiền đề để doanh nghiệp phát triển ổn định lâu dài nhƣng đồng thời cũng là công cụ thu hút đầu tƣ, thực hiện các chính sách phát triển kinh tế vĩ mô của Nhà nƣớc. Ba là, vì đây chế độ tạo ra những ƣu thế nhất định so với các chủ thể còn lại, để đƣợc thụ hƣởng chế độ ƣu đãi thuế, chủ thể thƣờng phải đáp ứng một số điều kiện mà pháp luật đƣa ra, điều này đảm bảo tính cần thiết và xứng đáng của chủ thể đƣợc hƣởng ƣu đãi.

6 Lê Hạnh (2012), Cẩm nang về chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội, tr. 7 Nguyễn Duy Châu (2013), Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong pháp luật Việt Nam, NXB Tƣ Pháp, Hà Nội, tr. 7 Với các đặc điểm trên, ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp chính là các nội dung của chế độ miễn giảm thuế. Dù vậy, so với miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có một số điểm khác biệt sau: Miễn thuế thƣờng xuất phát từ nguồn gốc của một số khoản thu nhập tƣơng đối “đặc biệt” mà doanh nghiệp sở hữu.

Chẳng hạn nhƣ thu nhập từ các hoạt động liên quan đến lĩnh vực nông nghiệp; thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động của ngƣời tàn tật, ngƣời sau cai nghiện, ngƣời nhiễm HIV; thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho các đối tƣợng đặc biêt; những khoản tài trợ sử dụng cho các hoạt động xã hội. Nói nhƣ tác giả Lê Minh Sơn, “pháp luật căn cứ vào nguồn hình thành thu nhập để xem xét miễn thuế mà không xuất phát từ đặc thù của chủ thể sở hữu thu nhập”8. Nghĩa là, ngoài những thu nhập đƣợc miễn thuế, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế cho những khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Trong khi đó, ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không dựa trên nguồn hình thành thu nhập mà dựa trên đặc thù của doanh nghiệp9.

Ví dụ nhƣ doanh nghiệp tiến hành đầu tƣ vào những ngành nghề lĩnh vực nhất định hoặc trên những địa bàn kinh tế xã hội khó khăn và thỏa mãn các điều kiện hƣởng ƣu đãi thì doanh nghiệp sẽ đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Hay nói cách khác, các trƣờng hợp ƣu đãi thuế thƣờng tập trung vào những quan hệ cần khuyến khích phát triển. So với ƣu đãi thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp có tính ổn định hơn10. Những khoản thu nhập đƣợc miễn thuế liên quan đến sản xuất nông nghiệp, các vấn đề mang tính xã hội cần đƣợc Nhà nƣớc hỗ trợ dù nền kinh tế thay đổi.

Do đó, các trƣờng hợp miễn thuế thƣờng có tính ổn định. Ngƣợc lại, ƣu đãi thuế là công cụ quan trọng để thực hiện chính sách kinh tế của Nhà nƣớc nên thƣờng xuyên thay đổi. Ƣu đãi thuế là một nội dung trong chế độ miễn giảm thuế rất hấp dẫn đối với các nhà đầu tƣ. Nhà nƣớc dành cho doanh nghiệp các hình thức ƣu đãi thuế nhằm khuyến khích, thu hút doanh nghiệp đầu tƣ vào một số lĩnh vực và địa bàn cụ thể để thực hiện mục tiêu chung của nền kinh tế.

Khi nền kinh tế thay đổi, Nhà nƣớc sẽ điều chỉnh quy định về ƣu đãi thuế để phù hợp với những chính sách kinh tế mới. Do đó, ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không có tính ổn định bằng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong một số trƣờng hợp, khi doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu 8 Lê Minh Sơn (2010), “Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và những vƣớng mắc trong khâu quản lý”, Nhà nước và pháp luật ,(07), tr. 9 Lê Thanh Hằng (2010), Pháp luật về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Khóa luận cử nhân, Đại học Luật Hà Nội, tr.

10 Trần Duy (2009), Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội, tr. 8 đãi thuế thì doanh nghiệp cũng đƣợc miễn thuế. Tuy nhiên, ƣu đãi thuế và miễn thuế không đồng nhất với nhau. Với mục tiêu thu hút đầu tƣ trong và ngoài nƣớc vào một số địa bàn, lĩnh vực theo định hƣớng phát triển kinh tế chung, ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thƣờng đƣợc biểu hiện dƣới nhiều hình thức khác nhau, tạo nên tính đa dạng cho doanh nghiệp trong việc lựa chọn một dạng thức ƣu đãi phù hợp.

Sự đa dạng này còn phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội và chính sách của Nhà nƣớc trong từng giai đoạn khác nhau, các hình thức ƣu đãi thông thƣờng là: - Ưu đãi về thuế suất: đây là các trƣờng hợp đƣợc hƣởng ƣu đãi với mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất thông thƣờng nếu tổ chức đầu tƣ vào những vùng miền, ngành nghề, lĩnh vực ƣu đãi.