Đặt vấn đề Trong sự chuyển mình mạnh mẽ của nền kinh tế hiện nay cùng với sự nỗ lực để đánh dấu vị thế của các doanh nghiệp trên thị trường kinh tế cạnh tranh. Để phát triển vững mạnh đòi hỏi các doanh nghiệp phải biết làm chủ về mọi mặt và đặc biệt là về tài chính, yêu cầu các nhà quản trị phải có sự nhạy bén và tận dụng tài chính làm sao cho hiệu quả nhất. Công cụ kế toán công nợ và phân tích tình hình thanh toán là một trong những phần hành không thể thiếu trong sự phát triển của mỗi trong doanh nghiệp. Nó góp phần giúp nhà quản trị đưa ra những quyết định, chiến lược và hoạch định một cách đúng đắn cho doanh nghiệp ngày một phát triển.
Các Công ty ngày càng muốn phát triển, mở rộng quy mô kinh doanh để thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước kéo theo đó là các nhu cầu trao đổi mua bán của các bên với nhau ngày một nhiều. Và việc thanh toán giữa các bên trở nên linh hoạt hơn vì không phải lúc nào mọi hoạt động trao đổi mua bán cũng “tiền trao cháo múc”, để giữ được khách hàng thì doanh nghiệp cần phải áp dụng nhiều chiến lược hơn như chấp nhận thanh toán trả tiền sau. Vì thế quản lý công nợ được coi là một phần vô cùng quan trọng có thể tác động mạnh mẽ đến sự thành công của doanh nghiệp. Việc nhận thức được tầm quan trọng của quản lý công nợ và có những biện pháp để quản lý công nợ hiệu quả là thực sự cần thiết, bởi nó liên quan đến các khoản nợ phải thu và phải trả của doanh nghiệp cũng như về tài chính.
Do đó kế toán công nợ là một là một công việc hết sức quan trọng của mọi loại hình doanh nghiêp. Kế toán công nợ phải thường xuyên phân tích tình hình tài chính, tình hình công nợ của Công ty để đưa ra những quyết định kinh doanh kịp thời và hợp lý. 1 Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa là một doanh nghiệp có thế mạnh về sản xuất các dòng sản phẩm điều hoà, máy giặt, tủ đông, điện gia dụng, thiết bị điện … đa dạng về chủng loại, phong phú về kiểu dáng mẫu mã, đáp ứng kịp thời mọi nhu cầu về sản phẩm của đông đảo khách hàng. Mong muốn trở thành tập đoàn kinh tế đa ngành, trong đó lấy sản xuất và kinh doanh sản phẩm điện lạnh làm lĩnh vực chủ lực, song song với việc thi công về hệ thống lạnh cho những công trình lớn trên cả nước.
Tập đoàn Nagakawa liên tiếp mở rộng các ngành nghề kinh doanh mới như: Đầu tư bất động sản, đầu tư tài chính… Trong đó, đáng lưu ý là việc đầu tư vào việc sản xuất và cung ứng các sản phẩm điều hòa công suất lớn phục vụ cho các công trình thương mại công nghiệp. Với một tập đoàn kinh tế đa ngành thì vốn đầu tư là một vấn đề vô cùng quan trọng để đáp ứng những mục tiêu lớn, các hoạt động sản xuất phát sinh rất nhiều chi phí, nguyên vật liệu,. Vì thế Công ty thường mua rất nhiều nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của các nhà cung cấp mà chưa thanh toán ngay hay Công ty bán các sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng mà chưa thu được tiền luôn. Do đó việc quản lý và theo dõi chi tiết công nợ cho từng khách hàng và nhà cung cấp trở nên khó kiểm soát và dễ nhầm lẫn.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán cùng với việc vận dụng các kiến thức được thầy cô truyền đạt trên giảng đường kết hợp với kiến thứcc tiếp thu được từ thời gian thực tập tại Công ty, em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa” để làm đề tài khóa luận của mình. Mục tiêu nghiên cứu 1. Mục tiêu chung Nghiên cứu về công tác tổ chức kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa. Từ đó đề xuất một số giải 2 pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán của Công ty trong thời gian tới.
Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán của Doanh nghiệp nói chung Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại Doanh nghiệp 1. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài “Kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa” là các khách hàng như Lazada, Tiki, Shopee,. và các nhà cung cấp như Ningbo Cixi Import And Export Holdings, Guangdong Huaqiang Appliance Group, Cixi Yaohui Kitchenware.Để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài còn bao gồm các chứng từ như: Hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ; giấy báo Có của ngân hàng, biên bản thanh lý hợp đồng, sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ cái theo dõi TK 131- TK 331, các thông tin bảng cân đối kế toán (B01), báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (B02) năm 2017, 2018, 2019 và các thông tin liên quan đến Công ty 1.
Phạm vi nghiên cứu 1. Phạm vi nội dung Tập trung nghiên cứu công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của Công ty đối với nhiều khoản phải thu khách hàng, khách hàng trả tiền trước và phải trả người bán, trả trước người bán trong tháng 9 năm 2020 1. Phạm vi không gian Đề tài được nghiên cứu tại Công ty cổ phần tập đoàn Nagakawa 3 Địa chỉ trụ sở chính: Khu 09, Phường Phúc Thắng, Thành phố Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc, Việt Nam 1. Phạm vi thời gian Đề tài thực hiện từ ngày 21/9/2020 đến ngày 31/12/2020 Số liệu thực hiện nghiên cứu trong 3 năm 2017, 2018, 2019 4 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.
Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán 2. Những vấn đề chung về kế toán công nợ 2. Khái niệm kế toán công nợ trong doanh nghiệp Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên,… Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả. Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ.
Như vậy “Kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp” (Nguyễn Tấn Bình, 2009). Phân loại các khoản công nợ Theo như TS. Phan Đức Dũng (2009) các khoản công nợ được viết như sau: “Trong kinh doanh luôn phát sinh các hoạt động trao đổi mua và bán giữa các bên với nhau nhằm đạt được mục đích kinh tế và từ đó dẫn đến tình trạng mua bán chịu mà để theo dõi và quản lý tốt các khoản công nợ đó các doanh nghiệp đã lập thành 2 khoản công nợ chính đó là: Theo thông tư 41/2018/TT- BTC ban hành ngày 04/05/2018, doanh nghiệp cổ phần hóa có trách nhiệm đối chiếu, xác nhận và phân loại các khoản công nợ, bao gồm nợ phải thu và nợ phải trả, cụ thể: Công nợ phải thu của khách hàng: Trong kế toán phải thu của khách hàng thể hiện sự xuất hàng hóa, thành phẩm của công ty bạn cho khách hàng hoặc một cách vĩ mô hơn thì nó là việc xuất hoàn thành công trình cho chủ đầu tư, đã viết hóa đơn bán hàng, kê khai 5 thuế nhưng khách hàng chưa thực hiện thanh toán hoặc là đã thanh toán một phần Công nợ phải trả cho nhà cung cấp: Đây chính là một việc theo dõi, đối chiếu về mua hàng, đã nhận hàng cũng như hóa đơn của nhà cung cấp nhưng chưa thực hiện thanh toán hoặc đã thanh toán một phần Khả năng thanh toán của doanh nghiệp được hiểu là năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ. Muốn biết doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không thì một trong những yếu tố không thể bỏ qua đó là tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiệp hiện tại.
Năng lực tài chính đó tồn tại dưới dạng tiền tệ (tiền mặt, tiền gửi,.) các khoản phải thu từ các cá nhân mắc nợ doanh nghiệp, các tài sản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền như: hàng hóa, thành phẩm, hàng gửi đi bán. Phân tích khả năng thanh toán là đánh giá tính hợp lý về sự biến động các khoản phải thu, phải trả tìm ra những nguyên nhân dẫn đến sự trì trệ trong thanh toán nhằm giúp công ty làm chủ tình hình tài chính đảm bảo phát triển của công ty” 2. Nhiệm vụ của kế toán công nợ trong doanh nghiệp Dựa theo Kim Thị Dung (2014) viết: “Kế toán công nợ là một phần hành vô cùng quan trọng đối với bộ máy kế toán, nó có chức năng chính là quản lý toàn bộ công nợ của công ty. Đồng thời cũng có vai trò tích cực đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là hoạt động tài chính bởi kế toán công nợ chính là cầu nối vững chắc giữa công tác trong doanh nghiệp với công tác tài chính”.
Chính vì vậy mà việc quản lý công nợ không tốt thì nó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Do vậy kế toán công nợ luôn được đặt trọng trách vô cùng cao cả đối với bộ máy hoạt động của doanh nghiệp, kế toán công nợ phải có nhiệm vụ vô cùng quan trọng như sau: 6 Một là nhận hợp đồng kinh tế của các bộ phận: Kế toán thêm mã nhà cung cấp, mã khách hàng, mã đối tác mới vào hệ thống, sổ sách liên quan đối với trường hợp thành viên mới. Do hiện nay các doanh nghiệp đa phần đề sử dụng hệ thống phần mềm quản lý nên việc này đã quá quen thuộc, còn một số doanh nghiệp 1 thành viên nhỏ lẻ thì có thể quản lý bằng sổ sách thì quá trình ghi chép sẽ phải cẩn thận hơn.