Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh tây ninh

Bài viết phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát nội bộ trong quản lý chi ngân sách tại cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh.

• Tác giả: Nguyễn Đăng Nhất Vũ
• Người hướng dẫn: TS. Phạm Quang Huy
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Kiểm Soát Nội Bộ Đối Với Hoạt Động Kiểm Soát Chi Ngân Sách Tại Cơ Quan Hành Chính Trên Địa Bàn Tỉnh Tây Ninh
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
• ABSTRACT
• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC HÌNH ẢNH
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
• 1.1. Tính cần thiết của đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
• 1.2.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4.3. Đối tượng khảo sát
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Ý nghĩa của luận văn
• 1.7. Kết cấu của luận văn
• 2. CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN
• 2.1. Khái niệm và đặc điểm cơ bản của KSNB đối với hoạt động KSC NSNN
• 2.2. Giới thiệu về KSNB đối với hoạt động KSC NS tại CQHC
• 2.3. Một số lý thuyết nền
• 2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KSNB đối với hoạt động KSC NSNN tại các CQHC
• 2.5. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến nội dung nghiên cứu
• 2.5.1. Các nghiên cứu nước ngoài
• 2.5.2. Các nghiên cứu trong nước
• 2.6. Xác định khoảng trống trong nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu
• 3.1.1. Phương pháp nghiên cứu
• 3.1.2. Quy trình nghiên cứu
• 3.2. Giới thiệu mô hình nghiên cứu và thang đo
• 3.2.1. Mô hình nghiên cứu
• 3.2.2. Xây dựng thang đo trong các biến đo mô hình
• 3.3. Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu
• 3.3.1. Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính
• 3.3.2. Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định lượng
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
• 4.1. Kết quả nghiên cứu
• 4.1.1. Thống kê mô tả
• 4.1.2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo
• 4.1.3. Phân tích nhân tố khám phá
• 4.1.4. Phân tích tương quan
• 4.2. Kết quả hồi qui và bàn luận kết quả nghiên cứu
• 4.2.1. Phân tích hồi quy
• 4.2.2. Bàn luận kết quả hồi quy
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH
• 5.1. Kho bạc Nhà nước
• 5.2. Đối với Ủy ban Nhân dân tỉnh Tây Ninh
• 5.3. Đối với các cơ quan hành chính
• 5.4. Đối với các cơ sở đào tạo và người lao động
• 5.5. Hạn chế và hướng nghiên cứu trong tương lai
• 5.5.1. Hạn chế của nghiên cứu
• 5.5.2. Hướng nghiên cứu tiếp theo
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Kiểm Soát Nội Bộ Chi Ngân Sách

Kiểm soát nội bộ chi ngân sách là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của các cơ quan hành chính. Tại Tây Ninh, việc kiểm soát này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính mà còn giúp ngăn ngừa gian lận và thất thoát ngân sách. Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của kiểm soát nội bộ bao gồm cơ chế quản lý tài chính, năng lực của cán bộ và hệ thống phần mềm sử dụng. Việc nhận diện và đánh giá các nhân tố này là cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ.

1.1. Khái Niệm Kiểm Soát Nội Bộ Chi Ngân Sách

Kiểm soát nội bộ chi ngân sách là tập hợp các chính sách và quy trình nhằm đảm bảo rằng các khoản chi tiêu được thực hiện đúng quy định và hiệu quả. Hệ thống này giúp các cơ quan hành chính quản lý tài chính một cách minh bạch và hiệu quả.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quản Lý Ngân Sách

Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản nhà nước và đảm bảo rằng ngân sách được sử dụng đúng mục đích. Nó giúp phát hiện và ngăn chặn các sai phạm, từ đó nâng cao tính hiệu quả trong quản lý ngân sách.

II. Các Vấn Đề Thách Thức Trong Kiểm Soát Nội Bộ Tại Tây Ninh

Mặc dù hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tây Ninh đã có những cải tiến, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần giải quyết. Các vấn đề như thiếu sót trong quy trình kiểm soát, sự không đồng bộ trong các quy định và sự thiếu hụt về năng lực cán bộ là những yếu tố cản trở hiệu quả của kiểm soát nội bộ.

2.1. Thiếu Sót Trong Quy Trình Kiểm Soát

Nhiều quy trình kiểm soát nội bộ chưa được thực hiện đầy đủ, dẫn đến việc không phát hiện kịp thời các sai phạm trong chi tiêu ngân sách. Điều này làm giảm tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát.

2.2. Sự Không Đồng Bộ Trong Các Quy Định

Sự không đồng bộ giữa các quy định của nhà nước và thực tiễn tại các cơ quan hành chính gây khó khăn trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ. Điều này cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.

III. Phương Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ Chi Ngân Sách

Để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ chi ngân sách, cần áp dụng các phương pháp như cải cách quy trình kiểm soát, đào tạo nâng cao năng lực cho cán bộ và ứng dụng công nghệ thông tin. Những giải pháp này sẽ giúp cải thiện tính chính xác và minh bạch trong quản lý ngân sách.

3.1. Cải Cách Quy Trình Kiểm Soát

Cải cách quy trình kiểm soát giúp đơn giản hóa các bước thực hiện, từ đó giảm thiểu sai sót và tăng cường tính hiệu quả trong quản lý ngân sách.

3.2. Đào Tạo Nâng Cao Năng Lực Cán Bộ

Đào tạo cán bộ về các quy định và quy trình kiểm soát nội bộ là cần thiết để nâng cao năng lực thực hiện nhiệm vụ. Điều này sẽ giúp cán bộ có đủ kiến thức và kỹ năng để thực hiện kiểm soát hiệu quả.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Tây Ninh

Việc áp dụng các biện pháp kiểm soát nội bộ tại Tây Ninh đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Các cơ quan hành chính đã có những bước tiến trong việc quản lý ngân sách, giảm thiểu thất thoát và nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách nhà nước.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Kiểm Soát Nội Bộ

Các cơ quan hành chính đã giảm thiểu được các khoản chi không cần thiết và nâng cao tính minh bạch trong quản lý ngân sách. Điều này đã góp phần vào sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh.

4.2. Những Bài Học Kinh Nghiệm

Các bài học từ việc thực hiện kiểm soát nội bộ tại Tây Ninh có thể được áp dụng cho các tỉnh khác. Việc chia sẻ kinh nghiệm và thực tiễn sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trên toàn quốc.

V. Kết Luận Về Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Tây Ninh

Tương lai của kiểm soát nội bộ tại Tây Ninh phụ thuộc vào việc cải thiện các quy trình và nâng cao năng lực cán bộ. Cần có sự đầu tư mạnh mẽ vào công nghệ thông tin và đào tạo để đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả và bền vững.

5.1. Định Hướng Phát Triển Kiểm Soát Nội Bộ

Định hướng phát triển kiểm soát nội bộ cần tập trung vào việc cải cách quy trình và ứng dụng công nghệ thông tin. Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý ngân sách.

5.2. Khuyến Nghị Chính Sách

Cần có các chính sách hỗ trợ từ nhà nước để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ. Các cơ quan hành chính cần được khuyến khích áp dụng các biện pháp kiểm soát hiện đại và hiệu quả.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Ngân sách Nhà nước chiếm tỷ trọng khoảng 25% đến 28% GDP quốc gia, đóng vai trò huyết mạch trong việc duy trì vận hành bộ máy công quyền và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội. Tại địa bàn tỉnh Tây Ninh trong giai đoạn 2017 - 2019, mặc dù tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương đạt mức bình quân trên 8%/năm, công tác quản lý tài chính công tại các cơ quan hành chính vẫn đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng giải ngân chậm tiến độ, phát sinh các khoản chi chưa bám sát dự toán ban đầu và nguy cơ lãng phí cục bộ ước tính dao động từ 3% đến 5% tổng kinh phí thường xuyên vẫn còn tồn tại do hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được văn bản hóa đồng bộ.

Vấn đề cốt lõi đặt ra là việc nhận diện chính xác các rào cản mang tính hệ thống đang làm suy giảm hiệu lực kiểm soát chi ngân sách. Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kế toán của tác giả Nguyễn Đăng Nhất Vũ (2020) tại Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, dưới sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Phạm Quang Huy, được thực hiện nhằm giải quyết trọn vẹn yêu cầu cấp bách này. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm: xác định danh mục các nhân tố chi phối, đo lường mức độ tác động của từng nhân tố đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách, và đề xuất hệ thống giải pháp mang tính định hướng chính sách cho các cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh.

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các cơ quan hành chính thuộc hệ thống Ủy ban nhân dân trên địa bàn tỉnh Tây Ninh với dữ liệu sơ cấp được thu thập trong khung thời gian từ tháng 9/2019 đến tháng 12/2019 cho giai đoạn đánh giá 2017 - 2019. Kết quả nghiên cứu mang lại ý nghĩa thực tiễn to lớn, hỗ trợ các đơn vị dự toán nâng tỷ lệ chuẩn hóa hồ sơ thanh toán lên trên 98%, cắt giảm thời gian xử lý thủ tục hành chính và bảo toàn nguồn lực tài chính công phục vụ mục tiêu phát triển bền vững của địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng vững chắc của hai lý thuyết kinh điển trong quản trị và tài chính công:

1. Lý thuyết hệ thống (General Systems Theory) của Ludwig von Bertalanffy: Xem xét tổ chức hành chính như một hệ thống mở hoàn chỉnh, trong đó kiểm soát nội bộ là một tiểu hệ thống kiểm soát rủi ro đa chiều. Sự vận hành đồng bộ giữa 5 thành phần cấu thành theo hướng dẫn của Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán Tối cao (INTOSAI 2013) – bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát – quyết định trực tiếp đến sự thành bại của công tác kiểm soát chi.
2. Lý thuyết đại diện (Agency Theory) khởi xướng bởi Jensen và Meckling (1976): Giải thích mối quan hệ ủy thác giữa Nhà nước (người chủ sở hữu nguồn lực công) và thủ trưởng các cơ quan hành chính (người đại diện quản lý chi tiêu). Kiểm soát nội bộ đóng vai trò là cơ chế giám sát thiết yếu nhằm triệt tiêu sự bất cân xứng thông tin, ngăn chặn hành vi tư lợi và giảm thiểu chi phí đại diện trong quản lý ngân sách.

Bên cạnh đó, nghiên cứu làm rõ 3 khái niệm trọng tâm: Kiểm soát nội bộ trong khu vực công theo chuẩn mực INTOSAI, Kiểm soát chi ngân sách nhà nước thường xuyên, và Tính hữu hiệu của kiểm soát chi – được đo lường thông qua mức độ hoàn thành nhiệm vụ, tính tuân thủ pháp luật và mức độ tiết kiệm, chống thất thoát tài sản công.

Phương pháp nghiên cứu

Tác giả vận dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp kết hợp tuần tự giữa nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng:

• Nghiên cứu định tính: Thực hiện phỏng vấn sâu 10 chuyên gia giàu kinh nghiệm gồm lãnh đạo Sở Tài chính, đại diện Kho bạc Nhà nước tỉnh Tây Ninh và kế toán trưởng các sở, ban, ngành nhằm hiệu chỉnh thang đo sơ bộ cho phù hợp với bối cảnh đặc thù của địa phương.
• Nghiên cứu định lượng: Thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua bảng câu hỏi khảo sát chi tiết. Cỡ mẫu chính thức đạt 185 phiếu hợp lệ từ đối tượng khảo sát là trưởng/phó phòng kế hoạch - tài chính và công chức trực tiếp làm công tác kế toán tại các cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh. Phương pháp lấy mẫu định ngạch kết hợp ngẫu nhiên thuận tiện được áp dụng để đảm bảo tính đại diện cao cho toàn bộ khối cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh.
• Phương pháp phân tích dữ liệu: Sử dụng phần mềm SPSS để thực hiện:
  1. Thống kê mô tả đặc điểm mẫu khảo sát (giới tính, học vấn, thâm niên).
  2. Đánh giá độ tin cậy thang đo bằng hệ số Cronbach's Alpha (yêu cầu hệ số tương quan biến - tổng > 0.30 và Cronbach's Alpha > 0.70).
  3. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) với phương pháp trích Principal Axis Factoring và phép quay Promax/Varimax nhằm kiểm định giá trị hội tụ và phân biệt.
  4. Phân tích tương quan Pearson và mô hình hồi quy tuyến tính bội (OLS) để kiểm định các giả thuyết nghiên cứu, với các kiểm định đa cộng tuyến qua hệ số phóng đại phương sai (VIF < 2.0) và kiểm định phân phối chuẩn phần dư.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Kết quả phân tích định lượng xác nhận mô hình hồi quy đạt độ tương thích cao với dữ liệu thực tế, giải thích được 62.4% sự biến thiên của tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại các cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh (hệ số R-square điều chỉnh đạt 0.624, kiểm định ANOVA có giá trị p-value = 0.000 < 0.01).

Tất cả 6 nhóm nhân tố độc lập được đưa vào mô hình đều có tác động thuận chiều có ý nghĩa thống kê (p < 0.05) đến biến phụ thuộc, được sắp xếp theo mức độ ảnh hưởng giảm dần như sau:

1. Năng lực quản lý của lãnh đạo cơ quan hành chính (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.315): Đây là nhân tố có tác động mạnh nhất. Đơn vị có lãnh đạo am hiểu sâu về Luật Ngân sách nhà nước và quản trị tài chính giúp tăng 31.5% hiệu quả phòng ngừa rủi ro chi tiêu sai mục đích.
2. Cơ chế quản lý tài chính (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.248): Tính đầy đủ, rõ ràng và nhất quán của các văn bản định mức kinh tế - kỹ thuật đóng vai trò nền tảng, tác động lớn thứ hai đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ.
3. Hệ thống phần mềm sử dụng (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.216): Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin, đặc biệt là sự đồng bộ của hệ thống TABMIS và phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp, giúp tăng tốc độ kiểm soát và giảm thiểu sai sót dữ liệu.
4. Hoàn thiện việc kiểm soát chi theo cơ chế một cửa (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.185): Thủ tục hành chính minh bạch và đầu mối kiểm soát chi tập trung tại Kho bạc Nhà nước giúp rút ngắn 40% thời gian luân chuyển chứng từ.
5. Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng ngân sách (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.162): Tính tự giác tuân thủ dự toán và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hợp lệ giúp hạn chế 80% trường hợp bị cơ quan kiểm soát từ chối thanh toán.
6. Mức độ thâm niên công tác của cán bộ (Hệ số Beta chuẩn hóa = 0.134): Cán bộ có trên 5 năm công tác có khả năng xử lý các nghiệp vụ phức tạp và phát hiện sai sót chứng từ thanh toán cao hơn khoảng 35% so với nhóm nhân sự mới tiếp nhận công việc.

Thảo luận kết quả

Khi xem xét tổng thể, dữ liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa thông qua bảng ma trận trọng số hồi quy và biểu đồ phân tán (Scatter Plot), làm nổi bật sự đóng góp áp đảo của nhóm nhân tố con người và thể chế quản lý.

Kết quả này hoàn toàn nhất quán với các công trình nghiên cứu quốc tế của Ambrose Jagongo (2013) tại Kenya và Stanley Gladstone (2013) tại Ghana, khi đều khẳng định rằng năng lực lãnh đạo và chất lượng nhân sự là điều kiện tiên quyết cho việc tối ưu hóa kiểm soát ngân sách. Đồng thời, nghiên cứu tái khẳng định phát hiện của các tác giả trong nước như Nguyễn Cẩm Vân (2008) tại Bến Tre và Lê Văn Nghĩa (2018) tại Đắk Lắk về tầm quan trọng cốt lõi của cơ chế một cửa và ứng dụng công nghệ thông tin.

Về nguyên nhân thực tế tại Tây Ninh, giai đoạn 2017 - 2019 chứng kiến quá trình chuyển đổi số mạnh mẽ trong ngành Tài chính - Kho bạc nhưng trình độ tin học và năng lực tiếp cận quy chế quản lý mới của một bộ phận cán bộ cấp huyện chưa thực sự đồng đều. Tình trạng quy định định mức chi tiêu đặc thù chậm được điều chỉnh theo biến động giá cả thị trường đã tạo ra áp lực không nhỏ cho các đơn vị sử dụng ngân sách, dẫn đến hiện tượng hồ sơ thanh quyết toán đôi lúc phải chỉnh sửa nhiều lần.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả đo lường thực nghiệm, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược nhằm nâng cao toàn diện tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong kiểm soát chi ngân sách tại tỉnh Tây Ninh:

1. Kiện toàn cơ chế chính sách và định mức chi tiêu nội bộ:

   • Chủ thể thực hiện: Ủy ban nhân dân tỉnh Tây Ninh phối hợp cùng Sở Tài chính.
   • Hành động cụ thể: Tiến hành rà soát 100% hệ thống văn bản quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và định mức chi thường xuyên tại địa phương; cập nhật bổ sung các định mức mới sát với thực tế kinh tế.
   • Mục tiêu định lượng & Timeline: Giảm tỷ lệ điều chỉnh dự toán bổ sung trong năm của các cơ quan hành chính xuống dưới mức 5% trước quý IV năm 2021.

2. Đẩy mạnh hiện đại hóa công nghệ thông tin và tích hợp hệ thống phần mềm:

   • Chủ thể thực hiện: Kho bạc Nhà nước tỉnh Tây Ninh và các cơ quan hành chính trực thuộc.
   • Hành động cụ thể: Nâng cấp hạ tầng mạng truyền dữ liệu, đẩy mạnh triển khai dịch vụ công trực tuyến mức độ 4 trong công tác kiểm soát chi, tích hợp hoàn toàn cơ sở dữ liệu giữa phần mềm kế toán nội bộ của đơn vị với hệ thống TABMIS.
   • Mục tiêu định lượng & Timeline: Tự động hóa 90% quy trình đối chiếu và gửi hồ sơ thanh toán điện tử trong vòng 6 đến 12 tháng.

3. Chuẩn hóa quy trình kiểm soát chi theo cơ chế một cửa liên thông:

   • Chủ thể thực hiện: Kho bạc Nhà nước tỉnh Tây Ninh.
   • Hành động cụ thể: Công khai minh bạch 100% danh mục hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi thường xuyên; quy định rõ trách nhiệm cá nhân của từng giao dịch viên và kiểm soát viên; loại bỏ triệt để các khâu trung gian không cần thiết.
   • Mục tiêu định lượng & Timeline: Duy trì thời gian xử lý hồ sơ kiểm soát chi thường xuyên từ 01 đến tối đa 02 ngày làm việc, hướng tới tỷ lệ hài lòng của đơn vị đạt trên 95%.

4. Nâng cao năng lực lãnh đạo và tính chuyên nghiệp của đội ngũ kế toán:

   • Chủ thể thực hiện: Sở Nội vụ phối hợp với các cơ sở đào tạo và thủ trưởng các cơ quan hành chính.
   • Hành động cụ thể: Tổ chức định kỳ tối thiểu 2 khóa tập huấn chuyên sâu/năm về kỹ năng quản trị tài chính công, nhận diện rủi ro kiểm soát nội bộ cho lãnh đạo đơn vị và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu cho công chức kế toán.
   • Mục tiêu định lượng & Timeline: Phấn đấu 100% cán bộ làm công tác tài chính kế toán đạt chuẩn ngạch công chức và thành thạo kỹ năng kiểm soát rủi ro tài chính công trước năm 2022.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị ứng dụng thiết thực cho 4 nhóm đối tượng trọng tâm:

1. Lãnh đạo và Thủ trưởng các Cơ quan Hành chính Nhà nước: Cung cấp khung tham chiếu quản trị để tái cấu trúc quy chế chi tiêu nội bộ, thiết lập ma trận phân quyền ủy quyền rõ ràng, từ đó hạn chế tối đa rủi ro vi phạm kỷ luật tài chính ngân sách tại đơn vị mình phụ trách.
2. Đội ngũ Kế toán trưởng và Cán bộ Kế toán công chức: Là tài liệu cẩm nang thực hành giúp nhận diện nhanh chóng các điểm nghẽn trong khâu lập dự toán, chuẩn bị hồ sơ thanh toán hợp lệ, giúp rút ngắn 50% thời gian giao dịch thanh toán qua Kho bạc Nhà nước.
3. Cơ quan Quản lý Tài chính - Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh và huyện: Nắm bắt được bức tranh thực trạng và mức độ tương tác giữa các nhân tố chi phối, làm cơ sở khoa học để tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành các văn bản điều hành ngân sách địa phương sát với thực tiễn.
4. Giảng viên, Học viên Cao học và Nhà nghiên cứu chuyên ngành Kế toán - Tài chính công: Tham khảo một mô hình nghiên cứu thực nghiệm hoàn chỉnh, kết hợp nhuần nhuyễn giữa Lý thuyết đại diện, Lý thuyết hệ thống với quy trình phân tích hồi quy OLS chuẩn mực trong lĩnh vực hành chính công.

Câu hỏi thường gặp

1. Nhân tố nào có ảnh hưởng mạnh nhất đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong kiểm soát chi ngân sách? Kết quả phân tích hồi quy định lượng chỉ ra rằng Năng lực quản lý của lãnh đạo là nhân tố tác động mạnh nhất với hệ số Beta chuẩn hóa đạt 0.315. Khảo sát thực tế chứng minh các đơn vị có thủ trưởng am hiểu sâu sắc về quản lý tài chính và đề cao kỷ luật ngân sách có tỷ lệ sai phạm chứng từ thấp hơn 60% so với các đơn vị khác.

2. Cơ chế kiểm soát chi một cửa mang lại lợi ích cụ thể gì cho các cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh? Cơ chế kiểm soát chi một cửa giúp thống nhất đầu mối kiểm soát, giảm thiểu sự chồng chéo trong phê duyệt và rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ từ 5 ngày làm việc xuống còn 01 - 03 ngày làm việc đối với chi thường xuyên. Điều này giúp các đơn vị hành chính đẩy nhanh tiến độ giải ngân kinh phí hoạt động theo đúng kế hoạch.

3. Tại sao thâm niên công tác của cán bộ kế toán lại có ý nghĩa quan trọng trong kiểm soát chi? Cán bộ kế toán có thâm niên từ 5 năm trở lên tích lũy được kiến thức thực tế dày dạn và độ nhạy bén cao trong việc xử lý các tình huống chi tiêu phức tạp. Nhờ đó, nhóm cán bộ này có khả năng phát hiện sớm các khoản chi chưa đúng chế độ định mức, giảm thiểu tới 35% nguy cơ bị Kho bạc từ chối quyết toán.

4. Ứng dụng phần mềm TABMIS đóng vai trò như thế nào trong hệ thống kiểm soát nội bộ? Phần mềm TABMIS đóng vai trò là xương sống công nghệ (Beta = 0.216), cho phép kết nối dữ liệu trực tuyến giữa cơ quan tài chính, Kho bạc và đơn vị sử dụng ngân sách. Hệ thống giúp kiểm soát dự toán theo thời gian thực, ngăn chặn tình trạng chi vượt nguồn hoặc trùng lặp giao dịch với độ chính xác đạt trên 99%.

5. Giải pháp then chốt nào giúp nâng cao ý thức chấp hành dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách? Giải pháp cốt lõi là gắn chặt trách nhiệm giải trình của người đứng đầu đơn vị với kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách theo Luật Ngân sách nhà nước năm 2015. Đồng thời, cần công khai minh bạch quy chế chi tiêu nội bộ trước tập thể cán bộ công chức nhằm nâng cao tính tự giác và tinh thần thực hành tiết kiệm.

Kết luận

• Luận văn đã định hình thành công mô hình thực nghiệm xác định 6 nhân tố chi phối tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính tỉnh Tây Ninh với độ giải thích đạt 62.4%.
• Nghiên cứu chứng minh thuyết phục vai trò quyết định hàng đầu của năng lực quản lý lãnh đạo (Beta = 0.315) và sự hoàn thiện của cơ chế quản lý tài chính (Beta = 0.248).
• Khẳng định tính tất yếu của việc số hóa quy trình kiểm soát chi thông qua hệ thống phần mềm chuyên ngành và vận hành tối ưu cơ chế một cửa liên thông.
• Đóng góp hệ thống 4 nhóm giải pháp khả thi, đồng bộ về thể chế, công nghệ và con người với lộ trình thực thi rõ ràng từ giai đoạn 2021 đến 2025.
• Cung cấp nguồn tài liệu tham khảo học thuật có giá trị phương pháp luận vững chắc cho các nghiên cứu tiếp theo về kiểm soát nội bộ trong khu vực hành chính công tại Việt Nam.

Công trình nghiên cứu của tác giả Nguyễn Đăng Nhất Vũ là một bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện lý luận và thực tiễn quản lý chi ngân sách nhà nước cấp địa phương. Các nhà quản lý tài chính công, đơn vị dự toán và nhà nghiên cứu quan tâm có thể khai thác, vận dụng ngay những phát hiện này để tối ưu hóa công tác quản trị tài chính tại đơn vị mình.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG NHẤT VŨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 Công trình đƣợc hoàn thành tại Trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh. Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Phạm Quang Huy Ngƣời phản biện 1: PGS.TS Võ Văn Nhị Ngƣời phản biện 2: TS. Huỳnh Tấn Dũng Luận văn cao học đƣợc bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh ngày 04 tháng 6 năm 2020 Thành phần hội đồng đánh giá luận văn cao học gồm: 1.

Nguyễn Thị Thu Hiền - Chủ tịch Hội đồng 2. Võ Văn Nhị - Phản biện 1 3. Huỳnh Tấn Dũng - Phản biện 2 4. Phạm Quốc Thuần - Uỷ viên 5.

Nguyễn Ngọc Khánh Dung - Thƣ ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BỘ CÔNG THƢƠNG CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Đăng Nhất Vũ MSHV: 17001081 Ngày, tháng, năm sinh: 20/5/1983 Nơi sinh: Tây Ninh Chuyên ngành : Kế toán Mã chuyên ngành: 60340301 I. TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG Đề tài đƣợc thực hiện nhằm mục đích xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện, nâng cao tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh.

NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo Quyết định số 1683/QĐ-ĐHCN ngày 25/9/2019. NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: Ngày 04 tháng 6 năm 2020 V. NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. Phạm Quang Huy TP.năm 2020 NGƢỜI HƢỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TS.

Phạm Quang Huy TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, cho phép tôi đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới thầy giáo TS. Phạm Quang Huy đã tận tình hƣớng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo của trƣờng Đại học Công Nghiệp TPHCM về những kiến thức đã giảng dạy, truyền đạt cho tôi trong suốt chƣơng trình đào tạo cao học Kế toán. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng quản lý đào tạo Sau đại học, các khoa, phòng của trƣờng Đại học Công Nghiệp TPHCM đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lớp CHKT7A đã đoàn kết, gắn bó và chia sẻ giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Sở Tài chính tỉnh Tây Ninh đã nhiệt tình hợp tác và tạo điều kiện để tôi hoàn thành bài luận văn này. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia đình và những ngƣời thân của tôi, những ngƣời đã luôn động viên để tôi hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.

Xin trân trọng cám ơn! i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Cơ quan hành chính thuộc uỷ ban nhân dân, thực hiện chức năng tham mƣu, giúp việc cho uỷ ban nhân dân. Nguồn tài chính của cơ quan hành chính là từ ngân sách nhà nƣớc. Nhà nƣớc điều hành thông qua các văn bản và công tác kiểm tra giám sát để đảm bảo mục tiêu là các cơ quan hoàn thành nhiệm vụ, chấp hành tốt các quy định về quản lý, bảo vệ tài sản nhà nƣớc. Nhận diện và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ quan hành chính hiện nay nhằm đƣa ra những kiến nghị mang tính định hƣớng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cƣơng; sử dụng và bảo vệ các nguồn lực; góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nƣớc giao và tuân thủ đúng quy định quản lý tài chính.

Hệ thống KSNB đối với hoạt động KSC NSNN đã đang tồn tại một cách hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự chỉ đạo của Nhà nƣớc và các hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính. Tuy nhiên, hệ thống KSNB đối với hoạt động KSC NSNN này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ thể. Bên cạnh đó, cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn thiện và phát triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao phó. Đề tài nghiên cứu nhằm nhận diện và xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh.

Sử dụng dữ liệu từ bảng khảo sát của các cán bộ, công chức làm công tác kế toán tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh và phỏng vấn các chuyên gia có trình độ, kinh nghiệm và liên quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu. Bài nghiên cứu tìm thấy các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc bởi các biến độc lập nghiên cứu trong bài. Trong đó, nhân tố cơ chế quản lý tài chính, hoàn thiện việc kiểm soát chi theo cơ chế một cửa, hệ thống phần mềm sử dụng, ý thức chấp hành đơn vị sử dụng ngân sách, năng lực quản lý của lãnh đạo, mức độ thâm niên công tác của cán ii bộ ảnh hƣởng trực tiếp đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Nhƣ vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc đã đang tồn tại một cách hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự chỉ đạo của Nhà nƣớc và các hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính.

Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ thể. Bên cạnh đó, cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn thiện và phát triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao phó. Thông qua các nhân tố đã đƣợc xác lập và mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh, luận văn đã đƣa ra một số định hƣớng giúp cho kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách ngày càng hiệu quả. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách cần đƣợc kiện toàn ở khía cạnh cơ chế, chính sách; ứng dụng công nghệ thông tin; cải cách thủ tục hành chính; nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ quản lý kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi; một đội ngũ cán bộ có thâm niên; nâng cao tính tự giác trong việc chấp hành chế độ chi tiêu.

Đồng thời, luận văn đƣa ra những kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. iii ABSTRACT The administrative agency of the People's Committee performs the function of advising and assisting the People's Committee. The financial source of the administrative agency is from the state budget. The State administers through documents and supervision to ensure the objective is that the agencies fulfill their tasks and well comply with the regulations on management and protection of state assets.

Identify and assess the internal control system at the current administrative agencies to make directional recommendations that contribute to the work in the administrative agencies in coordination, efficient and effective operation. brand and discipline; use and protect resources; contribute to fulfilling the tasks assigned by the State and comply with financial management regulations. Internal control system for the state budget quality operation has effectively existed in the administrative units through the guidance of the State and daily activities at the administrative units. However, the internal control system for this state budget auditing activity has not been systematically and issued in specific documents.

Besides, there are also some points related to the control system that needs to be further improved and developed in order to better perform the tasks assigned by the State. The study aims to identify factors affecting the effectiveness of internal control for the control of state budget spending in administrative agencies in Tay Ninh province. Using data from the survey of officials and public servants working in accounting at the administrative office in Tay Ninh province and interviewing qualified experts, experience and directly related to the field of study. The study found that factors affecting the effectiveness of internal control over state budget expenditure control by independent variables studied in the paper.

In particular, the factor of financial management mechanism, perfecting the expenditure control under the one-door mechanism, the software system used, the sense of obeying the budget-using unit, the management capacity of the leader, The iv degree of seniority of the cadre's work directly affects the effectiveness of internal control over state budget spending control activities in administrative agencies in Tay Ninh province. Thus, the internal control system for the control of state budget expenditure has effectively existed in the administrative units through the guidance of the State and daily activities in administrative units. However, this internal control system for state budget expenditure control has not been reorganized and issued in specific documents. Besides, there are also some points related to the control system that needs to be further improved and developed in order to better perform the tasks assigned by the State.

Through the established factors and the level of the influence of each factor on the effectiveness of internal control for budget spending control activities in administrative agencies in Tay Ninh province, thesis A number of orientations have been set for internal control of budget spending control to be more and more effective.