BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG NHẤT VŨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 Công trình đƣợc hoàn thành tại Trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh. Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Phạm Quang Huy Ngƣời phản biện 1: PGS.TS Võ Văn Nhị Ngƣời phản biện 2: TS. Huỳnh Tấn Dũng Luận văn cao học đƣợc bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh ngày 04 tháng 6 năm 2020 Thành phần hội đồng đánh giá luận văn cao học gồm: 1. Nguyễn Thị Thu Hiền - Chủ tịch Hội đồng 2. Võ Văn Nhị - Phản biện 1 3. Huỳnh Tấn Dũng - Phản biện 2 4. Phạm Quốc Thuần - Uỷ viên 5. Nguyễn Ngọc Khánh Dung - Thƣ ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BỘ CÔNG THƢƠNG CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Đăng Nhất Vũ MSHV: 17001081 Ngày, tháng, năm sinh: 20/5/1983 Nơi sinh: Tây Ninh Chuyên ngành : Kế toán Mã chuyên ngành: 60340301 I. TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG Đề tài đƣợc thực hiện nhằm mục đích xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện, nâng cao tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo Quyết định số 1683/QĐ-ĐHCN ngày 25/9/2019. NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: Ngày 04 tháng 6 năm 2020 V. NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. Phạm Quang Huy TP.năm 2020 NGƢỜI HƢỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TS. Phạm Quang Huy TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, cho phép tôi đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới thầy giáo TS. Phạm Quang Huy đã tận tình hƣớng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo của trƣờng Đại học Công Nghiệp TPHCM về những kiến thức đã giảng dạy, truyền đạt cho tôi trong suốt chƣơng trình đào tạo cao học Kế toán. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng quản lý đào tạo Sau đại học, các khoa, phòng của trƣờng Đại học Công Nghiệp TPHCM đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lớp CHKT7A đã đoàn kết, gắn bó và chia sẻ giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Sở Tài chính tỉnh Tây Ninh đã nhiệt tình hợp tác và tạo điều kiện để tôi hoàn thành bài luận văn này. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia đình và những ngƣời thân của tôi, những ngƣời đã luôn động viên để tôi hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Xin trân trọng cám ơn! i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Cơ quan hành chính thuộc uỷ ban nhân dân, thực hiện chức năng tham mƣu, giúp việc cho uỷ ban nhân dân. Nguồn tài chính của cơ quan hành chính là từ ngân sách nhà nƣớc. Nhà nƣớc điều hành thông qua các văn bản và công tác kiểm tra giám sát để đảm bảo mục tiêu là các cơ quan hoàn thành nhiệm vụ, chấp hành tốt các quy định về quản lý, bảo vệ tài sản nhà nƣớc. Nhận diện và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ quan hành chính hiện nay nhằm đƣa ra những kiến nghị mang tính định hƣớng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cƣơng; sử dụng và bảo vệ các nguồn lực; góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nƣớc giao và tuân thủ đúng quy định quản lý tài chính. Hệ thống KSNB đối với hoạt động KSC NSNN đã đang tồn tại một cách hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự chỉ đạo của Nhà nƣớc và các hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính. Tuy nhiên, hệ thống KSNB đối với hoạt động KSC NSNN này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ thể. Bên cạnh đó, cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn thiện và phát triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao phó. Đề tài nghiên cứu nhằm nhận diện và xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Sử dụng dữ liệu từ bảng khảo sát của các cán bộ, công chức làm công tác kế toán tại cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh và phỏng vấn các chuyên gia có trình độ, kinh nghiệm và liên quan trực tiếp đến lĩnh vực nghiên cứu. Bài nghiên cứu tìm thấy các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc bởi các biến độc lập nghiên cứu trong bài. Trong đó, nhân tố cơ chế quản lý tài chính, hoàn thiện việc kiểm soát chi theo cơ chế một cửa, hệ thống phần mềm sử dụng, ý thức chấp hành đơn vị sử dụng ngân sách, năng lực quản lý của lãnh đạo, mức độ thâm niên công tác của cán ii bộ ảnh hƣởng trực tiếp đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. Nhƣ vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc đã đang tồn tại một cách hiệu quả trong các đơn vị hành chính thông qua sự chỉ đạo của Nhà nƣớc và các hoạt động thƣờng ngày tại các đơn vị hành chính. Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc này chƣa đƣợc hệ thống lại và ban hành bằng văn bản cụ thể. Bên cạnh đó, cũng còn một số điểm liên quan hệ thống kiểm soát cần phải hoàn thiện và phát triển hơn nữa nhằm thực hiện tốt hơn nữa nhiệm vụ do Nhà nƣớc giao phó. Thông qua các nhân tố đã đƣợc xác lập và mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh, luận văn đã đƣa ra một số định hƣớng giúp cho kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách ngày càng hiệu quả. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách cần đƣợc kiện toàn ở khía cạnh cơ chế, chính sách; ứng dụng công nghệ thông tin; cải cách thủ tục hành chính; nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ quản lý kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi; một đội ngũ cán bộ có thâm niên; nâng cao tính tự giác trong việc chấp hành chế độ chi tiêu. Đồng thời, luận văn đƣa ra những kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc tại các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Tây Ninh. iii ABSTRACT The administrative agency of the People's Committee performs the function of advising and assisting the People's Committee. The financial source of the administrative agency is from the state budget. The State administers through documents and supervision to ensure the objective is that the agencies fulfill their tasks and well comply with the regulations on management and protection of state assets. Identify and assess the internal control system at the current administrative agencies to make directional recommendations that contribute to the work in the administrative agencies in coordination, efficient and effective operation. brand and discipline; use and protect resources; contribute to fulfilling the tasks assigned by the State and comply with financial management regulations. Internal control system for the state budget quality operation has effectively existed in the administrative units through the guidance of the State and daily activities at the administrative units. However, the internal control system for this state budget auditing activity has not been systematically and issued in specific documents. Besides, there are also some points related to the control system that needs to be further improved and developed in order to better perform the tasks assigned by the State. The study aims to identify factors affecting the effectiveness of internal control for the control of state budget spending in administrative agencies in Tay Ninh province. Using data from the survey of officials and public servants working in accounting at the administrative office in Tay Ninh province and interviewing qualified experts, experience and directly related to the field of study. The study found that factors affecting the effectiveness of internal control over state budget expenditure control by independent variables studied in the paper. In particular, the factor of financial management mechanism, perfecting the expenditure control under the one-door mechanism, the software system used, the sense of obeying the budget-using unit, the management capacity of the leader, The iv degree of seniority of the cadre's work directly affects the effectiveness of internal control over state budget spending control activities in administrative agencies in Tay Ninh province. Thus, the internal control system for the control of state budget expenditure has effectively existed in the administrative units through the guidance of the State and daily activities in administrative units. However, this internal control system for state budget expenditure control has not been reorganized and issued in specific documents. Besides, there are also some points related to the control system that needs to be further improved and developed in order to better perform the tasks assigned by the State. Through the established factors and the level of the influence of each factor on the effectiveness of internal control for budget spending control activities in administrative agencies in Tay Ninh province, thesis A number of orientations have been set for internal control of budget spending control to be more and more effective.
