BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------------------- ĐÀO MỘNG LONG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh - Năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------------------- ĐÀO MỘNG LONG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên Ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS. Nguyễn Hồng Thắng TP. Hồ Chí Minh - Năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN ---------------- Tôi cam đoan rằng Luận văn "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh" là công trình nghiên cứu do chính tôi thực hiện. Các số liệu, tài liệu sử dụng trong Luận văn là hoàn toàn hợp pháp, trung thực, được Tác giả thu thập qua phỏng vấn và điều tra trực tiếp tại TP Hồ Chí Minh từ tháng 7 năm 2013 đến tháng 12 năm 2013. Người thực hiện đề tài Đào Mộng Long LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 Động cơ nghiên cứu .2 Câu hỏi và mục tiêu nghiên cứu .3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .5 Những vấn đề cần nghiên cứu thêm .6 Ý nghĩa thực tiễn của Luận văn .7 Kết cấu của Luận văn .4 CHƯƠNG 2: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .1 Đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân .1 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân .2Vai trò của thuế thu nhập cá nhân .2 Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân .1 Lý thuyết điều chỉnh theo phản ứng .Hành vi tuân thủ thuế .3 Cấp độ nhận thức và cấp độ hành vi .4 Tránh thuế và trốn thuế .3 Lược khảo những công trình nghiên cứu có liên quan .4 Nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân .1 Nhân tố kinh kinh tế vĩ mô .20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Nhân tố pháp luật thuế .3 Nhân tố cơ quan quản lý .4 Nhân tố người nộp thuế .5 Nhân tố xã hội .24 Kết luận chương 2 .25 CHƯƠNG 3 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIAI ĐOẠN 2009 - 2013 .1 Lược sử thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam .1 Giai đoạn từ tháng 4 năm 1991 đến tháng 12 năm 2008.2 Giai đoạn từ tháng 1 năm 2009 đến tháng 12 năm 2013 .2 Thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2009 - 2013 .3 Khác biệt cơ bản của thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam so với thông lệ quốc tế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ .33 CHƯƠNG 4: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU .1 Quy trình nghiên cứu và mô tả mẫu nghiên cứu .1 Quy trình nghiên cứu.2 Mô tả mẫu .2 Xác định biến, xây dựng thang đo và giả thiết .2 Xây dựng thang đo .3 Giả thuyết nghiên cứu .3 Kết quả nghiên cứu .1 Kết quả thống kê mô tả các thành phần của nhân tố ảnh hưởng .2 Kết quả đánh giá thang đo trước khi phân tích EFA .3 Phân tích nhân tố khámphá (EFA) .4 Kết quả phân tích nhân tố các nhân tố ảnh hưởng .5 Kết quả đánh giá lại thang đo sau khi phân tích EFA .6 Phân tích hồi quy .54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Phân tích kết quả hồi quy .2 Kiểm định các giả thuyết mô hình.3 Kiểm định độ phù hợp chung của mô hình .4 Kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến .5 Kiểm tra hiện tượng tự tương quan .6 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư .57 Kết luận chương 4 .58 CHƯƠNG 5 KIẾN NGHỊ .1 Nhận định tình hình thực hiện thuế thu nhập cá nhân thời gian qua .2 Nhận định từ kết quả nghiên cứu .3 Nguyên tắc và quan điểm khuyến khích tuân thủ thuế thu nhập cá nhân .4 Giải pháp gợi ý .1 Xây dựng được sự chỉ trích xã hội đối với hành vi gian lận thuế .2 Tạo thuận lợi cho người nộp thuế .1 Chủ động lựa chọn hình thức khai thuế .2 Đơn giản thủ tục kê khai và quyết toán .3 Che kín kẽ hở thuế .4 Tăng cường kiểm tra và hình phạt .5 Tạo niềm tin về tính minh bạch và công bằng cho người nộp thuế .6 Thực hiện quản lý thuế dựa theo rủi ro .5 Giải pháp bổ trợ .69 Kết luận chương 5 .72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt ANOVA Analysis of Variance Phân tích phương sai CQSD Chuyển quyền sử dụng CTN Công – Thương nghiệp EFA Exploratory Factor Analysis Phân tích nhân tố khám phá FD Factor Loading Tải nhân tố GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm trong nước HCM Hồ Chí Minh KMO Kaiser - Meyer - Olkin MT Môi trường NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp Sig. Significant Mức ý nghĩa Statistic Package for Social Phần mềm thống kê trong SPSS Sciences khoa học xã hội Tp Thành phố TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt USD United-States Dollar Đơn vị tiền tệ của Mỹ XNK Xuất khẩu, nhập khẩu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu thuế các quốc gia OECD .1: Thuế, phí và thu khác của Việt Nam giai đoạn 2009 - 2013 .2: Khác biệt cơ bản của thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam so với thông lệ quốc tế .1: Thống kê mô tả 30 thuộc tính của biến .2a: Thống kê mô tả về nhân tố nghề nghiệp:.2b: Thống kê mô tả về nhân tố cơ quan, doanh nghiệp: .2c: Thống kê mô tả về nhân tố xã hội: .2d: Thống kê mô tả về nhân tố kinh tế .2e: Thống kê mô tả về nhân tố hệ thống thuế .2f: Thống kê mô tả về nhân tố nhận thức và tâm lý .3: Cronbach’s Alpha của các nhân tố tác động (Item-Total Statistics) .4: Kiểm định KMO và Bartlett's .5: Tổng phương sai trích các nhân tố ảnh hưởng .6: Kết quả ma trận xoay các nhân tố tác động .7: Lượng và tên biến trước và sau khi phân tích nhân tố khám phá.8: Cronbach’s Alpha của các nhân tố ảnh hưởng (Item-Total Statistics) .9: Hệ số Coefficients .10: Tổng hợp giả thuyết sau khi kiểm định .11: Phân tích ANOVA .12 Tổng hợp mô hình . 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC HÌNH 1.1: Tác động của thuế thu nhập cá nhân lên thị trường lao động .2: Đường biểu diễn thuế lũy tiến .3: Thuế lũy tiến, lũy thoái và tỷ lệ .4: Tháp tuân thủ .5: Chi phí và lợi ích biên của một đồng thuế trốn được.6: Tổng hợp các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế .1: Tốc độ tăng bình quân của sáu khoản thuế lớn giai đoạn 2009 – 2013 .2: Số thu từ thuế, phí và thu khác thuộc ngân sách tại thành phố Hồ Chí Minh so với cả nước .3: Số thu thuế thu nhập cá nhân tại TP. Hồ Chí Minh và cả nước .4: Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tại thành phố Hồ Chí Minh so với cả nước .5: Tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân trong tổng thu từ thuế, phí và thu khác thuộc ngân sách tại thành phố Hồ Chí Minh và cả nước.6: Tốc độ tăng bình quân hàng năm của thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2009 – 2013 .1: Quy trình nghiên cứu .2: Nghề nghiệp người nộp thuế .3: Kinh nghiệm trong lĩnh vực làm việc .4: Vị trí công việc hiện tại .5: Trình độ học vấn .6: Thu nhập bình quân tháng .7: Nguồn thu nhập .8: Số năm quyết toán thuế .2a: Biểu đồ tần số Histogram .2b: Biểu đồ phân phối tích lũy P-P Plot . 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 Chương 1 GIỚI THIỆU 1. Động cơ nghiên cứu Cơ chế tự khai tự nộp (Self-Assessment System) đòi hỏi cả người nộp thuế và cơ quan thuế cần có những hành vi ứng xử phù hợp nhằm tôn trọng pháp luật thuế. Người nộp thuế được yêu cầu tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế phải hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ trên cơ sở phân tích và đánh giá được những nhân tố tác động với mức độ khác nhau đến hành vi ứng xử của người nộp thuế, từ đó tạo ra cơ sở vật chất, môi trường tổ chức và thái độ thích hợp. Nói cách khác, cơ quan thuế phải nhận diện, định lượng và ưu tiên quản trị nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ nhằm đạt được các mục tiêu: (i) phân bổ nguồn lực tốt hơn cho việc hoàn thành nhiệm vụ thu; (ii) đối xử công bằng giữa những người nộp thuế có mức tuân thủ thuế khác nhau; (iii) nâng dần mức tự giác tuân thủ trên bình diện cả nước;… Trong hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân liên quan trực tiếp đến con người thực. Đây vừa là đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa là chủ thể của xã hội. Vì vậy tương tác giữa cơ quan quản lý thuế với hàng triệu người nộp thuế phải bình đẳng, khách quan (fair play) và tôn trọng lẫn nhau vừa tránh làm tổn thương người nộp thuế có trách nhiệm vừa tầm soát nghiêm ngặt những nguy cơ dẫn đến hành vi không tuân thủ. Đề tài này nghiên cứu những nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế gồm nhân tố từ môi trường kinh tế - xã hội, từ phía cơ quan thuế và từ phía người nộp, sau đó gợi ý giải pháp mà cơ quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu quả. Địa bàn nghiên cứu là thành phố Hồ Chí Minh. Đây là một địa phương có số thu từ thuế, phí và thu khác thuộc ngân sách bằng 21,21% cả nước, nhưng riêng số thu từ thuế thu nhập cá nhân bằng 38% thuế thu nhập cá nhân cả nước. Do đó, nếu phát hiện đúng các nhân tố, định lượng được mức tác động của chúng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đồng thời đưa ra được giải pháp hoàn thiện tuân thủ tại đây sẽ góp phần lớn vào tổng thu thuế của cả nước. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Câu hỏi và mục tiêu nghiên cứu Luận văn được thực hiện nhằm trả lời hai câu hỏi: 1. Nhân tố nào tác động đến mức tuân thủ thuế thu nhập cá nhân? 2. Giải pháp cơ bản khuyến khích tuân thủ là gì?
Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Hành Vi Tuân Thủ Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tại Thành Phố Hồ Chí Minh
Luận văn thạc sĩ UEH phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại TP HCM, cung cấp cái nhìn sâu sắc.
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí MinhChuyên ngành
Tài chính – Ngân hàngNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
30 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Đào Mộng Long
Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Hồng Thắng
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng
Đề tài: Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Hành Vi Tuân Thủ Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tại Thành Phố Hồ Chí Minh
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2014
Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ