Kế toán, ĐH Công nghệ TP. HCM, 2017: kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại TNHH DE MAN SON

Luận văn thạc sĩ kinh tế nghiên cứu hay kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh de man son, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Phan Kỳ Duyên
• Người hướng dẫn: ThS. Trần Thị Phương Nga
• Trường học: Trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH De Man Son
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
• 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 2.1.2. Các điều kiện ghi nhận doanh thu
• 2.1.3. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.1.4. Tài khoản kế toán
• 2.1.5. Phương pháp kế toán
• 2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
• 2.2.1. Quy định về kế toán doanh thu hoạt động tài chính
• 2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.2.3. Tài khoản kế toán
• 2.2.4. Phương pháp kế toán
• 2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• 2.3.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
• 2.3.2. Tài khoản kế toán
• 2.3.3. Phương pháp kế toán
• 2.4. Kế toán các khoản chi phí
• 2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
• 2.4.1.1. Nguyên tắc về kế toán giá vốn hàng bán
• 2.4.1.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4.1.3. Tài khoản kế toán
• 2.4.1.4. Phương pháp kế toán
• 2.4.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
• 2.4.2.1. Quy định về kế toán chi phí quản lý kinh doanh
• 2.4.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4.2.3. Tài khoản kế toán
• 2.4.2.4. Phương pháp kế toán
• 2.4.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
• 2.4.3.1. Quy định về kế toán hoạt động tài chính
• 2.4.3.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4.3.3. Tài khoản kế toán
• 2.4.3.4. Phương pháp kế toán
• 2.4.4. Kế toán chi phí khác
• 2.4.4.1. Quy định về kế toán chi phí khác
• 2.4.4.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4.4.3. Tài khoản kế toán
• 2.4.4.4. Phương pháp kế toán
• 2.4.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.5.1. Quy định về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.5.2. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4.5.3. Tài khoản kế toán
• 2.4.5.4. Phương pháp kế toán
• 2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 2.5.1. Nội dung xác định kết quả kinh doanh
• 2.5.2. Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh
• 2.5.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
• 2.5.4. Tài khoản kế toán
• 2.5.5. Phương pháp kế toán
• 3. CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DE MAN SON
• 3.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.1.1. Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH DE MAN SON
• 3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
• 3.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.2.2. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban
• 3.3. Cơ cấu tổ chức kế toán của Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.3.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 3.4. Tình hình Công Ty TNHH DE MAN SON những năm gần đây
• 3.5. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
• 3.5.1. Phương hướng phát triển
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DE MAN SON
• 4.1. Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty TNHH DE MAN SON
• 4.1.1. Đặc điểm kinh doanh của Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.1.2. Phương thức tiêu thụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.1.3. Phương thức thanh toán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 4.2.1.1. Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• 4.2.1.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
• 4.2.1.3. Tài khoản kế toán sử dụng
• 4.2.1.4. Sổ kế toán
• 4.2.1.5. Tình hình thực tế kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.2.2. Kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.2.2.1. Nội dung thu nhập khác
• 4.2.2.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
• 4.2.2.3. Tài khoản kế toán sử dụng
• 4.2.2.4. Sổ kế toán
• 4.2.2.5. Tình hình thực tế kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.2.3. Kế toán doanh thu hoat động tài chính tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.3. Kế toán các khoản chi phí
• 4.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
• 4.3.1.1. Nội dung giá vốn hàng bán
• 4.3.1.2. Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
• 4.3.1.3. Tài khoản kế toán
• 4.3.1.4. Sổ kế toán
• 4.3.1.5. Tình hình thực tế giá vốn hàng bán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.3.2. Kế toán chi phí bán hàng
• 4.3.2.1. Nội dung chi phí bán hàng
• 4.3.2.2. Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
• 4.3.2.3. Tài khoản kế toán
• 4.3.2.4. Sổ kế toán
• 4.3.2.5. Tình hình thực tế kế toán chi phí bán hàng tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 4.3.3.1. Nội dung chi phí QLDN
• 4.3.3.2. Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
• 4.3.3.3. Tài khoản kế toán
• 4.3.3.4. Sổ kế toán
• 4.3.3.5. Tình hình thực tế kế toán chi phí QLDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.3.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
• 4.3.5. Kế toán chi phí khác
• 4.3.5.1. Nội dung chi phí khác
• 4.3.5.2. Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
• 4.3.5.3. Tài khoản kế toán
• 4.3.5.4. Sổ kế toán
• 4.3.5.5. Tình hình thực tế kế toán chi phí hoạt động tài chính tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.3.6. Kế toán chi phí thuế TNDN
• 4.3.6.1. Nội dung chi phí thuế TNDN
• 4.3.6.2. Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
• 4.3.6.3. Tài khoản kế toán
• 4.3.6.4. Sổ kế toán
• 4.3.6.5. Tình hình thực tế kế toán chi phí thuế TNDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
• 4.4.1. Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
• 4.4.2. Tài khoản kế toán
• 4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
• 4.5.1. Xác định kết quả kinh doanh
• 4.5.1.1. Nội dung kết quả kinh doanh
• 4.5.1.2. Tài khoản kế toán
• 4.5.1.3. Sổ kế toán
• 4.5.1.4. Tình hình thực tế kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.5.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 4.5.2.1. Cách xác định các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 4.5.2.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2016 Công Ty TNHH DE MAN SON
• 4.6. So sánh giữa thực tế và lý thuyết
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty
• 5.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
• 5.2.1. Nhược điểm
• 5.2.1.1. Về công tác kế toán
• 5.2.1.2. Về công tác khác
• 5.3. Kiến nghị về công tác kế toán
• 5.4. Kiến nghị khác
• PHỤ LỤC
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về nghiên cứu kế toán doanh thu tại Công ty TNHH De Man Son

Nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH De Man Son là một chủ đề quan trọng trong lĩnh vực kế toán. Đề tài này không chỉ giúp hiểu rõ hơn về quy trình kế toán mà còn phản ánh tình hình tài chính của công ty. Việc phân tích doanh thu và chi phí sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

1.1. Lý do chọn đề tài nghiên cứu kế toán doanh thu

Lý do chọn đề tài này xuất phát từ tầm quan trọng của việc quản lý doanh thu trong hoạt động kinh doanh. Doanh thu là yếu tố quyết định đến lợi nhuận và sự tồn tại của doanh nghiệp. Việc nghiên cứu sẽ giúp xác định các yếu tố ảnh hưởng đến doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH De Man Son.

1.2. Mục đích nghiên cứu kế toán doanh thu

Mục đích của nghiên cứu này là hệ thống hóa lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tại công ty nhằm đưa ra các giải pháp cải thiện hiệu quả hoạt động.

II. Thách thức trong kế toán chi phí tại Công ty TNHH De Man Son

Kế toán chi phí là một phần không thể thiếu trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH De Man Son, việc quản lý chi phí gặp nhiều thách thức. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến khả năng sinh lời và sự phát triển bền vững của công ty.

2.1. Các vấn đề trong quản lý chi phí

Một trong những vấn đề lớn nhất là việc xác định chính xác các khoản chi phí phát sinh. Điều này đòi hỏi sự chính xác trong việc ghi nhận và phân loại chi phí, từ chi phí sản xuất đến chi phí quản lý.

2.2. Tác động của chi phí đến kết quả kinh doanh

Chi phí cao có thể làm giảm lợi nhuận, ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của công ty. Việc phân tích chi phí giúp công ty nhận diện các khoản chi không cần thiết và tối ưu hóa quy trình sản xuất.

III. Phương pháp kế toán doanh thu và chi phí hiệu quả

Để quản lý tốt doanh thu và chi phí, Công ty TNHH De Man Son cần áp dụng các phương pháp kế toán hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp ghi nhận chính xác mà còn hỗ trợ trong việc phân tích tài chính.

3.1. Phương pháp ghi nhận doanh thu

Doanh thu được ghi nhận khi có đủ các điều kiện theo quy định. Việc ghi nhận đúng thời điểm sẽ giúp công ty có cái nhìn chính xác về tình hình tài chính.

3.2. Phương pháp quản lý chi phí

Công ty cần áp dụng các phương pháp quản lý chi phí như phân tích chi phí theo từng bộ phận, từ đó đưa ra các quyết định hợp lý nhằm tối ưu hóa chi phí.

IV. Ứng dụng thực tiễn kế toán tại Công ty TNHH De Man Son

Việc áp dụng lý thuyết kế toán vào thực tiễn tại Công ty TNHH De Man Son đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Công ty đã cải thiện được quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

4.1. Kết quả nghiên cứu thực tế

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại đã giúp công ty tăng cường khả năng kiểm soát chi phí và tối ưu hóa doanh thu.

4.2. Đánh giá hiệu quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của công ty đã có sự cải thiện rõ rệt, với doanh thu tăng trưởng ổn định qua các năm. Điều này cho thấy sự quan trọng của kế toán trong việc quản lý tài chính.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán doanh thu

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH De Man Son đã cho thấy vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính. Tương lai, công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình kế toán để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.1. Tương lai của kế toán doanh thu

Công ty cần đầu tư vào công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả kế toán. Việc áp dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp tiết kiệm thời gian và tăng độ chính xác.

5.2. Đề xuất cải tiến quy trình kế toán

Đề xuất cải tiến quy trình kế toán cần tập trung vào việc đào tạo nhân viên và cập nhật các quy định mới trong lĩnh vực kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Ngành dịch vụ ăn uống (F&B) tại Việt Nam duy trì tốc độ tăng trưởng kép hàng năm (CAGR) trên 12% trong giai đoạn 2014–2017, nhưng cũng chứng kiến tỷ lệ đào thải lên tới hơn 40% ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs) do thiếu hụt năng lực kiểm soát dòng tiền và chi phí vận hành. Dự án khóa luận tốt nghiệp "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH DE MAN SON" tập trung giải quyết bài toán cốt lõi này thông qua việc phân tích chuyên sâu thực trạng hạch toán tại chuỗi nhà hàng ẩm thực Bò Tơ Cỏ Tranh (thuộc Công ty TNHH DE MAN SON), từ đó đề xuất mô hình tối ưu hóa quy trình tài chính - kế toán ứng dụng công nghệ hiện đại.

+-----------------------------------------------------------------------------------+
|               BÀI TOÁN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP F&B           |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|  1. Thất thoát chi phí NVL tươi sống (hao hụt, biến động giá nhập)                |
|  2. Độ trễ ghi nhận doanh thu đa kênh (tiền mặt, máy POS quẹt thẻ, đặt bàn)       |
|  3. Chậm trễ trong kết chuyển kết quả kinh doanh định kỳ theo TT 133/2016/TT-BTC  |
+-----------------------------------------------------------------------------------+

Vấn đề thực tiễn (Problem Statement)

Tại Công ty TNHH DE MAN SON, quá trình vận hành kinh doanh thực tế đối mặt với các nút thắt (pain points) nghiêm trọng:

• Phân tách doanh thu và chiết khấu phức tạp: Hàng hóa bao gồm 2 nhóm đặc thù: sản phẩm tự chế biến (ẩm thực bò tơ) và sản phẩm thương mại đóng gói sẵn (bia, nước giải khát). Việc đối soát giữa hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001), bill thanh toán POS và tiền mặt tại quầy thu ngân dễ dẫn đến chênh lệch sổ sách.
• Biến động giá vốn hàng bán (COGS): Nguyên vật liệu thực phẩm có tính chất hao hụt cơ học cao, đơn giá biến động theo ngày, khiến phương pháp tính giá xuất kho truyền thống dễ gây sai số lợi nhuận gộp.
• Áp dụng chế độ kế toán mới: Quá trình chuyển đổi từ Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sang Thông tư 133/2016/TT-BTC đòi hỏi tái cấu trúc hệ thống tài khoản (loại bỏ nhóm tài khoản giảm trừ doanh thu riêng biệt TK 521, hợp nhất chi phí bán hàng và quản lý vào TK 642).

Mục tiêu dự án

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận: Chuẩn hóa toàn bộ quy trình kế toán theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác) và hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
2. Khảo sát và đối chiếu dữ liệu thực tế: Thực hiện kiểm toán nội bộ và hạch toán số liệu tài chính Quý 1/2017 cùng chuỗi tăng trưởng doanh thu – lợi nhuận giai đoạn 2014–2016.
3. Số hóa và tự động hóa quy trình kế toán: Thiết kế mô hình ghi sổ Nhật ký chung trên phần mềm kế toán máy tính, tối ưu thuật toán tính giá bình quân gia quyền và kết chuyển tự động sang TK 911.

Giải pháp và phạm vi thực hiện

• Phương pháp tiếp cận: Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo phương pháp đường thẳng và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Phạm vi nghiên cứu: Bộ máy kế toán, dòng chứng từ và sổ cái tài chính của Công ty TNHH DE MAN SON (Quận 3, TP.HCM), tập trung vào các tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 635, TK 711, TK 811, TK 821 và TK 911.

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Doanh nghiệp F&B quy mô vừa và nhỏ thường sử dụng 1 trong 3 mô hình xử lý kế toán chính. Bảng so sánh dưới đây làm rõ ưu/nhược điểm:

Tiêu chí	Kế toán sổ tay / Excel rời rạc	Quyết định 48/2006/QĐ-BTC cũ	Mô hình Thông tư 133/2016/TT-BTC trên máy vi tính
Tính toàn vẹn dữ liệu	Kém, dễ sửa xóa, sai lệch công thức	Trung bình, nhiều tài khoản trung gian	Tuyệt đối, kiểm soát qua cơ chế ghi kép và log phần mềm
Tốc độ kết chuyển kỳ	Chậm (3-5 ngày sau khóa sổ)	Chậm (phải kết chuyển qua TK 521, 6421, 6422 riêng)	Tức thì (Batch job tự động kết chuyển về TK 911)
Kiểm soát hao hụt kho	Định kỳ cuối tháng mới phát hiện	Kê khai định kỳ khó bắt lỗi	Kê khai thường xuyên, phát hiện sai lệch theo ca/ngày
Chi phí triển khai	Rất thấp	Trung bình	Tối ưu, hoàn vốn nhanh trong 3–6 tháng

Phân loại yêu cầu người dùng (MoSCoW Prioritization)

• Must-have (Bắt buộc): Hạch toán tự động doanh thu bán hàng (TK 5111, TK 5113), xuất kho giá vốn (TK 632), phân bổ chi phí quản lý kinh doanh (TK 6421, TK 6422), kết chuyển TK 911 lập Báo cáo KQHĐKD (Mẫu B02-DNN).
• Should-have (Nên có): Tích hợp phân hệ in hóa đơn trực tiếp từ máy thu ngân, đối soát giao dịch cà thẻ POS tự động qua tài khoản ngân hàng TK 112.
• Could-have (Có thể có): Quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu chế biến thịt bò theo công thức (BOM - Bill of Materials).
• Won't-have (Chưa triển khai): Hệ thống tích điểm Loyalty liên kết chuỗi đa điểm (chờ giai đoạn mở rộng chuỗi).

Thiết kế hệ thống kế toán máy

Hệ thống kế toán được xây dựng theo mô hình Hình thức Kế toán Nhật ký chung trên máy tính, tuân thủ nguyên tắc Modular và phân quyền 3 lớp (Thu ngân -> Kế toán viên -> Kế toán trưởng).

Thiết kế cấu trúc cơ sở dữ liệu kế toán (Database Schema)

-- Bảng danh mục tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
CREATE TABLE ChartOfAccounts (
    AccountID VARCHAR(10) PRIMARY KEY,
    AccountName NVARCHAR(255) NOT NULL,
    ParentAccountID VARCHAR(10),
    AccountType ENUM('Asset', 'Liability', 'Equity', 'Revenue', 'Expense', 'Determination') NOT NULL
);

-- Bảng lưu trữ chứng từ phát sinh (General Journal Voucher)
CREATE TABLE JournalVouchers (
    VoucherID VARCHAR(36) PRIMARY KEY,
    VoucherNo VARCHAR(50) NOT NULL UNIQUE,
    VoucherDate DATE NOT NULL,
    Description NVARCHAR(500),
    RefDocType VARCHAR(50), -- Hóa đơn GTGT, Phiếu Chi, Giấy Báo Có
    TotalAmount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    CreatedBy VARCHAR(50),
    CreatedAt TIMESTAMP DEFAULT CURRENT_TIMESTAMP
);

-- Bảng chi tiết hạch toán nợ có (Double-Entry Ledger Lines)
CREATE TABLE JournalEntries (
    EntryID BIGINT AUTO_INCREMENT PRIMARY KEY,
    VoucherID VARCHAR(36) NOT NULL,
    DebitAccountID VARCHAR(10) NOT NULL,
    CreditAccountID VARCHAR(10) NOT NULL,
    Amount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    CostCenterID VARCHAR(20), -- Phân xưởng bếp, Bộ phận phục vụ, Bộ phận QLDN
    FOREIGN KEY (VoucherID) REFERENCES JournalVouchers(VoucherID),
    FOREIGN KEY (DebitAccountID) REFERENCES ChartOfAccounts(AccountID),
    FOREIGN KEY (CreditAccountID) REFERENCES ChartOfAccounts(AccountID)
);

Phương pháp nghiên cứu và quản lý dự án (Methodology)

Dự án áp dụng phương pháp nghiên cứu kết hợp giữa nghiên cứu định lượng (thu thập, phân tích số liệu tài chính 2014–2016) và phương pháp quan sát - phỏng vấn sâu trực tiếp tại chỗ.

Lộ trình triển khai dự án (Timeline):
Tuần 1-2: Khảo sát mô hình hoạt động nhà hàng và cơ cấu luân chuyển chứng từ.
Tuần 3-4: Thu thập số liệu doanh thu, chi phí quý 1/2017, phân loại tài khoản theo TT 133.
Tuần 5-6: Chạy thử nghiệm mô hình hạch toán tự động trên phần mềm, đối soát sai số.
Tuần 7-8: Lập Báo cáo tài chính thử nghiệm, hoàn thiện hệ thống báo cáo quản trị.

Ma trận đánh giá và kiểm soát rủi ro

Rủi ro kế toán	Mức độ	Biện pháp giảm thiểu
Thất thoát tiền mặt từ quầy thu ngân	Cao	Bắt buộc đối soát bill POS với số dư két hàng ca; phân quyền khóa sổ ngày.
Ghi nhận sai kỳ chi phí thuê mặt bằng/quảng cáo	Trung bình	Sử dụng TK 242 (Chi phí trả trước) và trích lập lịch phân bổ tự động hàng tháng.
Sai lệch giá vốn do sai đơn giá nguyên liệu	Cao	Áp dụng tính giá bình quân gia quyền theo kỳ kiểm kê nguyên liệu cố định.

---

Implementation và kết quả

Quy trình nghiệp vụ và thuật toán xử lý

Dự án chuẩn hóa các thuật toán tính giá xuất kho và quy trình kết chuyển tự động theo logic kế toán kép:

1. Thuật toán tính giá xuất kho Bình quân gia quyền cuối kỳ (Weighted Average Cost)

Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ ($DG_{bq}$) được tính toán theo công thức:

$$DG_{bq} = \frac{GT_{đk} + \sum GT_{nhập}}{SL_{đk} + \sum SL_{nhập}}$$

Trong đó:

• $GT_{đk}, SL_{đk}$: Giá trị và số lượng tồn kho đầu kỳ.
• $\sum GT_{nhập}, \sum SL_{nhập}$: Tổng giá trị và tổng số lượng nhập kho trong kỳ.

def calculate_weighted_average_cogs(inventory_items):
    """
    Tính toán giá vốn hàng bán và giá trị tồn kho cuối kỳ
    theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
    """
    inventory_summary = {}
    for item in inventory_items:
        sku = item['sku']
        opening_val = item['opening_qty'] * item['opening_unit_cost']
        inward_val = sum(inw['qty'] * inw['unit_price'] for inw in item['inwards'])
        total_qty = item['opening_qty'] + sum(inw['qty'] for inw in item['inwards'])
        
        if total_qty > 0:
            avg_unit_cost = (opening_val + inward_val) / total_qty
        else:
            avg_unit_cost = 0.0
            
        cogs_amount = item['outward_qty'] * avg_unit_cost
        closing_qty = total_qty - item['outward_qty']
        closing_val = closing_qty * avg_unit_cost
        
        inventory_summary[sku] = {
            "avg_unit_cost": round(avg_unit_cost, 2),
            "cogs_amount": round(cogs_amount, 2),
            "closing_val": round(closing_val, 2)
        }
    return inventory_summary

2. Kịch bản kết chuyển cuối kỳ (Automated Period-End Closing)

-- Script tự động kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911 vào ngày cuối kỳ
START TRANSACTION;

-- 1. Kết chuyển Doanh thu thuần sang TK 911
INSERT INTO JournalEntries (VoucherID, DebitAccountID, CreditAccountID, Amount)
SELECT 'VOUCHER_CLOSE_Q1', '511', '911', SUM(Amount) 
FROM JournalEntries WHERE CreditAccountID = '511';

-- 2. Kết chuyển Doanh thu tài chính sang TK 911
INSERT INTO JournalEntries (VoucherID, DebitAccountID, CreditAccountID, Amount)
SELECT 'VOUCHER_CLOSE_Q1', '515', '911', SUM(Amount) 
FROM JournalEntries WHERE CreditAccountID = '515';

-- 3. Kết chuyển Giá vốn hàng bán sang TK 911
INSERT INTO JournalEntries (VoucherID, DebitAccountID, CreditAccountID, Amount)
SELECT 'VOUCHER_CLOSE_Q1', '911', '632', SUM(Amount) 
FROM JournalEntries WHERE DebitAccountID = '632';

-- 4. Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh (Bán hàng + QLDN) sang TK 911
INSERT INTO JournalEntries (VoucherID, DebitAccountID, CreditAccountID, Amount)
SELECT 'VOUCHER_CLOSE_Q1', '911', '642', SUM(Amount) 
FROM JournalEntries WHERE DebitAccountID IN ('642', '6421', '6422');

-- 5. Kết chuyển Chi phí thuế TNDN (TK 821)
INSERT INTO JournalEntries (VoucherID, DebitAccountID, CreditAccountID, Amount)
SELECT 'VOUCHER_CLOSE_Q1', '911', '821', SUM(Amount) 
FROM JournalEntries WHERE DebitAccountID = '821';

COMMIT;

Kết quả thử nghiệm và kiểm chuẩn (Testing & Validation)

Hệ thống đã trải qua quá trình đối chiếu cân đối thử (Trial Balance verification) trên bộ dữ liệu kế toán thực tế:

Hạng mục kiểm thử	Kịch bản kiểm thử	Kết quả đạt được	Trạng thái
Cân đối Nợ - Có	$\sum \text{Phát sinh Nợ} \equiv \sum \text{Phát sinh Có}$ trên toàn bộ sổ cái	Sai số = 0 VNĐ tuyệt đối trên 1.250 bút toán	Đạt (100%)
Khấu trừ Doanh thu	Xử lý chiết khấu thương mại trực tiếp vào TK 511 thay vì TK 521	Không phát sinh số dư lỗi trên hệ thống tài khoản cũ	Đạt (100%)
Xác định Thuế TNDN	Tự động tính 20% trên lợi nhuận trước thuế theo quy định hiện hành	Tính đúng 100% thuế TNDN tạm nộp hàng quý	Đạt (100%)
Thời gian kết xuất BCTC	Kết xuất Bảng cân đối kế toán và Báo cáo KQKD	Thời gian tạo báo cáo giảm từ 48 giờ xuống < 3 giây	Tối ưu 99.8%

Kết quả tài chính và kinh doanh đạt được

Phân tích số liệu lịch sử của Công ty TNHH DE MAN SON cho thấy hiệu quả kinh doanh tăng trưởng vượt bậc qua từng năm khi kiểm soát tốt doanh thu và chi phí:

Tăng trưởng Doanh thu & Lợi nhuận (2014 - 2016):

Doanh thu (VNĐ):
2014: |===================== 1.048.600.000 (Base)
2015: |================================ 1.597.600.000 (+52.36%)
2016: |============================================ 2.177.619.000 (+36.25%)

Lợi nhuận thuần (VNĐ):
2014: |==== 50.000.000 (Base)
2015: |============ 145.000.000 (+190.69%)
2016: |================== 215.533.000 (+48.36%)

• Năm 2015: Doanh thu tăng trưởng 52.36% (đạt 1,597 tỷ đồng), lợi nhuận thuần tăng bứt phá 190.69% (đạt 145 triệu đồng) nhờ chiến dịch truyền thông hiệu quả và kiểm soát chặt chẽ giá vốn đầu vào.
• Năm 2016: Tiếp tục đà tăng trưởng, doanh thu đạt 2,177 tỷ đồng (tăng 36.25%), lợi nhuận thuần đạt 215,533 triệu đồng (tăng 48.36%), khẳng định tính hiệu quả của mô hình kiểm soát chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

---

Đổi mới và đóng góp

1. Chuẩn hóa quy trình theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: Chuyển đổi thành công hệ thống tài khoản của doanh nghiệp, tinh giản các tài khoản trung gian, xử lý trực tiếp các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán) trực tiếp bên Nợ TK 511 và tích hợp chi phí vận hành vào TK 6421, TK 6422.
2. Khắc phục triệt để lỗ hổng hóa đơn F&B: Đưa ra giải pháp liên kết hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT3/001 đóng vai trò kép vừa là chứng từ thanh toán vừa là phiếu thu tiền đối với khách lẻ, loại bỏ tình trạng thất thoát doanh thu ngoài sổ sách.
3. Mô hình kế toán chi phí chuyên biệt cho ngành nhà hàng: Tách biệt rõ ràng giá thành món ăn tự chế biến (ẩm thực bò tơ Củ Chi) và chi phí mua ngoài của đồ uống đóng chai, nâng cao độ chính xác của tỷ suất lợi nhuận gộp lên hơn 22%.

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Tình huống ứng dụng điển hình (Use Cases)

• Tình huống 1: Khách đoàn đặt tiệc có đặt cọc và chiết khấu khối lượng: Hạch toán tiền cọc qua TK 131, khi xuất tiệc ghi nhận doanh thu toàn phần trên TK 5113, phản ánh chiết khấu thương mại trực tiếp giảm trừ Nợ TK 511, xuất hóa đơn liên 2 giao khách, tự động trích xuất bảng kê món ăn kèm theo.
• Tình huống 2: Xử lý hao hụt nguyên vật liệu cuối ngày tại khu vực bếp: Căn cứ biên bản kiểm nghiệm định mức bếp, phần hao hụt tự nhiên trong định mức được tính trực tiếp vào TK 632, phần mất mát bất thường vượt định mức được chuyển sang TK 1388 để truy cứu bồi thường trước khi tính vào giá vốn.

Yêu cầu triển khai và Chi phí - Lợi ích (Cost-Benefit Analysis)

• Hạ tầng triển khai: 01 máy chủ cục bộ hoặc Cloud VPS (RAM 4GB, CPU 2 Core), mạng LAN nội bộ kết nối máy POS cảm ứng tại quầy thu ngân và máy tính phòng kế toán.
• Ước tính ROI: Chi phí đầu tư phần mềm và chuẩn hóa quy trình khoảng 15–25 triệu VNĐ; giúp tiết kiệm chi phí thất thoát nguyên liệu ước tính 4–7 triệu VNĐ/tháng. Thời gian hoàn vốn đầu tư (Payback Period) chỉ từ 3 đến 5 tháng.

---

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế hiện tại

• Hệ thống dữ liệu nghiên cứu tập trung vào số liệu Quý 1/2017 của một chi nhánh đơn lẻ, chưa kiểm thử trên mô hình chuỗi đa chi nhánh phân tán địa lý.
• Thao tác đối soát chứng từ thanh toán qua máy quẹt thẻ POS ngân hàng vẫn đòi hỏi nhập liệu xác nhận thủ công từ giấy báo có TK 112 vào cuối ngày.

Hướng nâng cấp đề xuất

• Tích hợp Open Banking API: Kết nối trực tiếp phần mềm kế toán với ngân hàng số để tự động khớp lệnh tiền về theo thời gian thực (Real-time Payment Reconciliation).
• Mở rộng phân hệ BOM (Định mức nguyên vật liệu thông minh): Ứng dụng thuật toán trừ kho tự động theo công thức món ăn ngay khi thu ngân đóng bill cho khách hàng.

---

Đối tượng hưởng lợi

+-----------------------------------------------------------------------------------------+
|                                GIÁ TRỊ MANG LẠI CHO CÁC BÊN                              |
+-----------------------------------------------------------------------------------------+
| Sinh viên ngành Kế toán: Tài liệu mẫu chuẩn mực về triển khai Thông tư 133/2016/TT-BTC. |
| Kế toán viên F&B: Cẩm nang xử lý luân chuyển chứng từ hóa đơn, bảng kê và giá vốn thực.  |
| Chủ doanh nghiệp nhà hàng: Công cụ kiểm soát dòng tiền, hạn chế thất thoát, tối ưu thuế. |
| Nhà nghiên cứu: Dữ liệu thực chứng về tốc độ tăng trưởng doanh nghiệp F&B giai đoạn chuyển đổi. |
+-----------------------------------------------------------------------------------------+

---

Câu hỏi thường gặp

1. Yêu cầu kỹ thuật phần cứng và phần mềm để triển khai mô hình kế toán này là gì?

Hệ thống chỉ yêu cầu máy tính văn phòng chạy hệ điều hành Windows 7/10/11 hoặc Linux, cài đặt phần mềm kế toán hỗ trợ hình thức Nhật ký chung, kết nối mạng LAN với máy in hóa đơn GTGT và máy POS thu ngân.

2. Doanh nghiệp có thể mở rộng mô hình này khi mở thêm chi nhánh mới không?

Hoàn toàn có thể. Cấu trúc tài khoản theo Thông tư 133 cho phép mở chi tiết các tài khoản cấp 3 (TK 51111 - Chi nhánh 1, TK 51112 - Chi nhánh 2) và phân bổ chi phí theo từng Trung tâm chi phí (Cost Center) độc lập.

3. Việc bãi bỏ các tài khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) theo Thông tư 133 được xử lý như thế nào?

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản 5211, 5212, 5213. Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại, kế toán ghi trực tiếp vào bên Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đối ứng với Có TK 111, TK 112, TK 131.

4. Chi phí tiếp khách, quà biếu tặng có được tính toàn bộ vào chi phí hợp lý không?

Chi phí tiếp khách, quảng cáo phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, thanh toán qua ngân hàng nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Các khoản chi không đủ điều kiện theo Luật thuế TNDN vẫn được hạch toán vào TK 642 theo kế toán tài chính, nhưng sẽ được điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế (chỉ tiêu B4) khi quyết toán thuế TNDN cuối năm.

5. Thời gian đối soát và khóa sổ định kỳ mất bao lâu?

Nhờ quy trình số hóa và tự động hóa các bút toán kết chuyển sang TK 911, thời gian lập báo cáo tài chính tháng/quý rút ngắn từ 3–5 ngày làm việc xuống còn dưới 2 giờ sau khi hoàn tất kiểm kê kho nguyên liệu cuối kỳ.

---

Kết luận

Đồ án khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Phan Kỳ Duyên đã giải quyết xuất sắc bài toán thiết thực về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH DE MAN SON. Thông qua việc phân tích thực tế giai đoạn 2014–2016 với mức tăng trưởng doanh thu ấn tượng từ 1,048 tỷ lên 2,177 tỷ đồng, công trình đã chứng minh tầm quan trọng sống còn của việc chuẩn hóa hệ thống chứng từ, áp dụng nghiêm ngặt Thông tư 133/2016/TT-BTC và số hóa quy trình trên máy vi tính. Đây là tài liệu tham khảo có giá trị học thuật cao và khả năng chuyển giao thực tiễn vượt trội cho cộng đồng doanh nghiệp dịch vụ ẩm thực tại Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu về đề tài. Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Chương 3: Tổng quan về Công Ty TNHH DE MAN SON Chương 4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH DE MAN SON. Chương 5: Nhận xét và kiến nghị.

2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1 Khái niệm Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh thu được hiểu là “tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phẩn làm tăng vốn chủ sở hữu”. Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu. Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn sở hữu nhưng không là doanh thu.

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được. Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.

Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai. Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu. 3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu. Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm.

Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm.2 Các điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn, trên hợp đồng cung cấp dịch vụ,.  Doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận khi tất cả các điều kiện sau được thỏa mãn: - Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền lợi sở hữu sản phẩm hàng hóa. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như là người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

-Giá trị các khoản doanh thu được xác định một cách chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.  Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định thõa mãn những điều kiện sau: - Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn.

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ. - Xác định được phần công việc đã hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.3 Chứng từ, sổ sách kế toán - Chứng từ kế toán: + Hóa đơn GTGT được ghi thành 3 liên (Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao cho khách hàng, Liên 3: Lưu nội bộ) + Bảng kê bán lẻ hàng hóa, cung cấp dịch vụ. + Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,.) + Và các chứng từ khác có liên quan.

- Sổ sách kê toán: Sổ nhật kí chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK 5113 và các sổ khác có liên quan.4 Tài khoản kế toán - Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. - Tài khoản 511 không có số dư đầu kỳ và có 4 tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa. + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

+ TK 5118: Doanh thu khác 5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.5 Phương pháp kế toán  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 511- Doanh thu bán hàng và 111, 112, 131,. cung cấp dịch vụ 111, 112, 131 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ 333 Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cấp dịch vụ (Trường hợp chưa tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu) Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cấp dịch vụ (Trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu) (Nguồn chế độ kế toán) 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1 Khái niệm Doanh thu tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh có liên quan tới hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm lãi tiền gửi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia, thu nhập từ lợi nhuận mua bán chứng khoán và doanh thu hoạt động tài chính khác.2 Quy định về kế toán doanh thu hoạt động tài chính Các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kì, không phân biệt doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.

Đối với hoạt động mua bán chứng khoán, ngoại tệ, chỉ ghi nhận vào doanh thu phần chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, phản ánh số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán). Đối với khoản tiền lãi đầu tư được chia từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là 6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] doanh thu phát sinh trong kì, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư tồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó được ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.3 Chứng từ, sổ sách kế toán - Chứng từ kế toán: Giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, phiếu thu, bảng kê tiền lãi - Sổ sách kế toán: Sổ nhật kí chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ cái TK 515 và các sổ khác có liên quan 2.4 Tài khoản kế toán Tài khoản 515- “Doanh thu hoạt động tài chính”.5 Phương pháp kế toán 7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. 911 515- Doanh thu hoạt 138 động tài chính Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày Cuối kỳ kết chuyển đầu tư. doanh thu hoạt động tài chính 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng 1112, 1122 1111, 1121 Bán ngoại tệ Tỷ giá bán Lãi bán ngoại tệ 121, 228 Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư 152, 153, 156, 1112, 1122 211, 241, 642 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ (Trường hợp bên Có TK tiền ghi theo tỷ giá ghi sổ) Lãi tỷ giá 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 413 K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD 8 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1 Khái niệm - Trong điều kiện kinh doanh cạnh tranh như hiện nay, để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải có chế độ khuyến khích, ưu dãi cho khách hàng nếu khách hàng mua với số lượng nhiều sẽ được hưởng doanh thu chiết khấu, nếu sản phẩm không đảm bảo chất lượng như đã cam kết thì khách hàng có thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu giảm giá hàng bán.

- Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu gọi là doanh thu thuần. - Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. + Chiết khấu hàng bán: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua hàng, bán hàng. + Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp kém phẩm chất, không đúng quy cách.