Luận văn thạc sĩ về chất lượng kiểm toán, phí kiểm toán và sự giữ chân kiểm toán viên tại Việt Nam

Nghiên cứu về chất lượng kiểm toán, phí kiểm toán và sự giữ chân kiểm toán viên tại Việt Nam, cung cấp bằng chứng từ luận văn thạc sĩ UEH.

• Tác giả: Tan Que Anh
• Người hướng dẫn: Phạm Quốc Hùng, Ph.D
• Trường học: University of Economics Ho Chi Minh City
• Chuyên ngành: Master of Business (Honours)
• Đề tài: Nghiên Cứu Chất Lượng Kiểm Toán Và Phí Kiểm Toán Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Thesis
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Ho Chi Minh City

Mục lục chi tiết

• 1. CHAPTER 1: INTRODUCTION
• 1.1. RESEARCH PROBLEM & RESEARCH QUESTIONS
• 1.2. SIGNIFICANCE OF THE RESEARCH
• 1.3. SCOPE OF THE RESEARCH
• 1.4. RESEARCH STRUCTURE
• 2. CHAPTER 2: LITERATURE REVIEW AND HYPOTHESIS
• 2.1. Auditor retention
• 2.2. Perceived audit quality
• 2.2.1. Audit quality
• 2.2.2. Perceived audit quality
• 2.3. Hypothesis and conceptual model
• 3. CHAPTER 3: RESEARCH METHOD
• 3.1. DATA NEEDS AND SOURCES
• 3.2. DATA COLLECTION METHOD
• 3.2.1. Preparation for data collection
• 3.3. DATA ANALYSIS METHOD
• 4. CHAPTER 4: DATA ANALYSIS AND RESULTS
• 4.1. RELIABILITY AND FACTOR ANALYSIS
• 4.2. The relationship between perceived audit quality and auditor retention
• 4.3. The relationship between perceived audit fee and auditor retention
• 4.4. The relationship between perceived audit fee and perceived audit quality
• 4.5. Checking conceptual model
• 5. CHAPTER 5: DISCUSSIONS AND CONCLUSIONS
• 5.1. DISCUSSIONS AND IMPLICATIONS

Tóm tắt

I. Tổng quan về chất lượng kiểm toán và phí kiểm toán tại Việt Nam

Chất lượng kiểm toán và phí kiểm toán là hai yếu tố quan trọng trong ngành kiểm toán tại Việt Nam. Nghiên cứu này nhằm đánh giá tác động của nhận thức về chất lượng và phí kiểm toán đến quyết định giữ lại kiểm toán viên của các doanh nghiệp. Theo báo cáo của VACPA, thị trường kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự gia tăng số lượng công ty kiểm toán và nhu cầu về dịch vụ kiểm toán. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức trong việc duy trì chất lượng dịch vụ và mức phí hợp lý.

1.1. Tình hình thị trường kiểm toán tại Việt Nam

Thị trường kiểm toán tại Việt Nam đã chứng kiến sự gia tăng đáng kể về số lượng công ty kiểm toán và nhu cầu dịch vụ. Theo VACPA, tính đến năm 2013, có 155 công ty kiểm toán hoạt động với 1,370 CPA. Tuy nhiên, thị trường vẫn còn nhiều thách thức, đặc biệt là trong việc cạnh tranh về phí kiểm toán.

1.2. Vai trò của chất lượng kiểm toán trong quyết định của khách hàng

Chất lượng kiểm toán không chỉ ảnh hưởng đến sự hài lòng của khách hàng mà còn quyết định đến việc giữ lại kiểm toán viên. Nghiên cứu cho thấy rằng chất lượng kiểm toán có mối quan hệ tích cực với quyết định giữ lại kiểm toán viên, điều này cho thấy tầm quan trọng của việc nâng cao chất lượng dịch vụ.

II. Vấn đề và thách thức trong ngành kiểm toán tại Việt Nam

Ngành kiểm toán tại Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm sự cạnh tranh gay gắt về phí kiểm toán và áp lực từ khách hàng trong việc giảm chi phí. Nhiều công ty kiểm toán nhỏ gặp khó khăn trong việc duy trì chất lượng dịch vụ trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt. Điều này dẫn đến việc một số công ty phải hạ thấp phí kiểm toán, ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ.

2.1. Cạnh tranh về phí kiểm toán

Cạnh tranh về phí kiểm toán đang gia tăng, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế khó khăn. Nhiều doanh nghiệp tìm cách cắt giảm chi phí, dẫn đến áp lực lên các công ty kiểm toán để giảm phí dịch vụ. Điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng kiểm toán.

2.2. Ảnh hưởng của chất lượng kiểm toán đến uy tín ngành

Chất lượng kiểm toán thấp có thể làm giảm uy tín của ngành kiểm toán tại Việt Nam. Nghiên cứu cho thấy rằng các công ty kiểm toán cần phải cải thiện chất lượng dịch vụ để duy trì lòng tin của khách hàng và phát triển bền vững.

III. Phương pháp nghiên cứu chất lượng kiểm toán và phí kiểm toán

Nghiên cứu này sử dụng phương pháp khảo sát để thu thập dữ liệu từ các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs) tại Việt Nam. Mẫu khảo sát bao gồm 145 doanh nghiệp, nhằm đánh giá mối quan hệ giữa nhận thức về chất lượng kiểm toán và phí kiểm toán với quyết định giữ lại kiểm toán viên. Phân tích dữ liệu được thực hiện để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định của khách hàng.

3.1. Thiết kế khảo sát và thu thập dữ liệu

Khảo sát được thiết kế để thu thập thông tin từ các doanh nghiệp SMEs về nhận thức của họ về chất lượng và phí kiểm toán. Dữ liệu được thu thập từ 145 doanh nghiệp, đảm bảo tính đại diện cho thị trường kiểm toán tại Việt Nam.

3.2. Phân tích dữ liệu và kết quả

Dữ liệu thu thập được phân tích bằng các phương pháp thống kê để xác định mối quan hệ giữa các biến. Kết quả cho thấy có mối quan hệ tích cực giữa chất lượng kiểm toán và quyết định giữ lại kiểm toán viên, trong khi phí kiểm toán không có mối liên hệ rõ ràng với chất lượng.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng chất lượng kiểm toán có ảnh hưởng tích cực đến quyết định giữ lại kiểm toán viên. Điều này cho thấy rằng các công ty kiểm toán cần tập trung vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ để thu hút và giữ chân khách hàng. Ngoài ra, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng phí kiểm toán không phải là yếu tố duy nhất ảnh hưởng đến quyết định của khách hàng.

4.1. Tác động của chất lượng kiểm toán đến quyết định của khách hàng

Nghiên cứu cho thấy rằng các yếu tố chất lượng như độ tin cậy, sự chuyên nghiệp và khả năng đáp ứng của kiểm toán viên có ảnh hưởng lớn đến quyết định giữ lại kiểm toán viên. Khách hàng có xu hướng giữ lại kiểm toán viên nếu họ cảm thấy hài lòng với chất lượng dịch vụ.

4.2. Kết quả nghiên cứu và khuyến nghị

Kết quả nghiên cứu cung cấp thông tin quý giá cho các công ty kiểm toán trong việc cải thiện chất lượng dịch vụ. Các công ty nên đầu tư vào đào tạo và phát triển nhân viên để nâng cao chất lượng kiểm toán, từ đó tăng cường sự hài lòng của khách hàng.

V. Kết luận và tương lai của ngành kiểm toán tại Việt Nam

Ngành kiểm toán tại Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức. Việc nâng cao chất lượng kiểm toán và điều chỉnh phí kiểm toán là cần thiết để duy trì sự phát triển bền vững. Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về mối quan hệ giữa chất lượng kiểm toán và phí kiểm toán, từ đó giúp các công ty kiểm toán đưa ra các chiến lược phù hợp.

5.1. Tương lai của chất lượng kiểm toán tại Việt Nam

Chất lượng kiểm toán sẽ tiếp tục là yếu tố quyết định trong việc giữ chân khách hàng. Các công ty kiểm toán cần phải cải thiện quy trình làm việc và nâng cao năng lực chuyên môn để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.2. Khuyến nghị cho các công ty kiểm toán

Các công ty kiểm toán nên xem xét lại chiến lược giá của mình và tập trung vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ. Đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên sẽ giúp cải thiện chất lượng kiểm toán và tăng cường sự hài lòng của khách hàng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

UNIVERSITY OF ECONOMICS HO CHI MINH CITY International School of Business ------------------------------ TAN QUE ANH PERCEIVED AUDIT QUALITY, PERCEIVED AUDIT FEE, AND AUDITOR RETENTION: EVIDENCE FROM VIETNAM ID: 22110001 MASTER OF BUSINESS (Honours) SUPERVISOR: PHAM QUOC HUNG, Ph.D Ho Chi Minh City – Year 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] ACKNOWLEGEMENTS First of all, I would like to express my appreciation to my supervisor, Dr. Pham Quoc Hung for his enthusiastic instructions and supports. I would like to acknowledge the comments from the ISB research committee on this thesis throughout the research process. I am grateful for significant advice and comments from my colleagues and friends to revise the questionnaire. I would like to thank all the respondents helping me complete the survey data collection. Finally, I would like to give special thanks to my parents for supporting me all the time. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] ABSTRACT The purpose of this research is to assess the impact of perception of audit customers in the aspects of quality and price on their decision to retain incumbent auditor. A conceptual model was set up based on reviewing previous literature. A survey was then conducted to collect data with respondents working at SMEs. The final data with sample size of 145 was employed to implement data analysis. The research found out a quite strong positive relationship between perceived audit quality and auditor retention, perceived audit fee and auditor retention. Nevertheless, no association was found between perceived audit fee and perceived audit quality. The significant finding is that all dimensions of audit quality were found to have positive impact on auditor retention, giving a good signal to the auditing market in particular, and the economy in general. Key words: Perceived audit quality, perceived audit fee, auditor retention, SMEs, Viet Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] ABBREVIATIONS ASC: Accounting Service Company (Now known as AASC – Auditing and Accounting financial consultancy Service Company limited) CPA: Certified Public Accountant EFA: Exploratory factor analysis SMEs: Small and Medium-sized Enterprises VACO: Vietnam Auditing Company (Now known as Deloitte Vietnam Company limited) VACPA: Vietnam Association of Certified Public Accountants LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TABLE OF CONTENTS CHAPTER 1: INTRODUCTION . RESEARCH PROBLEM & RESEARCH QUESTIONS . SIGNIFICANCE OF THE RESEARCH . SCOPE OF THE RESEARCH. 4 CHAPTER 2: LITERATURE REVIEW AND HYPOTHESIS . Perceived audit quality . Perceived audit fee. 15 CHAPTER 3: RESEARCH METHOD . DATA NEEDS AND SOURCES . DATA COLLECTION METHOD. Preparation for data collection . DATA ANALYSIS METHOD . 21 CHAPTER 4: DATA ANALYSIS AND RESULTS . RELIABILITY AND FACTOR ANALYSIS . 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. The relationship between perceived audit quality and auditor retention . The relationship between perceived audit fee and auditor retention . The relationship between perceived audit fee and perceived audit quality . Checking conceptual model. 36 CHAPTER 5: DISCUSSIONs AND CONCLUSIONs . DISCUSSIONS AND IMPLICATIONS . xi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LIST OF TABLES Table 3.1: Audit quality measurement (apply SERQUAL model) .2: Perceived audit fee and auditor retention measurement .2: KMO and Bartlett's Test for measures of independent variables .3: KMO and Bartlett's Test for measures of dependent variable .4: Rotated Component Matrixa .5: Total Variance Explained .7: Total Variance Explained .8: Correlations among the variables (Sig.9: Correlation of auditor retention and perceived audit quality .10: Correlation of auditor retention and perceived audit fee .11: Correlation of perceived auit quality and perceived audit fee .12: Correlations among the variables (Sig. 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LIST OF FIGURES Figure 2. 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHAPTER 1: INTRODUCTION This chapter will discuss the general background of the auditing market, research problems and research questions. This is followed by the significance and scope of the research. The research structure was also then presented. The chapter starts with the general background of the auditing market that leads to objectives of this research. GENERAL BACKGROUND Along with the integration process and managerial requirements in practice by the Government, auditing industry in Vietnam is growing stronger and stronger, demonstrating its importance in the open economy. From the two first auditing companies, VACO and ASC, established by the Ministry of Finance in May 1991, the report of VACPA (2013, p.1-2) shows that up to the late February 2013, there are 155 auditing firms in Vietnam having registered for practicing with 1,370 CPAs having registered for practicing in year 2013. Also according to this report, the total number of client firms in 2012 was 32,702, increased by 4.3), still requires a greater supply of CPAs. In other words, auditing market is still fertile. Nevertheless, this attractive market is still the ‘catwalk’ of the big aged auditing firms, especially the ‘Big Four’. These four big auditing companies lead the market in terms of both quantity of clients and revenue (Doanhnhansaigon, 2013). For the big aged auditing enterprises with relatively stable amount of customers, open customer supply, the probability they fall into the situation bargaining for audit fee and competing with other competitors is less than the rest due to their advantages. For instance, foreign-owned companies tend to employ foreign-owned auditing companies or member firms of foreign auditing companies. The report of VACPA on reviewing work states out the situation of low audit fee for some audit contracts (2007, p. Audit fee is old-aged problem in auditing market since there is no clear standard to set up audit 1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. More importantly, according to Bui Van Mai, general secretary of VACPA, there is still no effective regulation to make the auditing market fairly competitive environment (Cafef). Thus, in tough economy like recently, when thousands of enterprises go bankruptcy, other enterprises that survive trying to cut cost becoming sensitive to audit fee, the price competition happening to retain or seek for customers gradually pushes general audit fee frame of the auditing to low level. Accordingly, audit quality and prestigious of auditing profession in Vietnam are affected, while many local auditing firms still struggle for survive and develop in the local auditing market. RESEARCH PROBLEM & RESEARCH QUESTIONS From the state of auditing market in Viet Nam, local auditing firms, especially the small or fresh ones, struggles with the puzzle of audit fee and customers while having to keep the quality of the auditor’s report. In such price competitive environment, even senior auditing enterprises have to be cautious while setting up audit fee for new clients, or asking greater audit fees in order not to lose major clients. Nevertheless, audit fee is not the unique criterion for client firms to make decision to change or retain auditing firm. Consequently, it is crucial for auditing firms to apprehend behavioral intentions of client firms using audit service. There have been many researches in both developed and developing countries on behavioral intentions of customer in auditing market. However, there has been very few specific research on the factors affecting decision of audit client firm to retain or change audit firm in Viet Nam, especially in the client firm’s point of view. Hence, this research is to find out the impact of perception of customer firm on decision using audit service of incumbent audit firm in terms of both audit fee and audit quality in Viet Nam. Accordingly, this paper helps answering following research questions: 1. Does the perceived audit quality have impact on auditor retention? 2. If question 1 is yes, which dimension of audit quality has impact on auditor retention? 2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. How is the impact of perceived audit fee on auditor retention? 4. Does the audit fee have impact on audit quality in audit client firm’s perspective? 1. SIGNIFICANCE OF THE RESEARCH This research helps auditing firms have an obvious understanding of perception of client firms in terms of price and quality, and how it affects their decisions. Audit fee is such an important criterion, but not the unique one affecting their decision. Although in tough economy, audit quality is still a significant feature to consider retaining audit firm. The research states the dimension which has most impact auditor retention. From that, auditing firms can follow to enhance the audit quality in the client’s standpoint to retain customer, not only point at audit fee. Besides, the result of the research indicates that enterprises actually acknowledge the importance of audit work. This is a good signal for the economy and for the local auditing market in particular. SCOPE OF THE RESEARCH This research is conducted using survey data with respondents coming from SMEs, not from any enterprise. This scope limits the research significance to customer group which are big enterprises. There are two main reasons for choosing SMEs. Firstly, except for the Big Four and some other big auditing firms such as AASC, A&C, AISC, BDO, etc., major clients of the rest are SMEs. To some auditing firms, though audit contracts with SMEs do not create the most revenue, but these help increase income for the companies, especially in hard economy like recently. In addition, statutory audited firms are mainly SMEs. According to law on auditing, the local firms (not including state-owned firms; special businesses such as credit; insurance, etc.; and public listed companies) are not required to have financial statements audited. While the survey conducted by 3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] VCCI (Anninhthudo) shows that 63% FDI enterprises are SMEs. Secondly, with the respondents mainly are accountants, chief accountants, data collected for SMEs group have more significance. Since the reality shows that in SMEs, the suggestion and behavior of these respondents having significant importance on the final decision of their companies. RESEARCH STRUCTURE The research goes through five chapters starting from this chapter exposing the general background, the problem and objectives of it, its significance, scope and structure. The next chapter reviews the extant researches and theories relating to the concepts of auditor retention, audit quality, audit fee; their associations one another; and then develops hypothesis, and the conceptual model. It is followed by chapter three outlining the methodology of the research consisting data collection and sampling design; measurement scale; data analysis method. Chapter four presents the data analysis and the results and discussions. Lastly, chapter five gives out the conclusions and implications. The first chapter have introduced the key points of the background of the auditing market, and so the research problems need to be solved. Chapter 2 continued to show the review of related literature and the setting up hypothesis and the conceptual model. 4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] CHAPTER 2: LITERATURE REVIEW AND HYPOTHESIS The three concepts relating the research problems are auditor retention, perceived audit quality, and perceived audit fee, those which are reviewed in this chapter. While the relationship between the constructs are reviewed, the hypothesis are posited. The conceptual model is then presented at the end of this chapter. Auditor retention In the research developing a model of repurchase intention, Hellier et al.1764) defined retention, repurchase intention, as the decision of the customer on using again service from the same company considering their state and probable situations. Repurchase intention is one of the behavioral outcomes of customers, and is also the latter approach to customer loyalty. A customer may either decide to retain incumbent provider, or turn to use service of the rival provider. Along with the direct decision, the customer may intent to purchase the relationship with the provider, may say good or bad thing of the providers, and even suggest for others. Eggert and Ulaga (2002) suggested the key thing was to create value for customers to have positive behavioral intentions. It is actually a good advice to make impression on customers on the value created for them, some customers may come back to reuse service of the old provider. Trasorras et al.