BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ TÔ THỊ HỒNG THÚY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Cần Thơ, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ TÔ THỊ HỒNG THÚY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN QUỲNH HOA Cần Thơ, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả là Tô Thị Hồng Thúy, học viên cao học ngành Kế toán, khóa 5B của trƣờng Đại học Tây Đô, là ngƣời thực hiện đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang”. Tác giả xin cam đoan đề tài này là do chính tác giả thực hiện, các số liệu thu thập đƣợc trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần n t n n m 2020 Tác giả Tô Thị Hồng Thúy ii ỜI CẢM N Lời đầu tiên, cho phép tôi xin đƣợc cám ơn Quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Tây Đô đã truyền đạt những kiến thức cho tôi trong suốt thời gian qua.
Tôi cũng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS. Nguyễn Quỳnh Hoa, ngƣời đã tận tình hƣớng dẫn, dìu dắt và chỉ dẫn những kiến thức quý báu giúp tôi trong suốt thời gian hoàn thiện luận văn. Tôi cũng xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám đốc và các anh/chị em làm việc tại Bảo hiểm xã hội tỉnh, các huyện, thị xã, thành phố thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi thu thập thông tin và số liệu phục vụ quá trình nghiên cứu của đề tài. Xin gửi lời cám ơn đến gia đình, đồng nghiệp và các bạn học viên trong lớp đã động viên, khuyến khích, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn.
Mặc dù tôi đã cố gắng để hoàn thiện đề tài, nhƣng vẫn không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp quý báu của Quý Thầy, Cô và bạn bè, đồng nghiệp. Xin kính chúc Quý Thầy, Cô lời chúc sức khoẻ và thành đạt! Chân thành cảm ơn! Cần n t n n m 20 Họ v t ự Tô Thị Hồng Thúy iii TÓM TẮT Mục tiêu nghiên cứu của đề tài nhằm xác định và phân tích các yếu tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang. Từ đó đề ra hàm ý quản trị nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang.
Nghiên cứu Các nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang là quá trình kế thừa trên các nghiên cứu trƣớc, tác giả thực hiện nghiên cứu của mình bằng phƣơng pháp nghiên cứu định tính và định lƣợng. Nghiên cứu định lƣợng bằng việc phỏng vấn 10 chuyên gia bao gồm Giám đốc, Phó Giám đốc BHXH tỉnh Hậu Giang và 8 Giám đốc BHXH các huyện, thị xã, thành phố, sau khi đƣợc các chuyên gia nhận xét, đánh giá tác giả đã đề xuất mô hình nghiên cứu gồm có 6 biến quan sát đo lƣờng cho các yếu tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của HTKSNB tại BHXH tỉnh Hậu Giang gồm có 6 biến độc lập: Môi trƣờng kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát, Công nghệ thông tin và một biến phụ thuộc là tính hữu hiệu của HTKSNB tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang. Sau khi xây dựng các thang đo và bảng câu hỏi tác giả tiến hành khảo sát 198 ngƣời trong hệ thống BHXH tỉnh Hậu Giang bằng phƣơng pháp liên hệ trực tiếp và gửi mail dựa trên thang đo Likert 5 mức độ. Từ kết quả khảo sát tác giả tiến hành xử lý dữ liệu bằng cách kết hợp với các phƣơng pháp xử lý số liệu phân tích thống kê mô tả, kiểm định độ tin cậy của thang đo, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích mô hình hồi quy tuyến tính bội đã cho thấy mức độ và chiều hƣớng ảnh hƣởng của từng yếu tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Hậu Giang.
Kết quả nghiên cứu cho thấy tất cả các yếu tố đều ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ và theo mức độ ảnh hƣởng từ mạnh đến yếu nhƣ sau: Môi trƣờng kiểm soát, Hoạt động kiểm soát, Công nghệ thông tin, Thông tin truyền thông, Đánh giá rủi ro và Giám sát, từ kết quả nghiên cứu tác giả đề xuất các hàm ý quản trị nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Hậu Giang. iv ABSTRACT The research objective of the thesis is to identify and analyze the factors affecting the effectiveness of the internal control system at Social Security of Hau Giang Province. Since then, there is a management implication to improve the effectiveness of the internal control system at Social Security of Hau Giang Province. Research The factors affecting the internal control system at Hau Giang Social Security in the province are the inheritance process on previous studies, the author conducted his research using qualitative and qualitative research methods.
Quantitative research by interviewing 10 experts including Director, Deputy Director of Social Security of Hau Giang province and 8 Directors of social Security authorities of districts, towns and cities, after being commented and evaluated by experts proposed a research model including 6 measurement variables for factors affecting the effectiveness of internal control systems at social Security in Hau Giang province, including 6 independent variables: Control environment, Risk assessment, Activities Control, Information Communication, Monitoring, Information Technology and a dependent variable are the effectiveness of internal control systems at Social Security of Hau Giang Province. After building the scales and questionnaire, the author surveyed 198 people in the social Security system of Hau Giang province by direct contact method and sent mail based on the 5-level Likert scale. From the survey results, the author conducted data processing by combining with the methods of processing descriptive statistical analysis data, testing the reliability of the scale, analyzing factor exploring EFA, analyzing data. analysis of multiple linear regression models showed the extent and trend of each factor to the effectiveness of the ministry control system at the Social Security of Hau Giang Province.
The research results show that all factors affect the effectiveness of the internal control system and from the strong to weak influence level as follows: Control environment, Control operation, Technology Information, Media Information, Risk Assessment and Monitoring, from the results of the study, the author proposes administrative implications to improve the effectiveness of the internal control system in Social Security of Hau Giang Province. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. iv MỤC LỤC. v DANH MỤC BẢNG.
ix DANH MỤC HÌNH. xi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT. xii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI .1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .1 Mục tiêu chung của đề tài: .2 Mục tiêu cụ thể: .3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .1 Đối tƣợng nghiên cứu.2 Phạm vi nghiên cứu .4 PHƯ NG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Phƣơng pháp thu thập dữ liệu .2 Phƣơng pháp phân tích dữ liệu .5 NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI TÀI NGHIÊN CỨU. 3 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.
4 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .1 Khái niệm kiểm soát nội bộ .2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công .3 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công .4 Các yếu tố cấu thành của hệ thống KSNB .1 Môi trường kiểm soát. Đ n giá rủi ro.3 Hoạt động kiểm soát.4 Thông tin và truyền thông .5 Công nghệ thông tin .6 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành SNB.7 Các nguyên tắc của KSNB .8 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập có thu .3 Hoạt động của h thống KSNB ở đ n vị sự nghi p công lập có thu .9 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB .2 TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU .1 Nghiên cứu nƣớc ngoài .2 Nghiên cứu trong nƣớc.3 GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU .1 Môi trƣờng kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro .3 Hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông .6 Công nghệ thông tin .4 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ XUẤT. 28 KẾT LUẬN CHƯ NG 2. 29 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU.2 PHƯ NG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Nghiên cứu sơ bộ .2 Nghiên cứu chính thức .3 PHƯ NG PHÁP THU THẬP SỐ IỆU .1 Môi trườn k ểm soát.
Đ n giá rủ ro.3 Hoạt độn k ểm soát.4 Thông tin và tru ền thông .6 Công n thông tin .7 Tính hữu h u của h t ốn k ểm soát nộ bộ .2 Đối tƣợng khảo sát .3 Cỡ mẫu nghiên cứu .4 Phƣơng pháp thu thập số liệu và lấy mẫu .4 PHƯ NG PHÁP PHÂN TÍCH .1 Phân tích thống kê mô tả .2 Kiểm định chất lƣợng thang đo (Cronbach’s Alpha) .3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) .4 Phân tích mô hình hồi quy bội. 39 KẾT LUẬN CHƯ NG 3. 40 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .1 GIỚI THIỆU ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU .1 Giới thiệu chung về tỉnh Hậu Giang .2 Giới thiệu chung về BHXH tỉnh Hậu Giang .1 Đặc điểm hoạt động của BHXH tỉnh Hậu Giang. C cấu h thống tổ chức BHXH tỉnh Hậu Giang .3 Chức n n nhi m Vụ .4 Chế độ chính sách của BHXH.5 H thống tổ chức BHXH .2 THỰC TRẠNG CÁC HOẠT ĐỘNG TẠI BHXH TỈNH HẬU GIANG49 4.1 Tình hình thu chi BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH tỉnh Hậu Giang giai đoạn 2016 đến 2018 .1 Công tác thu BHXH, BHYT, BHTN giai đoạn từ n m 16 đến 2018: .1 Công tác chi BHXH, BHYT, BHTN giai đoạn từ n m 16 đến 2018: .2 Thực trạng về các yếu tố ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB trong hoạt động tại BHXH tỉnh Hậu Giang .1 Môi trường kiểm soát .3 Hoạt động kiểm soát.4 Thông tin và truyền thông .6 Công ngh thông tin .3 ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BHXH TỈNH HẬU GIANG 58 4.1 Kích thƣớc mẫu khảo sát .2 Đặc điểm mẫu khảo sát .4 KIỂM ĐỊNH MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU .5 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ .1 Phân tích nhân tố khám phá .2 Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Hậu Giang .