UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HÀ HỮU PHƢỚC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 6034030 BÌNH DƢƠNG – 2018 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HÀ HỮU PHƢỚC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch Thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương” là công trình nghiên cứu của cá nhân do chính tôi tự nghiên cứu và hoàn thành đƣợc thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát và dƣới sự hƣớng dẫn khoa học của PGS.TS Trần Phƣớc. Tác giả xin cam đoan các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực, chƣa từng đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào. Bình Dƣơng, tháng 2 năm 2018 Tác giả Hà Hữu Phƣớc i LỜI CÁM ƠN Trong thời gian học tập và nghiên cứu tại Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một đã truyền đạt cho tác giả những kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm nền tảng cho tác giả hoàn thành luận văn và ứng dụng vào công việc chuyên môn của mình. Trƣớc tiên, tác giả xin chân thành cám ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Phƣớc, ngƣời đã hƣớng dẫn tác giả chọn đề tài, tận tình giúp đỡ và hƣớng dẫn trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Tác giả xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, tập thể cán bộ công chức Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng, các cán bộ khu hành chính tập trung thành phố đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện cho tác giả trong quá trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tác giả có thể thực hiện đƣợc nghiên cứu này. ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ ANQP : An ninh quốc phòng CP: Chính phủ COSO: Commited of Sponsoring Organization CPA: Committee on Auditing Procedure CBCC: Cán bộ công chức DN: Doanh nghiệp ĐTPT: Đầu tƣ phát triển HĐND: Hội đồng nhân dân TC – KH: Tài chính kế hoạch TX: Thƣờng xuyên INTOSAI: International Organization of Suptrme Audit Institutions KSNB: Kiểm soát nội bộ KBNN : Kho bạc nhà nƣớc QLNN : Quản lý nhà nƣớc NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NS: Ngân sách NSTW: Ngân sách trung ƣơng NSĐP: Ngân sách địa phƣơng NQ: Nghị quyết QĐ: Quyết định QD: Quốc doanh SDĐ: Sử dụng đất UBND: Ủy ban nhân dân SAP: Statement Auditing Procedure SEC: Securities and Exchange Commission XDCB: Xây dựng cơ bản iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp thực hiện thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012-2016 .2 : Tổng hợp thực hiện chi ngân sách nhà nƣớc năm 2012 -2016 .3: Bảng thống kê khảo sát về môi trƣờng kiểm soát – sựliêm chính giá trị .4:Bảng thống kê khảo sát về môi trƣờng kiểm soát – Năng lực nhân viên .5: Bảng thống kê khảo sát về môi trƣờng kiểm soát – Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo .6: Bảng thống kê khảo sát về môi trƣờng kiểm soát – Cơ cấu tổ chức .7: Bảng thống kê khảo sát về môi trƣờng kiểm soát – Chính sách nhân sự .8: Bảng thống kê khảo sát về đánh giá rủi ro .9: Bảng thống kê khảo sát về hoạt động kiểm soát .10: Bảng thống kê khảo sát về thông tin và truyền thông .11: Bảng thống kê khảo sát về hoạt động giám sát . 73 iv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng hợp thực hiện thu ngân sách nhà nƣớc năm 2012-2016 .2 : Tổng thực hiện chi ngân sách địa phƣơng năm 2012- 2016 .1: Hệ thống ngân sách nhà nƣớc tại Việt Nam .1: Tổ chức quản lý của Phòng TC-KH TP. 43 vi MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN . 1 PHẦN MỞ ĐẦU . Sự cần thiết của đề tài . Các công trình nghiên cứu liên quan trƣớc đây. Mục tiêu của đề tài . Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu .Phƣơng pháp nghiên cứu . Ý nghĩa khoa học và ý nghĩa thực tiễn của luận văn nghiên cứu . Kết cấu của luận văn . 6 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHU VỰC CÔNG VÀ THU CHI NGÂN SÁCH .1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công .1Khái quát quá trình hình thành và phát triển khái niệm kiểm soát nội bộ .2Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB .1 Định nghĩa về hệ thống KSNB .2 Phân loại kiểm soát nội bộ .3Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI .4 Mục tiêu, chức năng của kiểm soát nội bộ và ý nghĩa của KSNB trong một tổ chức hành chính công .3 Những hạn chế của hệ thống KSNB .2 Tổng quan về kiểm soát thu –chi ngân sách của cơ quan tài chính cấp huyện 22 1.1 Tổng quan về kiểm soát thu ngân sách .1 Khái niệm, đặc điểm, nội dung thu ngân sách .2 Quy trình kiểm soát thu ngân sách cấp huyện .2 Tổng quan về kiểm soát chi ngân sách .1 Khái niệm, đặc điểm, nội dung chi NSNN .2 Kiểm soát chi NSNN .3 Quy trình kiểm soát chi NS cấp huyện . 32 vii KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 . 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU-CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG .1 Giới thiệu tổng quan Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .1 Qúa trình hình thành.2 Vị trí, chức năng .3 Nhiệm vụ và quyền hạn.4 Tổ chức quản lý .5 Tổng hợp và phân tích tình hình thu-chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng .1 Tổng hợp tình hình thu ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .2 Tổng hợp và phân tích về tình hình chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .2 Thực trạng hệ thống KSNB thu chi ngân sách tại phòng TCKH TP.Thủ Dầu Một.1 Phƣơng pháp khảo sát .1 Mục đích khảo sát .2 Đối tƣợng và phạm vi khảo sát .3 Phƣơng pháp khảo sát và thu thập dữ liệu .2 Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .1 Thống kê mô tả về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .2 Về môi trƣờng kiểm soát .2Về đánh giá rủi ro .3 Về hoạt động kiểm soát .4 Về thông tin và truyền thông .5 Về hoạt động giám sát .3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ thu-chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng .1 Ƣu điểm về thực trạng kiểm soát nội bộtại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng .1 Hạn chế về thực trạng kiểm soát nội bộtại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng . 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 . 89 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI THU CHI NGÂN SÁCH TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT TỈNH BÌNH DƢƠNG .1 Quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dƣơng .2 Mục tiêu và phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm soát nội bộ .2 Phƣơng hƣớng .3 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một .1 Giải pháp hoàn thiện về môi trƣờng kiểm soát .2 Giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro .3Giải pháp hoàn thiện về hoạt động kiểm soát .4Giải pháp hoàn thiện về thông tin và truyền thông .5 Giải pháp hoàn thiện về hoạt động giám sát .4 Một số giải pháp cụ thểhoàn thiện kiểm soát thu-chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .1 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .1Giải pháp hoàn thiện kiểm soát các nguồn thu .2Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát thu ngân sách .2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dƣơng .1Hoàn thiện quy trình thẩm định quyết toán chi đầu tƣ .2 Hoàn thiện các quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên .3Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chi ngân sách cấp dƣới .5 Một số kiến nghị tổ chức thực hiệnđể hoàn thiện kiểm soát thu-chi ngân sách nhà nƣớc .1Kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát thu ngân sách .1 Kiến nghị đối với UBND thành phố .2 Kiến nghị đối với Chi cục thuếthành phố .3 Kiến nghị đối với 14 phƣờng tại địa phƣờng.2 Kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách .1 Kiến nghị để hoàn thiện đối với kiểm soát chi đầu tƣ phát triển .2 Kiến nghị để hoàn thiện đối với kiểm soát chi thƣờng xuyên . 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 . 117 KẾT LUẬN CHUNG . 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 119 x TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn đƣợc trình bày theo 3 chƣơng: Trong chƣơng 1, Tác giả đã hệ thống hóa các cơ sở lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ nguồn gốc hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ. Thu thập và tổng hợp các nghiên cứu trƣớc đây để trình bày các nhân tố cấu thành hệ thống KSNB và qua đó nhận diện sự tác động qua lại của các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động hệ thống KSNB. Hệ thống hóa nhƣng cơ sở lý luận về NSNN làm nền tảng cho việc khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách. Trong chƣơng 2, Từ cơ sở lý luận đƣợc trình bày ở chƣơng 1, tác giả khảo sát và đánh giá thực trạng các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm soát thu chi ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Thủ Dầu Một, đi sâu đánh giá và khảo sát các quy trình chi đầu tƣ và chi thƣờng xuyên, thu ngân sách tìm ra nguyên nhân gây ra hạn chế.
